© Céline BRETON

Céline BRETON celine.breton@polytech.univ-montp2.fr

Jeu d'entreprise Win Firme Pro

Présentation du jeu

Qu’est-ce qu’un jeu d’entreprise ?

• Vous êtes à la tête d’une entreprise fictive, en compétition sur le même marché, et devez prendre des décisions de gestion.

• Pour commencer le jeu, vous devez :o Former une entrepriseo choisir un nom pour votre entreprise o Vous répartir les postes suivants : PDG, DRH, Directeur

financier, Directeur Technique, Directeur commercialÞ Sur une feuille : Nom entreprise + nom des membres +

fonctions assumées.

o lire les documents présentant les règles du jeu pour la séance 2

Les règles du jeu

Vous prenez des décisions de gestion :

• Décisions de production : quantités produites, achat de machines, …

• Décisions commerciales : prix de vente, publicité, qualité, part de marché visée…

• Décisions de gestion des ressources humaines : embauches, licenciements, salaire,…

• Décisions scientifiques et techniques : R&D

Vous en évaluez les conséquences financières :

• Part de marché et chiffre d’affaire• Coût de revient• Résultat • Endettement • Trésorerie

Les règles du jeu

Winfirm simule, en fonction de vos décisions :

• L'interaction de plusieurs entreprises sur un marché concurrentiel• L'interaction des différentes fonctions dans l'entreprise

(production, ressources humaines, …)• Le comportement du consommateur dont la demande est

sensible à certains facteurs (prix, publicité, notoriété de l'entreprise)

• Le comportement des salariés, qui sont plus ou moins productifs selon le salaire, le climat social…

Les règles du jeu

Je joue les interlocuteurs de l’entreprise qui défendent leurs intérêts :• les actionnaires : politique de dividendes, résultats…• les syndicats : instauration d'un salaire minimum, revendications

salariales et de condition de travail • les associations de consommateurs qui peuvent réclamer + de

qualité, une ralentissement de l’inflation….• L’Etat : salaire minimum, redressement judiciaire…

Le marché : écrans numériques

MARCHE GLOBAL

PRIX de vente

QUALITE PUBLICITE

IMAGE DE MARQUE

Votre part de marché

Part de marché E1 + Part de marché E2……+ …?

Ancienneté du produit = cycle de vie

3 produits : A, B et C- Produit A : produit de base => 1er marché- Produits B & C : produits élaborés qui nécessitent des

dépenses de R&D

Décisions du directeur commercial

La production

Le niveau de la production est fonction :

- Du nombre de machines installées et de leur capacité (classique vs moderne) et ancienneté => décisions prises par le responsable de la production

- Du nombre d’ouvriers et du rendement par ouvrier => décisions à prendre en accord avec le DRH

Achat de matières

premières

Usinage et assemblage

Produits finis (vendus ou

stockés)

La gestion du personnel

Le rendement des ouvriers est fonction du climat social sur les 2-3 années précédentes et actuelle qui est lui-même fonction :

- du niveau du salaire : dans l’entreprise et rapporté au salaire moyen du secteur.

- de la variation du salaire, notamment par rapport à l’inflation, et donc du pouvoir d’achat.

- du nombre d’embauches et de licenciement : les nouveaux embauchés ont un rendement plus faible (effets d’expérience) et les licenciements génèrent de la démotivation chez ceux qui restent.

- du partage de la valeur ajoutée

Þ Les décisions du DRH (embauches, licenciements, salaires..) vont directement impacter le niveau et la qualité de la production.

Le Déroulement du jeu

Distribution des rapports de

décembre N*

Impressionet distribution

des rapports de décembre N+1

L’animateur saisie les décisions des équipes du

premier tour de jeu (5 à 10’)

- L’animateur commente les résultats et précise certaines notions.

- Les participants réunis en équipes rédigent leurs décisions

pour N+2 (30’ à 45’)

Le jeu se déroule sur 10 périodes maximum

®Winfirme* Sauf première période de jeu

- L’animateur commente les résultats et précise certaines notions.

- Les participants réunis en équipes rédigent leurs décisions

pour N+1 (30’ à 45’)

Décisions à prendre

1. Fixer ses objectifs de part de marché (PdM): partir du marché global et de son évolution.

2. En déduire la politique commerciale pour atteindre cette PdM: sur quelles variables jouer (prix, qualité, etc..) et comment ?

3. Définir la politique de production, sociale et scientifique: Comment assurer la production décidée compte tenu des capacités de

production (nb machines installées ? quelle machine acheter et quand ?) Quelle politique sociale de l'entreprise pour atteindre le rendement espéré

(nb d'ouvriers ? salaire ? Embauches, etc…) R&D : quand et quel montant ?

4. Evaluer la faisabilité financière du plan : chiffrage des ventes et impact sur le chiffre d’affaire Calcul des coûts de revient pour valider les décisions de prix et le montant

des dépenses (qualité, pub….) Calcul de la rentabilité (compte de résultat) Mesurer l’endettement pour assurer la sécurité financière de l’entreprise

(faillite) - bilanÞ Chaque directeur doit défendre les décisions qui lui incombent et le

PDG doit permettre la cohérence de l’ensemble des décisions.

Ne pas confondre avec le nb total d’ouvriers

Le total investissement machines + R&D ne doit pas dépasser la capacité de financement, fonction du taux d’endettement (max 2/3 passif)

Définitif !

Les comptes de votre entreprise

Objectif d’une entreprise :(1) Créer de la richesse (valeur ajoutée) pour la distribuer à ses

actionnaires et ses salariés(2) Survivre

Pour vérifier la cohérence de vos décisions, au regard de ces objectifs, deux outils :- La comptabilité générale :

• Objectif : fournir des informations sur la profitabilité et la pérennité de l’entreprise aux tiers.

• Contenu : bilan et compte de résultat

- La comptabilité de gestion (ou analytique) :• Objectif : aide à la décision. Ex : calcul du coût de revient pour définir le

niveau de prix. • Contenu : calcul de coût, définition du seuil de rentabilité

Þ Pour prendre vos décisions, vous devrez vous aider de ces outils – dossier d’aide à la décision.

A la fin du jeu : présentation & évaluation

• Présentation orale de chaque groupe (avec diaporama) :• L'évolution de votre entreprise, • les résultats clés, • ce que vous a appris le jeu, • les difficultés principales que vous avez eu et comment vous les avez

gérées…• Comment vous avez utilisé les outils / concepts pour prendre vos décisions

• Evaluation sur : o Votre capacité à analyser ces résultats et à les mettre en perspectives

avec les outils utilisés pour prendre vos décisionso Votre maîtrise des concepts abordéso L'originalité et la créativité de votre soutenance

Les notions pour démarrer le jeu

- Bilan, & ressources financières (taux d’endettement)- Compte de résultat (notion d’amortissement)- Coût de revient- Seuil de rentabilité- Trésorerie - Elasticité (demande au prix, rendement au salaire…)

LE BILAN

Bilan = inventaire du patrimoine de l’entreprise à une date précise :- Actif (gauche du tableau) = valeur de ce qu’elle possède- Passif (droite du tableau) = façon dont l’actif a été financé.

BILAN DE L’ENTREPRISE ….. AU 31/12/N

ACTIF PASSIF

ACTIF IMMOBILISÉ

Immobilisations incorporelles (FdC, brevets, marque…)

Immobilisations corporelles (terrains, constructions, machines,…)

Immobilisations financières (prêt accordé, placement…)

CAPITAUX PROPRES

Capital

Réserves

Résultat de l’exercice

ACTIF CIRCULANT

Stocks

Créances

Trésorerie disponible (banque + caisse)

DETTES

Emprunts bancaires (crédits MLT)

Découvert (crédits CT)

Dettes fournisseurs

dettes fiscales et sociales

dettes sur le personnel

Total actif Total passif

Dans le jeu, simplifié !

Tous les crédits comptabilisés

dans le découvert –

impossible de négocier un

crédit

Le résultat est distribué sous

forme de dividendes à

hauteur de 50%

Pas d’augmentation

de capital possible

Exploiter le bilan

Bilan = focus sur les sources de financement de l’activité et leur répartition

• Capital investi par les actionnaires (qui peut être augmenté mais pas dans le jeu),

• Autofinancement :• Résultat dégagé par l’exercice• Résultats précédents mis en réserve

• Financement externe : • emprunts à court, moyen ou long terme selon la nature de l’actif à

financer (créances, stocks, immobilisations…)• Dettes fournisseurs via les délais de paiement (pas dans le jeu)• Dettes fiscales et sociales• Dettes sur le personnel

Exploiter le bilan

Le bilan permet de connaître le taux d’endettement :

Taux d’endettement = dettes financières / total actif

Si le taux d’endettement est trop élevé, le risque est que les banques refusent de continuer à financer l’activité (trop risqué)

Règle du jeu :

• Il doit rester < 50% - au-delà de 50%, le banquier n’accorde plus de crédit

• Si > 2/3, cessation de paiement => redressement judiciaire.

Nota : je joue le rôle de l’administrateur judiciaire et impose un plan de redressement de l’activité.

Exercice 1 – construction du bilan en N et en N+1

Au cours de l'année N, Mr Latour créé son entreprise :

Apport personnel = 40 000€

Montant emprunté = 10 000€ (remboursé à partir de N+2)

Achat de deux machines-outils = 40 000€ (pas d’amortissement)

Achat d'un véhicule = 17 000€ (pas d’amortissement)

Il loue un local pour 1000€/mois qu’il règle au 1er janvier de l’année N+1

A la fin de l'année son entreprise à fait 1000€ de bénéfice (intégralement mis en réserve)

A la fin de l’exercice, tous les stocks ont été écoulés et les créances clients liquidées

Solde bancaire = retrouvez le vous-même !

En N+1 :

Achat d'un local meublé pour 30 000€ (pour remplacer le local loué)

Augmentation de l'emprunt de 30 000€

Résultat de l'entreprise = -2000€

Solde bancaire = à calculer

Exercice 1 - construction du bilan en N BILAN DE L’ENTREPRISE AU 31/12/N

ACTIF PASSIF

ACTIF IMMOBILISÉ

Immobilisations corporelles

Machines-outils

Voiture

Immobilisations incorporelles

Immobilisations financières

57 000

40 000

17 000

0

0

CAPITAUX PROPRES

Capital

Réserves

Résultat de l’exercice

41 000

40 000

0

1 000

ACTIF CIRCULANT

Stocks

Créances

Trésorerie disponible (banque + caisse)

0

0

0

6 000

DETTES

Emprunts bancaires (crédits MLT)

Découvert (crédits CT)

Dettes fournisseurs

dettes fiscales et sociales

dettes sur le personnel

22 000

10 000

0

12 000

0

0

Total actif 63 000 Total passif 63 000

Exercice 1 - construction du bilan en N+1

BILAN DE L’ENTREPRISE AU 31/12/N+1

ACTIF PASSIF

ACTIF IMMOBILISÉ

Immobilisations corporelles

Machines-outils

Voiture

Local

Immobilisations incorporelles

Immobilisations financières

87 000

40 000

17 000

30 000

0

0

CAPITAUX PROPRES

Capital

Réserves

Résultat de l’exercice

39 000

40 000

1 000

(2 000)

ACTIF CIRCULANT

Stocks

Créances

Trésorerie disponible (banque + caisse)

0

0

0

0

DETTES

Emprunts bancaires (crédits MLT)

Découvert (crédits CT)

Dettes fournisseurs

dettes fiscales et sociales

dettes sur le personnel

40 000

40 000

8 000

0

0

0

Total actif 87 000 Total passif 87 000

LE COMPTE DE RESULTAT

Compte de résultat (CdR) = Synthèse de l'activité de l'entreprise pendant l’année  :

- Elle a vendus des biens et/ou des services et a réalisé un chiffre d‘affaires = PRODUITS

- Pour cela, elle a consommé (matières 1ères, salaires, électricité, etc.) = CHARGES

- RESULTAT = PRODUITS – CHARGES• Si Total Produits > Total Charges => Résultat > 0 = bénéfice

• Si Total Produits < Total Charges => Résultat < 0 = perte

LE COMPTE DE RESULTAT

COMPTE DE RESULTAT DE L’EXERCICE N DE L’ENTREPRISE…

LES CHARGES LES PRODUITS CHARGES D’EXPLOITATION

Achat de matières premières  Charges d’exploitations diverses Charges de personnel  Dotation aux amortissements  Impôts et taxes

  PRODUITS D’EXPLOITATION Vente de produits finis Vente de services

Produits stockés

 

CHARGES FINANCIERES Intérêts sur les emprunts 

  PRODUITS FINANCIERS Intérêts de placements  

 

CHARGES EXCEPTIONNELLES

TOTAL CHARGES RESULTAT (bénéfice)  

  PRODUITS EXCEPTIONNELS TOTAL PRODUITS

RESULTAT (perte)  

 

Total général   Total général  

Exploiter le compte de résultat

Le CdR permet de voir :- si l’entreprise fait des bénéfices ou des pertes- Leur provenance : d’exploitation, financier, exceptionnel

Dans le jeu : vous construisez un CdR prévisionnel (en fonction de vos prévisions de vente et de production) et le jeu vous donne le CdR définitif en fonction des différents comportements (ex : rendement des ouvriers)

Il ne permet pas d’évaluer directement :- Le coût de revient = coût de conception + coût de production

+ coût de distribution- Le seuil de rentabilité = quantité de produits / services

fabriqués pour amortir les coûts fixes.- La trésorerie

Exercice 2 – construction du compte de résultat de l’année N

On dispose des informations suivantes pour une entreprise au 31/12/N : - ventes 2 400 000€, - salaires et charges sociales 863 000€, - achats de matières et fournitures 1 100 000€, - impôts 82 000€, - intérêts payés 63 000€, - services divers achetés 293 000€, - transports payés 39 000€, - intérêt reçus 12 000€.

Construisez le CdR de l’entreprise pour l’année N et équilibrez-le

COMPTE DE RESULTAT DE L’EXERCICE N DE L’ENTREPRISE…

LES CHARGES LES PRODUITS

CHARGES D’EXPLOITATION

Achat de matières premières  Charges d’exploitations diverses

Services divers Transport

Charges de personnel  Dotation aux amortissements  Impôts et taxes

2 377 000

1 100 000

293 00039 000

863 000

0

82 000

PRODUITS D’EXPLOITATION Vente de produits finis / services

Produits stockés

2 400 000

2 400 000

0

CHARGES FINANCIERES Intérêts sur les emprunts

63 000

63 000

PRODUITS FINANCIERS Intérêts de placements

12 000

12 000

CHARGES EXCEPTIONNELLES

TOTAL CHARGES RESULTAT (bénéfice)  

0

2 440 000

PRODUITS EXCEPTIONNELS TOTAL PRODUITS

RESULTAT (perte)  

0

2 412 000

28 000

Total général 2 440 000 Total général 2 440 000

Exercice 2 – construction du compte de résultat de l’année N

LE COUT DE REVIENT

Définition : un coût est un ensemble de charges. On peut définir le coût de plusieurs éléments : service, établissement, chaîne d’assemblage… en faisant la somme des charges affectées à cet élément.

Cout de revient = coût de conception + coût de production + coût de distribution + quote-part des coûts d’administration générale

Þ Calcul d’un cout de revient unitaire

Dans le dossier du jeu, le calcul se fait en deux temps :- Coût de revient lié à la production (production + conception en fait

– R&D) affecté aux produits fabriqués.- Coût de revient lié à la distribution et l’administration générale

affecté aux produits vendus. Rq : les produits stockés (non vendus) ne sont pas valorisés dans le bilan à leur coût de production mais à une valeur arbitraire (+ simple) => modifie le calcul du coût de production !

Les différents types de coûts

Coûts fixes / coûts variables :• Les coûts variables sont proportionnels aux quantités produites. Ex : mat

1ères• Les coûts fixes ne dépendent pas des quantités produites (paliers). Ex :

amortissement machines, salaires, R&D, administration générale Þ Impact sur coût unitaire d’autant + faible que la production est grande :

Part des couts fixes imputés = couts fixes totaux / qté produite ou vendue

Coût direct / coût indirect : • Les coûts directs peuvent être directement affectés au produit. Ex :

salaires des ouvriers des ateliers de production, matières premières• Les coûts indirects ne peuvent être directement affectés au produit. Ex :

électricité, assurance, loyer, téléphone… Þ Nécessitent d’être imputés aux produits à l’aide d’une clef de répartition

(unité d’œuvre) qui est consommée par les produits. Ex : heure de MO directe.

Cf. dossier du jeu – clef de répartition = nb unités fabriquées / vendues… ce qui revient à les traiter comme des coûts directs (souci de simplification)

MARGES

La marge correspond au bénéfice réalisé par l’entreprise sur chaque produit

Marge = Pv – coût de revient unitaire

On peut définir aussi la marge sur coût variable (MSCV) :

Marge sur coût variable (MSCV) = Pv – coût variable unitaire

SEUIL DE RENTABILITE

Question : à partir de quel seuil de chiffre d’affaire (CA) l’entreprise est-elle rentable ?

Le seuil de rentabilité est tel que la marge sur coûts variables totale

(MSCV) doit, à minima, couvrir les coûts fixes (CF) :

Soit SR = Quantité vendue(Qv) telle que MSCV = CF

CA – CV = CF où CA = Pv.Qv et CV = Cvu.Qv

(Pv-Cvu).Qv = CF

MSCV.Qv = CF

Qv =

TRESORERIE

Trésorerie = somme que l’entreprise possède sur son compte en banque (Trésorerie si >0, découvert si <0).

≠ Bénéfice !

Exemples : - achat de machines – décaissé l’année de l’achat mais amorties,

et donc déduites du résultat, sur toute leur durée de vie.- Délais de paiement fournisseurs / clients- Variations de stock -> pas d’encaissement quand produits

stockés, pas décaissement quand produits déstockés.

Dans le jeu :- pas de délais de paiement. - Certaines charges décaissées en début d’année : achat

machine, frais de R&D, intérêts dus- Certaines charges décaissées pendant l’année : impôts,

dividendes, salaires…Þ Le logiciel calcule un découvert moyen sur lequel il prélève les

10% d’intérêt.

ELASTICITE

Commentaire : le concept d’élasticité peut permettre de comprendre les réactions de la demande au prix, à la publicité, à la qualité mais aussi du rendement des ouvriers au salaire par exemple…

Définition :

ELASTICITE

Dans le jeu :

Maintenant vous pouvez commencer…

Un dernier conseil : utiliser un crayon de papier pour remplir le dossier… car vous

allez gommer !