Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Oujda

1ère année Master d’université (S1) : Finance, comptabilité, Audit et contrôleProjet de matière : Audit général

Les étapes clé d’une mission d’audit

Réalisé par :IDEHOU HajarEZZAIDI Sabah

Encadré par:M. El JABRI

Introduction…………………………………………………………….

Partie I : Phase théorique………………………………………………

Diagramme d’une mission d’audit……………………………………. Les différentes phases de la mission d’audit………………………….

Partie II : Phase pratique………………………………………………

Cas N°1: Les recommandations……………………………………… Cas N°2: Les preuves………………………………………………….

Conclusion………………………………………………………………

PLAN

L’auditeur est un garant du bon fonctionnement des systèmes du

contrôle interne présents au sein de l’entreprise. Son rôle est de

veiller à ce que l’ensemble des risques soient maitrisés par les

opérationnels. L’audit interne, initialement limité à l’audit

comptable et financier couvre, aujourd’hui, toutes les fonctions de

l’entreprise : production, commercial, …

Il est aussi un acteur majeur du dispositif de maitrise des risques, du

contrôle interne et de la bonne gouvernance

Introduction

L’auditeur est responsable de contribuer à l’identification et à

l’évaluation des risques auxquels l’entreprise est exposée,

accompagner la mise en place d’un dispositif global des risques et

évaluer l’efficacité et la pertinence de ce dispositif .

Du fait de la variété des domaines à couvrir et des missions à

conduire, l’auditeur interne doit bénéficier d’une gamme de

compétences toujours plus étendue.

Les missions d’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions

non limitatives) :

Des améliorations méthodologiques en vue d’une meilleure efficacité

La diffusion des meilleurs pratiques entre les différentes fonctions

Le renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes

toujours mieux formées et plus spécialisées

Le développement des missions en faveur du conseil, de la formation

des opérationnels et de l’accompagnement du changement

Quels sont les missions d’audit ? et quels sont leurs différents

phases ?

Partie I

1-Diagramme d’une mission d’audit

2 Les différentes phases de la mission d’audit

Partie II

Cas N°1:Recommandations

Enoncé Un auditeur a rédigé une première version de recommandations à

l’attention des responsables opérationnels du service Encaissement et du service Facturation.

1. Faire un effort pour aviser à temps la Trésorerie du non encaissement des factures.

2. Il faut suivre de manière rigoureuse les impayés. 3. Accroître le soutien informatique au recouvrement amiable. 4. S’efforcer de remettre le plus rapidement possible les factures

impayées à un huissier ou une société de recouvrement externe. 5. Améliorer la formation juridique pour relancer les débiteurs

récalcitrants. 6. Le « Service Encaissement » doit être informé du montant, du

numéro et des modalités de règlement pour toutes les factures émises.

T.A.F Reformulez ces recommandations afin qu’elles permettent aisément

aux responsables opérationnels d’élaborer leur plan d’actions.

Corrigé Plusieurs réponses peuvent être considérées comme bonnes si elles

mentionnent : ‐ Un destinataire ; ‐ Une action dont le résultat est mesurable ; ‐ Un délai de mise en œuvre. Les cinq premières recommandations concernent le service des

encaissements audité tandis que la sixième concerne le service Facturation.

1. Responsable du service Encaissement : déterminer, avant le <date>, avec le responsable de la trésorerie les dates d’alerte et les montants impayés qui doivent remonter automatiquement sur le poste de travail du service trésorerie.

2. Responsable du service Encaissement : établir, avant le <date>, une procédure de suivi des encaissements à bonne date et de détection des retards d’encaissement.

3. Responsable du service Encaissement : lister, avant le <date>, les données manquantes dans l’application sur les encaissements pour pouvoir demander à l’Assistance à Maîtrise d’Ouvrage du département informatique la mise en place d’une modification de l’application.

4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le <date>, un délai interne pour la fin du recouvrement amiable et déterminer une procédure de remise à un service ou un prestataire externe de recouvrement des impayés.

5. Responsable du service Encaissement : mettre en place, avant le <date>, une formation juridique pour les 2 personnes du service.

6. Responsable du service Facturation : mettre en place, avant le <date>, un flux automatique de toutes les données des factures émises (numéros, montants et délai de règlement accordé) vers l’application du service Encaissement.

Cas N°2:Preuves

Enoncé : Associer à chaque fait constitutif d’une observation d’audit la (ou

les) preuve(s) qui la supportent. Certaines preuves peuvent être utilisées 2 fois et d’autres peuvent ne pas être utilisées du tout.

FAITS : 1. Les achats sont traités différemment selon la personne qui

s’en charge. 2. 30% des factures reçues des fournisseurs sont payées au‐delà

du délai accordé par celui‐ci. 3. Les paiements sont effectués sans validation par le service

réception des marchandises. 4. Des commandes ont été émises auprès de fournisseurs non

autorisés. 5. Le paiement des factures n’est pas automatiquement porté à

la connaissance de la trésorerie. 6. Réception et paiement de marchandises pour des quantités

non commandées.

PREUVES : A. Le service des règlements n’a pas délégation de signature

sur les chèques émis. B. La procédure de traitement des achats a plus de dix ans et

n’est plus suivie. C. Les factures ne sont pas comptabilisées à réception mais

seulement après visa du service utilisateur du bien acheté. D. Le système informatique de la trésorerie n’est pas interfacé

avec la comptabilisation des paiements au poste banque. E. Le service des règlements paie sur la base du visa du service

achat et du service réception des marchandises mais sans visa du service utilisateur.

F. Le service des règlements paie sur la base du visa du service achats seulement. G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée à réception de la facture.

G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée à réception de la facture.

H. La procédure de traitement des achats n’a jamais été validée par le responsable et elle n’est pas applicable dans certains cas.

conclusion

Les missions de l’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions non limitatives) :

*des Améliorations méthodologique en vue d’une meilleure efficacité,

*la Diffusion des meilleures pratiques entre les différentes fonctions

,*le Renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées,

*et le Développement des missions en faveur du conseil, de la formation des opérationnels et de l’accompagnement du changement.

  L’importance de ces missions exige d’excellentes capacités

d’écoute, de dialogue et de persuasion. Il s’agit d’une profession dans laquelle la pédagogie joue un rôle essentiel.