Tâches de fin d’année 461-195 CORRIGÉ SC-SAGE TPS 5% - TVQ ...

Tâches de fin d’année

461-195

CORRIGÉ SC-SAGE

TPS 5% - TVQ 9,975

461-195 Corrigé

Page 1

Exercice 1-1

Billard ExpertJournal général 25

Date Comptes / description Débit Crédit Type régul.

31‐12‐x1 Intérêts débiteurs 3 253,36

Intérêts à payer 3 253,36

Régul. intérêts à payer

31‐12‐x1 Assurances 4 252,50

Assurances payées d'avance 4 252,50

Régul. polices assurances

31‐12‐x1 Achats de matériaux 4 525,36

Fournitures de bureau 4 525,36

Correction erreur compte F564 Raboin ltée

31‐12‐x1 Revenus à recevoir 1 800,00

Revenus 1 800,00

Régul. revenus gagnés mais non encaissé

31‐12‐x1 Mauvaises créances 3 652,48

Provision pour mauvaises créances 3 652,48

Régul. provision mauvaises créances

31‐12‐x1 Frais de bureau 1 523,45

Fournitures de bureau 1 523,45

Régul. fournitures de bureau

31‐12‐x1 Abonnement payé d'avance 852,00

Frais d'abonnement 852,00

Régul. abonnements banque donnée RFPL

31‐12‐x1 Frais de salaires 4 252,50

Salaires à payer 4 252,50

Régul. salaires à payer

31‐12‐x1 Amortissement mobilier 2 563,00

Amortissement cumulé mobilier 2 563,00

Régul. 25 630 * 10%

31‐12‐x1 Revenus 2 653,54

Revenus perçus d'avance 2 653,54

Régul. revenus perçu mais non gagné

A

A

B

E

D

B

A

G

C

F

461-195 Corrigé

Page 2

Exercice 1-2

Écritures de régularisation au 31-12-20x3 :

Revenus de loyer 1 000,00


Régularisation revenus de loyer

Frais d'assurances 3 686,06


Régularisation rassurances

Frais revus spécialisées 807,00

Abonnements payés d'avance 807,00

Régularisation abonnements revus spécialisées

Stock d'antiquités début d'exercice 78 562,00

Stock d'antiquités 78 562,00

Régularisation attiquités au début


Stock d'antiquités fin d'exercice 59 600,00

Régularisation antiquités à la fin

L'Antique

Chiffrier ‐ Pour l'exercice terminé le 31‐12‐20x3

Comptes Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit

Banque 26 254,45 9 26 254,45Fournitures de bureau 825,00 6 575,00 250,00 250,00Fournitures d'atelier 3 256,00 7 2 000,00 1 256,00 1 256,00Assurances payées d'avance 5 759,42 2 3 686,06 2 073,36 2 073,36Abonnements payés d'avance 932,00 3 807,00 125,00 125,00Stock d'antiquités 78 562,00 4 59 600,00 4 78 562,00 59 600,00 59 600,00Immobilisations 375 650,00 375 650,00 375 650,00Amortissements cumulés immo. 159 852,00 5 12 520,00 172 372,00 172 372,00Marge de crédit 9 26 254,45 26 254,45 26 254,45Comptes fournisseurs 8 526,36 8 526,36 8 526,36Électricité à payer 8 255,00 255,00 255,00Revenus perçus d'avance 1 1 000,00 1 000,00 1 000,00Dette à long terme 56 253,25 56 253,25 56 253,25Capital R. Bonbonnet 81 962,63 81 962,63 81 962,63Prélèvements R. Bonbonnet 25 600,00 25 600,00 25 600,00Apports R. BonbonnetVentes d'antiquités 535 256,00 535 256,00 535 256,00Rabais sur ventes 18 560,00 18 560,00 18 560,00Revenus de loyer 7 000,00 1 1 000,00 6 000,00 6 000,00Stock d'antiquités début d'exercice 4 78 562,00 78 562,00 78 562,00Achats d'antiquités 352 632,00 352 632,00 352 632,00Stock d'antiquités fin d'exercice 4 59 600,00 59 600,00 59 600,00Frais télécom. 1 256,25 1 256,25 1 256,25Frais électricité 4 589,65 8 255,00 4 844,65 4 844,65Frais de taxes 1 259,85 1 259,85 1 259,85Frais d'assurances 2 3 686,06 3 686,06 3 686,06Frais de bureau 6 575,00 575,00 575,00Frais de fournitures d'atelier 7 2 000,00 2 000,00 2 000,00Frais revus spécialisées 3 807,00 807,00 807,00Frais d'entretien camion 2 563,54 2 563,54 2 563,54Frais essence et réparations 3 658,98 3 658,98 3 658,98Amortissements de l'exercice 5 12 520,00 12 520,00 12 520,00

875 104,69 875 104,69 947 479,69 947 479,69 482 925,33 600 856,00 464 554,36 346 623,69Bénéfice net 117 930,67 117 930,67

600 856,00 600 856,00 464 554,36 464 554,36

État des résultats Bilan

185 259,51 185 259,51

Balance de vérification Régularisations Balance régularisée

461-195 Corrigé

Page 3

Amortissements de l'exercice 12 520,00

Amortissements cumulés immo. 12 520,00

Amortissements des immobilisations

Frais de bureau 575,00

Fournitures de bureau 575,00

Régularisation fournitures de bureau

Frais de fournitures d'atelier 2 000,00

Fournitures d'atelier 2 000,00

Régularisation fournitures d'atelier

Frais électricité 255,00

Électricité à payer 255,00

Régularisation électricité

Banque 26 254,45

Marge de crédit 26 254,45

Régularisation marge de crédit

461-195 Corrigé

Page 4

Exercice 1-3


Fournitures utilisées 2 563,50

Fournitures 2 563,50

Régularisation des fournitures

Revenus ‐ honoraires 1 800,00

Honoraires perçus d'avance 1 800,00

Régularisation honoraires

Intérêts débiteurs 4 500,00


Régularisation intérêts



Régularisation assurances


Banque 25 623,36 25 623,36 25 623,36

Comptes clients 36 952,25 36 952,25 36 952,25

Provision créances dout. 523,65 523,65 523,65

Billet à recevoir 5 000,00 5 000,00 5 000,00

Fournitures 3 021,24 1 2 563,50 457,74 457,74

Assurances payées d'avance 3 524,40 4 1 243,80 2 280,60 2 280,60

Immobilisations 379 597,60 379 597,60 379 597,60

Amortissements cumulé immo. 125 362,35 8 26 520,00 151 882,35 151 882,35

Comptes fournisseurs 33 215,45 33 215,45 33 215,45

Emprunt bancaire long terme 52 850,00 52 850,00 52 850,00

Capital Ki Low 211 935,04 211 935,04 211 935,04

Prélèvements Ki Low 62 500,00 62 500,00 62 500,00

Revenus ‐ honoraires 185 632,36 2 1 800,00 183 832,36 183 832,36

Intérêts créditeurs 7 200,00 200,00 200,00

Salaires 48 500,00 5 2 100,00 50 600,00 50 600,00

Électricité / chauffage 16 500,00 16 500,00 16 500,00

Loyer 26 000,00 6 2 000,00 24 000,00 24 000,00

Télécommunication 2 300,00 2 300,00 2 300,00

Intérêts débiteurs 3 4 500,00 4 500,00 4 500,00

Amortissements 8 26 520,00 26 520,00 26 520,00

609 518,85 609 518,85

Fournitures utilisées 1 2 563,50 2 563,50 2 563,50

Honoraires perçus d'avance 2 1 800,00 1 800,00 1 800,00

Intérêts à payer 3 4 500,00 4 500,00 4 500,00

Frais d'assurances 4 1 243,80 1 243,80 1 243,80

Salaires à payer 5 2 100,00 2 100,00 2 100,00

Loyer payé d'avance 6 2 000,00 2 000,00 2 000,00

Intérêts à recevoir 7 200,00 200,00 200,00

642 838,85 642 838,85 128 227,30 184 032,36 514 611,55 458 806,49

Bénéfice (perte) 55 805,06 55 805,06

184 032,36 184 032,36 514 611,55 514 611,55

Razoul

Chiffrier ‐ Du 01‐01‐x9 au 31‐12‐x9

40 927,3040 927,30

Balance de vérification Régularisations Balance régularisée État de résultats Bilan

Afficher le marqueur de ligne

461-195 Corrigé

Page 5

Salaires 2 100,00


Régularisation salaires

Loyer payé d'avance 2 000,00

Loyer 2 000,00

Régularisation loyer

Intérêts à recevoir 200,00

Intérêts créditeurs 200,00

Régularisation intérêts créditeurs

Amortissements 26 520,00

Amortissements cumulé immo. 26 520,00

Amortissement de l'exercice

Exercice 1-4


Banque 15 623,36 15 623,36 15 623,36

Comptes clients 15 682,36 15 682,36 15 682,36

Provision créances dout. 523,65 523,65 523,65

Assurances payées d'avance 1 116,25 4 66,35 1 182,60 1 182,60

Abonnements payés d'avance 985,35 6 700,00 285,35 285,35

Stock de fournitures 2 577,88 1 2 452,88 125,00 125,00

Stock de marchandises 31 269,89 7 36 852,45 7 31 269,89 36 852,45 36 852,45


Amortissements cumulé immo. 123 652,35 123 652,35 123 652,35


Emprunt long terme 66 000,00 66 000,00 66 000,00

Capital Gog Lu 111 042,96 111 042,96 111 042,96

Prélèvements Gog Lu 48 000,00 48 000,00 48 000,00

Apports Gog Lu 12 000,00 12 000,00 12 000,00

Ventes de marchandises 285 632,36 285 632,36 285 632,36

Revenus de loyer 5 900,00 2 400,00 3 700,00 6 200,00 6 200,00

Achats 159 852,00 159 852,00 159 852,00

Salaires 78 596,25 5 1 250,00 79 846,25 79 846,25

Services publics 9 852,45 9 852,45 9 852,45

Frais de sous‐traitance 2 452,00 2 452,00 2 452,00

Location équipements 6 235,24 6 235,24 6 235,24

Télécommunication 2 325,00 2 325,00 2 325,00

Frais d'assurances 2 838,24 4 66,35 2 771,89 2 771,89

Intérêts débiteurs 6 325,25 6 325,25 6 325,25

637 966,77 637 966,77

Frais de fournitures 1 2 452,88 2 452,88 2 452,88

Loyer perçus d'avance 2 400,00 400,00 400,00

Loyers à recevoir 3 700,00 700,00 700,00

Salaires à payer 5 1 250,00 1 250,00 1 250,00

Frais d'abonnements 6 700,00 700,00 700,00

Stock mses. au début 7 31 269,89 31 269,89 31 269,89

Stock mses. à la fin 7 36 852,45 36 852,45 36 852,45

676 769,22 676 769,22 304 082,85 328 684,81 372 686,37 348 084,41

Bénéfice (perte) 24 601,96 24 601,96

328 684,81 328 684,81 372 686,37 372 686,37

Gazim

Chiffrier ‐ Du 01‐01‐x9 au 31‐12‐x9

73 691,5773 691,57

Balance de vérification Régularisations Balance régularisée État de résultats Bilan

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461-195 Corrigé

Page 6


Frais de fournitures 2 452,88

Stock de fournitures 2 452,88

Régularisation fournitures

Revenus de loyer 400,00

Loyer perçus d'avance 400,00

Régularisation Loyers peçus d'av.

Loyers à recevoir 700,00


Régularisation Loyers à recevoir

Assurances payées d'avance 66,35

Frais d'assurances 66,35

Régularisation assurances payées d'avance

Salaires 1 250,00


Régularisation salaires à payer

Frais d'abonnements 700,00


Régularisation abonnements payés d'avance

Stock mses. au début 31 269,89

Stock de marchandises 31 269,89

Régularisation stocks début


Stock mses. à la fin 36 852,45

Régularisation stocks à la fin

461-195 Corrigé

Page 7

Exercice 1-5


Fournitures de bureau/emballage 850,00


Régularisation fournitures de bureau

Fournitures de bureau/emballage 1 250,00

Frais d'emballage 1 250,00

Régularisation fournitures d'emballage

Frais payés d'avance 5 120,00

Frais de loyer 5 120,00

Régularisation frais de loyer



Régularisation frais d'assurances

Consultation PB

Chiffrier ‐ Pour l'exercice terminé le 30 septembre 20x3


Banque 23 652,00 23 652,00 23 652,00

Comptes clients 96 523,25 96 523,25 96 523,25

Provision pour mauvaises créances 2 623,25 8 2 176,75 4 800,00 4 800,00

Fournitures de bureau/emballage 1‐2 2 100,00 2 100,00 2 100,00

Frais payés d'avance 3‐4 6 494,84 6 494,84 6 494,84

Intérêts à recevoir 5 3 062,50 3 062,50 3 062,50

Placement long terme 100 000,00 100 000,00 100 000,00


Amortissements cumulés immo. 58 250,00 6 6 250,00 64 500,00 64 500,00

Portion dette à long terme échéant à court terme 7 18 500,00 18 500,00 18 500,00


Autres comptes à payer 11 480,97 480,97 480,97

DAS à payer 2 562,35 2 562,35 2 562,35

Revenus perçus d'avance 5 000,00 10 20 000,00 25 000,00 25 000,00

Dette à long terme 125 000,00 7 18 500,00 106 500,00 106 500,00

Capital PB 98 927,47 98 927,47 98 927,47

Prélèvements PB 50 000,00 50 000,00 50 000,00

Apports PB 9 10 000,00 10 000,00 10 000,00

Revenus ‐ consultation 399 902,36 9‐10 30 000,00 369 902,36 369 902,36

Escomptes sur ventes 5 773,23 5 773,23 5 773,23

Intérêts créditeurs 2 187,50 5 3 062,50 5 250,00 5 250,00

Frais de salaires 125 632,54 125 632,54 125 632,54

Charges sociales 27 638,23 27 638,23 27 638,23

Frais télécom. 5 623,54 5 623,54 5 623,54

Frais éléctricité 4 562,36 4 562,36 4 562,36

Frais de gaz 1 587,86 1 587,86 1 587,86

Frais de taxes 3 658,52 3 658,52 3 658,52

Frais d'assurances 3 669,27 4 1 374,84 2 294,44 2 294,44

Frais de loyer 35 840,00 11 480,97 3 5 120,00 31 200,97 31 200,97

Frais de bureau 4 562,32 1 850,00 3 712,32 3 712,32

Frais d'emballage 8 526,35 2 1 250,00 7 276,35 7 276,35

Frais d'expédition 6 524,75 6 524,75 6 524,75

Frais de location camions 45 682,52 45 682,52 45 682,52

Frais essence et réparations 16 859,87 16 859,87 16 859,87

Créances douteuses 2 536,32 8 2 176,75 4 713,07 4 713,07

Amortissements de l'exercice 6 6 250,00 6 250,00 6 250,00

729 452,93 729 452,93 741 423,15 741 423,15 298 990,57 375 152,36 442 432,59 366 270,79

Bénéfice 76 161,79 76 161,79

375 152,36 375 152,36 442 432,59 442 432,58

État des résultats Bilan

69 065,06 69 065,06

Balance de vérification Régularisations Balance régularisée

461-195 Corrigé

Page 8

Intérêts à recevoir 3 062,50

Intérêts créditeurs 3 062,50

Régularisation intérêts créditeurs


Amortissements cumulés immo. 6 250,00

Amortissements de l'exercice

Dette à long terme 18 500,00 Portion dette à long terme échéant à court terme 18 500,00

Régularisation portion dette échéant à court terme

Créances douteuses 2 176,75

Provision pour mauvaises créances 2 176,75

Régularisation provision créances douteuses

Revenus ‐ consultation 10 000,00

Apports PB 10 000,00

Correction erreur



Régularisation revenus perçus d'avance

Frais de loyer 480,97

Autres comptes à payer 480,97

Surplus de loyer (369 902,36‐5 773,23‐300 000)*,0075

461-195 Corrigé

Page 9

Exercice 1-6

Gestion Pimpon

État des résultats

Du 01‐04‐20x4 au 31‐03‐20x5

Revenus

Revenus ‐ Honoraires 207 500,00 $

Dépenses

Frais de salaires/vacances 53 340,00 $

Cotisations employeur 12 375,00

Frais d'exploitation 57 600,00

Frais de financement 3 900,00


Total des dépenses 141 715,00

Bénéfice net 65 785,00 $

Gestion Pimpon

Bilan

Au 31‐03‐20x5

Actifs

Banque 57 000,00 $

Clients 63 750,00 $

Provision mauvaises créances ‐10 350,00

Clients nets 53 400,00


Immobilisations 227 822,00

Amortissement cumulé ‐66 138,00

Immobilisation nettes 161 684,00

Total de l'actif 290 699,00 $

Passifs et capital

Passifs

Comptes fournisseurs 36 953,00 $

Divers comptes à payer 10 485,00

Dette à long terme 67 450,00

Total du passif 114 888,00 $

Capital

Capital au début 73 746,00

Apports 68 680,00

Prélèvements ‐32 400,00

Bénéfice net 65 785,00

Total du capital 175 811,00

Total passifs et capitaux 290 699,00 $

461-195 Corrigé

Page 10

Exercice 1-7

Gestion Pimpon ltée


Du 01‐04‐20x4 au 31‐03‐20x5

Revenus

Revenus ‐ Honoraires 207 500,00 $

Dépenses

Frais de salaires/vacances 53 340,00 $

Cotisations employeur 12 375,00

Frais d'exploitation 57 600,00

Frais de financement 3 900,00



Bénéfice d'exploitation 65 785,00

Impôt sur les bénéfices (20%) 13 157,00


Gestion Pimpon ltée

État des BNR

Du 01‐04‐20x4 au 31‐03‐20x5

Bénéfices non répartis au début 122 426,00 $


175 054,00

Dividendes ‐32 400,00

Bénéfices non répartis à la fin 142 654,00 $

Gestion Pimpon Ltée

Bilan

Au 31‐03‐20x5

Actifs

Banque 57 000,00 $

Clients 63 750,00 $


Clients nets 53 400,00



Amortissement cumulé ‐66 138,00

Immobilisation nettes 161 684,00

Total de l'actif 290 699,00 $

Passifs et capital

Passifs


Divers comptes à payer 10 485,00

Impôt à payer 13 157,00


Total du passif 128 045,00 $

Avoir des actionnaires

Capital actions 20 000,00

Bénéfices non répartis 142 654,00

Total du capital 162 654,00


461-195 Corrigé

Page 11

Exercice 1-8

L'Antique


Pour l'exercice financier terminé le 31‐12‐20x3

Revenus

Ventes d'antiquités 535 256,00

Rabais sur ventes ‐18 560,00


Total des revenus 522 696,00

Coût des marchandises vendues


Achats d'antiquités 352 632,00

Stock d'antiquités fin d'exercice ‐59 600,00

Total coût des marchandises vendues 371 594,00

Bénéfice brut 151 102,00

Frais d'exploitation

Frais télécom. 1 256,25

Frais électricité 4 844,65

Frais de taxes 1 259,85





Frais d'entretien camion 2 563,54

Frais essence et réparations 3 658,98


Total des frais d'exploitation 33 171,33


L'Antique

Bilan

Au 31‐12‐20x3

Actifs court terme


Fournitures d'atelier 1 256,00




Total actifs court terme 63 304,36

Immobilisations


Amortissements cumulés immo. ‐172 372,00

Total immobilisations 203 278,00

Total des actifs 266 582,36

Passifs et Avoir du propriétaire

Passifs à court terme

Marge de crédit 26 254,45

Comptes fournisseurs 8 526,36



Total passifs court terme 36 035,81

Passifs long terme


Total des passifs 92 289,06

Avoir du propriétaire

Capital R. Bonbonnet 81 962,63

Prélèvements R. Bonbonnet ‐25 600,00


Total avoir du propriétaire 174 293,30

Total passifs et avoir 266 582,36

461-195 Corrigé

Page 12

Exercice 1-9

Razoul



Revenus





Salaires 50 600,00

Électricité / chauffage 16 500,00

Loyer 24 000,00

Télécommunication 2 300,00







Razoul

État du capital


Capital Ki Low au début de l'exercice 211 935,04

Prélèvements Ki Low ‐62 500,00


Capital Ki Low à la fin de l'exercice 205 240,10

461-195 Corrigé

Page 13

Razoul

Bilan

Au 31‐12‐20x9

Actifs court terme

Banque 25 623,36

Comptes clients 36 952,25

Provision créances dout. ‐523,65

Billet à recevoir 5 000,00

Fournitures 457,74





Immobilisations


Amortissements cumulé immo. ‐151 882,35










Passifs long terme

Emprunt bancaire long terme 52 850,00


Capital Ki Low 205 240,10


461-195 Corrigé

Page 14

Exercice 1-10

Gazim



Revenus

Ventes de marchandises 285 632,36





Achats 159 852,00

Stock mses. à la fin ‐36 852,45




Salaires 79 846,25

Services publics 9 852,45

Frais de sous‐traitance 2 452,00

Location équipements 6 235,24








461-195 Corrigé

Page 15

Gazim

Bilan

Au 31‐12‐20x9

Actifs court terme

Banque 15 623,36


Provision créances dout. ‐523,65




Stock de fournitures 125,00



Immobilisations


Amortissements cumulé immo. ‐123 652,35









Passifs long terme

Emprunt long terme 66 000,00



Capital Gog Lu 111 042,96

Prélèvements Gog Lu ‐48 000,00

Apports Gog Lu 12 000,00


Total avoir du propriétaire 99 644,92


461-195 Corrigé

Page 16

Exercice 1-11

Consultation PB



Revenus


Escomptes sur ventes ‐5 773,23




Frais de salaires 125 632,54

Charges sociales 27 638,23


Frais éléctricité 4 562,36

Frais de gaz 1 587,86




Frais de bureau 3 712,32


Frais d'expédition 6 524,75

Frais de location camions 45 682,52






Consultation PB

État du capital


Capital PB au début de l'exercice 98 927,47

Prélèvements PB ‐50 000,00



Capital PB à la fin de l'exercice 135 089,26

461-195 Corrigé

Page 17

Consultation PB

Bilan

Au 30‐09‐20x3

Actifs court terme

Banque 23 652,00


Provision pour mauvaises créances ‐4 800,00





Actifs long terme

Placement long terme 100 000,00


Amortissements cumulés immo. ‐64 500,00





Portion dette à long terme échéant à court terme 18 500,00



DAS à payer 2 562,35



Passifs long terme



Capital PB 135 089,26


461-195 Corrigé

Page 18

Exercice 1-12

1- La fermeture des comptes est une étape facultative du cycle comptable ? FAUX

2- Lors de la fermeture des comptes, on ne ferme que les comptes de revenus et de dépenses et certains comptes du capital ? VRAI

3- Une fois les comptes fermés, tous les soldes des comptes de la balance de vérification seront nuls ? Les comptes de l’actif, du passif et le Capital ne seront pas fermés.

FAUX

4- Le but des écritures de fermeture, entre autres, est de virer au compte de capital le bénéfice ou la perte de l’exercice ? VRAI

5- Lorsque l’on utilise le compte Sommaire des résultats, lors de la fermeture des comptes temporaires, un solde créditeur à ce compte signifie un bénéfice ? VRAI

Exercice 1-13

Exercice 1-14

Page xx

Date Comptes FoDébit Crédit

31-12-20x4 Ventes de marchandises 652 365,00

Revenus d’entretien 254 152,00

Escomptes sur ventes 2 560,00

Rendus/rabais sur ventes 8 741,00

Sommaire des résultats 895 216,00

Fermeture des comptes de revenus

Journal général

Page xx

Date Comptes FoDébit Crédit

31-12-20x4 Stock de marchandises fin 36 000,00

Rendus/rabais sur achats 3 000,00


Stock de marchandises début 25 000,00

Achats de marchandises 200 000,00

Autres dépenses 125 000,00

Fermeture des comptes de charges

Journal général

461-195 Corrigé

Page 19

Exercice 1-15

Sommaire des résultats

Date Description Fo

Débit Crédit Solde

31‐12‐20x6 Fermeture produits J‐562 562 635 562 635 CT

31‐12‐20x6 Fermeture charges J‐563 325 642 236 993 CT

31‐12‐20x6 Fermeture sommaire J‐564 236 993 ‐

31‐12‐20x6 Sommaire des résultats 236 993

Capital 236 993

Fermeture du compte Sommaire des résultats


Date Description Fo


31‐12‐20x6 Fermeture produits J‐562 852 462 852 462 CT

31‐12‐20x6 Fermeture charges J‐563 1 002 562 150 100 DT


31‐12‐20x6 Capital 150 100

Sommaire des résultats 150 100



Date Description Fo


31‐12‐20x6 Fermeture charges J‐562 425 632 425 632 DT

31‐12‐20x6 Fermeture produits J‐563 395 625 30 007 DT


31‐12‐20x6 Capital 30 007



461-195 Corrigé

Page 20

Exercice 1-16

Colbert Asselin

Balance de vérification

Au 31‐12‐20x5

Apports 101 000

Comptes clients 125 000

Autres charges 195 200

Revenus ‐ Services de réparation 250 000

Capital 189 848

Prélèvements 45 000

Dette à long terme 95 000

Provision créances douteuses 15 000

Salaires/vacances 95 250

Frais d'intérêt 6 500

Banque et encaisse 100 000

Immobilisations 185 250

Amortissements 25 000

Amortissement cumulé 95 850

Frais payés d'avance 25 500

Divers comptes à payer 15 650

Comptes fournisseurs 56 852

Cotisations employeur 16 500

819 200 819 200

31‐12‐20x5 Revenus ‐ Services de réparation 250 000


Fermeture compte de revenu


Autres charges 195 200

Salaires/vacances 95 250

Frais d'intérêt 6 500



Fermeture comptes de dépenses

31‐12‐20x5 Capital 88 450


Fermeture comptes Sommaire des résultats

31‐12‐20x5 Apports 101 000

Capital 56 000

Prélèvements 45 000

Fermeture comptes Apports et Prélèvements

461-195 Corrigé

Page 21

Exercice 1-17

Balabou ltée

Balance de vérification

Au 31‐12‐20x4


Frais payés d'avance 94 350

Capital actions 552 000

Frais de salaires/vacances 223 875

Frais d'exploitation 617 760

Divers comptes à payer 42 255

Provision mauvaises créances 58 500

Escomptes sur ventes 14 400

Dividendes 369 000



Banque 680 000

Frais de financement 28 600

Amortissement cumulé 738 045

Dette à long terme 627 000

Immobilisations 1 500 525

Revenus ‐ Honoraires 1 285 200

Clients 575 000

Bénéfices non répartis 601 657

4 268 510 4 268 510

31‐12‐20x4 Revenus ‐ Honoraires 1 285 200

Escomptes sur ventes 14 400

Sommaire des résultats 1 270 800


31‐12‐20x4 Sommaire des résultats 1 035 235


Frais de salaires/vacances 223 875

Frais d'exploitation 617 760


Frais de financement 28 600



Bénéfices non répartis 235 565


31‐12‐20x4 Bénéfices non répartis 369 000

Dividendes 369 000

Fermeture comptes Dividendes

461-195 Corrigé

Page 22

Exercice 1-18

Écritures de fermeture

Compte en T

31‐12‐20x7 Revenus ‐ Ventes de mses. 245 623,00

Revenus ‐ Réparations 157 458,26

Rendus/rabais sur ventes 2 458,78



31‐12‐20x7 Sommaire des résultats 274 434,01

Rendus/rabais sur achats 2 448,50

Escomptes sur achats 1 256,48


Variation des stocks* 3 500,00

Frais de services publics 8 521,45

Taxes et licences 2 354,85

Frais de gestion/administration 45 236,47

Frais de ventes 6 528,47

Frais d'intérêts 5 598,15


Mauvaises créances 2 536,84


31‐12‐20x7 Sommaire des résultats 126 188,47

Capital B. Barton 126 188,47


31‐12‐20x7 Apports B. Barton 2 452,65


Prélèvements B. Barton 50 000,00

Fermeture comptes Apports et Prélèvements

Solde 160 331,89

Fermeture sommaire 126 188,47

Fermeture Apports/Prélèvements 47 547,35

238 973,01

Capital B. Barton

461-195 Corrigé

Page 23

Balance de vérification après fermeture

Réaox


Au 31‐12‐20x7

Banque 56 235,25

Encaisse 5 326,32


Provision mauvaises créances 4 285,69



Investissements 25 000,00


Amort. cumulé immo. 158 956,25


Frais à payer 3 254,14




672 847,91 672 847,91

461-195 Corrigé

Page 24

Exercice 1-19

Écriture de fermeture L’Antique au 31-12-20X3

Ventes d'antiquités 535 256,00


Rabais sur ventes 18 560,00




Stock d'antiquités fin d'exercice 59 600,00


Achats d'antiquités 352 632,00


Frais électricité 4 844,65






Frais d'entretien camion 2 563,54



Fermeture des comptes de dépenses





Prélèvements R. Bonbonnet 25 600,00

Fermeture du compte de prélèvements

81 962,63

117 930,67

25 600,00

174 293,30

Capital R. Bonbonnet

461-195 Corrigé

Page 25

Exercice 1-20

Écriture de fermeture Razoul au 31-12-20X9






Salaires 50 600,00

Électricité / chauffage 16 500,00

Loyer 24 000,00








Prélèvements Ki Low 62 500,00

Fermeture du compte de prélèvements

211 935,04

184 032,36

128 227,30

62 500,00

205 240,10

Capital Ki Low

461-195 Corrigé

Page 26

Exercice 1-21

Écriture de fermeture Gazim au 31-12-20X9

Ventes de marchandises 285 632,36


Stock mses. à la fin 36 852,45

Achats 159 852,00

Salaires 79 846,25

Services publics 9 852,45

Frais de sous‐traitance 2 452,00

Location équipements 6 235,24








Fermetures des comptes de revenus et de dépenses

Apports Gog Lu 12 000,00


Prélèvements Gog Lu 48 000,00

Fermetures des comptes apports et prélèvements

111 042,96

24 601,96

36 000,00

99 644,92

Capital Gog Lu

461-195 Corrigé

Page 27

Exercice 1-22

Écriture de fermeture Consultation PB au 30-09-20X3



Escomptes sur ventes 5 773,23







Frais éléctricité 4 562,36

Frais de gaz 1 587,86






Frais d'expédition 6 524,75

Frais de location camions 45 682,52










Prélèvements PB 50 000,00

Fermeture des comptes apports et prélèvements

98 927,47

76 161,79

40 000,00

135 089,26

Capital PB

461-195 Corrigé

Page 28

Exercice 1-23

1- 1- Une écriture de réouverture est exactement l'inverse d’une écriture de fermeture ? FAUX.

C’est l’inverse d’une écriture de régularisation. 2- On est obligé de passer des écritures de réouvertures ? FAUX, c’est facultatif. 3- Les écritures de réouverture simplifient le travail de tenue de livres dans le sens que l'on

n'a pas à tenir compte d'éventuelles régularisations ? VRAI. 4- On peut rouvrir toutes les écritures de régularisation ? FAUX. Seulement les

régularisations qui se rapportent à des revenus à recevoir ou perçus d’avance et aux charges payées d’avance ou à payer. Et ce, en autant que le compte à l’actif ou au passif de la régularisation soit en augmentation.

5- On peut rouvrir les écritures d'amortissements ? FAUX. 6- On peut rouvrir les écritures de régularisation qui ne concernent que des charges à payer

ou payées d'avance ? FAUX. 7- On peut rouvrir les écritures du point 6 précédent plus les revenus perçus d'avance et à

recevoir ? VRAI.

2- Seule cette écriture peut faire l’objet d’une réouverture :

3-

31‐12‐20xx Intérêts à recevoir 1 870,03

Revenus d'intérêts 1 870,03

Régul int. 100 000 * ,0632 /365*108

Fix‐dev ltée ‐ Journal général

Date Comptes / description Débit Crédit

01‐01‐20xy Divers frais à payer 1 562,85

Frais d'électricité 1 562,85

Réouverture

01‐01‐20xy Frais de fournitures 958,40


Réouverture

461-195 Corrigé

Page 29

Exercice 1-24

Ré‐Haume Associés ‐ Journal général

Date Comptes / description Débit Crédit Type cpt. ↑ ↓ Réouverture

30‐09‐20xx Frais de salaires et charges soc. 8 562,00 Dépense ↑

Salaires à payer 6 250,00 Passif ↑

Charges sociales à payer 2 312,00 Passif ↑

Régul. 4 jours de salaires

30‐09‐20xx Frais d'assurances 562,36 Dépense ↑

Assurances payées d'avances 562,36 Actif ↓

Régul. assurances

30‐09‐20xx Intérêts à recevoir 284,08 Actif ↑

Revenus d'intérêts 284,08 Revenus ↑

Régul int. 25000 * ,0525 /365*79

30‐09‐20xx Frais de bureau 965,23 Dépense ↑

Stock de fournitures de bureau 965,23 Actif ↓

Régul. fournitures

30‐09‐20xx Revenus perçus d'avance 5 236,50 Pasif ↓

Revenus services 5 236,50 Revenus ↑ NON

Régul. revenus p. d'av. gagnés

OUI

NON

OUI

NON

Ré‐Haume Associés ‐ Journal général

Date Comptes / description Débit Crédit

01‐10‐20xx Salaires à payer 6 250,00

Charges sociales à payer 2 312,00

Frais de salaires et charges soc. 8 562,00

Réouverture salaires à payer

01‐10‐20xx Revenus d'intérêts 284,08


Réouverture intérêts gagnés

461-195 Corrigé

Page 30

Exercice 1-25

L’Antique, écriture de réouverture au 01-01-20x4

Razoul, écriture de réouverture au 01-01-2x10



Réouverture honoraires



Réouverture intérêts


Salaires 2 100,00

Réouverture salaires

Loyer 2 000,00


Réouverture loyer



Réouverture intérêts créditeurs



Régularisation revenus de loyer


Frais électricité 255,00

Régularisation électricité

461-195 Corrigé

Page 31

Gazim, écriture de réouverture au 01-01-2x10



Réouverture Loyers perçus d'av.



Réouverture Loyers à recevoir

Frais d'assurances 66,35

Assurances payées d'avance 66,35

Réouverture assurances payées d'avance


Salaires 1 250,00

Réouverture salaires à payer

Consultation PB, écriture de réouverture au 01-10-20x3 Frais de bureau 850,00

Fournitures de bureau/emballage 850,00

Réouverture fournitures de bureau



Réouverture fournitures d'emballage



Réouverture frais de loyer



Réouverture frais d'assurances



Réouverture intérêts créditeurs



Réouverture revenus perçus d'avance

461-195 Corrigé

Page 32


Frais de loyer 480,97

Réouverture frais de loyer Exercice 1-26

461-195 Corrigé

Page 33

Exercice 1-27

461-195 Corrigé

Page 34

Exercice 1-28

Fermeture du compte Dividendes

461-195 Corrigé

Page 35

Écritures de réouverture

461-195 Corrigé

Page 36

Exercice 1-29

Fermeture du compte Dividendes

Balance après fermeture

Tous les comptes de revenus et de dépenses sont à zéro.

461-195 Corrigé

Page 37


461-195 Corrigé

Page 38

Exercice 1-30

Écritures de régularisations et fermeture des comptes Apports et Prélèvements

461-195 Corrigé

Page 39



Exercice 1-31

Voir le corrigé des tests…

461-195 Corrigé

Page 40

Exercice 2-32

Employer's name – Nom de l'employeur

EI

AE

Cotisat ions de l'employé au RPAP – voir au verso

T 4 ( 0 X )

Employer's name – Nom de l'employeur

EI

AE

Cotisat ions de l'employé au RPAP – voir au verso

T 4 ( 0 X )

Income tax deducted – line 437

T4Year année 20XX

Statement of remuneration paid État de la rémunération payée

Employment income – line 101

1431 302 40

221 500 20

Revenus d'emploi – ligne 101 Impôt sur le revenu retenu – ligne 437

Employee's CPP contribut ions – line 308 EI insurable earnings

Numéro d'entreprise Province d'emploi Cot isat ions de l'employé au RPC – ligne 308 Gains assurables d'AE

Business Number Province of employment

31 302 40

Social insurance number Exemp t – Exemp t ion Employment code

10QC

16 245414523 6523 RP0001

Employee's QPP contribut ions – line 308 CPP-QPP pensionable earnings

Numéro d'assurance sociale CCP-QPP PPIP Code d'emploi Cot isat ions de l'employé RRQ – ligne 308 Gains ouvrant droit à pension - RPC-RRQ

7626

31 302 4029 17

1 43812

236-541-32528

Employee's EI premiums – line 312 Union dues – line 212

Cotisat ions de l'employé à l'AE – ligne 312 Cotisat ions syndicales – ligne 212

RPC-RRQ RPAP

325 00Last name ( in capit al let t ers) – Nom de f amille (en majuscules) First name – Prénom Init ials – Init iales

Chicoine, RoxanneRPP contribut ions – line 207 Charitable donations – see the back

Emplo yee's name and address – N o m et adresse de l'emplo yé 18478 90

44

Cotisat ions à un RPA – ligne 207 Dons de bienfaisance – voir au verso

Lourdville, Québec G6R 5T5 Pension adjustment – line 206 RPP or DPSP registrat ion number

114, rue des Champs20

1 565 1246

Facteur d'équivalence – ligne 206 N° d'agrément d'un RPA ou d'un RPDB

521 565 12

50

Employee's PPIP premiums – see the back PPIP insurable earnings

Gains assurables du RPAP

55175

Amount - montant Box - case Amount - montant

2356

31 302 40

Box - case Amount - montant Box - case

Box - case Amount - montant Box - case Amount - montant Box - case Amount - montantAutres

renseignements (voir au verso)

Other informat ion (see the back)

Income tax deducted – line 437

T4Year année 20XX

Statement of remuneration paid État de la rémunération payée

Employment income – line 101

1426 417 05

221 356 50

Revenus d'emploi – ligne 101 Impôt sur le revenu retenu – ligne 437

Employee's CPP contribut ions – line 308 EI insurable earnings

Numéro d'entreprise Province d'emploi Cot isat ions de l'employé au RPC – ligne 308 Gains assurables d'AE

Business Number Province of employment

26 417 05

Social insurance number Exemp t – Exemp t ion Employment code

10QC

16 245414523 6523 RP0001

Employee's QPP contribut ions – line 308 CPP-QPP pensionable earnings

Numéro d'assurance sociale CCP-QPP PPIP Code d'emploi Cot isat ions de l'employé RRQ – ligne 308 Gains ouvrant droit à pension - RPC-RRQ

8626

26 417 0529 17

1 18512

214-568-87528

Employee's EI premiums – line 312 Union dues – line 212

Cotisat ions de l'employé à l'AE – ligne 312 Cotisat ions syndicales – ligne 212

RPC-RRQ RPAP

325 00Last name ( in capit al let t ers) – Nom de f amille (en majuscules) First name – Prénom Init ials – Init iales

Vendez, RodrigueRPP contribut ions – line 207 Charitable donations – see the back

Emplo yee's name and address – N o m et adresse de l'emplo yé 18404 00

44

Cotisat ions à un RPA – ligne 207 Dons de bienfaisance – voir au verso

Sainte-Marie de la Misère Québec H7F 3D5 Pension adjustment – line 206 RPP or DPSP registrat ion number

236, Avenue des plaines20

1 320 9646

1 320 9650

Employee's PPIP premiums – see the back PPIP insurable earnings

Facteur d'équivalence – ligne 206 N° d'agrément d'un RPA ou d'un RPDB

52

Gains assurables du RPAP

55147

Amount - montant Box - case Amount - montant

4856

26 417 05

Box - case Amount - montant Box - case

Box - case Amount - montant Box - case Amount - montant Box - case Amount - montantAutres

renseignements (voir au verso)

Other informat ion (see the back)

Marcusson ltée1400, Boulevard des LoisirsSt-Stanislasse (Québec) F6H 3J9


461-195 Corrigé

Page 41

Année

40 76 90 12 20 00

40 23 40

Code (case O)

Voyez l'explication des cases ci-dessous

Nom de famille, prénom et adresse

Chicoine, Roxanne114, rue Des ChampsLourdville Québec G6R 5T5

Année

05 86 00 96 76 00

05 48 05

Voyez l'explication des cases ci-dessous

Nom de famille, prénom et adresse

Vendez, Rodrigue236, Avenue des PlainesSainte-Marie-de-la-Misère Québec H7F 3D5

Revenus d'emploi et revenus divers

RL - 1 (200X-XX)

20XX 62351452XXX

A - Revenus d'emplo i B - Cotisation au RRQ C - Cot. À l'assurance emplo i D - Cotisation à un RPA E - Impôt du Québec retenu F - Cotisation syndicale

31 302 1 438 478 1 565 1 838 325

G - Salaire admissible au RRQ H - Cotisation au RQAP I - Salaire admissible au RQAP J - Régime privé d'ass. maladie K - Voyages (région élo ignée) L - Autres avantages

31 302 175 31 302

M - Commissions N - Dons de bienfaisance O - Autres revenus P - Régime d'ass. interentreprise Q - Salaires différés R - Revenu "situé" dans une réserv

S- Pourboirs reçus T - Pourboires attribués U - Retraite progressive V - Nourriture et logement W - Véhicule à moteur

Numéro d'assurance sociale du parti Numéro de référence

236 541 325

Revenus d'emploi et revenus divers

RL - 1 (200X-XX)

20XX 62351452XXX

A - Revenus d'emplo i B - Cotisation au RRQ C - Cot. À l'assurance emplo i D - Cotisation à un RPA E - Impôt du Québec retenu F - Cotisation syndicale

26 417 1 185 404 1 320 1 664 325

G - Salaire admissible au RRQ H - Cotisation au RQAP I - Salaire admissible au RQAP J - Régime privé d'ass. maladie K - Voyages (région élo ignée) L - Autres avantages

26 417 147 26 417

M - Commissions N - Dons de bienfaisance O - Autres revenus P - Régime d'ass. interentreprises Q - Salaires différés R - Revenu " situé" dans une réserve

S- Pourboirs reçus T - Pourboires attribués U - Retraite progressive V - Nourriture et logement W - Véhicule à moteur Code (case O)

Numéro d'assurance sociale du parti Numéro de référence

214 568 875



461-195 Corrigé

Page 42

Exercice 2-33

461-195 Corrigé

Page 43

Janvier 1 075,16 $ Juillet 1 056,28 $Février 851,31 $ Août 851,31 $Mars 845,02 $ Septembre 845,02 $Avril 857,62 $ Octobre 1 062,57 $Mai 1 086,68 $ Novembre 857,62 $Juin 845,02 $ Décembre 851,08 $

11 084,69 $

461-195 Corrigé

Page 44

461-195 Corrigé

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Page 46

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Page 47

Exercice 2-34

461-195 Corrigé

Page 48

Janvier 2 865,49 $ Juillet 2 865,49 $Février 2 064,33 $ Août 2 250,78 $Mars 2 408,69 $ Septembre 2 280,27 $Avril 2 027,38 $ Octobre 2 865,49 $Mai 2 670,78 $ Novembre 2 292,40 $Juin 2 205,92 $ Décembre 2 250,78 $

461-195 Corrigé

Page 49

461-195 Corrigé

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Exercice 2-35

461-195 Corrigé

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69 986,45 $

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Exercice 2-36

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Page 69

Exercice 2-37


461-195 Corrigé

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Exercice 3-38

L'Entreprise ABC

Résultats ‐ Analyse horizontale

Pour les exercices terminés le 31 décembre

20x5 20x4 Variation $ Variation %

Revenus 9 635 000 9 831 350 ‐196 350 ‐2,00%

Coût des marchandises vendues 4 526 200 4 616 724 ‐90 524 ‐1,96%

Bénéfice brut 5 108 800 5 214 626 ‐105 826 ‐2,03%

Charges d'exploitation 3 652 500 3 396 825 255 675 7,53%

Bénéfice net 1 456 300 1 817 801 ‐361 501 ‐19,89%

L'Entreprise ABC

Résultats ‐ Analyse verticale

Pour les exercices terminés le 31 décembre

20x5 20x4 % 20x5 % 20x4

Revenus 9 635 000 9 831 350 100,00% 100,00%

Coût des marchandises vendues 4 526 200 4 616 724 46,98% 46,96%

Bénéfice brut 5 108 800 5 214 626 53,02% 53,04%

Charges d'exploitation 3 652 500 3 396 825 37,91% 34,55%

Bénéfice net 1 456 300 1 817 801 15,11% 18,49%

L'Entreprise ABC

Bilan ‐ Analyse horizontale

Au 31 décembre

20x5 20x4 Variation $ Variation %

Actif court terme 2 263 000 2 486 110 ‐223 110 ‐8,97%

Actif long terme 14 525 000 15 687 000 ‐1 162 000 ‐7,41%

Total des actifs 16 788 000 18 173 110 ‐1 385 110 ‐7,62%

Passifs court terme 1 652 000 1 585 920 66 080 4,17%

Passifs long terme 9 560 000 9 942 400 ‐382 400 ‐3,85%

Total des passifs 11 212 000 11 528 320 ‐316 320 ‐2,74%

Avoir des actionnaires 5 576 000 6 644 790 ‐1 068 790 ‐16,08%

Total passifs et avoir 16 788 000 18 173 110 ‐1 385 110 ‐7,62%

L'Entreprise ABC

Bilan ‐ Analyse verticale

Au 31 décembre

20x5 20x4 % 20x5 % 20x4

Actif court terme 2 263 000 2 486 110 13,48% 13,68%

Actif long terme 14 525 000 15 687 000 86,52% 86,32%

Total des actifs 16 788 000 18 173 110 100,00% 100,00%

Passifs court terme 1 652 000 1 585 920 9,84% 8,73%

Passifs long terme 9 560 000 9 942 400 56,95% 54,71%

Total des passifs 11 212 000 11 528 320 66,79% 63,44%

Avoir des actionnaires 5 576 000 6 644 790 33,21% 36,56%

Total passifs et avoir 16 788 000 18 173 110 100,00% 100,00%

461-195 Corrigé

Page 71

Exercice 3-39

Actif court terme 2 263 000

Passifs court terme 1 652 000

Total des passifs 11 212 000

Total des actifs 16 788 000

Bénéfice net 1 456 300

Revenus 9 635 000



= = = 0,67Ratio d'endettement

Ratio du fond de roulement = = = 1,37

Ratio de rentabilité de l'actif = = = 0,09

Ratio de la marge nette = = = 0,15

461-195 Corrigé

Page 72

Exercice 3-40

Xo Lab

État des résultats ‐ Analyses verticale et horizontale

Pour les exercices terminés le 31 décembre 20x6 20x5 % 20x6 %20x5 Variation%

Revenus

Ventes de marchandises 4 340 486 4 166 866 95,44% 95,41% 4,17%

Rendus, rabais et escomptes sur ventes ‐121 959 ‐122 389 ‐2,68% ‐2,80% ‐0,35%

Revenus de services 305 592 317 816 6,72% 7,28% ‐3,85%

Revenus de placements 23 652 5 200 0,52% 0,12% 354,85%

Total des revenus 4 547 770 4 367 493 100,00% 100,00% 4,13%


Stock au début 287 081 299 042 6,31% 6,85% ‐4,00%

Achats 2 323 800 2 579 418 51,10% 59,06% ‐9,91%

Transport sur achats 101 473 111 620 2,23% 2,56% ‐9,09%

Rendus/rabais sur achats ‐87 658 ‐96 424 ‐1,93% ‐2,21% ‐9,09%

Stock à la fin ‐199 042 ‐287 081 ‐4,38% ‐6,57% ‐30,67%

Total coût des marchandises vendues 2 425 653 2 606 576 53,34% 59,68% ‐6,94%

Bénéfice brut 2 122 117 1 760 917 46,66% 40,32% 20,51%

Charges d'exploitation

Salaires et avantages sociaux 1 008 636 958 205 22,18% 21,94% 5,26%

Frais de carburant 43 690 40 195 0,96% 0,92% 8,70%

Licences et permis 7 194 6 475 0,16% 0,15% 11,11%

Location d’équipements 195 549 185 771 4,30% 4,25% 5,26%

Entretien / réparation de véhicules 33 756 36 119 0,74% 0,83% ‐6,54%

Assurances 66 327 65 664 1,46% 1,50% 1,01%

Électricité et chauffage 123 990 128 950 2,73% 2,95% ‐3,85%

Entretien et réparations – bâtiments 11 378 10 809 0,25% 0,25% 5,26%

Frais de bureau 5 223 5 693 0,11% 0,13% ‐8,26%

Impôts fonciers 3 593 3 672 0,08% 0,08% ‐2,15%

Télécommunication 5 837 6 070 0,13% 0,14% ‐3,85%

Loyer 32 400 32 400 0,71% 0,74% 0,00%

Intérêts 10 192 3 204 0,22% 0,07% 218,13%

Frais comptables 47 023 42 321 1,03% 0,97% 11,11%

Publicité 57 703 58 280 1,27% 1,33% ‐0,99%

Mauvaises créances 8 523 22 365 0,19% 0,51% ‐61,89%

Amortissements 202 831 182 548 4,46% 4,18% 11,11%

Total des charges d'exploitation 1 863 846 1 788 741 40,98% 40,96% 4,20%

Bénéfice (perte) net 258 271 (27 824) 5,68% ‐0,64% ‐1028,23%

461-195 Corrigé

Page 73

Xo Lab

Bilan ‐ Analyses verticale et horizontale

Au 31 décembre 20x6 20x5 % 20x6 %20x5 Variation%

Actifs court terme

Banque 14 422 12 000 1,35% 1,65% 20,18%

Comptes clients (nets) 125 000 174 962 11,73% 23,99% ‐28,56%

Frais payés d'avance 25 412 23 265 2,38% 3,19% 9,23%

Stocks de marchandises 199 042 287 081 18,67% 39,37% ‐30,67%

Total actifs court terme 363 877 497 308 34,14% 68,20% ‐26,83%

Actifs long terme

Investissements 200 000 100 000 18,76% 13,71% 100,00%

Immobilisations 558 256 321 415 52,38% 44,08% 73,69%

Amortissements cumulés (56 251) (189 523) ‐5,28% ‐25,99% ‐70,32%

Total actifs long terme 702 005 231 892 65,86% 31,80% 202,73%

Total des actifs 1 065 882 729 200 100,00% 100,00% 46,17%

Passifs court terme

Comptes fournisseurs 165 235 125 633 15,50% 17,23% 31,52%

Autres comptes à payer 32 115 40 120 3,01% 5,50% ‐19,95%

Total passifs court terme 197 350 165 753 18,52% 22,73% 19,06%

Passifs long terme

Hypothèque 235 250 255 600 22,07% 35,05% ‐7,96%

Emprunt Ford Canada 285 000 51 520 26,74% 7,07% 453,18%

Total passifs long terme 520 250 307 120 48,81% 42,12% 69,40%

Total des passifs 717 600 472 873 67,32% 64,85% 51,75%


Capital début 256 327 409 151 24,05% 56,11% ‐37,35%

Prélèvements (166 316) (125 000) ‐15,60% ‐17,14% 33,05%

Bénéfice (perte) net 258 271 (27 824) 24,23% ‐3,82% ‐1028,23%

Total de l'avoir du propriétaire 348 282 256 327 32,68% 35,15% 35,87%

Total passifs et avoir du propriétaire 1 065 882 729 200 100,00% 100,00% 46,17%

20x6 20x5

Actif court terme 363 877 497 308

Passifs court terme 197 350 165 753

Total des passifs 717 600 472 873

Total des actifs 1 065 882 729 200

Bénéfice net 258 271 ‐27 824

Revenus 4 547 770 4 367 493

Bénéfice net 258 271 ‐27 824

Total des actifs 1 065 882 729 200

‐0,01

Ratio de rentabilité de l'actif = = = 0,24 = ‐0,04

Ratio de la marge nette = = = 0,06 =

3,00

Ratio d'endettement = = = 0,67 = 0,65

Ratio du fond de roulement = = = 1,84 =

461-195 Corrigé

Page 74

Exercice 3-41

20x7 20x6 20x5

Actif à court terme

Passif à court terme

(Encaisse + Comptes clients +

Placements court terme)

Passif à court terme

Total du passif

Total de l'actif

Bénéfice avant intérêts (ou BAII)

Intérêts débiteurs


Stock moyen ou de la période

Comptes clients nets

(Revenu/365)

Bénéfice brut

Chiffre d'affaires

Bénéfice net

Chiffre d'affaires

Bénéfice net

Total de l'actif

Bénéfice net

Avoir

0,10 0,08

0,09 0,07

0,54 0,48

2,79 2,46

1,72 1,78

0,77 0,72

0,84 0,85

1,89

44,37 44,10

0,51 0,51

2,06

=

=

=

2,26

44,74

0,55

0,16

0,14

0,70

1,51

0,72

4,52

0,79

Ratio de rendement des capitaux

propres =

=

=

=

=

=

=

=Ratio marge bénéficiaire brute =

Ratio de marge bénéficiaire nette =

Ratio de rentabilité de l'actif =

Financement

Ratio d'endettement =

Rendement

Ratio de couverture des intérêts =

Activité

Ratio de rotation des stocks =

Ratio de recouvrement (C/Cl) =

Liquidité

Ratio du fonds de roulement

(ratio de liquidité générale)=

Ratio de liquidité relative =

461-195 Corrigé

Page 75

RTK Impak ltée

Résultats pour l'exercice terminé le 31 décembre20x7 20x6 20x5 Var. x7 Var. x6

Revenus 5 625 240 5 495 859 5 380 446 2,35% 2,15%

Coût des marchandises vendues 2 526 585 2 700 919 2 646 901 ‐6,45% 2,04%

Bénéfice brut 3 098 655 2 794 940 2 733 545 10,87% 2,25%

Dépenses d'exploitation 1 125 500 1 101 865 1 110 679 2,15% ‐0,79%

Amortissements 526 200 624 599 692 056 ‐15,75% ‐9,75%

Bénéfice avant intérêts et impôt 1 446 955 1 068 476 930 810 35,42% 14,79%

Intérêts 320 000 383 360 378 760 ‐16,53% 1,21%

Bénéfice avant impôt 1 126 955 685 116 552 050 64,49% 24,10%

Impôt (20%) 225 391 137 023 110 410 64,49% 24,10%

Bénéfice net 901 564 548 093 441 640 64,49% 24,10%

RTK Impak ltée

Bilan au 31 décembre

Actifs 20x7 20x6 20x5 Var. x7 Var. x6

Encaisse 562 362 637 719 600 093 ‐11,82% 6,27%

Clients nets 689 500 668 126 650 086 3,20% 2,77%

Stocks 1 025 300 1 214 981 1 402 088 # ‐15,61% ‐13,34%

Autres actifs court terme 352 362 402 045 443 456 ‐12,36% ‐9,34%

2 629 524 2 922 870 3 095 722 ‐10,04% ‐5,58%

Immobilisations nettes 3 652 550 3 331 126 3 037 987 9,65% 9,65%

Total des actifs 6 282 074 6 253 995 6 133 709 0,45% 1,96%

Passifs

Comptes fournisseurs 758 255 748 398 808 269 1,32% ‐7,41%

Dettes court terme 560 000 507 360 534 757 10,38% ‐5,12%

Autres passifs court terme 420 000 441 840 398 098 ‐4,94% 10,99%

1 738 255 1 697 598 1 741 125 2,39% ‐2,50%

Dette à long terme 3 248 500 3 537 855 3 481 249 ‐8,18% 1,63%

Total des passifs 4 986 755 5 235 452 5 222 374 ‐4,75% 0,25%

Avoir des actionnaires 1 295 319 1 018 543 911 335 27,17% 11,76%

Total passifs et avoir 6 282 074 6 253 995 6 133 709 0,45% 1,96%

461-195 Corrigé

Page 76

RTK Impak ltée

Résultats pour l'exercice terminé le 31 décembre20x7 20x6 % x7 % x6

Revenus 5 625 240 5 495 859 100,00% 100,00%

Coût des marchandises vendues 2 526 585 2 700 919 44,92% 49,14%

Bénéfice brut 3 098 655 2 794 940 55,08% 50,86%

Dépenses d'exploitation 1 125 500 1 101 865 20,01% 20,05%

Amortissements 526 200 624 599 9,35% 11,36%

Bénéfice avant intérêts et impôt 1 446 955 1 068 476 25,72% 19,44%

Intérêts 320 000 383 360 5,69% 6,98%

Bénéfice avant impôt 1 126 955 685 116 20,03% 12,47%

Impôt (20%) 225 391 137 023 4,01% 2,49%

Bénéfice net 901 564 548 093 16,03% 9,97%, ,

RTK Impak ltée

Bilan au 31 décembre

Actifs 20x7 20x6 % x7 % x6

Encaisse 562 362 637 719 8,95% 10,20%

Clients nets 689 500 668 126 10,98% 10,68%

Stocks 1 025 300 1 214 981 # 16,32% 19,43%

Autres actifs court terme 352 362 402 045 5,61% 6,43%

2 629 524 2 922 870 41,86% 46,74%

Immobilisations nettes 3 652 550 3 331 126 58,14% 53,26%

Total des actifs 6 282 074 6 253 995 100,00% 100,00%

Passifs

Comptes fournisseurs 758 255 748 398 12,07% 11,97%

Dettes court terme 560 000 507 360 8,91% 8,11%

Autres passifs court terme 420 000 441 840 6,69% 7,06%

1 738 255 1 697 598 27,67% 27,14%

Dette à long terme 3 248 500 3 537 855 51,71% 56,57%

Total des passifs 4 986 755 5 235 452 79,38% 83,71%

Avoir des actionnaires 1 295 319 1 018 543 20,62% 16,29%

Total passifs et avoir 6 282 074 6 253 995 100,00% 100,00%, ,

461-195 Corrigé

Page 77

Ratios 20x5 20x6 20x7

Endettement 0,85 0,84 0,79

Couverture des intérêts 2,46 2,79 4,52

0,00

0,50

1,00

1,50

2,00

2,50

3,00

3,50

4,00

4,50

5,00

20x5 20x6 20x7

Endettement

Couverture desintérêts

20x5 20x6 20x7

Revenus 5 380 446,43 5 495 859,48 5 625 240,00

Bénéfice brut 2 733 545,45 2 794 940,11 3 098 655,00

Bénéfice net 441 640,17 548 092,97 901 564,00

0,00

1 000 000,00

2 000 000,00

3 000 000,00

4 000 000,00

5 000 000,00

6 000 000,00

20x5 20x6 20x7

Revenus

Bénéfice brut

Bénéfice net

461-195 Corrigé

Page 78

Exercice 3-42

Réaox

États des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31‐12‐20x8

Revenus

Revenus ‐ Ventes de mses. 257 904,15 $

Revenus ‐ Réparations 165 331,17

Rendus/rabais sur ventes ‐4 232,35



Stocks au début 159 852,00


Rendus/rabais sur achats ‐898,83

Escomptes sur achats 0,00

Coût total des achats 178 867,66

Stocks à la fin ‐143 866,80

Total coût marchandises vendues 194 852,86



Frais de services publics 8 734,49

Taxes et licences 2 413,72

Frais de gestion/administration 42 974,65

Frais de ventes 6 691,68




Total des charges d'exploitation 87 879,64


Réaox

Bilan prévisionnel

Au 31‐12‐20x8

Actif

Banque 153 553,74 $

Encaisse 5 000,00





Investissements 25 000,00


Amort. cumulé immo. ‐177 492,73

Total des actifs 554 340,53 $

Passif et capitaux

Passifs


Frais à payer 3 000,00

Revenus perçus d'avance 0,00


Total passifs 239 097,05

Capitaux


Prélèvements B. Barton ‐60 000,00

Apports B. Barton 0,00


Total capitaux 315 243,48


461-195 Corrigé

Page 79

Exercice 3-43

BTC Aluminium

État des résultats ‐ Analyse horizontale

Du 01‐06‐2017 au 31‐05‐2018

Revenus 2018 2017 Var $ Var %

Revenus ‐ marchandises 365 362,54 372 669,79 ‐7 307,25 ‐2,00%

Revenus ‐ entretien/réparation 71 217,65 73 653,00 ‐2 435,35 ‐3,00%

Revenus de placement/intérêts 400,00 850,00 ‐450,00 ‐53,00%

Rendus et rabais sur ventes ‐1 548,50 ‐1 471,07 ‐77,43 5,00%

Total des revenus 435 431,69 445 701,72 ‐10 270,03 ‐2,00%


Stocks mses. au début 156 235,45 171 548,39 ‐15 312,94 ‐9,00%

Achats marchandises 235 658,47 216 805,79 18 852,68 9,00%

Rendus et rabais sur achats ‐2 365,25 ‐2 388,90 23,65 ‐1,00%

Stocks mses. à la fin ‐146 560,00 ‐156 235,45 9 675,45 ‐6,00%

Total coût des marchandises vendues 242 968,67 229 729,83 13 238,84 6,00%

Bénéfice brut 192 463,02 215 971,89 ‐23 508,87 ‐11,00%

Dépenses

Frais de loyer 22 200,00 23 532,00 ‐1 332,00 ‐6,00%

Frais de télécommunication 3 851,25 3 928,28 ‐77,03 ‐2,00%

Frais d'assurances 5 193,49 5 505,10 ‐311,61 ‐6,00%

Frais licences/permis 1 313,25 1 300,12 13,13 1,00%

Frais de bureau 2 388,90 2 173,90 215,00 10,00%

Frais d'essence 6 521,54 6 782,40 ‐260,86 ‐4,00%

Frais entretien mat. roulant 3 254,48 2 929,03 325,45 11,00%

Frais entretien local 1 225,36 1 311,14 ‐85,78 ‐7,00%

Frais de salaires 152 623,27 167 885,60 ‐15 262,33 ‐9,00%

Charges sociales 30 514,55 28 683,68 1 830,87 6,00%

Frais d'intérêts 3 256,32 4 213,25 ‐956,93 ‐23,00%

Amortissements des immobilisations 6 524,25 7 111,43 ‐587,18 ‐8,00%

Mauvaises créances 2 563,25 2 588,88 ‐25,63 ‐1,00%

Total des dépenses 241 429,91 257 944,81 ‐16 514,90 ‐6,00%

Perte nette ‐48 966,89 ‐41 972,92 ‐6 993,97 17,00%

461-195 Corrigé

Page 80

BTC Aluminium

Bilan ‐ Analyse horizontale

Au 31‐05‐2018

Actifs 2018 2017 Var $ Var %

Banque 19 625,52 32 233,01 ‐12 607,49 ‐39,00%

Comptes clients 14 523,63 23 610,38 ‐9 086,75 ‐38,00%

Provision mauvaises créances ‐523,54 ‐502,60 ‐20,94 4,00%

Placements temporaires 20 000,00 100 000,00 ‐80 000,00 ‐80,00%

Autres éléments d'actifs court terme 4 340,60 4 523,72 ‐183,12 ‐4,00%

Stock de marchandises 146 560,00 156 235,45 ‐9 675,45 ‐6,00%

Immobilisations 81 085,70 79 463,99 1 621,71 2,00%

Amort. cumulé immobilisations ‐28 741,04 ‐30 752,91 2 011,87 ‐7,00%

Total des actifs 256 870,87 364 811,04 ‐107 940,17 ‐30,00%

Passifs et Avoir des actionnaires

Passifs

Comptes à payer ‐ fournisseurs 36 524,23 29 793,75 6 730,48 23,00%

Autres éléments de passifs à court terme 13 431,36 13 754,17 ‐322,81 ‐2,00%

Emprunt long terme 21 782,86 22 925,06 ‐1 142,20 ‐5,00%

Total des passifs 71 738,45 66 472,98 5 265,47 8,00%


Capital actions 25 000,00 25 000,00 0,00 0,00%

Bénéfices non répartis début 277 099,31 391 470,98 ‐114 371,67 ‐29,00%

Dividendes ‐68 000,00 ‐76 160,00 8 160,00 ‐11,00%

Perte nette ‐48 966,89 ‐41 972,92 ‐6 993,97 17,00%

Total avoir des actionnaires 185 132,42 298 338,06 ‐113 205,64 ‐38,00%

Total Passifs et Avoir des actionnaires 256 870,87 364 811,04 ‐107 940,17 ‐30,00%

461-195 Corrigé

Page 81

BTC Aluminium

État des résultats ‐ Analyse verticale

Du 01‐06‐2017 au 31‐05‐2018

Revenus 2018 % 2018 2017 % 2017

Revenus ‐ marchandises 365 362,54 83,91% 372 669,79 83,61%

Revenus ‐ entretien/réparation 71 217,65 16,36% 73 653,00 16,53%

Revenus de placement/intérêts 400,00 0,09% 850,00 0,19%

Rendus et rabais sur ventes ‐1 548,50 ‐0,36% ‐1 471,07 ‐0,33%

Total des revenus 435 431,69 100,00% 445 701,72 100,00%


Stocks mses. au début 156 235,45 35,88% 171 548,39 38,49%

Achats marchandises 235 658,47 54,12% 216 805,79 48,64%

Rendus et rabais sur achats ‐2 365,25 ‐0,54% ‐2 388,90 ‐0,54%

Stocks mses. à la fin ‐146 560,00 ‐33,66% ‐156 235,45 ‐35,05%

Total coût des marchandises vendues 242 968,67 55,80% 229 729,83 51,54%

Bénéfice brut 192 463,02 44,20% 215 971,89 48,46%

Dépenses

Frais de loyer 22 200,00 5,10% 23 532,00 5,28%

Frais de télécommunication 3 851,25 0,88% 3 928,28 0,88%

Frais d'assurances 5 193,49 1,19% 5 505,10 1,24%

Frais licences/permis 1 313,25 0,30% 1 300,12 0,29%

Frais de bureau 2 388,90 0,55% 2 173,90 0,49%

Frais d'essence 6 521,54 1,50% 6 782,40 1,52%

Frais entretien mat. roulant 3 254,48 0,75% 2 929,03 0,66%

Frais entretien local 1 225,36 0,28% 1 311,14 0,29%

Frais de salaires 152 623,27 35,05% 167 885,60 37,67%

Charges sociales 30 514,55 7,01% 28 683,68 6,44%

Frais d'intérêts 3 256,32 0,75% 4 213,25 0,95%

Amortissements des immobilisations 6 524,25 1,50% 7 111,43 1,60%

Mauvaises créances 2 563,25 0,59% 2 588,88 0,58%

Total des dépenses 241 429,91 55,45% 257 944,81 57,87%

Perte nette ‐48 966,89 ‐11,25% ‐41 972,92 ‐9,42%

461-195 Corrigé

Page 82

BTC Aluminium

Bilan ‐ Analyse verticale

Au 31‐05‐2018

Actifs 2018 % 2018 2017 % 2017

Banque 19 625,52 7,64% 32 233,01 8,84%

Comptes clients 14 523,63 5,65% 23 610,38 6,47%

Provision mauvaises créances ‐523,54 ‐0,20% ‐502,60 ‐0,14%

Placements temporaires 20 000,00 7,79% 100 000,00 27,41%

Autres éléments d'actifs court terme 4 340,60 1,69% 4 523,72 1,24%

Stock de marchandises 146 560,00 57,06% 156 235,45 42,83%

Immobilisations 81 085,70 31,57% 79 463,99 21,78%

Amort. cumulé immobilisations ‐28 741,04 ‐11,19% ‐30 752,91 ‐8,43%

Total des actifs 256 870,87 100,00% 364 811,04 100,00%


Passifs

Comptes à payer ‐ fournisseurs 36 524,23 14,22% 29 793,75 8,17%

Autres éléments de passifs à court terme 13 431,36 5,23% 13 754,17 3,77%

Emprunt long terme 21 782,86 8,48% 22 925,06 6,28%

Total des passifs 71 738,45 27,93% 66 472,98 18,22%


Capital actions 25 000,00 9,73% 25 000,00 6,85%

Bénéfices non répartis début 277 099,31 107,87% 391 470,98 107,31%

Dividendes ‐68 000,00 ‐26,47% ‐76 160,00 ‐20,88%

Perte nette ‐48 966,89 ‐19,06% ‐41 972,92 ‐11,51%

Total avoir des actionnaires 185 132,42 72,07% 298 338,06 81,78%

Total Passifs et Avoir des actionnaires 256 870,87 100,00% 364 811,04 100,00%

Actif à court terme 204 526 316 100

Passif à court terme 49 956 43 548

(Encaisse + Comptes clients + Placements court 53 626 155 341

Passif à court terme 49 956 43 548

Total du passif 71 738 66 473

Total de l'actif 256 871 364 811

Bénéfice brut 192 463 215 972

Total des revenus 435 432 445 702

Bénéfice net ‐48 967 ‐41 973

Total des revenus 435 432 445 702

Bénéfice net ‐48 967 ‐41 973

Total de l'actif 256 871 364 811

Bénéfice net ‐48 967 ‐41 973

Avoir 185 132 298 338

0,18

0,48

‐0,12

20172018

7,26

3,57

Ratio du fonds de roulement

(ratio de liquidité générale)= = = 4,09 =

=

Ratio de liquidité relative = = = 1,07 =

Ratio d'endettement = = = 0,28

= ‐0,09

Ratio marge bénéficiaire brute = = = 0,44 =

Ratio de marge bénéficiaire

nette= = = ‐0,11

Ratio de rentabilité de l'actif = = = ‐0,19 =

‐14,07%Ratio de rendement des

capitaux propres = = = ‐26,45% =

461-195 Corrigé

Page 83

BTC Aluminium

État des résultats prévisionnels

Du 01‐06‐2018 au 31‐05‐2019

Revenus

Revenus ‐ marchandises 584 580,06 $

Revenus ‐ entretien/réparation 156 678,83

Revenus de placement/intérêts 0,00

Rendus et rabais sur ventes ‐7 412,59



Stocks mses. au début 146 560,00

Achats marchandises 377 053,55

Rendus et rabais sur achats ‐1 000,00

Stocks mses. à la fin ‐161 216,00



Dépenses


Frais de télécommunication 3 986,04


Frais licences/permis 1 359,21


Frais d'essence 6 195,46

Frais entretien mat. roulant 3 368,39

Frais entretien local 1 268,25




Amortissements des immobilisations 25 600,00




BTC Aluminium

Bilan prévisionnel

Au 31‐05‐2019

Actifs

Banque 77 676,02 $


Provision mauvaises créances ‐575,89

Placements temporaires 0,00

Autres éléments d'actifs court terme 4 883,18



Amort. cumulé immobilisations 36 500,00

Total des actifs 511 484,76 $


Passifs

Comptes à payer ‐ fournisseurs 40 176,65 $

Autres éléments de passifs à court terme 15 446,06

Emprunt long terme 205 210,00



Capital actions 25 000,00

Bénéfices non répartis début 160 132,42

Dividendes ‐50 000,00

Bénéfice ‐ Perte nette 115 519,63

Total avoir des actionnaires 250 652,05

Total Passifs et Avoir des actionnaires 511 484,76 $

461-195 Corrigé

Page 84

Exercice 3-44

Xo Lab

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminés le 31 décembre 20x7

Revenus

Ventes de marchandises 4 774 534,18 $

Rendus, rabais et escomptes sur ventes ‐109 814,29

Revenus de services 290 312,40

Revenus de placements 21 759,84

Total des revenus 4 976 792,13


Stock au début 199 042,45

Achats 2 509 704,33

Transport sur achats 150 582,26

Rendus/rabais sur achats ‐138 033,74

Stock à la fin ‐225 000,00

Total coût des marchandises vendues 2 496 295,30

Bénéfice brut 2 480 496,83


Salaires et avantages sociaux 907 772,80

Frais de carburant 44 214,29

Licences et permis 7 280,67

Location d’équipements 165 000,00

Entretien / réparation de véhicules 34 161,22

Assurances 67 122,92

Électricité et chauffage 125 478,09

Entretien et réparations – bâtiments 11 514,68


Impôts fonciers 3 636,12


Loyer 32 788,80

Intérêts 10 313,98

Frais comptables 47 587,08

Publicité 58 395,79



Total des charges d'exploitation 1 737 915,85

Bénéfice (perte) net 742 580,98 $

461-195 Corrigé

Page 85

Exercice 3-45

Exercice 3-46


RTK Impak ltée

Résultats prévisionnels exercice terminé le 31 décembre20x8

Revenus 5 850 250

Coût des marchandises vendues 2 501 319

Bénéfice brut 3 348 930

Dépenses d'exploitation 1 141 820


Bénéfice avant intérêts et impôt 1 680 911

Intérêts 294 400

Bénéfice avant impôt 1 386 511

Impôt (20%) 277 302


RTK Impak ltée

Bilan prévisionnel au 31 décembre

Actifs 20x8

Encaisse 501 077

Clients nets 655 025

Stocks 922 770

Autres actifs court terme 362 933

2 441 805

Immobilisations nettes 3 126 350


Passifs


Dettes court terme 250 000

Autres passifs court terme 336 000

965 128

Dette à long terme 2 498 500

Total des passifs 3 463 628

Avoir des actionnaires 2 104 528

Total passifs et avoir 5 568 155

461-195 Corrigé

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Exercice 4-47

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Exercice 4-48

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Page 91

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Page 93

Exercice 4-49


461-195 Corrigé

Page 94

Exercice 5-50

Nom du client Écart détecté

OUI NON

Beef & Ton ltée

BizzBille ltée

Coop Agricole TB Facture no 4523, l’article 106 a été facturé au prix de 17,95 $ au lieu de 15,99 $ (17,95 – 15,99) * 55 * 1,14975 = 123,94 $. On doit émettre une note de crédit.

Pépinière Lapierre La note de crédit 223 pour la facture no 4299 ne tient pas compte de l’escompte de 10%. 1 267 * 10% * 1,14975 = 145,67 $. Faire parvenir une note de crédit corrigée ou une facture.

Thériault ltée

Nom du fournisseur Écart détecté

OUI NON

Agri Centre Nous n’avons pas enregistré les frais de transport de la facture no 6550 125 * 1,14975 = 143,71 $. On doit corriger la transaction.

Des Moineaux ltée

Échin ltée

Exo‐Sol ltée Nous avons payé la facture no 1256 en soustrayant un escompte de caisse de 275,16 $ alors que nos conditions de crédit chez ce fournisseur sont N/30. Ce montant devra‐t‐être payé au fournisseur.

Tâches de fin d’année 461-195 CORRIGÉ SC-SAGE TPS 5% - TVQ ...

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