Cette grille n'est pas exhaustive et présente, par classe de compte, les contrôles à effectuer afin de fiabiliser les données comptables.Référence : Les guides de gestion RF : "l'arrêté des comptes" le contrôle de la balance.

Classe de compte n° de compte Contrôle à effectuer

Capitaux (1)

Provisions 15

Pour chaque provision seront notamment vérifiés les points suivants :

S'assurer que les comptes de charges (provisions) ou de produits (reprises) sont bien les suivants : 68 78

Immobilisations (2)

2

Pour l'ensemble des immo (sauf exception de type terrains…) les points suivants seront vérifiés :Réalisation d'un tableau d'amortissement (en linéaire pour l'Etat)Passation d'un amortissement en fin d'exercice comptable

Pour l'ensemble des immoVérifier la réalité physique des existants (inventaire)

recenser les cessions d'immobilisations et conserver les justificatifs de cessions

S'assurer que les voitures particulières ont bien donné lieu à un enregistrement TTC (la TVA n'est pas déductible)

Grille synthétique des éventuels risques

liés aux mouvements comptables.

L'obligation de l'entreprise (fait générateur de la constitution de la provision) doit être basée sur un fait économique (pas obligatoirement avéré) au moment de la passation de la provision.

Réaliser une évaluation des provisions entre le bilan d'ouverture et le bilan de cloture afin de passer les provisions supplémentaires ou les reprises nécessaires

ne pas oublier les immobilisations réalisées pour soi-même et notamment la fiscalité liée à ces livraisons à soi-même (TVA Déductible et collectée)

Rechercher les justificatifs éventuels, d'installation ou de montage des immobilisations acquises au cours de l'exercice, afin de respecter les règles d'évaluation.

recenser les immobilisations disparues, mises hors d'usage ou détruites, afin de les sortir de la comptabilité et de réclamer tou justificatif

Examiner les montants importants figurant en comptes de charges notamment fournitrues d'entretien et de petit équipement afin de déceler des erreurs d'imputation entre charges et immo

2

immo incorpo 205 Pour les immo incorporelles (brevet notamment) s'assurer en particulier : que l'amortissement ne dépasse pas la durée de protection de votre brevet

immo financière 26 / 25..

Pour les immo financières ne pas omettre : de vérifier l'existence des participations

de donner dans l'annexe la liste des filiales et participationsde s'assurer que la nature des titres correspond bien à la définition donnée pouir les titres immobilisés

Stock (3)

Stock (3)

3

pour les stocks ne pas omettre : de conserver les minutes de comptage (inventaire)

Vérifier que certaines immobilisations ne figurent pas au stock

33 34 35

Pour les stock de production ne pas omettre :

de vérifier que les pertes et gaspillage ne sont pas compris dans les coûtsde s'assurer que les coûts ont été calculés sur la base de la capacité normale de productionde s'assurer que les RRR et escomptes ont bien été déduits du coût d'entrée des matières consommées

39

Pour les dépréciations ne pas omettre :

Pour un meilleur suivi des immobilisations s'assurer de la mise à jour du registre des immo : saisie de la date d'acquisition, ouverture d'un tableau d'amortissement…

en cas de cession de titres, de vérifier que les titres restants remplissent toujours les critères pour être classés en titres de participation et donc en immobilisation

de s'assurer que les dépréciations nécessaires ont bien été constatées (il n'y a pas d'amortissement des titres mais une dépréciation)

d'être vigilant en ce qui concerne les derniers mouvemnts de l'exercice ainsi que les premiers de l'exercice suivant, afin de respecter la règle d'indépendance des exercices. A cet effet, il conviendra d'avoir bien assimilé le déroulement des séquences achats entrées en stock et sorties de stock ventes. Autrement dit, tout élèment en stock résultant d'un achat doit avoir donné lieu à une comptabilisation au débit du compte ACHAT et tout élèment sorti du stock en raison d'une vente doit donner lieu à une comptabilisation au crédit du compte ventes avec pour contrepartie les comptes de régularisation si les factures ne sont pas reçues ou non parvenues

rapprocher pas sondage les élèments de l'inventaire avec d'une part les factures d'achat et d'autre part les bons de sortie.

de s'assurer que le coût d'entrée ne comporte que les matières et fournitures utilisées, augmenté des charges directes et indirectes de production à l'exclusion des frais de commercialisation

que sauf si une partie importante des stocks à la clôture provient des stocks d'ouverture, il est préférable d'annuler intégralement les dépréciations (faire une reprise) pour en repasser une nouvelle.

Stock (3)

39

la détermination de la variation des stocks est faite en brut c'est-à-dire avant les dépréciationscompte de tiers (4)

fournisseur 40

Pour les fournisseurs ne pas omettre :

de s'assurer du respect de la règle d'indépendance des exercices en rattachant les comptes (factures non parvenues)

Client 41

Pour les clients ne pas omettre :

de s'assurer du respect de la règle d'indépendance des exercices (facture à établir)

dépréciation 49

pour les dépréciations ne pas omettre :

de doter les nouvelles provisions en application de la règle de prudencede vérifier la cohérence des montants portés en créances douteuses avec les données de la balance

comptes financiers (5)

banque 51

Pour le compte banque ne pas omettre :

de vérifier les états de rapprochements bancaires ou de chèques postaux de fin d'exercice (réaliser un pointage).

caisse 53

Pour la caisse ne pas omettre :

de contrôler les avis de versements d'espèce en banques'assurer de la bonne tenue du livre de caisse

compte de charges (6)

de s'assurer que la TVA correspondant à une facture non parvenue soit bien enregistrer sur un compte de TVA en attente (4458) ; la TVA ne peut, à défaut d'avoir reçu la facture, faire l'objet d'une déduction, quand bien même l'exigibilité serait intervenue

de virer au compte 416 (client douteux) le montant, toutes taxes comprises, des créances que l'entreprise possède à l'encontre des clients dont la solvabilité apparaît douteuse et pour lesquels une provision pour dépréciation devra être généralement constatée

en fin d'exercice, de vérifier si les provisions créées au cours de l'exercice précédent correspondent toujours à la perte qu'il est raisonnable d'envisager

de contôler les talons des chéquiers en cours à la clôture de l'exercice afin de vérifier que les derniers chèques tirés ont bien donné lieu à comptabilisation pour l'exercice :

de vérifier que les comptes bancaires dont le solde apparaît créditeur en fin d'exercice sont inscrits au passif du bilan sans compensation avec des comptes débiteurs.

de vérifier, d'une manière inopinée, l'encaisse et de s'assurer de sa correspondance avec le solde figurant sur les livers de caisse

que dans tous les cas les espèces en casse doivent être vérifiées fréquemment par le caissier lui-même et par une autre personne

charges 6

pour les comptes de charges ne pas omettre : de vérifier la coupure de l'exercice avec les enregistrements adéquats aux comptes 408 et 486de s'assurer que les comptes de fournitures 606 ne comrennent pas d'immobilisations à comptabiliser en classe 2

compte de produits (7)

produits 7

pour les comptes de produits ne pas omettre : de vérifier la coupure de l'exercice avec les enregistrements adéquats aux comptes 487de vérifier que les livraisons à soi-même a bien été soumise à la TVAde s'assurer que l'évaluation de cette production ne cache pas des non valeurs (afin de cacher une perte d'activité)