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LE COMPTE Un compte est un registre comptable individuel faisant état des augmentations et des diminutions d’un élément particulier de l’actif, du passif ou de l’avoir des propriétaires d’une entité. Une entreprise doit avoir des comptes distincts pour son encaisse, ses salaires, ses comptes créditeurs, et ainsi de suite.
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LE COMPTE
Un compte est un registre comptable individuel faisant état des augmentations et des diminutions d’un élément particulier de l’actif, du passif ou de l’avoir des propriétaires d’une entité.
Une entreprise doit avoir des comptes distincts pour son encaisse, ses salaires, ses comptes créditeurs, et ainsi de suite.
LES DÉBITS
ET LES CRÉDITS
Les mots débit et crédit signifient respectivement gauche et droite.
La pratique qui consiste à inscrire les débits dans la partie gauche du compte s’appelle débiter le compte et les crédits dans la partie droite créditer le compte.
Quand le total des débits excèdent les crédits, le compte aura un solde débiteur ; à l’inverse, le compte aura un solde créditeur.
DT CT
LA FORME DE BASE D’UN COMPTE
Côté gauche ou débit
Nom du compte
Côté droit ou crédit
Solde débiteur Solde créditeur
Sous sa forme la plus simple, le compte se divise en trois parties :
1. le nom du compte,
2. le côté gauche ou débit,
3. le côté droit ou crédit.
Dans la présentation retenue, le compte a la forme de la lettre T ; c’est pourquoi il est appelé aussi compte en T.
Exemple : Le propriétaire investit au départ 60 000 $pour lancer l’entreprise. L’Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
LE DÉBIT D’UN COMPTE
60 000
Encaisse
Exemple :Le propriétaire investit au départ 60 000 $pour lancer l’entreprise. L’Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
LE CRÉDIT D’UN COMPTE
60 000
Capital
LA COMPTABILITÉ EN PARTIE
DOUBLE
Selon la comptabilité en partie double, des débits et des crédits égaux sont portés aux comptes pour chaque opération.
Ainsi, le total des débits sera toujours égal au total des crédits et l’équation comptable demeurera toujours en équilibre.
Actif Passif Avoir des propriétaires
SOLDE NORMAL
Tous les comptes ont un solde normal, qu’il
s’agisse d’un débit ou d’un crédit.
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR
LES COMPTES D’ACTIF ET DE PASSIF
Actif
Débiter pour
une augmentation
Solde normal
Créditer pour
une diminution
Passif
Débiter pour
une diminution
Solde normal
Créditer pour
une augmentation
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
SUR LE CAPITAL DES PROPRIÉTAIRES
Capital des propriétaires
Débiter pour une
diminution
Solde normal
Créditer pour une
augmentation
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
SUR LES COMPTES DE PRÉLÈVEMENTS
DES PROPRIÉTAIRES
Prélèvements des propriétaires
Débiter pour
une augmentation
Solde normal
Créditer pour
une diminution
LES EFFETS DES DÉBITS SUR LES COMPTES DE PRODUITS ET DE CHARGES
Produits
Débiter pour
une diminution
Solde normal
Créditer pour
une augmentation
Charges
Débiter pour une
augmentation
Solde normal
Créditer pour une
diminution
L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES
ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
PassifActif Avoir des propriétaires
= + -
+=
+ -
Actif
Dt Ct
+ -
Passif
Dt Ct
- +
Dt Ct
Prélèvements
+ -
Dt Ct
Produits
- +
Dt Ct
Charges
+ -
Dt Ct
Avoir des
propriétaires
- +
L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE :
RÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
Équation comptable
élaborée Actif + Charges + Prélèvements
Impact sur
l'équation
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
+ - + - + -
Équation
comptable élaborée Passif + Capital + Apport + Produit
Impact sur
l'équation
Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct
- + - + - + - +
=
LE PROCESSUS DE COMPTABILISATION
(Cas: Services de lavage de Fenêtres)
1. Analyser chaque opération.
2. Enregistrer la transaction dans un journal.
3. Reporter l’information du journal au grand livre.
JOURNAL
JOURNAL
GRAND
LIVRE
LE JOURNAL
On enregistre les opérations dans un journal par
ordre chronologique avant de les reporter dans
les comptes.
Toutes les entreprises ont un journal général qui
contient :
1. des espaces pour les dates,
2. les noms du compte et des explications,
3. les références,
4. deux colonnes pour les montants.
Le journal contribue de plusieurs façons au processus de
comptabilisation :
1. Il illustre en un endroit l’effet complet d’une opération sur les comptes.
2. Il permet un suivi chronologique des opérations.
3. Il permet de prévenir ou de repérer les erreurs, car il est facile de comparer le total des débits et des crédits de chaque écriture.
LE JOURNAL
LA
JOURNALISATION
On nomme journalisation l’inscription des opérations dans un journal.
Une écriture de journal distincte doit être passée pour chaque opération.
La forme et le contenu des écritures de journal sont les suivants :
1. La date de l’opération ;
2. Les comptes et les montants à débiter et à créditer ;
3. Une brève explication de l’opération.
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
Cas: Lavage de fenêtre Jane Ferrier
La date de l’opération est inscrite dans la colonne Date.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
1er juil. Encaisse 18 000Jane Ferrier, Capital 18 000
(Mise de fonds du propriétaire)
1er juil. Matériel roulant 26 000
Encaisse 3 000
(Achat d’un camion)
Créditeurs 23 000
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
Le nom du compte à débiter est d’abord inscrit dans la marge gauche de la colonne Nom du compte et explication. Le nom du compte à créditer est inscrit sur la ligne suivante, en retrait par rapport à la ligne supérieure.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
1er juil. Encaisse 18 000
Jane Ferrier, Capital 18 000
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel roulant 26 000Encaisse
(Achat d’un camion)
1er juil.
3 000
23 000Créditeurs
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
Les débits sont comptabilisés dans la colonne de gauche
et les crédits dans la colonne de droite.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
1er juil. Encaisse 18 000Jane Ferrier, Capital 18 000
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel roulant
Encaisse
(Achat d’un camion)
26 0003 000
1er juil.
Créditeurs 23 000
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
Une brève explication de l’opération est donnée.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
1er juil. Encaisse 18 000
18 000
Matériel roulant 26 0001er juil.
Jane Ferrier, Capital
Encaisse
(Mise de fonds du propriétaire)
(Achat d’un camion
Créditeurs
3 000
23 000
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
Pour faciliter la lecture du journal, on met
un intervalle entre chaque écriture.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
1er juil. Encaisse 18 000
Jane Ferrier, Capital 18 000
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel roulant 23 000Encaisse
(Achat d’un camion)
1er juil.
Créditeurs
3 000
23 000
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
La colonne intitulée Réf. est laissée vide au moment où l’on enregistre l’écriture de journal. On utilise cette colonne plus tard, quand on reporte les écritures de journal dans les comptes de grand livre.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
1er juil. Encaisse 18 000
Jane Ferrier, Capital 18 000
Matériel roulant 26 000
Encaisse
1er juil.
(Mise de fonds du propriétaire)
(Achat d’un camion)
Créditeurs
3 000
23 000
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
Encaisse 18 000
Jane Ferrier, capital 18 000
(Mise de fonds du propriétaire)
On considère comme écriture simple une écriture qui ne comporte que deux comptes, un débit et un crédit.
LES ÉCRITURES DE
JOURNAL SIMPLES ET
COMPOSÉES
1er juil.
Lorsqu’une écriture de journal exige trois comptes
ou plus, on parle alors d’écriture composée.
UNE ÉCRITURE DE JOURNAL
COMPOSÉE
JOURNAL GÉNÉRAL J2
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
Matériel 26 000
Encaisse 3 000
Créditeurs 23 000
(Achat d’un camion)
1
2
3
1er juil.
JOURNAL GÉNÉRAL J2
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
Encaisse 3 000
Matériel 26 000
Créditeurs 23 000
(Achat d’un camion)
ÉCRITURE DE JOURNAL
COMPOSÉE
Contrairement à ce qui est présenté ici, tous les
débits doivent figurer avant les crédits.
1er juil.
LE GRAND LIVRE
L’ensemble de tous les comptes tenus par une entreprise s’appelle le grand livre général (GLG).
Un grand livre général contient tous les comptes de l’actif, du passif et de l’avoir des propriétaires.
GRAND
LIVRE
GÉNÉRAL
PassifActif Avoir des
propriétaires
LE GRAND LIVRE GÉNÉRAL
Matériel roulant
Stock de Fournitures
Débiteurs
Encaisse
Intérêts à payer
Salaires à payer
Créditeurs
Effets à payer
Salaires
Produits des services
Ferrier, Prélèvements
Ferrier, Capital
LE REPORT D’UNE ÉCRITURE
DE JOURNAL
Dans le grand livre, inscription dans les colonnes appropriées de la
date de l’opération, de la page du journal et du montant du débit
présenté dans le journal et du numéro de compte auxquels le journal
a été reporté.
J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit
2016
1er juil. Encaisse 101 18 000
Jane Ferrier, Capital 301 18 000
JOURNAL GÉNÉRAL
101
Date Explication Réf. Débit Crédit Solde
2016
1er juil. J1 18 000 18 000
Encaisse
GRAND LIVRE GÉNÉRAL
Dans le grand livre, inscription dans les colonnes appropriées de la
date de l’opération, de la page du journal et du montant du crédit
présenté dans le journal et du numéro de compte auxquels le journal
a été reporté.
J1
Date Nom du compte et explication Réf. Debit Credit
2016
1er juil. Encaisse 101 18 000
Jane Ferrier, Capital 301 18 000
JOURNAL GÉNÉRAL
301
Date Explication Réf. Débit Crédit Solde
2016
1er juil. J1 18 000 18 000
Jane Ferrier, Capital
GRAND LIVRE GÉNÉRAL
LE REPORT D’UNE ÉCRITURE
DE JOURNAL
LA BALANCE DE
VÉRIFICATION
Une balance de vérification est une liste de comptes et de leurs soldes à une date précise.
La balance de vérification sert essentiellement à vérifier, après leur report, l’égalité entre les débits et les crédits.
Une balance de vérification permet de découvrir les erreurs commises dans la journalisation et le report.
Voici comment l’établir :
1. Dressez la liste des comptes et de leurs soldes.
2. Faites le total de la colonne des débits et de celle des crédits.
3. Assurez-vous qu’il y a égalité entre les deux colonnes.
SERVICES DE LAVAGE DE FENÊTRES JANE
Balance de vérification
Au 31 juillet 2016
Débit Crédit
Encaisse 8 150 $
Débiteurs 4 100
Stock-fournitures de nettoyage 900
Assurances payées d’avance 1 200
Matériel roulant 26 000
Créditeurs 20 400 $
Jane Ferrier, capital 18 000
Jane Ferrier, Prélèvements 1 600
Produits 5 500
Frais d’essence 250Charges locatives
1 20043 900 $ 43 900 $
Le total des débits doit égaler le total des crédits.
LA BALANCE DE VÉRIFICATION
Salaires
500
LES LIMITES DE LA BALANCE
DE VÉRIFICATION
La balance de vérification ne prouve pas que toutes les opérations ont été comptabilisées ou que le grand livre est exact.
Plusieurs erreurs peuvent être présentes même si les totaux des colonnes de la balance de vérification sont égaux.
La balance de vérification peut être en équilibre même si :
1. une opération n’est pas journalisée,
2. une écriture de journal en équilibre n’est pas reportée au grand livre,
3. une écriture de journal est reportée deux fois,
4. on utilise des comptes incorrects pour la journalisation ou pour le report,
5. des erreurs qui s’annulent sont commises lors de l’enregistrement des opérations.
