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IntroductionCaractéristiques de l’information comptable

Le traitement de l’information comptableOrganisation des traitements comptables

Système d’Information ComptableChapitre 1: L’information comptable

Dorra Guermazi & Wadiaa Bahrini

École Supérieure de l’Économie Numérique

2019-2020

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Système d’Information ComptableChapitre 1: L’information comptable

Dorra Guermazi & Wadiaa Bahrini

École Supérieure de l’Économie Numérique

2019-2020




Sommaire

1 Introduction

2 Caractéristiques de l’information comptable

3 Le traitement de l’information comptable

4 Organisation des traitements comptables




Introduction

La comptabilité

Un système d’organisation de l’information financière permettant :

1 De collecter, traiter, classer et enregistrer des données de base chiffréesen numéraire :

des transactions avec des tiers extérieurs à l’entreprise,des informations internes (virements entre comptes, prise en compte desamortissements et des provisions).

2 De fournir, après tous les traitements appropriés, un ensembled’informations destiné à de nombreux utilisateurs dont les attentesvarient considérablement.




Les documents comptables

Les rapports internes qui, par définition, ne sont pas diffusés àl’extérieur de l’entité et qui remplissent généralement une doublefonction, à savoir l’aide à la prise de décision d’une part, et le contrôled’autre part : la comptabilité de gestion

Les états financiers (bilan, compte de résultats, tableau des flux detrésorerie...) qui sont publiés par l’entité.

Les états financiers représentent l’état du patrimoine d’une entité à unedate donnée ainsi que les composantes du résultat de l’activité del’entreprise pendant un laps de temps défini : la comptabilité financière




Le système comptable

L’ensemble des principes et règles applicables à l’établissement et à laprésentation des documents comptables, vise à réduire l’incertitude deses utilisateurs.

Cette incertitude concerne aussi bien la connaissance du passé que laprévision de l’avenir.

Quand elle permet aux investisseurs de formuler leurs anticipations surl’avenir de la firme, l’information comptable présente un caractèreessentiellement prédictif.

Quand elle permet aux membres de l’entreprise ou aux tiers decontrôler la gestion et de vérifier que les dispositions contractuellesrégissant le fonctionnement de l’entreprise ont été respectées (contratsexternes et internes), sa finalité est essentiellement contractuelle.




Le système d’information comptable (SIC)

Un ensemble de règles, de procédures, de méthodes et de techniquesdestinées à organiser, gérer et contrôler la production d’informationscomptables, fiscales, financières et sociales.

L’objectif d’un SIC est de répondre aux nombreuses obligations desentreprises, mais aussi de mettre en place les instruments de gestion,nécessaires au pilotage et au management stratégique des entreprises.




Sommaire

1 Introduction







Caractéristiques de l’information comptable

Le cadre juridique Tunisien qui régit l’information comptable

La loi relative au système comptable des entreprises n◦96-112 du30.12.1996 : LSCE.

Le cadre conceptuel de la comptabilité : décret n◦ 96-2459 du30.12.1996.

Les normes comptables : Juridiquement, elles apparaissent sousforme d’arrêtés du ministre des finances dont le premier et le plusimportant est celui du 31.12.1996.





Le caractère obligatoire et normalisé de la comptabilité financière

L’information comptable est une information à caractère obligatoire : surla base de l’article 7 du code de commerce, la tenue d’une comptabilitéest une obligation pour le commerçant.

La comptabilité constitue un moyen de preuve en cas de litige.

L’information comptable sert de base pour le calcul des différentsimpôts et taxes à la charge de l’entreprise.

L’information comptable nécessite une harmonisation des pratiques(national et international).

Il faut que chaque entité (entreprise, association, organisation nongouvernementale, etc.) utilise les même règles de production del’information comptable pour qu’une comparaison soit possible.




Le caractère obligatoire et normalisé de la comptabilité financière

Les entreprises et autres entités doivent faire certifier ces comptes parun commissaire aux comptes.

La loi impose également aux entreprises de stocker les informationscomptables sur un support fiable de manière durable.

L’article 2 de la loi LSCE dispose que la tenue d’une comptabilités’appuie sur des pièces justificatives et comporte la tenue des livrescomptables et l’élaboration et la présentation des états financiers.





Les pièces justificatives : Les livres comptables

Le journal général : enregistrement chronologique des opérations liéesaux transactions (Achats, ventes)

Le grand livre : complément du journal, reçoit ses écritures en lesventilant selon les comptes de l’entreprise conformément à la nature del’opération (achats, ventes, caisse, banque...) de façon à suivrel’évolution des différents comptes.

Le livre d’inventaire : relevé des éléments du patrimoine de l’entreprise.

La balance : comporte les totaux des opérations et les soldes du grandlivre.





Les pièces justificatives : Les états financiers

Ils forment un tout indissociable et doivent être élaborés et présentésdans les trois mois qui suivent la date de clôture de l’exercicecomptable.

Les états financiers doivent présenter de manière fidèle la situationfinancière réelle de l’entreprise, ses performances, les changements decette situation et refléter l’ensemble des opérations de l’entreprise.

Les états financiers comportent :

Le bilan

L’état de résultat

Le tableau de flux de trésorerie

Les notes aux états financiers.





Les utilisateurs internes de l’information comptable :

Sont ceux qui gèrent l’entreprise et utilisent les données comptables à desfins de planification, de contrôle et d’évaluation des opérations d’affaires.

Les actionnaires et Les propriétaires

Ils seront influencés dans deux grandes décisions :1 le choix de rester des investisseurs de la société2 de savoir s’ils augmentent ou diminuent cette participation.

Ils utiliseront principalement les données sur la performance financièrede l’entreprise pour prendre ces décisions.

NB : Les propriétaires vont chercher de l’information plus détaillée et defaçon plus régulière que les actionnaires.

Les dirigeants

Ils utilisent une autre forme de comptabilité plus orientée vers l’action :la comptabilité analytique ou comptabilité de gestion.

Celle-ci leur permet d’analyser les marges et les coûts par activités,produits, services, ou clients et de prendre des décisions économiques.





Les utilisateurs externes de l’information comptable

Sont les individus ou les entreprises qui peuvent avoir un intérêt dansl’information comptable, mais qui ne sont pas impliqués dans la gestion del’entreprise.

Les fournisseurs doivent être en mesure d’évaluer si ces clients actuelou futur son solvable pour pouvoir fixer ses politique et ses limites decrédit. Il utilisera les états financier des dernières périodes ainsi quedes prévisions financière et l’histoire de crédit pour évaluer la solvabilitédu client.

Les clients utiliseront l’information comptable de l’entreprise pourréduire les risques reliés à l’approvisionnement et à s’assurer que sonfournisseur est en mesure de continuer à vendre son produit dans lefutur.

Les employés de l’entreprise ont un intérêt envers la rentabilité decelle-ci et son potentiel futur. Ils s’appuient généralement sur des étatsfinanciers audités ou vérifier pour évaluer la santé futur et le potentielde l’entreprise dans laquelle ils travaillent.





Les utilisateurs externes de l’information comptable

Le gouvernement est principalement intéressé par les impôts qu’il vachercher sur le bénéfice de l’entreprise. Les autorités fiscales serontintéressé par la conformité des chiffres présentés aux états financierset à la bonne application des règles fiscales en vigueur.

Les entreprises concurrentes utiliseront l’information des concurrentpour évaluer le secteur d’activité et se compareront pour voir s’il y aplace à des améliorations.

Les banques et les créanciers doivent connaître la santé financièreprévisionnelle de l’entreprise (endettement, garanties, liquidités,bénéfice net) pour prêter à une entreprise et de définir les clauses ducontrat. Une banque ne prêtera pas à une entreprise qui a des risquesde ne pas rembourser le prêt.




Sommaire

1 Introduction







Le traitement de l’information comptable

L’enregistrement chronologique des opérations

Les informations comptables doivent être enregistrées dans lescomptes en respectant le principe de la partie double.

Un plan des comptes doit être crée spécifiquement pour chaque entitéen se basant sur la nomenclature comptable générale.

L’enregistrement chronologique des opérations s’effectue dans unjournal comptable (une écriture) qui regroupe, pour une mêmeopération, l’ensemble des emplois et des ressources concernés.

Chaque écriture provoque la mise à jour de chacun des comptesconcernés (le grand livre).

Les comptes forment donc une base de données qui peut êtresynthétisée dans un document comptable indispensable aux opérationsde contrôle : la balance.





Les comptes de bilan et les comptes de gestion

Les comptes de bilan ( de la classes 1 jusqu’à la classe 5) permettentd’une part de décrire les variations des valeurs d’actifs, de passifs et decapitaux propres, et d’autre part de déterminer le résultat global (sansdonner de détail sur le processus de formation de ce résultat).

L’entreprise ne peut se contenter d’un compte global de résultat, il estindispensable de fournir les éléments concourant à la formation de cerésultat. Ainsi, le compte « Résultat » sera scindé en divers comptes degestion (Comptes de « charges » de la classe 6 et Comptes de« produits » de la classe 7).

Les comptes de gestion ne sont utilisés qu’en cours d’exercice. Ilsdisparaissent à la fin de l’exercice, on dit qu’ils sont soldés

Les comptes de bilan sont des comptes avec solde ou report lors dupassage de la clôture d’un exercice à l’ouverture de l’exercice suivant.





De la balance aux états financiers

Les états financiers de synthèse (le bilan et l’état de résultat entreautres) sont élaborés à partir de la balance.

Les soldes des comptes de bilan servent à établir le bilan, alors que lessoldes des comptes de gestion servent à établir l’état de résultat.

L’état de résultat montre en détail comment s’est formé le résultat globalde l’exercice. (Résultat = Produits - Charges)

Toutefois, un travail préliminaire doit se faire avant l’élaboration desétats financiers annuels : il s’agit de la comptabilité de fin d’exercice, quiinclut notamment

la constatation et la comptabilisation des amortissements et desprovisions,

l’application du principe de séparation des exercices pour certainescharges et certains produits,

le calcul et la comptabilisation de l’impôt sur les sociétés.




Sommaire

1 Introduction







Organisation des traitements comptables

Le système classique

Les logiciels classiques ont des points communs et sont construits surune logique en deux étapes : La saisie et La consultation.

Avant de commencer l’utilisateur identifie la nature de l’opération :

Opération de vente

Opération d’achat

Opération de trésorerie

Opération dite diverse




Étape 1 : La saisie

Saisir les informations dans « un journal » en fonction de la nature del’opération qu’il souhaite comptabiliser et en respectant la classificationcomptable et le plan des comptes spécifique à l’entité.

Le journal classique est divisé en des journaux auxiliaires spécialisés

le journal des ventes (ou journal des clients) ;

le journal des achats (ou journal des fournisseurs) ;

le journal de caisse ;

le journal de banque ;

le journal des opérations diverses

Si par exemple on saisit la vente faite au client Tunismart le 15/12/2018,on ouvre le journal ventes (en raison de la nature de l’opération) dumois de décembre 2018 (en raison de la date de l’écriture).




Tous les jours, les opérations comptables sont enregistrées dans lesjournaux auxiliaires.

Au moins une fois par mois, les opérations enregistrées dans lesjournaux auxiliaires sont centralisées dans le journal général.

On édite un relevé nominatif des clients et des fournisseurs et onréalise une balance générale de contrôle.




Étape 2 : La consultation

Le logiciel compile les informations saisies à l’étape 1 et les restitueselon les demandes de l’utilisateur sous forme d’états qui peuvent biensûr être imprimés, générés sous forme de fichiers PDF ou exportéssous tableur.

Plusieurs documents peuvent être établis. Ils ont chacun leur finalité.Les deux principaux états sont :

La balance générale

Le grand livre




La balance générale

Cet état présente, à la date de votre choix, le montant total d’un comptecomptable (on parle de solde comptable).

Si par exemple vous voulez connaître, au 31 décembre 2018, lemontant total du compte « Matériel industriel », vous allez consulter labalance générale au 31 décembre 2018 et regarder à combien s’élèvele compte correspondant.




Le grand livre

Il s’agit d’un état qui retrace le détail de toutes les opérations saisiesdans un compte précis.

En d’autres termes, le grand livre est un détail de la balance.

Si par exemple, vous voyez, sur la balance générale, que le compteMatériel industriel a un solde de 25 000 dinars et que vous voulezsavoir à quelles opérations ce solde correspond, vous consultez legrand livre du compte Matériel industriel.





Les autres systèmes de fonctionnement

Il existe d’autres systèmes plus évolués, on en cite les ERP et ladématérialisation.

Les ERP :Enterprise Resource Planning

Le système des ERP intègre en un seul logiciel un volet commercial etun volet comptable notamment.

Les opérations sont saisies en amont dans le module commercial etqu’il y a un déversement automatique en comptabilité. On parle ausside comptabilité intégrée.

Dans une comptabilité intégrée, les modules comptables sont difficilesà distinguer des modules dits opérationnels. Les écritures comptablessont un "sous-produit" des opérations traitées en amont.





La dématérialisation de la saisie

Ce système se développe de plus en plus dans le monde.

Le principe est simple : Au lieu de saisir les factures dans un journalcomptable, l’utilisateur va utiliser un outil dédié et va simplementscanner la facture.

L’outil va lui se charger, grâce au principe de la reconnaissance descaractères, d’analyser le document scanné et de générer la bonneécriture comptable dans le journal adéquat et en utilisant les comptescomptables qui conviennent.

Ce processus permet donc une automatisation du processus de saisiequi engendre un gain de temps et d’efficacité important.

Toutefois, ce processus nécessite une vérification des éléments et deleur bon traitement.


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