27. Audit Des Immobilisations

8/14/2019 27. Audit Des Immobilisations

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Audit des immobilisations


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Sommaire

1 Les contrles de base du travail comptable....................................3

1.1 Objectifs........................................................................................................3

2 Techniques danalyse et dautor!vision des comptesdimmobilisations autres que financi"res............................1#

2.1 $omptes concern!s......................................................................................1#2.2 Objectifs des travau% dautor!vision & entreprendre par les services

comptables...........................................................................................1'

2.3 travau% de r!vision & entreprendre..............................................................1'

Audit des immobilisations


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Introduction

(e nos jours) de plus en plus dentreprises disposant de leur propre d!partement

comptable recourent au% services dun superviseur comptable ou dun r!viseur selon lecas desp"ce. $es entreprises qui sont le plus souvent des soci!t!s moyennes & petitestructure administrative et comptable pr!f"rent que leur comptabilit! soit valid! et revue

par un professionnel en loccurrence l*%pert $omptable.

La supervision ou la r!vision comptable sont des notions similaires mais diff!rentes. *neffet) si la premi"re se veut) avant tout) une prestation dassistance) de suivi et deconseil) la seconde se distin+ue par ses crit"res de contrle et de revue.

Lorsque nous avons commenc! notre sta+e) nous avons compris que seule uned!marche raisonn!e bas!e sur une documentation et une r!fle%ion professionnelle

pouvait +arantir la qualit! de nos prestations. (ans cet ordre did!e et ayant) entreautres) la char+e de supervision comptable de quelques soci!t!s) nous avons entrepris lar!alisation dun pro+ramme daide & la supervision et au suivi comptable d!taill! parrubrique comptable.

( ! d l d d ! i"

Rapport de stage

Optimisation de lemploi des techniques comptables

Cas des immobilisations autres que financires

Cycle dExpertise Comptable ISCAE


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1 Les contrles de base du travail comptable

1.1 Objectifs

$es contrles permettent au% services comptables de sassurer -

ue toutes les op!rations ont !t! enre+istr!es /e%haustivit!0)

ue tout enre+istrement est justifi! par une op!ration /r!alit!0)

ue tout les montants comptabilis!s ne comportent pas derreurs /e%actitude0.

Latteinte de ces objectifs se d!cline sous la forme de cinq types de contrle -

1.1.1 Contrles dexhaustivit

our !viter les erreurs et les omissions) on a +!n!ralement recours & deu% principales techniques

d l

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1.1.! Contrles de ralit

Les contrles de r!alit! peuvent revtir plusieurs formes -

"rification de documents se rapportant # une m$me transaction

Les transactions enre+istr!es sont dune mani"re +!n!rale la r!sultante de plusieurs documents.

4 titre de%emple) une !criture dachat a pour ori+ine un bon de commande) un bon de r!ceptionet une facture.

La v!rification du bon d!roulement et de la r!alit! de lop!ration consiste & op!rer lerapprochement entre ces documents -

Le%istence dun bon de commande si+n! par des personnes habilit!es & en+a+er la soci!t!si+nifie que la commande a !t! pass!.

La r!ception effective des marchandises est +!n!ralement attest!e par un bon de commandeou & d!faut par le bon de livraison du fournisseur) tous deu% si+n!s par des r!ceptionnairesh bili !

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*n quoi consistent les contrles

7ur les pi"ces ellesmmes -

4uthenticit!) r!sence dapprobations) de visas)

6entions)

$ontrles arithm!tiques)

7ur les s!quences des pi"ces)

$ontrles de la concordance entre pi"ces constitutives dun compte dop!rations/commandes) achats) facturations) comptabilit!) paiement0.

oint de s!lection des documents & contrler

4nomalies ou erreurs recherch!es -

Omissions et double emploi)

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1.1.% Contrle ph&siue

$e contrle) plus connu sous lappellation inventaire physique) permet de sassurer dune part) queles biens inscrits & lactif e%istent effectivement) et dautre par) que les biens e%istant

physiquement et appartenant & lentreprise) sont bien comptabilis!s.

(omaines dapplication -

*sp"ces.

,mmobilisations.

Titres.

7toc8s.

4utres domaines dapplication -

ersonnel.

roc!dures.

5ecettes.

$har+es /r!parations0.

h /f d l d i d i 0

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1.1.' "alidation par recoupement externe

$lients.


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(iff!rents types de comparaison e%istent et notamment -

*ntre les mois au cours dune mme ann!e.

*ntre les mmes mois de deu% ann!es successives /pour le mois et en cumuls0.

*ntre plusieurs entreprises) ateliers) succursales.

4vec une norme /bud+et0.

Toutefois la pertinence des conclusions est lie au respect du principe comptable de permanence

des mthodes

Les contrles indiciaires et les ratios peuvent !+alement d!tecter des ine%actitudes) la mise enplace de ces contrles n!cessite au pr!alable -

La 5echerche des indices r!v!lateurs pour le contrle. *%emples -

4u+mentations anormales des heures suppl!mentaires.

5uptures de stoc8.

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Contrle arithmtiues

$e type de contrle porte essentiellement sur les pi"ces comptables et consiste & refaire calculspour sassurer que ces pi"ces ne comportent pas derreurs /factures fournisseurs par e%emple0.

Contrle de vraisemblance et de cohrence

,l sa+it de contrle +lobau% effectu!s essentiellement pour la validation des soldes des comptes dechar+es variables. ar e%emple il est vraisemblable que dune ann!e & une autre les achats

consommables au+mentent de 1'A si les produits fabriqu!s !voluent dans la mme proportion.

Contrles dvaluation ou destimation

$es contrles sappliquent & tous les cas oB) soit pour les besoins de la comptabilit! soit pourl!tablissement de documents de +estion) il a !t! n!cessaire de proc!der & des estimations de pri%)de temps) de d!lais) de risques) etc.

4 titre de%emple les contrles d!valuation ou destimation peuvent tre utilis!s pour la

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**O+,I-SO+,I-S**,//LIC,0IO-,//LIC,0IO-*S*S0C-I23S0C-I23S**CO-045LCO-045L

/ostes des tats de s&nth6se Contrles

arithmtiues

,nal&ses Contrles

indiciaires

4atios

comparaison

contrle devraisemblance

Contrle

documentaires

Confirmation de

tiers

"rifications

matrielles

4ecoupements

internes

ntretiens

enu$tes

Contrles

dvaluation

ACTIF

,mmobilisation en nonvaleurs DDD DDD =ud+ets 4mortisse

ment r!evaluat.

,mmobilisations 4mortissement

fichiers

DDD Eypoth"ques DDD 5etraits

utilisation

DDD

$r!ances financi"res DDD DDD DDD ,nt!rts ,nt!rts

Titres de participation DDD DDD DDD

(!pts et cautionnements DDD DDD

7toc8s DDD DDD 5otation DDD 6archFd!pt ,nventaire rovisions

$lients =alances $r!an.(out 5otation cr!dit

moyen

DDD DDD $r!nc.dout rovisions

ersonnel DDD DDD DDD DDD

*tatimpts DDD DDD DDD DDD

$omptes dassocies DDD Op!rations DDD

(!biteurs divers DDD DDD DDD DDD DDD rovisions

$omptes de r!+ularisation actif DDD DDD DDD DDD $har+es

*ffets & recevoir DDD DDD DDD

=anques et ch"ques postau% 5approchement

livres banques

DDD DDD $har+es

financi"res

$aisse Livre caisse DDD compta+e

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Optimisation de lemploi des techniques comptablesCycle dExpertise Comptable ISCAE



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*O+,I-S*,//LIC,0IO-*S0C-I23S*CO-045L


arithmtiues

,nal&ses Contrles

indiciaires

4atios

comparaison

contrle de

vraisemblance

Contrle

documentaires

Confirmation de

tiers

"rifications

matrielles

4ecoupements

internes

ntretiens

enu$tes

Contrles

dvaluation

Passif

$apital et r!serves /dossiers

juridiques0

rovisions r!+lement!es DDD DDD DDD

7ubventions DDD DDD DDD 5eprise

rovisions pour risques H char+es DDD DDD DDD 4vocats (otation DDD DDD

(ettes & lon+ terme DDD ,nt!rts DDD DDD $har+es finan. ,nt!rts


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/ostes des tats de s&nth6se Contrles arithmtiues ,nal&ses Contrles

indiciaires

4atios comparaison

contrle devraisemblance

Contrle

documentaires

Confirmation de tiers "rifications

matrielles

4ecoupements

internes

ntretiens

enu$tes

Contrles dvaluation

Charges

4chats DDD ar prod. DDD 6ar+e brute DDD 5elev!fournisseur

7alaires DDD DDD DDD 7alaire moyen DDD r!senceeffective

$har+es sociales DDD DDD Tau% DDD 4utrescr!anciers

,mpts et ta%es DDD DDD DDD *tats salairesetcI

TJ4 DDD DDD Tau% DDD Jentes ct r!+ul.

assifLoyers ar local =eau% $t r!+ul. passif *ntretien r!paration ?sine.atelier DDD DDD DDD DDD4chats de fournitures non stoc8ables DDD DDD DDD5edevance ar contrat DDD DDD DDD Jentes autres

cr!an.Eonoraires ar b!n!ficiaire et

nature sceLiti+es Liti+es DDD DDD rovisions Liti+es

4ssurances ar risqueFlocal DDD DDD ,mmobilis. DDDJoya+es et d!placements DDD ar indivi. DDD DDD DDDTransportsFachats DDD ourcenta+e DDD DDDTransportsFventes DDD DDD DDD Jentesublicit! 4ctions

m!dias.campDDD DDD DDD

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arithmtiues

,nal&ses Contrles

indiciaires

4atios

comparaisoncontrle de

vraisemblance

Contrle

documentaires

Confirmation de

tiers

"rifications

matrielles

4ecoupements

internes

ntretiens

enu$tes

Contrles

dvaluation

6issions r!ceptions DDD ar individu

au service

DDD DDD DDD


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! 0echniues danal&se et dauto7rvision des comptesdimmobilisations autres ue financi6res

!.1 Comptes concerns

Etat de synthse

CPC Bilan Etat des engagements

Comptes concerns Produits Charges Actif Passif Reus !onns

Immobilisation en non!"aleur #

Immobilisations corporelles et incorporelles #

Immobilisations en cours #

T$A % rcuprer #

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2 rincipau% risques relatifs au% comptes dimmobilisations

*rreur d!valuation du cot dentr!e.

,mmobilisations port!es & lactif) mais ine%istantes.

,mmobilisations port!es & lactif) mais nappartenant pas & lentreprise.

,mmobilisations de char+es de%ploitation.

$alcul incorrect de d!pr!ciation.

!.! Objectifs des travaux dauto7rvision # entreprendre par lesservices comptables

Jeiller & ce que les montants inscrits au% postes dimmobilisations refl"tent lint!+ralit! -

des biens dont lentreprise est propri!taire)

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,nventaire physique des immobilisations.

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Conclusion

Lepr!sent travail ne saurait en aucun cas se pr!valoir dtre e%haustif) nous avons essay!)au mieu% de notre connaissance actuelle de pr!senter nos conclusions et notre travail sousune forme synth!tique qui revt dans certains cas la pr!sentation dun pro+ramme detravail ou daide & la supervision et & la r!vision des comptes et ce) tenant compte deslimites inh!rentes au nombre de pa+es & respecter dans le cadre de ce rapport. 4 cet effet)nous avons synth!tis! en anne%e & la fin de ce rapport) sous forme de tableau%) les tPchesdoptimisation du travail comptable en mati"re dimmobilisation autres que financi"res.

,l aurait !t! pr!tentieu% de notre part de vouloir cerner lensemble des aspects li!s & lasupervision et & la r!vision des comptes. $es deu% domaines !tant asseM vastes etcomple%es dans leur ensemble) nous invitons) par la pr!sente) tout int!ress!) & compl!ternotre travail.

Kous tenons) toutefois & pr!ciser que nous avons estim! que le volet immobilisations autreque financi"res serait asseM important pour donner une vue densemble sur limportancedes travau% que le superviseur ou le r!viseur comptable seraient amen!s & effectuer dansle cadre de leur missions.

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O/0I+IS,0IO- * L+/LOI *S 0C-I23S CO+/0,:LS 7 C;CL I++O:ILIS,0IO-S

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