AUDIT, OUTIL D'ASSURANCE DE LA MAÎTRISE p2.· ROLES DE L'AUDIT INTERNE - apprécier le contrôle

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  • AUDIT, OUTIL D'ASSURANCE DE LA

    MATRISE D'UNE ORGANISATION

  • AUDIT, OUTIL DE D'ASSURANCE DE LA MAITRISE D'UNE ORGANISATION

    UNE ORGANISATION est toute structure cre dessein et qui s'est fix des objectifs atteindre au moyen des ressources diverses ; humaine , matrielle technique et surtout financire .Pour mener bien ses actions , elle tablit une chelle de responsabilit suivant les spcificits.Et donc tous les efforts convergent vers un seul et unique but connu de tous les membres du sommet la base .

  • AUDIT , OUTIL D'ASSURANCE DE LA MAITRISE D'UNE ORGANISATION

    Chaque responsable est tenu de rendre compte de sa contribution dans la marche vers l' objectif fix par rapport aux indicateurs de performances choisisd'avance et de commun accord avec la hirarchie . Une organisation peut donc tre le gouvernement centrale , l'assemble parlementaire , une Eglise , une cole , un projet , une entreprise de production , une ONGD , une quipe de football, un parti politique .... La liste n'est pas exhaustive . Les points communs : ressources humaines, matriels ,financire et une chelle de responsabilit et une rglementation ( modus vivendi ).

  • AUDIT, OUTIL D'ASSURANCE DE LA MAITRISE DE L'ORGANISATION INTRODUCTION

    Chaque fois , l' organisation doit s' arrter pour faire le point de sa marche ; pour se rendre compte si elle est bien sur la trajectoire trace . Sinon d'apporter des amliorations sans lesquelles elle risque d' aller la drive .

    Ce n' est pas n'importe comment qu' elle doit procder afin d'viter l' arbitraire . C'est l'aide des outils appropris possdant des rgles prouves et avec objectivit; parmi ces outils nous avons

  • I. AUDIT : DEFINITIONS L'AUDIT est un processus ou une dmarche

    systmatique , indpendante et document permettant de recueillir des informations pour dterminer dans quelle mesure les lments du systme cible satisfont aux exigences REFERENTIELS du domaine concern . Il s' attache notamment dtecter les ANOMALIES( dysfonctionnement ) et les RISQUES dans les organismes et secteurs d' activits qu' il examine .

    A retenir : 1. REFERENTIELS ; 2. RISQUES

    3. ANOMALIES

  • AUDIT : DEDINITIONS

    DEUX TYPES D'AUDIT :

    1. AUDIT INTERNE

    L'AUDIT INTERNE , appel aussi > sont ceux

    raliss par ou au nom de l' organisation elle-mme pour des raisons internes

    ;est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une

    assurance sur le degr de matrise de ses oprations , lui apporte ses conseils

    pour les amliorer et contribue crer de la valeur ajout . Il aide cette

    organisation atteindre ses objectifs en valuant , par approche systmatique

    et mthodique , ses processus de management des risques de contrle et de

    gouvernement d' entreprise et en faisant des propositions pour renforcer son efficacit .

    NB : LES 'AUDITS INTERNES peuvent constituer la base d'une AUTO- DECLARATION de la conformit .

    ROLES DE L'AUDIT INTERNE

    - apprcier le contrle interne ;

    - conseiller l' organisation ;

    - valuer le gouvernement de l' organisation

  • 1.AUDIT INTERNE

    OBJECTIFS POURSUIVIS

    - promouvoir les rgles d'thique

    - garantir une gestion efficace des performances assortie d' une obliga-

    tion de rendre compte ;

    -bien communiquer les informations sur les risques et les contrles ;

    - et fournir une information adquate au Conseil , aux auditeurs .

    NB: le rle de l'auditeur n'est pas de faire des choses , mais de regarder

    Comment les choses sont faites

  • AUDIT : DEFINITIONS 2. AUDIT EXTERNE

    Les AUDITS EXTERNES par contre comprennent ce que l'appelle > .

    Les audits de tierce partie sont raliss par les organismes indpendants , cd par les membres de la communaut ; les clients , ceux ayant intrt dans l'organisation .

    De tels organismes , gnralement accrdits , fournissent l' enregistrement ou la certification de conformit des exigences relative aux systmes de management de la scurit de l' information .

  • AUDIT : DEFINITION 3. CARACTERISTIQUES DE L AUDIT.

    Un AUDIT de qualit doit s' approcher des objectifs ci-aprs :

    -dterminer la conformit des lments du systme de gestion , la qualit aux exigences spcifiques ;

    -dterminer l'aptitude du systme de gestion de la qualit mis en uvre , atteindre les objectifs spcifiques ;

    - donner l'audit la possibilit d'amliorer son systme et son efficacit .

  • II. LES PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDITII.1 NOTIONS DE BASE

    II.1LE PROCESSUS -Un PROCESSUS est un ensemble d'activits relies entre elles par des flux d'informations ( ou de matire) significatifs et qui se combinent pour fournir un produit ou un service .- Ou encore ; un ensemble d'activits corrles ou interactives qui transforment les lments d'entre en lments de sortie

    Ex : la rdaction d'un rapport financier comporte les activits ci-aprs - journalisation des oprations de recettes et de dpenses- imputation des dpenses - regroupement des dpenses par nature - construction de la balance - prsentation de solde des diffrents comptes bancaires et sous comptes caisse .

  • II. LES PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDITII.2 NOTIONS DE BASE .

    OBJECTIFS D'UN PROCESSUS

    - former et informer (communication interne )

    - prvenir et matriser les risques ;

    - amliorer l'organisation du travail ;

    - certification d'un systme de qualit .

    NB:- la dmarche d' audit a l'ambition de vrifier que les proces-

    sus sont CONNUS des acteurs impliqus dans la gestion

    de service concern , COMPRIS et APPLIQUES .

    -amlioration des processus se rapproche alors d' un systme d' amlioration continue de la qualit .

  • II.LES PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDIT II.1LES NOTIONS DE BASE

    II.1.1 LE PROCESSUS ( dmarche d'amlioration )

    NATURES DE DYSFONCTIONNEMENT

    - dlais de transmission

    - redondance

    - cloisonnement de service

    - zone hors responsable

    - goulot d'tranglement .

    IDENTIFICATION DES DYSFOCTIONNEMENTS

    RECHERCHE DES CAUSES

    ANTICIPATION DES CONSEQUENCES

    RECHERCHE DES SOLUTIONS

  • II. PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDITII.1.LES NOTIONS DE BASE

    II.1.2 LA PROCEDURE

    Il ne faut pas confondre PROCESSUS la PROCEDURE

    La PROCEDURE n' est pas un ensemble d' activits lies entre elles mais plutt > .

    La PROCEDURE a pour but de faire respecter des rgles et d' obtenir un rsultat prvu partir de faits dclenchants identifies dans un contexte matris .

    Contrairement un processus , la procdure va jusqu' prciser :

    - les acteurs ;

    - l'information change ;

    - le support de transmission ;

    - les dlais .

  • II.LES PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDITII.1.2 LES NOTIONS DE BASE

    II.1.2 LA PROCEDURE

    EXEMPLE : la loi sur les marchs publics

    1. ACTEUR : -autorit contractant

    -candidat ou soumissionnaire

    -Direction Gnrale de Contrle des Marchs Publics

    - Autorit de Rgulation des Marchs Publics

    2.INFORMATIONS ECHANGEES:

    - prfrences de l'autorit contractante ;

    - la nouvelles technologie dans le domaine du march ;

    - le devis des travaux excuter

  • LES PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDITII. 1.2 LES NOTIONS DE BASE

    II.1.2 LA PROCEDURE

    EXEMPLE : LE RECUEIL DE TEXTES SUR LES MARCHES

    PUBLICS

    3.LE SUPPORT DE TRANSMISSION

    - le Plan de Passation des Marche

    - le dossier d'appel d'offre

    - le dossier de soumission

    - le rapport d' attribution

    4. LES DELAIS :

    - le dlai de dpt de dossier

    - le dlai d'excution des travaux

    - le dlai de requte d' annulation de la procdure pour non respect de la rglementation .

  • II.1.3 LE RISQUE

    Par dfinition > est tout vnement potentiel entranant la non atteinte des objectifs .

    Il peut tre de nature endogne ou exogne une organisation ; qui peut empcher la ralisation de ses missions et de ses obligations , menacer la soutenabilit de son financement ou apporter atteinte son patrimoine

    Dans un risque il y a conjonction de trois lments :

    II.LES PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDITII.1.NOTIONS DE BASE

    ENSEMBLE DE CAUSES ENSEMBLE DE MANIFESTATIONS

    ENSEMBLE DE CONSEQUES

  • II.LES PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDITII.1 LES NOTIONS DE BASE

    II.1.3 LE RISQUE

    La prise de risque est inhrente toute entit ,publique ou prive, qui a une activit notamment financire . Si le risque n'est pas correctement gr et matris il peut affecter la capacit atteindre les objectifs .

    Ainsi la gestion du risque est donc une > qui s'impose toute entit et constitue un vritable levier de management car elle est facteur de connaissances, de cohrence et de participation . Elle est un des outils privilgis de pilotage et d'aide la dcision .

    NB: LE RISQUE ZERO N'EXISTE PAS

  • II.LES PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDITII.1 LES NOTIONS DE BASE

    II.1.3 LE RISQUE

    DEUX TYPES DE RISQUE

    1 RISQUES INHERENTS 2 RISQUES DE CONTROLE

    Un risque de contrle est un risque li un DYSFONCTIONNEMENT du dispositif de systme de

    contrle , soit que sa conception est inoprante , soit que sa mise en oeuvre

    est lacunaire . UN RISQUE DE CONTRLE DOIT ETRE MAITRISE .

  • II.PREALABLES D'UNE MISSION D'AUDITII.1 LES NOTIONS DE BASE

    II.1.3. LE RISQUE

    NATURE ET TRAITEMENT DES RISQUES DE CONTRLE

    1)EXEMPLES DE RISQUES :

    - le risque de rgularit - le risque de mthode - le risque de fiabilit - le risque de dlais - le risque de soutenabil