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PLACEMENTSETREER 4UFCenCourtageenépargnecollectivepourlaChambredelasécurité

financièreetpourl’Institutquébécoisdeplanificationfinancière,4PDOM

FORMATIONCONÇUEPARLOUISJOLICOEUR,MBA,M.A.,AVA,Pl.Fin.,CCVM

Formateur,conférencieretconsultantdepuis1984SiteInternet=www.louisjolicoeur.com Courriel=louisjolicoeur@louisjolicoeur.com418.580.8825Juin2020TousdroitsréservésàLouisJolicoeur

PlacementsetREEROBJECTIFGÉNÉRAL

•  MieuxconnaîtreleREER(lerégimeenregistréd’épargne-retraite)OBJECTIFSSPÉCIFIQUES

•  MieuxconnaîtrelesplacementsadmissiblesREER•  MieuxconnaîtrelesdiversescaractéristiquesduREER

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TABLEDESMATIÈRES

Introduction

Partie1PlacementsadmissiblesREER

1.1Régimesenregistrés1.2Catégoriesdeplacements1.3Placementsnonadmissibles1.4ATermesetexpressions1.4BTypesdeplacementsadmissibles1.4CArgentenespècesetdépôts1.4DTitrescotésenbourseExercicesformatifs1Aenlienaveclapartie1,1.1à1.4D

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TABLEDESMATIÈRES

Partie1PlacementsadmissiblesREER suite

1.4EBoursesdevaleursdésignées1.4FInscriptionconditionnelle1.4GSuspensiondesopérationssuruntitreouradiationdelacote1.4HCertificatsaméricainsdedépôt1.4ISociétéspubliques1.4JFondsdeplacement1.4KTitresdecréance1.4LAgencesdenotationviséesparrèglement1.4MHypothèquesavecousansliendedépendanceExercicesformatifs1Benlienaveclapartie1,1.4Eà1.4M

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TABLEDESMATIÈRES

Partie1PlacementsadmissiblesREER suite1.4NObligationsàcouponsdétachés1.4OBonsdesouscriptionetoptions1.4PVented’options1.4QCommercedesmonnaiesétrangères1.4RContratsderenteExercicesformatifs1Cenlienaveclapartie1,1.4Nà1.4R1.4SLingotsd’oroud’argent1.4TSociétésexploitantunepetiteentreprise1.4USociétésàcapitalderisque1.4VCoopératives1.4WSociétésdepersonnesencommanditeetfiducies1.4XSociétésadmissibles1.4YReçusdeversement1.4ZConventiond'entiercementExercicesformatifs1Denlienaveclapartie1,1.4Sà1.4Z

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TABLEDESMATIÈRESPartie1PlacementsadmissiblesREER suite1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissibles1.6Conséquencesfiscales–emprunts1.7Conséquencesfiscales–exploitationd’uneentrepriseExercicesformatifs1Eenlienaveclapartie1,1.5à1.7

Partie2 CaractéristiquesduREER

2.1Définitiond’unREER2.2SouscrireàunREER2.3REERauconjoint2.4REERautogéré2.5Historique2.6Datelimite

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TABLEDESMATIÈRES

Partie2 CaractéristiquesduREER2.7Déductionsdevoscotisations2.8Âgelimitepourcotiser2.9Perteencapitaletdéductibilité 2.10Non-déductibilitédesfrais 2.11Montantdéductible2.12PlafondREER 2.13Annéedurantlaquellevousnepouvezpluscotiser,maisavezdesdroitsdecotisation2.14Prêt-REER2.15RAP(accessionpropriété),REEP(éducationpermanente)etREER2.16Contributionaprèsledécès

Exercicesformatifs2Aenlienaveclapartie2,2.1à2.16

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TABLEDESMATIÈRESPartie2 CaractéristiquesduREER2.17CotisationsexcédentairesàunREER2.18Paiementsd’unREERaubénéficiaire2.19Créditd’impôtpourrevenudepension2.20REERetREEI(épargneinvalidité)2.21REERimmobilisé2.22Règledes3ansoudestrois31décembre2.23Paiementsderevenuaccumulé(PRA)d’unrégimeenregistréd’épargne-études,REEE2.24AllocationderetraiteExercicesformatifs2Benlienaveclapartie2,2.17à2.24

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TABLEDESMATIÈRES


2.25Paiementstransférableslibresd’impôt2.26Paiementforfaitaired’unRPA(régimedepensionagréé)2.27Paiementforfaitaired’unRPDB(régimedeparticipationdifféréeauxbénéfices)2.28Facteurd’équivalence,FE2.29Facteurd’équivalencepourservicespassés,FESP2.30Facteurd’équivalencerectifié,FER2.31TransformationduREERouduCRIàlaretraite2.32L'avantagedecontribuertôtàunrégimeenregistréd'épargneretraite2.33Stratégiespourmaximisersonretourd'impôt2.34Contenuétranger2.35DroitsinutilisésREER2.36QuestionsclésàproposdesREERautogérésExercicesformatifs2Cenlienaveclapartie2,2.25à2.36

Conclusion

Évaluationsommative

PlacementsetREERINTRODUCTIONLeREER(régimeenregistréd’épargneretraite)existedepuis1957.Aufildestemps,cerégimeaévoluétoutcommelasociété.Levieillissementdelapopulationpousselestravailleursàresterpluslongtempssurlemarchédutravail.LeREERestunvéhiculeclépouraideràpréparerl’après-travail.CetteformationpermetdemieuxconnaîtreleREER(régimeenregistréd’épargne-retraite).EllepermetparticulièrementdemieuxconnaîtrelesplacementsadmissiblesREERainsiquelesdiversesetnombreusescaractéristiquesduREER.Desexercicesadaptésserontproposésetpermettrontd’intégrerl’ensembledesconceptsetdesnotionsvéhiculéesdanscetteformation.

Bonneformation!LouisJolicoeur,Formateur,conférencieretconsultantprofessionnelCSF,IQPF,ICVM

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Partie1PlacementsadmissiblesREERSource:https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/renseignements-techniques/impot-revenu/folios-impot-revenu/serie-3-biens-placements-regimes-epargne/serie-3-biens-placements-regimes-epargne-folio-10-regimes-enregistres-particuliers/folio-impot-revenu-s3-f10-c1-placements-admissibles-reer-reee-ferr-reei-celi.html

Unrégimequiconstitueunrégimeenregistréd’épargne-retraite(REER),unrégimeenregistréd’épargne-études(REEE),unfondsenregistréderevenuderetraite(FERR),unrégimeenregistréd’épargne-invalidité(REEI)ouuncompted’épargnelibred’impôt(CÉLI)esttenudelimitersesplacementsàdesplacementsadmissibles.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.1RégimesenregistrésLesrèglessurlesplacementsadmissibless’appliquentauxrégimesenregistrésétablisentantquefiducies.

Onutilisesouventl’expressionrégimeautogérépourdésignerunrégimeenfiduciequipermetàuninvestisseurdechoisirparmiunvasteéventaildeplacements.

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1.1RégimesenregistrésLesrégimesenfiduciecomprennentégalementlesrégimesdontlesplacementsselimitentàdesfondscommunsdeplacementetd’autresproduitsdeplacementémisparl’établissementquiadministrelerégime.Lesrégimesenregistrésquiprennentlaformed’undépôtoud’uncontratd’assurance,commeuncertificatdeplacementgaranti(CPG)enregistréouunerenteenregistrée,nesontpassoumisauxrèglessurlesplacementsadmissibles.Lerégimeconstitueensoileplacementadmissible.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.2CatégoriesdeplacementsLesplacementssuivantsconstituentlesplacementsadmissibleslespluscourants:•  l’argentenespèces,CPGetautresdépôts;•  laplupartdestitrescotésàuneboursedevaleursdésignée,commelesactionsd’unesociété,les

bonsdesouscriptionetlesoptions;

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.2CatégoriesdeplacementsLesplacementssuivantsconstituentlesplacementsadmissibleslespluscourants:•  lesunitésd’unfondsnégociéenbourseoud’unefiduciedeplacementimmobilier;

•  lesfondscommunsdeplacementetlesfondsréservés;

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Partie1

PlacementsadmissiblesREER1.2Catégoriesdeplacements

Lesplacementssuivantsconstituentlesplacementsadmissibleslespluscourants: suite

•  lesobligationsd’épargneduCanadaoud’uneprovince;

•  lestitresdecréanceémisparunesociétédontlesactionssontcotéesàuneboursedevaleurs

désignée;

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Partie1

PlacementsadmissiblesREER1.2Catégoriesdeplacements

Lesplacementssuivantsconstituentlesplacementsadmissibleslespluscourants: suite•  lestitresdecréancequiontunecoted’évaluationsupérieure;

•  lestitresdecréancegarantisparunehypothèque.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.2Catégoriesdeplacements

MêmesilaLoietleRèglementprévoientquelstypesdeplacementsconstituentdesplacementsadmissibles,plusieursétablissementsontdespolitiquesinternesquilimitentdavantagelestypesdeplacementsquepeuventdétenirlesrégimesenregistrésqu’ilsadministrent.Laloinelesempêchepasd’avoirdetellespolitiques,lesquellessontdesdécisionsd’ordreopérationnel.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.2Catégoriesdeplacements

Étantdonnélenombreetlelargeéventaildeplacementsquiexistent,l’ARC(l’AgencedurevenuduCanada):

Anetientpasunelistedebasedesplacementsquiconstituentdesplacementsadmissibles;Bnineseprononcesurl’admissibilitéd’unplacementenparticulier,saufdanslecontexted’unedemandededécisionanticipéeenimpôtoud’unevérification.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.3PlacementsnonadmissiblesLesfiduciairesderégimesenregistrésontlaresponsabilitédesurveillerlesplacementsdefaçonàminimiserlesrisquespourunrégimededétenirunplacementnonadmissible.

Silerégimeenregistréd'unparticulieracquiertunplacementnonadmissibleousiunplacementainsidétenudevientunplacementnonadmissible,d’importantesconséquencesfiscalesdéfavorablesendécoulent.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.3PlacementsnonadmissiblesLeparticulierestassujettiàunimpôtde50%surlavaleurduplacementnonadmissible(lequelimpôtestremboursabledanscertainescirconstances)etdoitproduireunedéclarationspécialeetpayerl’impôt.Lerégimeestimposablesurtoutrevenutiréduplacementnonadmissible.Lefiduciairedurégimeesttenudeproduireunedéclarationetdepayerl’impôtaunomdurégime.

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Partie1

PlacementsadmissiblesREER

1.4ATermesetexpressions

UnREER,unREEE,unFERR,unREEIouunCÉLI,selonlecas,désigneunefiducieencadréeparcerégime.L’expressionrégimeenregistrédésignecollectivementtouscesrégimes.Lefiduciaired’unrégimeenregistrédésignel’émetteurduREER,duREEI,duCÉLIouduFERRquirégitunefiducie.

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1.4ATermesetexpressions

Untitredecréancedésigneuneobligation,unedébenture,unbilletouuntitreobligataire.

Unepersonnerattachéedésignelapersonnequiestlerentierd’unREERoud’unFERR,lebénéficiaireoulesouscripteurd’unREEE,lebénéficiaireouletitulaired’unREEI,letitulaired’unCÉLI,outouteautrepersonneaveclaquelleelleaunliendedépendance.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4BTypesdeplacementsadmissibles

LalistedesplacementsadmissiblesestgénéralementlamêmepourlescinqtypesderégimesenregistrésquesontunREER,unREEE,unFERR,unREEIouunCÉLI.Engénéral,lesconditionsàrespecterafinqu’unplacementconstitueunplacementadmissibles’appliquentdemanièrecontinue.Toutefois,plusieursdispositionsprévoientdesconditionsquis’appliquentseulementàunmomentprécis,généralementaumomentoùunrégimeenregistréacquiertunplacement.

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1.4CArgentenespècesetdépôts

L’argentenespècesconstitueunplacementadmissible,qu’ilsoitlibelléenmonnaiecanadienneouétrangère,àconditionquesajustevaleurmarchandenesoitpassupérieureàsavaleurnominaleàtitredecourslégaldanslepaysd’émission.Lespiècesdemonnaieraresettoutesespècesdétenuespourleurvaleurnumismatiqueneconstituentpasdesplacementsadmissibles.

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Unemonnaienumérique,commelesbitcoins,n’estpasunemonnaieémiseparlegouvernementd’unÉtatetneconstituepasnonplusunplacementadmissible.Uncontratdechangeneconstituepasdesespècesetneconstituegénéralementpasunplacementadmissible.

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Undépôtd’espècesauprèsd’unesuccursaleauCanadad’unebanqueoud’unesociétécanadiennedefiducieoutoutautredépôtausensdelaLoisurlaSociétéd’assurance-dépôtsduCanadaconstitueunplacementadmissible.Celaenglobelescertificatsdeplacementgaranti,lesdépôtsàtermeetlesdépôtsd’espècesd’autrestypes.

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Seloncettemêmeloi(laLoisurlaSociétéd’assurance-dépôtsduCanada),undépôtpayableendevisesétrangèresetceluidontl’échéanceestsupérieureàcinqansneconstituentpasundépôt.

Parconséquent,undépôtdecetypeconstitueunplacementadmissibleseulements’ilaétéeffectuéauprèsd’unesuccursaleauCanadad’unebanqueoud’unesociétécanadiennedefiducie.

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Undépôtauprèsd’unecaissedecréditconstitueunplacementadmissible.

Toutefois,ledépôtneconstituepasunplacementadmissiblepourunrégimeenregistrédansuneannéecivilesilacaissedecrédita,aucoursdel’année,accordéouétenduunavantageouunprivilègeàunepersonnerattachéeenvertudurégime,lequelavantageouprivilègedécouledufaitquelerégime(ouunplacementenregistrédanslequelilainvesti)possèdeuneactionouuntitredelacaissedecrédit,ouundépôtauprèsd’elle.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4DTitrescotésenbourseÀl’exceptiondecertainsinstrumentsdérivés,touttitrecotéàuneboursedevaleursdésignéeconstitueunplacementadmissible.Celaviseunlargeéventaildetitrescotésenbourse,entreautres:•  desactionsdesociétés;•  desoptionsd’achatetdevente;

•  desbonsdesouscription;

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1.4DTitrescotésenbourseÀl’exceptiondecertainsinstrumentsdérivés,touttitrecotéàuneboursedevaleursdésignéeconstitueunplacementadmissible.Celaviseunlargeéventaildetitrescotésenbourse,entreautres: suite

•  destitresdecréance;•  desunitésd’unfondsnégociéenbourse;•  desunitésd’unefiduciedeplacementimmobilier;

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1.4DTitrescotésenbourseÀl’exceptiondecertainsinstrumentsdérivés,touttitrecotéàuneboursedevaleursdésignéeconstitueunplacementadmissible.Celaviseunlargeéventaildetitrescotésenbourse,entreautres: suite•  desunitésd’unfondsderedevances;

•  desunitésd’unesociétéencommandite.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4DTitrescotésenbourseUnplacementadmissiblenecomprendpasuncontratàtermeniunautreinstrumentdérivédontlerisquedepertepourledétenteurpeutexcédersoncoûtpourlui.Lefaitqu’uncourtiersoitdisposéàmettreenplaceunarrangementquipermetdeliquiderdespositionssurdescontratsàtermeafinderéduirelerisquepourunrégimeenregistrédesetrouverdansunesituationdepertenepermetpasdedérogeràcettecontrainte.

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EXERCICESFORMATIFSPartie1A===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1BQ1Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=s’appliquent,sontsoumis B=nes’appliquentpas,sontsoumisC=s’appliquent,nesontpassoumis D=nes’appliquentpas,nesontpassoumisLesrèglessurlesplacementsadmissibles_______________auxrégimesenregistrésétablisentantquefiducies.Lesrégimesenregistrésquiprennentlaformed’undépôtoud’uncontratd’assurance,commeuncertificatdeplacementgaranti(CPG)enregistréouunerenteenregistrée,_________________auxrèglessurlesplacementsadmissibles.Q2Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=neconstituentpas,constituent B=constituent,constituentC=neconstituentpas,neconstituentpas D=constituent,neconstituentpasLesbonsdesouscriptionetlesoptions_______________desplacementsadmissiblesREER.Lesunitésd’unfondsnégociéenbourseoud’unefiduciedeplacementimmobilier_______________desplacementsadmissiblesREER.

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EXERCICESFORMATIFSPartie1A===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1BQ3Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=50%,doit B=100%,doitC=50%,n’estpastenude D=100%,n’estpastenudeLeparticulierestassujettiàunimpôtde________surlavaleurduplacementnonadmissible(lequelimpôtestremboursabledanscertainescirconstances)et_______________produireunedéclarationspécialeetpayerl’impôt.Q4Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=soit,constituent B=nesoitpas,constituentC=soit,neconstituentpas D=nesoitpas,neconstituentpasL’argentenespècesconstitueunplacementadmissible,qu’ilsoitlibelléenmonnaiecanadienneouétrangère,àconditionquesajustevaleurmarchande____________supérieureàsavaleurnominaleàtitredecourslégaldanslepaysd’émission.Lespiècesdemonnaieraresettoutesespècesdétenuespourleurvaleurnumismatique_________________desplacementsadmissibles.

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EXERCICESFORMATIFSPartie1A===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1BQ5Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=constitue,constitue B=neconstituepas,constitueC=constitue,neconstituepas D=neconstituepas,neconstituepasUnemonnaienumérique,commelesbitcoins,n’estpasunemonnaieémiseparlegouvernementd’unÉtatet________________unplacementadmissible.Uncontratdechangeneconstituepasdesespècesetgénéralement_________________unplacementadmissible.Q6Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=constitue,constitue B=neconstituepas,constitueC=constitue,neconstituepas D=neconstituepas,neconstituepasUndépôtd’espècesauprèsd’unesuccursaleauCanadad’unebanqueoud’unesociétécanadiennedefiducieoutoutautredépôtausensdelaLoisurlaSociétéd’assurance-dépôtsduCanada_______________unplacementadmissible.Undépôtauprèsd’unecaissedecrédit________________habituellementunplacementadmissible.

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EXERCICESFORMATIFSPartie1A===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1BQ7Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=neconstituepas,constitue B=constitue,constitueC=neconstituepas,neconstituepas D=constitue,neconstituepasUneunitésd’unfondsderedevances_______________unplacementadmissible.Uneunitéd’unesociétéencommandite_______________unplacementadmissible.Q8Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=necomprendpas,permet B=comprend,permetC=necomprendpas,nepermetpas D=comprend,nepermetpasUnplacementadmissible_______________uncontratàtermeouunautreinstrumentdérivédontlerisquedepertepourledétenteurpeutexcédersoncoûtpourlui.Lefaitqu’uncourtiersoitdisposéàmettreenplaceunarrangementquipermetdeliquiderdespositionssurdescontratsàtermeafinderéduirelerisquepourunrégimeenregistrédesetrouverdansunesituationdeperte_____________dedérogeràcettecontrainte.

PlacementsetREEREXERCICESFORMATIFSPartie1===RéponsesauxQuestions1À8

Lettres[A,B,C,D]Q1=== CPartie1.1Q2=== BPartie1.2Q3=== APartie1.3Q4=== DPartie1.4CQ5=== DPartie1.4CQ6=== APartie1.4CQ7=== BPartie1.4DQ8=== CPartie1.4D

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4EBoursesdevaleursdésignéesUneboursedevaleursdésignéeestuneboursedevaleurs,oulapartied’uneboursedevaleurs,pourlaquelleunedésignation,effectuéeparleministredesFinancesauxtermesdel’article262,estenvigueur.Unsystèmedecotationhorsbourse(Over-the-counter(OTC)),auxÉtats-Unis,neconstituepasuneboursedevaleursdésignée.Enconséquence,untitrequisenégociesurunmarchéhorsbourse(degréàgré)neconstituegénéralementpasunplacementadmissible.Enrevanche,untitrequisenégociehorsboursepeutquandmêmeêtreadmissibles’ilestégalementcotéàuneboursedevaleursdésignée.

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1.4EBoursesdevaleursdésignées

Plusieursboursesdevaleursdansl’Unioneuropéenne(UE)exploitentdeuxsegmentsdemarché:celuiquiestofficiel,soitunmarchéréglementédansl’UE,etunautrenonofficielquiestréglementéparlaboursemême.

Parmilesmarchésdanscederniersegment(marchénonofficiel),onretrouvel’AlternativeInvestmentMarket(AIM)delaLondonStockExchange,l’Alternextquiestexploitéeparlesdifférentesboursesdevaleursauseindel’Euronextainsiquel’OpenMarket(OM)delaboursedeFrancfort.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4EBoursesdevaleursdésignéesSeullesegmentofficiel,réglementédansl’Unioneuropéenne(UE),estadmissiblecommeboursedevaleursdésignée,àconditionquelaboursedevaleurssoitinscritesurlalisteduministèredesFinances.Lesegmentnonofficiel,celuiquiestréglementéparunebourse,n’estpasadmissible,cariln’estpasreconnucommeunmarchéofficielselonlesloisdel’UE.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4EBoursesdevaleursdésignées

Lesegmentnonofficieln’estpasassujettiàdesobligationsstrictesenmatièredetransparenceniàuneréglementationsurlaprotectiondesinvestisseurs.Enconséquence,lefaitqu’untitreestcotésurunmarchénonofficielréglementéparuneboursen’estpasunélémentquipermetàunfiduciaired’unrégimeenregistrédeconsidérerletitrecommeunplacementadmissible.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4FInscriptionconditionnelleLorsd’unenouvelleémissionpubliquedetitres,l’inscriptiondestitresàlacoted’uneboursepeutêtreretardéed’unecourtepériodedufaitquedesconditionssontàremplir.Untitredontl’inscriptionàunebourseaétéautoriséeouestviséeparuneautorisationconditionnellen’estpasconsidéréàcemomentcommecotéàuneboursedevaleursdésignée.Untitreestunplacementadmissibles’ilestcotéàunebourse,entotalitéetsansréserve.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4GSuspensiondesopérationssuruntitreouradiationdelacote

Lesactionsd’unesociétérésidenteduCanadaquiétaientcotéesàuneboursedevaleursdésignéeauCanada,maisquienontétéradiéesoudontlesopérationsontétésuspendues,conserventgénéralementleurstatutdeplacementadmissibleétantdonnéquelasociétédemeureunesociétépublique.Uneactiond’unesociétépubliqueconstitueunplacementadmissible.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4GSuspensiondesopérationssuruntitreouradiationdelacote

Uneactiond’unesociétépubliquepeutperdresonstatutdeplacementadmissiblesilasociétéchoisitdenepasêtreunesociétépublique(ouestdésignéecommenepasenêtreune).

Danslaplupartdesautrescas,lasuspensiondesopérationssuruntitreoularadiationdecelui-cid’unecoteentraînelapertedustatutdeplacementadmissible,àmoinsqueletitres’yqualifieenapplicationd’uneautredisposition.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4HCertificatsaméricainsdedépôtUncertificataméricaindedépôtconstitueunplacementadmissible,àconditionquelebienreprésentéparlecertificat(généralementuneactiond’unesociétécotéeàuneboursedevaleursàl’extérieurdesÉtats-Unis)soitcotéàuneboursedevaleursdésignée.

Plusieurscertificatsaméricainsdedépôtsonteux-mêmescotésàuneboursedevaleursdésignéeetsequalifientdoncégalementcommeplacementsadmissiblesdufaitqu’ilssontdestitrescotésàunebourse.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4ISociétéspubliquesUneactionouuntitredecréanced’unesociétépubliqueconstitueunplacementadmissible.Unenouvellesociétépeutchoisird’êtreréputéeavoirétéunesociétépubliquedepuisladatedesaconstitutionensociété.Pouryêtreadmissible,unesociétédoitêtredevenueunesociétépubliqueauplustardàladateoùelledoitproduiresadéclarationT2poursapremièreannéed’imposition,etelledoitprésenterlechoixdanscettedéclaration.

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Partie1

PlacementsadmissiblesREER1.4ISociétéspubliquesL’effetrétroactifduchoixd’êtredevenueunesociétépubliques’appliqueégalementauxfinsdesrèglessurlesplacementsadmissibles.Parlaproductiond’unchoixvalide,lesactionsoulestitresdecréancedelanouvellesociétéquiseraientparailleursnonadmissiblesetquisontacquisparunrégimeenregistréentreladatedeconstitutiondelasociétéetlemomentoùelleestdevenueunesociétépubliqueconstituentdesplacementsadmissiblesàpartirdumomentoùilssontacquis.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4JFondsdeplacement

Uneunitéd’unefiduciedefondscommundeplacementconstitueunplacementadmissible.Uneactiond’unesociétédeplacementàcapitalvariableconstituegénéralementunplacementadmissible.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4JFondsdeplacementUnesociétéconstitueunesociétédeplacementàcapitalvariablesielleestunesociétéàcapitalderisquesdetravailleursviséeparrèglement.Engénéral,unesociétéàcapitalderisquesdetravailleursviséeparrèglementn’estpaspardéfinitionunesociétépubliqueetnepeutdoncpasconstituerunplacementadmissiblesurcettebase.Enrevanche,sesactionspeuventtoujoursêtreadmissiblespourunrégimequiestunREER(ouunREEE,unFERRouunCÉLI).

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4JFondsdeplacementUneactionouunitéd’unesociétéoud’unefiduciequiestunplacementenregistréconstitueunplacementadmissible.Siunrégimeenregistréacquiertuneactionouuneunitédecetypeavantquelasociétéoulafiduciedevienneunplacementenregistré,l’actionoul’unitépeuttoujourssequalifiersurunebaserétroactiveàpartirdumomentdel’acquisitionsilasociétéoulafiducieestadmisecommeplacementenregistréavantlafindel’annéecivileaucoursdelaquellel’actionoul’unitéaétéacquise.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4JFondsdeplacement

L’enregistrementd’unplacementenregistrénepeutpass’appliquerrétroactivementàunepériodeantérieureaudébutdel’annéeciviledanslaquellel’enregistrementaétédemandé.Siunesociétéouunefiducieperdsonstatutdeplacementenregistré,lesactionsouunitésdecelle-ciconserverontleurstatutdeplacementadmissiblejusqu’àlafindel’annéecivilesuivantimmédiatementl’annéeoùl’enregistrementaétérévoqué.

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Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4JFondsdeplacementUneactiond’unesociétédeplacementhypothécaireconstitueunplacementadmissiblepourunrégimeenregistrépourvuquelasociétédeplacementhypothécairenedétienneaucunedetted’unepersonnerattachéeenvertudurégime.

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1.4KTitresdecréanceParmilestitresdecréancelespluscourantscommeplacementsadmissibles,ilyalessuivants:a)untitredecréanceémisougarantiparlegouvernementduCanada(parexemple,lesobligationsd’épargneduCanada);b)untitredecréanceémisparuneprovinceouunemunicipalitéduCanada,ouparunesociétéd’Étatfédéraleouprovinciale;

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1.4KTitresdecréanceParmilestitresdecréancelespluscourantscommeplacementsadmissibles,ilyalessuivants:c)untitredecréanceémisparunesociété,unefiduciedefondscommundeplacementouunesociétédepersonnesencommanditedontlesactionsoulesunitéssontcotéesàuneboursedevaleursdésignéesituéeauCanada;d)untitredecréanceémisparunesociétédontlesactionssontcotéesàuneboursedevaleursdésignéesituéeàl’étranger;

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1.4KTitresdecréanceParmilestitresdecréancelespluscourantscommeplacementsadmissibles,ilyalessuivants:e)untitredecréancequiestcotéàuneboursedevaleursdésignée;f)unedetted’unesociétécanadienne(àl’exceptiond’unesociétéquiestunepersonnerattachéeenvertudurégimeenregistré)attestéeparuneacceptationdebanque;

PlacementsetREER


1.4KTitresdecréanceParmilestitresdecréancelespluscourantscommeplacementsadmissibles,ilyalessuivants:g)untitredecréanceémisparunebanqueétrangèreautoriséeetpayableàunesuccursalecanadiennedelabanque;h)untitredecréancequia,ouavaitaumomentdesonacquisition,unecoted’évaluationsupérieure(généralementBBBouplusélevée)attribuéeparuneagencedenotationviséeparrèglementetquiaétéémisdanslecadred’uneémissionunique,oudefaçoncontinuedanslecadred’unprogrammed’émission,d’aumoins25millionsdedollars;

PlacementsetREERPartie1PlacementsadmissiblesREER1.4KTitresdecréanceParmilestitresdecréancelespluscourantscommeplacementsadmissibles,ilyalessuivants:i)untitredecréancegarantiparunehypothèque(généralementunintérêtouundroitindivissurplusieurscréanceshypothécaires)quirépondàtouteslesconditionssuivantes:1)ila,aumomentdesonacquisitionparunrégimeenregistré,unecoted’évaluationsupérieure(BBBouplus)attribuéeparuneagencedenotationviséeparrèglement;2)ilaétéémisdanslecadred’uneémissiond’aumoins25millionsdedollars;3)latotalitéoulapresquetotalitédesajustevaleurmarchandeestattribuableàdestitresdecréancegarantisparunehypothèquerelativeàunbienimmeubleouréelsituéauCanada;

PlacementsetREERPartie1PlacementsadmissiblesREER

1.4LAgencesdenotationviséesparrèglement

RelativementauxtitresdecréancesavecunecotedeBBBouplusetuneémissiond’aumoins25millionsetgarantisparhypothèque,lesagencesdenotationviséesparrèglementsontlessuivantes:•  A.M.BestCompany,Inc.;•  DBRSLimited;Fitch,Inc.;•  Moody’sInvestorsService,Inc.;•  Standard&Poor’sFinancialServicesLLC.

PlacementsetREER


1.4LAgencesdenotationviséesparrèglementIlarriveparfoisqu’unecotedecréditsoitattribuéeparunesociétéaffiliéeouassociéeàunedecesagences<A.M.BestCompany,Inc.;DBRSLimited;Fitch,Inc.;Moody’sInvestorsService,Inc.;Standard&Poor’sFinancialServicesLLC>.Onconsidèrecommeremplielaconditionvoulantqu’unecotesoitattribuéeparuneagencedenotationviséeparrèglementdansuncasoùlesfaits,lastructureorganisationnelleetlarelationjuridiquedémontrentclairementquel’agencereconnaîtetsoutiendraitlacotequ’aattribuéelasociétéaffiliéeouassociée.

PlacementsetREER


1.4MHypothèquesavecousansliendedépendanceOutrelestitresdecréancegarantisparunehypothèque,deuxautrestypesdeplacementshypothécairesconstituentdesplacementsadmissibles.Danslesecteurduplacement,onlesappellecommunémentunehypothèquesansliendedépendanceetunehypothèqueavecliendedépendance.

PlacementsetREER

Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4MHypothèquesavecousansliendedépendanceAuxfinsdel’impôtsurlerevenu,iln’estpasnécessairequeceshypothèquessoientdesprêtshypothécairesdepremierrangourésidentiels.UntitredecréancequiestentièrementgarantiparunehypothèquesurunbienimmeubleouréelsituéauCanadaconstitueunplacementadmissiblerelativementàunrégimeenregistré,àconditionquel’emprunteurnesoitpasunepersonnerattachéeenvertudurégime.

PlacementsetREER

Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4MHypothèquesavecousansliendedépendanceEngénéral,onconsidèreuntitredecréancecommeentièrementgarantisilavaleurdubienimmeubleouréelquedonneengarantiel’emprunteurauprêteurencasdedéfautsuffitàrecouvrerlatotalitéducapitaletdesintérêtséchusrelativementauprêt.Àcettefin,onn’apasàtenircomptedetoutediminutiondelajustevaleurmarchandedubienquiapuseproduireaprèsl’émissiondutitredecréance.


1.4MHypothèquesavecousansliendedépendanceUnbienimmeubleouréelneconstituepasunplacementadmissiblepourunrégimeenregistré.Cependant,lerégimepeutacquérirunbienimmeubleouréelafindeprotégerunplacementhypothécairequiestendéfaut.Dansuntelcas,l’ARCn’appliqueraaucunemesurefiscaledéfavorable,àconditionquelebiensoitmisenventeàdesconditionsraisonnablesetvendudansundélaid’unan.

PlacementsetREER


1.4MHypothèquesavecousansliendedépendanceLesfraisjuridiquesengagéspourexercerundroithypothécaireouunautrerecoursafindeprotégerleplacementsontdesdépensesdurégimeetcelui-ciesttenudelespayer.Silesdépensessontpayéesparleparticuliercontrôlantdurégime,ouparquelqu’und’autre,ellesserontconsidéréescommeunapportaurégimeouundonensafaveuretpeuvententraînerdesconséquencesfiscalesdéfavorables.

PlacementsetREER


1.4MHypothèquesavecousansliendedépendanceTouslesfondsoubiensquisontrecouvrésparsuitedecesmesures(fraisjuridiquesengagés,dépensespayées)doiventêtredéposésdanslerégime.

Onconsidèretoutesommenondéposéedanslerégimecommeunretraitenprovenancedecedernieretassujettieautraitementfiscalapplicable.

PlacementsetREERPartie1PlacementsadmissiblesREER1.4MHypothèquesavecousansliendedépendanceDansuncasoùl’onnerespectepaslesmodalitésd’unecréancehypothécaireetquelefiduciairedurégimeenregistréometdeprendrelesmesuresappropriéespourprotégersonplacement(ounécessitel’autorisationduparticuliercontrôlantavantdeprendredetellesmesures),celapeutindiquerquel’emprunteuraunliendedépendanceavecleparticuliercontrôlant.Sitelétaitlecas,étantdonnéquel’emprunteurseraitunepersonnerattachée,leplacementneseraitplusunplacementadmissible.

PlacementsetREER


1.4MHypothèquesavecousansliendedépendance

UntitredecréancequiestgarantiparunehypothèquesurunbienimmeubleouréelsituéauCanadaconstitueunplacementadmissible:•  s’ilestadministréparunprêteuragrééenapplicationdelaLoinationalesurl’habitationet•  s’ilestassuréparlaSociétécanadienned’hypothèquesetdelogement(S.C.H.L.)ouparunassureur

privéagréédecréanceshypothécaires.

PlacementsetREERPartie1PlacementsadmissiblesREER1.4MHypothèquesavecousansliendedépendanceOntrouvesurlesiteInternetdelaS.C.H.L.unelistedesprêteursagréés.Letauxd’intérêtetlesautresconditionsdoiventrefléterlespratiquescommercialesnormalesetl’hypothèquedoitêtreadministréeparunprêteuragréécommeleseraitunehypothèquesurunbienqu’unétrangerpossède.Ledéfautdeseconformeràcetteexigencepeutsetraduirepardesconséquencesdéfavorables.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1B===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1CQ9Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=neconstituepas,peut B=constitue,peutC=neconstituepas,nepeutpas D=constitue,nepeutpasUntitrequisenégociesurunmarchéhorsbourse(degréàgré),généralement,______________unplacementadmissible.Untitrequisenégociehorsbourse___________êtreadmissibles’ilestégalementcotéàuneboursedevaleursdésignée.Q10Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=est,n’estpas B=n’estpas,n’estpasC=est,est D=n’estpas,estLesegmentofficiel,réglementédansl’Unioneuropéenne(UE),__________admissiblecommeboursedevaleursdésignée,aveclaconditionquelaboursedevaleurssoitinscritesurlalisteduministèredesFinances.Lesegmentnonofficiel,celuiquiestréglementéparunebourse,__________admissible,n’étantpasreconnucommeunmarchéofficielselonlesloisdel’UE.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1B===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1CQ11Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=réserve B=totalitéC=coté D=admissibleUntitreestunplacement_____________s’ilest____________àunebourse,en___________etsans____________.

Q12Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=neconserventpas,publique B=conservent,publiqueC=neconserventpas,privée D=conservent,privéeLesactionsd’unesociétérésidenteduCanadaquiétaientcotéesàuneboursedevaleursdésignéeauCanada,maisquienontétéradiéesoudontlesopérationsontétésuspendues,______________généralementleurstatutdeplacementadmissibleétantdonnéquelasociétédemeureunesociété___________.Uneactiond’unesociétépubliqueconstitueunplacementadmissible.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1B===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1CQ13Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=admissible,peut B=nonadmissible,peutC=admissible,nepeutpas D=nonadmissible,nepeutpasUneactiond’unesociétédeplacementàcapitalvariableconstituegénéralementunplacement_______________.L’enregistrementd’unplacementenregistré_____________s’appliquerrétroactivementàunepériodeantérieureaudébutdel’annéeciviledanslaquellel’enregistrementaétédemandé.

Q14Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=jusqu’audébut,l’année B=jusqu’àlafin,l’annéeC=jusqu’audébut,lasecondeannée D=jusqu’àlafin,lasecondeannéeSiunesociétéouunefiducieperdsonstatutdeplacementenregistré,lesactionsouunitésdecelle-ciconserverontleurstatutdeplacementadmissible______________del’annéecivilesuivant________________oùl’enregistrementaétérévoqué.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1B===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1CQ15Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=nonadmissible,suspendu B=admissible,suspenduC=nonadmissible,enregistré D=admissible,enregistréUneactiond’unesociétédeplacementhypothécaireconstitueunplacement_____________pourunrégime_____________àconditionquelasociétédeplacementhypothécairenedétienneaucunedetted’unepersonnerattachéeenvertudurégime.

Q16Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=admissible,nonadmissible B=nonadmissible,nonadmissibleC=admissible,admissible D=nonadmissible,admissibleUntitredecréanceémisparunesociétédontlesactionsoulesunitéssontcotéesàuneboursedevaleursdésignéesituéeauCanadaestconsidéréunplacement_____________.Untitredecréanceémisparunesociétédontlesactionssontcotéesàuneboursedevaleursdésignéesituéeàl’étrangerestconsidéréunplacement_____________.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1B===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1CQ17Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=partiellement,soit B=entièrement,soitC=partiellement,nesoitpas D=entièrement,nesoitpasUntitredecréancequiest______________garantiparunehypothèquesurunbienimmeubleouréelsituéauCanadaconstitueunplacementadmissiblerelativementàunrégimeenregistré,àconditionquel’emprunteur___________unepersonnerattachéeenvertudurégime.

Q18Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=latotalité,diminution B=75%,diminutionC=latotalité,augmentation D=75%,augmentationEngénéral,onconsidèreuntitredecréancecommeentièrementgarantisilavaleurdubienimmeubleouréelquedonneengarantiel’emprunteurauprêteurencasdedéfautsuffitàrecouvrer____________ducapitaletdesintérêtséchusrelativementauprêt.Àcettefin,onn’apasàtenircomptedetoute_____________delajustevaleurmarchandedubienquiapuseproduireaprèsl’émissiondutitredecréance.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1B===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1C

Q19Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=neconstituepas,d’unan B=constitue,d’unanC=neconstituepas,dedeuxans D=constitue,dedeuxansUnbienimmeubleouréel________________unplacementadmissiblepourunrégimeenregistré.Lerégimepeutacquérirunbienimmeubleouréelafindeprotégerunplacementhypothécairequiestendéfaut.Dansuntelcas,l’ARC(AgencederevenuduCanada)n’appliqueraaucunemesurefiscaledéfavorable,àconditionquelebiensoitmisenventeàdesconditionsraisonnablesetvendudansundélai____________.

Q20Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=assuré,administré B=administré,administréC=assuré,assuré D=administré,assuréUntitredecréancequiestgarantiparunehypothèquesurunbienimmeubleouréelsituéauCanadaconstitueunplacementadmissible:s’ilest_____________parunprêteuragrééenapplicationdelaLoinationalesurl’habitationets’ilest_____________parlaSociétécanadienned’hypothèquesetdelogement(S.C.H.L.)ouparunassureurprivéagréédecréanceshypothécaires.

PlacementsetREEREXERCICESFORMATIFSPartie1B===RéponsesauxQuestions9À14Lettres[A,B,C,D]

Q9=== APartie1.4EQ10=== APartie1.4EQ11===D-C-B-APartie1.4FQ12=== BPartie1.4GQ13=== CPartie1.4JQ14=== BPartie1.4J

PlacementsetREEREXERCICESFORMATIFSPartie1B===RéponsesauxQuestions15À20

Lettres[A,B,C,D]

Q15=== DPartie1.4JQ16=== CPartie1.4KQ17=== DPartie1.4MQ18=== APartie1.4MQ19=== APartie1.4MQ20=== DPartie1.4M

PlacementsetREER


1.4NObligationsàcouponsdétachésUntitreobligatairecomprenddeuxéléments,soitundroitrelatifauxintérêtsetunautrerelatifaucapital.S’ilestpossibledevendrecesdroitsséparémentl’undel’autre,letitreobligataireestuneobligationàcouponsdétachés.

PlacementsetREER


1.4NObligationsàcouponsdétachésSiletitreobligataired’origineconstitueunplacementadmissible,l’élémentrelatifaupaiementd’intérêtsetceluirelatifaupaiementducapital(souventappeléslecouponetlerésidu)constituentégalementdesplacementsadmissibles.Unintérêtoudroitindivissurledroitaupaiementducouponoudurésiduconstitueégalementunplacementadmissible.


1.4OBonsdesouscriptionetoptionsEnplusdesbonsdesouscriptionetdesoptionscotésenbourse,unrégimeenregistrépeutacquérircertainsdroitsnoncotés.Unbondesouscription,uneoptionouuntitresemblableconstitueunplacementadmissiblepourunrégimeenregistrés’ildonneledroitàsondétenteurd’acquérir,immédiatementouplustard,unbienquiconstitueunplacementadmissiblepourlerégime.


1.4OBonsdesouscriptionetoptions

Lebiensous-jacentdoitêtre,selonlecas:•  uneaction,uneunitéouunecréancedel’émetteurdudroit(ouunepersonneousociétéde

personnesquiaunliendedépendanceavecl’émetteur);•  unbondesouscriptionémisparl’émetteur(ouparunepartieavecquiilaunliendedépendance)qui

confèreaudétenteurledroitd’acquérirl’action,l’unitéoulacréance.



L’émetteurdudroitnedoitpasêtreunepersonnerattachéeenvertudurégime.Ledroitpeutégalementprévoir,enremplacementdelalivraisondubien,unrèglementenespèces.

PlacementsetREER


1.4OBonsdesouscriptionetoptionsLesconditionsd’admissibilitéconcernantlebiensous-jacentpeuventencomprendreunequiconcerneleparticuliercontrôlantouuneautrepersonnerattachée(commecellerelativeàunseuilmaximumdepropriété).Dansuntelcas,ilfautsupposerquelerégimeaexercéledroitetaacquislebiensous-jacent.Unexemplefacilitelacompréhensiondesconditionsd’admissibilité.


1.4OBonsdesouscriptionetoptionsExemple1En2018,Claudiaaacquis5%desactionsordinairesdeSociétéDEFetenaacquisunautre4%parl’entremisedesonREER.

SociétéDEFestunesociétédéterminéeexploitantunepetiteentreprise.

LesactionsdelasociétéDEFconstituentunplacementadmissiblepourleREER.



Exemple1 suite

ClaudiaetSociétéDEFn’ontpasdeliendedépendanceentreeux.

Plusrécemment,Claudiaaachetéparl’entremisedesonREERdesbonsdesouscriptionquidonnentauREERledroitd’acquérirunautre3%desactionsordinairesdeSociétéABC.

Lesbonsdesouscriptionnesontpascotésàuneboursedevaleursdésignée.


1.4OBonsdesouscriptionetoptionsExemple1 suitePourquelesbonsdesouscriptionconstituentunplacementadmissiblepourleREERdeClaudia,lesactionssous-jacentesdoiventrépondreauxcritèresprévusàcettefin.Pourconstituerunplacementadmissible,lesactionsd’unesociétédéterminéeexploitantunepetiteentreprisedoivent,entreautres,nepasêtreunplacementinterditpourlerégimeaumomentdeleuracquisition.



Exemple1 suiteDansleprésentcas,onsupposequelerégimeaexercésesbonsdesouscription.CelasignifiequeClaudiadétiendrait12%desactionsdeSociétéDEFetauraituneparticipationnotable(plusde10%)danslasociété.Enconséquence,lesactionssous-jacentesseraientunplacementinterditpourleREER.Ilenrésultequelesbonsdesouscriptionneconstituentpasdanscetexempleunplacementadmissible.

PlacementsetREERPartie1PlacementsadmissiblesREER1.4PVented’optionsLorsdelavented’uneoptiondeventeoud’achat,aucunbienn’estenfaitacquisparlevendeur(ledonneur)aumomentdelaventedel’option,sauflaprimedel’option(leprixdel’option).Levendeurdel’options’engagetoutsimplementàvendreouacheterlebiensous-jacentauprixconvenusiledétenteurdel’optionexerçaitsondroit.Enconséquence,lavented’uneoption,ensoi,n’estgénéralementpasassujettieauxrèglesrelativesauxplacementsadmissibles.


1.4PVented’optionsCependant,plusieursautresrèglesenmatièred’impôtsurlerevenupeuventrestreindrelacapacitéd’unrégimeenregistréàpratiquerunestratégiedevented’options.UnrégimequiconstitueunREER,unFERR,unREEIouunCÉLIestgénéralementimposablesursonrevenud’entreprise.Onpeutconsidérerunrégimeenregistréquipratiqueunestratégiedevented’options,quiestdenaturespéculative,commeexploitantuneentreprise.

PlacementsetREER


1.4PVented’optionsLerégimeestalorsimposablesurtouteprimeouautrerevenugagnéenlienavecuneactivitédecetype.Laquestiondesavoirsiuncontribuableexploiteuneentreprisereposesurl’examendetouslesfaitsquiserapportentàuncasdonné.L’ARC(l’AgencedurevenuduCanada)neconsidèrepasquelaventeparunrégimeenregistréd’uneoptiond’achatcouverte,quiportesurunbienqu’ellepossèdedéjà,constitueensoil’exploitationd’uneentrepriseparlerégime.


1.4PVented’optionsÀl’opposé,laventeparlerégimed’uneoptiond’achatàdécouvert,oud’uneoptiondevente,seuleouencombinaisonavecd’autrespositions,pourraitêtreconsidéréecommel’exploitationd’uneentrepriseparlerégime.Ilestgénéralementinterditàunrégimeenregistréd’emprunterdel’argent.Selonlescirconstances,lavented’uneoptionpeutfaireensortequelevendeurdoitemprunterdesfondspourcouvrirsonobligationenvertudelaconventiond’option.


1.4PVented’optionsSiunrégimedevaitemprunterdel’argent,lesmesuresfiscalesdéfavorables<ImpôtdelapartieI>s’appliqueraient.Ilestdepratiquecourantepourunefirmedecourtaged’exigerundépôtdegarantierelativementàdiversesstratégiesenmatièred’options.Parexemple,unvendeurd’uneoptionpeutêtretenud’effectuerundépôtenespècesauprèsdelafirmedecourtageafindecouvrirsonobligationenvertudelaconventiond’option.


1.4PVented’options

Undépôtquiestlaisséaveclecourtierpluslongtempsquequelquesjoursneconstituepasunplacementadmissible.

Lesrèglessurlesplacementsadmissiblespeuventégalements’appliquerdansuncasoùuneprimerelativementàl’optionestverséeautrementqu’enespècesoudanslecasd’uneoptionrégléeautrementqu’enespèces.

Toutbienacquisparunrégimeenregistrédoitconstituerunplacementadmissibleafind’évitertouteconséquencefiscaledéfavorable.


1.4PVented’options

L’impôtrelatifàunavantagepeuts’appliquersiunrégimeenregistréparticipeàcertainesopérationsconcernantdesoptions.Ilpourraits’appliquer,parexemple,danslescassuivants:

•  l’autrepartieàlaconventiond’optionaunliendedépendanceavecleparticuliercontrôlant;

•  lecontratn’estpasconformeauxconditionsdumarché(transfertartificield’unevaleurverslerégimeouàl’extérieurdecelui-ci).

PlacementsetREER


1.4QCommercedesmonnaiesétrangèresLecommercedesmonnaiesétrangères(oudesdevises)viseplusieursproduitsfinanciersetopérationsfinancières.Celapeutallerdelasimpledétentiondemonnaiesétrangèresàlaconclusiondediverscontratsdechange,commeuneopérationaucomptant,uncontratàterme(standardiséoudegréàgré),uneopérationdeswapouuneoption.Lapossibilitépourunrégimeenregistréàselivreraucommercedesmonnaiesétrangèresestfortementlimitée.


1.4QCommercedesmonnaiesétrangèresLamonnaieétrangèreconstituegénéralementunplacementadmissible.Uncontratdechangequiestcotéàuneboursedevaleursdésignéeconstitueégalementunplacementadmissiblesilerisquedepertepourledétenteurn’excèdepaslecoûtpourlui.Celacomprendraitparexempleuneoptionenmonnaieétrangère.

PlacementsetREER

Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4QCommercedesmonnaiesétrangèresLaplupartdesautrescontratsdechangecotésàuneboursedevaleursdésignée,commeuncontratd’opérationàtermeenmonnaieétrangère,neconstituentpasdesplacementsadmissiblesétantdonnéquelerisquedeperteexcèdelecoûtducontrat.Uncontratdechangequisenégociesurunmarchéhorsbourse,commeuneopérationdeswapouuncontratdegréàgré,neconstituepasunplacementadmissible.Cescontratsneconstituentpasdesespèces.Siunrégimeenregistrédevaitemprunterdel’argentpourcouvrirsesobligationsdécoulantd’uncontratdechange,ilferaitfaceégalementàdesconséquencesfiscalesdéfavorables.

PlacementsetREER


1.4QCommercedesmonnaiesétrangèresUnmarchéhorsbourseneconstituepasuneboursedevaleursdésignée.Commepourlavented’options,unrégimeenregistréquiselivreaucommercedesmonnaiesétrangèrespeutêtreconsidérécommeexploitantuneentrepriseetassujettiàdesconséquencesfiscalesdéfavorables.Pourenarriveràlaconclusionqu’unrégimeenregistréestconsidérécommeexploitantuneentreprise,ilestnécessaired’examinerlesfaits.

PlacementsetREER


1.4RContratsderentePlusieurstypesdecontratsderenteconstituentdesplacementsadmissibles,bienquecertainsnesoientadmissiblesquepourcertainsrégimesenregistrés.Selonuneconditiond’admissibilitécommuneàtouslescontratsderente,lescontratsdoiventêtreétablisparunepersonneautorisée,auxtermesd’uneloifédéraleouprovinciale,àpratiquerlecommercedesrentes.

PlacementsetREER


1.4RContratsderenteUncontratderenteconstitueunplacementadmissiblepourleREERsilesdeuxconditionssuivantessontremplies:•  lerégimeestlaseuleentitéayantdroitàdespaiementsderentedanslecadreducontrat(s’ilestfait

abstractiondetouttransfertsubséquentparlerégime);•  letitulaireducontratpeutexigerlerachatdecelui-ciàtoutmomentpourunmontantqui

correspondraitàpeuprèsàsajustevaleurmarchande(sanstenircomptedefraisdeventeetd’administrationraisonnables).

PlacementsetREER


1.4RContratsderenteUnerentepayableàunrentieràl’échéanced’unREERconstitueunplacementadmissiblepourlerégimesilarenteconstitueunrevenuderetraite.

Sil’objectifdelarenteestàpluscourttermeetn’estpasdansuneoptiquederetraite,l’admissibilitédelarentepourraitêtreréévaluée.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1C===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1D

Q21Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=constituent,neconstituepas B=neconstituentpas,neconstituepasC=constituent,constitue D=neconstituentpas,constitueSiletitreobligataired’origineconstitueunplacementadmissible,l’élémentrelatifaupaiementd’intérêtsetceluirelatifaupaiementducapital(souventappeléslecouponetlerésidu)_______________desplacementsadmissibles.Unintérêtoudroitindivissurledroitaupaiementducouponoudurésidu_______________unplacementadmissible.

Q22Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=nonadmissible,nedoitpas B=admissible,nedoitpasC=nonadmissible,peut D=admissible,peutUnbondesouscription,uneoptionouuntitresemblableconstitueunplacementadmissiblepourunrégimeenregistrés’ildonneledroitàsondétenteurd’acquérir,immédiatementouplustard,unbienquiconstitueunplacement_______________pourlerégime.L’émetteurdudroit___________êtreunepersonnerattachéeenvertudurégime.

PlacementsetREER


Q23Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=considère,nepourraitpas B=neconsidèrepas,nepourraitpasC=considère,pourrait D=neconsidèrepas,pourraitL’ARC(l’AgencedurevenuduCanada)_______________quelaventeparunrégimeenregistréd’uneoptiond’achatcouverte,quiportesurunbienqu’ellepossèdedéjà,constitueensoil’exploitationd’uneentrepriseparlerégime.Laventeparlerégimed’uneoptiond’achatàdécouvert,oud’uneoptiondevente,seuleouencombinaisonavecd’autrespositions,_____________êtreconsidéréecommel’exploitationd’uneentrepriseparlerégime.

Q24Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=permis,peut B=interdit,peutC=permis,doit D=interdit,doitIlestgénéralement__________àunrégimeenregistréd’emprunterdel’argent.Toutbienacquisparunrégimeenregistré_______constituerunplacementadmissibleafind’évitertouteconséquencefiscaledéfavorable.

PlacementsetREER


Q25Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=constitue,neconstituepas B=neconstituepas,neconstituepasC=constitue,constitue D=neconstituepas,constitueUncontratdechangequiestcotéàuneboursedevaleursdésignée_______________unplacementadmissiblesilerisquedepertepourledétenteurn’excèdepaslecoûtpourlui.Uncontratdechangequisenégociesurunmarchéhorsbourse,commeuneopérationdeswapouuncontratdegréàgré,_______________unplacementadmissible.

Q26Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=constitue,peut B=neconstituepas,peutC=constitue,nepeutpas D=neconstituepas,nepeutpasUnmarchéhorsbourse_______________uneboursedevaleursdésignée.Commepourlavented’options,unrégimeenregistréquiselivreaucommercedesmonnaiesétrangères___________êtreconsidérécommeexploitantuneentrepriseetassujettiàdesconséquencesfiscalesdéfavorables.

PlacementsetREER


Q27Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=rente B=placementC=titulaire D=régimeUncontratde__________constitueun_____________admissiblepourleREERsilesdeuxconditionssuivantessontremplies:Ale_________estlaseuleentitéayantdroitàdespaiementsderentedanslecadreducontrat(s’ilestfaitabstractiondetouttransfertsubséquentparlerégime);Ble___________ducontratpeutexigerlerachatdecelui-ciàtoutmomentpourunmontantquicorrespondraitàpeuprèsàsajustevaleurmarchande(sanstenircomptedefraisdeventeetd’administrationraisonnables).

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1C===RéponsesauxQuestions21À27

Lettres[A,B,C,D]Q21=== CPartie1.4NQ22=== BPartie1.4O

Q23=== DPartie1.4PQ24=== DPartie1.4P

Q25=== APartie1.4QQ26=== BPartie1.4QQ27===A-B-D-CPartie1.4R

PlacementsetREER


1.4SLingotsd’oroud’argentSousréservedecertainesconditions,unplacementenorouenargentsouslaformedepièces,delingotsoudecertificatsconstitueunplacementadmissible.L’ARC(l’AgencedurevenuduCanada)s’attendàcequelefiduciaired’unrégimeenregistréfassepreuvedediligenceraisonnables’ilfaitappelàunfiduciairerelativementàcetorouargent.Unepièced’oroud’argentayantcourslégalquiaétéproduiteparlaMonnaieroyalecanadienneetquiestd’unepuretéd’aumoins99,5%ou99,9%,respectivement,constitueunplacementadmissible.

PlacementsetREER


1.4SLingotsd’oroud’argentPours’assurerqu’unepiècen’estpasdétenueàdesfinsnumismatiques,sajustevaleurmarchandenedoitpasexcéder110%delajustevaleurmarchandedesoncontenuenorouenargent.Lapièce,d’oroud’argent,doitavoirétéacquisedirectementdelaMonnaieroyalecanadienneoud’unesociétéquirésideauCanadaetquiestunebanque,unesociétédefiducie,unecaissedecrédit,unecompagnied’assuranceouuncourtierenvaleursmobilièresinscritdontlesactivitésd’entreprisesontsouslasurveillancedusurintendantdesinstitutionsfinancièresoud’unorganismeprovincialsemblable.

PlacementsetREER


1.4SLingotsd’oroud’argentUnlingotouuneplaquetted’oroud’argentproduiteparunaffineuragrééparlaLondonBullionMarketAssociationquirespectelesmêmesnormesdepuretéquis’appliquentauxpièces(d’unepuretéd’aumoins99,5%pourlespiècesd’orou99,9%pourlespiècesd’argent)constitueunplacementadmissibles’ilporteuneestampilleindiquantl’affineurquil’aproduit,sapuretéetsonpoids.Lelingotoulaplaquettedoitêtreacquisdirectementdel’affineuroud’unesociétédéterminée.

PlacementsetREER


1.4SLingotsd’oroud’argentUncertificat,relatifàdel’oroudel’argent,délivréparlaMonnaieroyalecanadienneouunesociétédéterminéeconstitueunplacementadmissibles’ilreprésenteunbienviséd’unepuretéd’aumoins99,5%pourlespiècesd’orou99,9%pourlespiècesd’argent.Lecertificatdoitêtreacquisdirectementdel’émetteuroud’unesociétédéterminée.

PlacementsetREER


1.4TSociétésexploitantunepetiteentrepriseUneactiond’unesociétédéterminéeexploitantunepetiteentrepriseestunplacementadmissiblepourunREERsielleneconstituepasunplacementinterditpourlerégime.Parplacementinterdit,onfaitgénéralementréférenceàunplacementd’unrégimeenregistréauquelleparticuliercontrôlantestétroitementlié.

PlacementsetREER

Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4TSociétésexploitantunepetiteentreprise

Unesociétédéterminéeexploitantunepetiteentreprisedésigneunesociétécanadienne(maissanscomprendreunesociétécontrôlée,directementouindirectement,dequelquemanièrequecesoit,paruneouplusieurspersonnesnon-résidentes)dontlatotalitéoupresquedelajustevaleurmarchandedesélémentsd’actifestattribuableàdesélémentsquisont,selonlecas:

•  utilisésprincipalementdansuneentreprisequelasociétéouunesociétéquiluiestliéeexploiteactivementprincipalementauCanada;

et/ou•  constituésd'actionsoudedettesdesociétésexploitantunepetiteentreprisequiluisontrattachées.

PlacementsetREER


1.4TSociétésexploitantunepetiteentreprise

Unesociétéconstitueunesociétédéterminéeexploitantunepetiteentrepriseàunmomentdonnésielleremplitlesconditionsapplicablesàcemomentouàlafindesonannéed'impositionprécédente.

UneentrepriseexploitéeactivementdésignetouteentrepriseexploitéeparuncontribuablerésidantauCanada,autrequ’uneentreprisedeplacementdéterminéeouuneentreprisedeprestationdeservicespersonnels.

PlacementsetREER


1.4TSociétésexploitantunepetiteentrepriseConcernantleplacementinterdit,uneactiond’unesociétéconstitueunplacementinterditpourunrégimesil’unedesconditionssuivantesestremplie:•  leparticuliercontrôlantdurégimeestunactionnairedéterminédelasociété(généralementun

contribuablequipossèdedirectementouindirectementaumoins10%desactionsd’unecatégoried’actionsdelasociété,entenantcompted’actionsdétenuespardespersonnesayantunliendedépendanceetdecertainsautresintérêtsoudroits);

•  leparticuliercontrôlantdurégimeaunliendedépendanceaveclasociété.

PlacementsetREER

Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4TSociétésexploitantunepetiteentrepriseLesconditionsselonlesquellesuneactiondoitêtrecelled’unesociétédéterminéeexploitantunepetiteentrepriseetnepasconstituerunplacementinterditnedoiventêtrerempliesqu’aumomentoùleREERacquiertl’action.Celaveutdirequ’uneactiondemeureunplacementadmissiblesaufsiplustardelleneremplitpluslesconditions.

PlacementsetREER


1.4TSociétésexploitantunepetiteentreprise

CelaveutdireaussiquelefiduciaireduREERn’esttenudeconfirmerlestatutd’unetelleactioncommeplacementadmissiblequ’uneseulefoisaumomentdesonacquisition.

Cependant,sicesconditionsn’étaientplusremplies,l’actionconstitueraitunplacementinterditetcelaentraîneraitdesconséquencesfiscalesdéfavorablespourleparticuliercontrôlant.

PlacementsetREER


1.4USociétésàcapitalderisqueUneactiond’unesociétéàcapitalderisqueconstitueunplacementadmissiblepourunrégimequiconstitueunREER.Lesconditionsapplicablesàunesociétéàcapitalderisquesontlesmêmesquecellesquis’appliquentàunesociétédéterminéeexploitantunepetiteentreprise.Entreautres,lesactionsnedoiventpasconstituerunplacementinterdit.

PlacementsetREER

Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4VCoopérativesUnepartadmissiblequantàunecoopérativedéterminéeconstitueunplacementadmissiblepourunREER.Lesconditionsapplicablesàunesociétédéterminéeexploitantunepetiteentreprises’appliquentégalementauxplacementsrelatifsàunecoopérative.Entreautres,lapartnedoitpasconstituerunplacementinterdit.

PlacementsetREER


1.4WSociétésdepersonnesencommanditeetfiduciesUnintérêtd’uncommanditairedansunesociétédepersonnesencommanditedeplacementdansdespetitesentreprisesetuneparticipationdansunefiduciedeplacementdansdespetitesentreprisesconstituentdesplacementsadmissiblespourunREER.Uneparticipationdansunesociétéennomcollectif(SENC)neconstituepasunplacementadmissibleetce,pouraucunrégimeenregistré.

PlacementsetREER


1.4XSociétésadmissiblesUneactiond’unesociétéadmissibleconstitueunplacementadmissiblepourunREERsicertainesconditionssontremplies.Cesconditionssontcomparablesàcellesdessociétésdéterminéesexploitantunepetiteentreprise,saufqu’ellesdoiventêtreprésentesnonseulementaumomentdel’acquisition,maisaussitoutaulongdelapériodedesadétentionparunREER.

PlacementsetREER


1.4YReçusdeversementUnreçudeversementattestelepaiementpartielsurunbienetaccordeaupropriétaireunintérêt(ou,auxfinsdudroitcivil,undroit)surcebien.

Silereçuattestelepaiementpartiel,parexemple,autitred’uneactioncotéeàuneboursedevaleursdésignée,l’intérêtouledroitsurl'actionconstitueunplacementadmissiblepourunrégimeenregistré.

PlacementsetREER


1.4YReçusdeversement suite

Parexemple,unesociétépeutavoirconcluuneconventiondevented'actionsavecrèglementparversements,conventionselonlaquelleleprixdeventedesactionsestpréétablietdontunepartieestpayableaumomentdelavente,lesoldedevantêtreacquittéàunedateultérieure.

Lereçudeversementémisàl’acheteuraumomentdupaiementinitialattestel’achatetlapropriétédesactions.

PlacementsetREER

Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4ZConventiond'entiercementL'entiercementestlefaitpourundébiteurdemettreunobjetengageentrelesmainsd'untiersdemanièreàcequ'ilsoitconservépourlecompted'uncréancier.

Lefaitqu’untitresoitviséparuneconventiond’entiercementnefaitpasnécessairementdeluiunplacementnonadmissiblepourunrégimeenregistré,danslamesureoùtouteslesconditionssuivantessontremplies:A.letitren’apasseulementétéattribuéaurégime,maisluiaégalementétéémis;

PlacementsetREER

Partie1PlacementsadmissiblesREER1.4ZConventiond'entiercementLefaitqu’untitresoitviséparuneconventiond’entiercementnefaitpasnécessairementdeluiunplacementnonadmissiblepourunrégimeenregistré,danslamesureoùtouteslesconditionssuivantessontremplies: suiteB.ledétenteurdutitredétienttouslesdroitsdepropriétéquetoutautredétenteurpossèdeparrapportàl’émetteur;C.untitrequin’estpasviséparuneconventiond’entiercement,maisquiestidentiqueautitrequil’est,constitueunplacementadmissible.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1D===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie1E

Q28Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=deplatine,constitue B=d’argent,constitueC=deplatine,neconstituepas D=d’argent,neconstituepasUnepièce___________ayantcourslégalquiaétéproduiteparlaMonnaieroyalecanadienneetquiestd’unepuretéd’aumoins99,9%_____________unplacementadmissible.

Q29Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=110% B=120%C=125% D=150%Pours’assurerqu’unepiècen’estpasdétenueàdesfinsnumismatiques,sajustevaleurmarchandenedoitpasexcéder_______delajustevaleurmarchandedesoncontenuenorouenargent.

PlacementsetREER


Q30Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=doit,indirectement B=peut,indirectementC=doit,directement D=peut,directementUncertificat,relatifàdel’oroudel’argent,délivréparlaMonnaieroyalecanadienneouunesociétédéterminéeconstitueunplacementadmissibles’ilreprésenteunbienviséd’unepuretéd’aumoins99,5%pourlespiècesd’orou99,9%pourlespiècesd’argent.Lecertificat_______êtreacquis_____________del’émetteuroud’unesociétédéterminée.

Q31Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=nonadmissible,étroitement B=admissible,étroitementC=nonadmissible,trèspeu D=admissible,trèspeuUneactiond’unesociétédéterminéeexploitantunepetiteentrepriseestunplacement______________pourunREERsielleneconstituepasunplacementinterditpourlerégime.Parplacementinterdit,onfaitgénéralementréférenceàunplacementd’unrégimeenregistréauquelleparticuliercontrôlantest_____________lié.

PlacementsetREER


Q32Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=5%,a B=10%,aC=5%,n’apas D=10%,n’apasConcernantleplacementinterdit,uneactiond’unesociétéconstitueunplacementinterditpourunrégimesil’unedesconditionssuivantesestremplie:leparticuliercontrôlantdurégimeestuncontribuablequipossèdedirectementouindirectementaumoins______desactionsd’unecatégoried’actionsdelasociété,entenantcompted’actionsdétenuespardespersonnesayantunliendedépendance;leparticuliercontrôlantdurégime_______unliendedépendanceaveclasociété.

Q33Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=admissible,admissible B=nonadmissible,admissibleC=admissible,interdit D=nonadmissible,interditUneactiond’unesociétéàcapitalderisqueconstitueunplacement___________pourunrégimequiconstitueunREER.Lesconditionsapplicablesàunesociétéàcapitalderisquesontlesmêmesquecellesquis’appliquentàunesociétédéterminéeexploitantunepetiteentreprise.Entreautres,lesactionsnedoiventpasconstituerunplacement___________.

PlacementsetREER


Q34Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=admissible,admissible B=nonadmissible,admissibleC=admissible,interdit D=nonadmissible,interditUnepartadmissiblequantàunecoopérativedéterminéeconstitueunplacement____________pourunREER.Lesconditionsapplicablesàunesociétédéterminéeexploitantunepetiteentreprises’appliquentégalementauxplacementsrelatifsàunecoopérative.Entreautres,lapartnedoitpasconstituerunplacement__________.

Q35Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=nonadmissibles,constitue B=admissibles,constitueC=nonadmissibles,neconstituepas D=admissibles,neconstituepasUnintérêtd’uncommanditairedansunesociétédepersonnesencommanditedeplacementdansdespetitesentreprisesetuneparticipationdansunefiduciedeplacementdansdespetitesentreprisesconstituentdesplacements______________pourunREER.Uneparticipationdansunesociétéennomcollectif(SENC)______________unplacementadmissibleetce,pouraucunrégimeenregistré.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1D===RéponsesauxQuestions28À35

Lettres[A,B,C,D]Q28=== BPartie1.4SQ29=== APartie1.4SQ30=== CPartie1.4SQ31=== BPartie1.4TQ32=== BPartie1.4TQ33=== CPartie1.4UQ34=== CPartie1.4VQ35=== DPartie1.4W

PlacementsetREER


1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissiblesSiunrégimeenregistrédétientunplacementnonadmissible,desconséquencesfiscalesdéfavorablespeuventendécouler.Plusprécisément,leparticuliercontrôlantdurégimeestassujettiàunimpôtde50%surlavaleurduplacement.

PlacementsetREER

Partie1


1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissiblesLerégimeestimposablesurtoutrevenutiréd’unplacementnonadmissible.Leparticuliercontrôlantdurégimepeutêtreassujettiàl’impôtde100%relatifàunavantagesurcertainsrevenusd'unplacementnonadmissible(généralementlerevenusubséquentdedeuxièmegénérationtiréd’unrevenudurégimequiaétéimposéantérieurement).

PlacementsetREER


1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissibles suite

Impôtde50%

Siunrégimeenregistréacquiertunplacementnonadmissibleousiunplacementdevientnonadmissible,leparticuliercontrôlantdurégimeestassujettiàunimpôtégalà50%delajustevaleurdubienaumomentoùilestacquisoudevientunplacementnonadmissible.Lepaiementdecetimpôtdoitêtreeffectuéauplustardle30juindel’annéesuivante.

PlacementsetREER


1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissibles suiteImpôtde50%

L’impôtde50%surlesplacementsnonadmissiblesestremboursabledanscertainscas.

Pourêtreadmissibleauremboursement,ilfautavoirdisposédesplacementsavantlafindel’annéecivilesuivantl’annéeoùunimpôtestapplicable(ouàunmomentpostérieurqueleministreduRevenunationaltrouveraisonnable).

PlacementsetREER


1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissibles suiteImpôtde50%Aucunremboursementn’estpossibles’ilestraisonnabledeconsidérerqueleparticuliercontrôlantsavaitouauraitdûsavoirqu’unplacementétaitoudeviendraitunplacementnonadmissible.Siunplacementnonadmissibledevientadmissiblealorsqu’ilestdétenuparunrégimeenregistré,onprévoitqu’ilestréputéavoirétédisposéetacquisdenouveauparlerégime.

PlacementsetREER



Impôtde50%

Cela(placementnonadmissibledevientadmissible)peutseproduiredansuncasoùuntitrequin’étaitplusinscritàunebourseprescriteleredevient.Ilestdoncpossiblededemanderunremboursementdel’impôtde50%dansuntelcas.



Impôtde50%

LeministreduRevenunationalpeut,lorsquecelaestapproprié,renonceràtoutoupartiedel’impôtde50%surlesplacementsnonadmissibles,oul’annulerentoutouenpartie,comptetenudescirconstancescommelefaitdecommettreuneerreurraisonnable.Fiducieimposablesurunrevenutiréd’unplacementnonadmissible

UnefiducierégieparunrégimequiconstitueunREERestassujettieàl’impôtdelapartieIsurtoutrevenutiréaucoursd’uneannéed’impositiond’unplacementnonadmissible.

PlacementsetREER



Fiducieimposablesurunrevenutiréd’unplacementnonadmissible

Àcettefin,l’impôtestpayablesurlerevenuimposablerajustédelafiducie,lequelsecalculeennetenantcomptequedesrevenusetdespertestirésdeplacementsnonadmissiblesainsiquelesgainsetpertesencapitaldécoulantdeladispositiondeplacementsnonadmissibles.Onprévoitunerèglespécialequis’appliqueaumomentoùunplacementdevientoucessed’êtreunplacementnonadmissiblealorsqu’ilestdétenuparunrégimeenregistré.

PlacementsetREER


1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissibles suiteFiducieimposablesurunrevenutiréd’unplacementnonadmissible

Seloncetterègle,leplacementestréputéavoirétédisposéimmédiatementavantcemomentpourunproduitdedispositionégalàsajustevaleurmarchande,etavoirétéacquisdenouveauaumêmemomentpourlamêmevaleur.Cetterègleveilleàcequeseulelaportiondugainoudelaperteencapitalquis’estaccruedurantlapériodependantlaquelleleplacementétaitnonadmissiblesoitpriseencomptedanslecalculdurevenuimposablerajustédelafiducie.

PlacementsetREER


1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissibles suiteFiducieimposablesurunrevenutiréd’unplacementnonadmissibleExemple

LeREERdeMarcachètedesactionsd’unevaleurde4000$deWhiteRed&Blue,unesociétédontlesactionssontcotéesàuneboursedevaleursdésignéesituéeauxÉtats-Unis.

Lesactionssontparlasuiteradiéesdelabourseetdeviennentunplacementnonadmissible.Lesactionsnevalentque500$aumomentdeleurradiation.

PlacementsetREER

Partie1


1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissibles

Fiducieimposablesurunrevenutiréd’unplacementnonadmissibleExemple suiteOnprévoitqueleREERestréputéavoirdisposédesactionspourunmontantde500$etlesavoiracquisesdenouveauaumêmemontant.Quelquesmoisplustard,leREERvendlesactionspourunmontantde2500$,cequisetraduitparunepertetotaledelavaleurdesactionsde1500$(4000$-2500$).Cependant,lefiduciaireduREERdoitcalculerl’impôtdelapartieIpayableenfonctiond’ungainencapitalde2000$(2500$-500$)quis’estaccrudurantlapériodependantlaquellelesactionsétaientunplacementnonadmissible.

PlacementsetREER



RèglestransitoirespourlesREERDanslecasd’unREER,l’impôtde50%s’appliqueauxplacementsacquisaprèsle22mars2011.L’impôts’appliqueégalementàunplacementacquisavantle23mars2011quiestdevenuaprèsle22mars2011unplacementnonadmissiblepourlapremièrefois.Unplacementquin’étaitpasunplacementadmissiblepourunREERouunFERRavantle23mars2011demeureraassujettiauxanciennesrègleslesquellesprévoyaientsoitunajoutaurevenuavecunedéductioncorrespondante,soitunimpôtmensuelde1%.

PlacementsetREER



Retraitd’unplacementnonadmissibleLesrèglessurl’impôtrelatifàunavantageinterdisentlaplupartdestransfertsdebiensentreunrégimeenregistréetleparticuliercontrôlantdurégime(ouunepersonneavecquiilaunliendedépendance).Cestransferts,quel’onappelledesopérationsdeswap,sonttraitéscommeunavantageetentraînentunimpôt.

PlacementsetREER

Partie1


1.5Conséquencesfiscales–placementsnonadmissibles suiteRetraitd’unplacementnonadmissibleCesrèglescomportentcependantdeuxexceptionsquifacilitentleretraitd’unplacementnonadmissible,reconnaissantquesouventiln’estpaspossible,nimêmesouhaitable,devendreleplacementàunepartiesansliendedépendance.1èreexception

Lesrèglessurlesopérationsdeswappermettentdevendreunplacementnonadmissibleauparticuliercontrôlantdurégime(ouàunepersonneavecquiilaunliendedépendance),àconditionqueleparticuliercontrôlantsoitadmissibleauremboursementdel’impôtde50%surlesplacementsnonadmissibles.

PlacementsetREER

Partie1



Retraitd’unplacementnonadmissible

2ièmeexceptionIlestégalementpossibled’effectuerunretraitenprocédantàunedistributionennatureduplacementnonadmissibleenfaveurduparticuliercontrôlant,silerégimelepermet.

Ladistributionesttraitéecommeunretraitnormalet,parconséquent,unmontantpeutêtreàinclureaurevenu,selonlesrègless’appliquantautypederégimeenregistré.

Afind’éviterl’assujettissementàunimpôtrelatifàunavantage,lesopérationsdoivents’effectueràlajustevaleurmarchande.

PlacementsetREER


1.6Conséquencesfiscales–empruntsDesconséquencesfiscalesdéfavorablessontprévuesafind’empêcherunrégimeenregistréd’emprunterdel’argent.UnrégimequiconstitueunREERetquiempruntedel’argentaucoursd’uneannée(ouaucoursd’uneannéeantérieureetquinel’apasrembourséavantledébutdel’année)esttenudepayerunimpôtselonlapartieIsursonrevenuimposablepourl’année.Lecaséchéant,lerégimeencausedoitproduireunedéclarationT3pourl’année.


1.6Conséquencesfiscales–empruntsL’ARC(l’agencedurevenuduCanada)n’appliquepaslesmesuresfiscalesdéfavorablesàundécouvertbancairequiseproduitdansunrégimeenregistré,sitouteslesconditionssuivantessontremplies:

•  ilestdenaturetemporaireetrecouvrédanslesplusbrefsdélais;

•  ildécouled'unnon-appariemententrefluxmonétairesenraisond’écartsdanslescyclesderèglementnormauxpourdestitres,d’uneerreurraisonnableoud’unévénementrareetinvolontaire;

•  iln’apaslespropriétésd’unplacementaveceffetdelevier.

PlacementsetREER


1.6Conséquencesfiscales–empruntsCettepositionadministrativeviseàtolérercertainsdécouvertsbancairesdetrèscourteduréequisontrecouvrésrapidementounaturellementouquisontraresetinvolontaires.Lapositionnes’appliquepasàunempruntquidécouledel’exerciced’unbondesouscriptionouquiserapporteàuncomptesurmarge.

PlacementsetREER


1.6Conséquencesfiscales–empruntsCesrestrictionsvisantlesempruntsnes’appliquentpasàunrégimeenregistréquiacquiertunplacementadmissiblepayableparversements.Uneobligationdepayerparversementsneconstituepasdel’argentemprunté,cariln’existeaucunerelationdeprêteuretd’emprunteurentrelesparties.

PlacementsetREER

Partie1


1.7Conséquencesfiscales–exploitationd’uneentrepriseDesmesuresfiscalesdéfavorabless’appliquentégalementafind’empêcherunrégimeenregistréd’exploiteruneentreprisedanscertainscas.

UnrégimequiconstitueunREERestgénéralementassujettiàl’impôtdelapartieIsursonrevenutirédel’exploitationd’uneentreprise.

LerégimeencausedoitproduireunedéclarationT3.

PlacementsetREER

Partie1


1.7Conséquencesfiscales–exploitationd’uneentreprise suite

Laquestiondesavoirsiuncontribuableexploiteuneentrepriseenestunedefaitàlaquelleonnepeutrépondrequ’aprèsunexamendescirconstancespropresàuncasdonné.Lebulletind’interprétationIT-479R,Transactionsdevaleursmobilières,présentedescritèresquelestribunauxontdéveloppésafindedéterminersidesopérationssurtitresconstituentl’exploitationd’uneentreprise.

PlacementsetREER

Partie1



Bienqu’iln’yaitriendeparticulieràappliquercescritèresgénérauxauxopérationssurtitresquisonteffectuéesdanslecadred’unrégimeenregistré,plusieursexceptionssontprévuesfaisantensortequecertainesactivitéscommercialesn’entraînentpasdeconséquencesfiscalesdéfavorables.Danslecasd’unREER,lesrèglespourcalculerlemontantderevenud'entreprisequiestimposableauniveaudurégimeexcluentexpressémenttoutrevenud’entreprisetiréd’unplacementadmissibleoudeladispositiondecelui-ci.Cetteexclusionviseàs’assurerqu’unREERn’estpasassujettiàdesmesuresfiscalesdéfavorablesenraisond’unplacementadmissibledansunesociétédepersonnesencommandite.

PlacementsetREER

Partie1



L’exclusionestd’uneportéepluslargepuisqu’ellenevisepasseulementlesplacementsdansunesociétédepersonnesencommandite,maisaussitoutplacementparleREERquiconstitueunplacementadmissible.Celasignifie,parexemple,quesiunREERs’adonnaitàdesactivitéscommercialesconsistantàspéculersurdesvaleursmobilières,lerégimeneseraitpasimposablesurlerevenuqu’ilentireàconditionquelesactivitésselimitentàl’achatetventedeplacementsadmissibles.

PlacementsetREER



Unrégimeenregistréquipratiquecertainesstratégiesbaséessurlavented’optionsoulecommercedesmonnaiesétrangèrespeutêtreconsidérécommeexploitantuneentreprise.Lemêmeconstatpeuts’appliqueràunrégimeenregistréquiselivreàlaventeàdécouvert(c.-à-d.uninvestisseurquivendunbienqu’ilnepossèdepas)ouauprêtdetitres.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1E===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie2

Q36Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=10% B=25%C=50% D=75%Siunrégimeenregistrédétientunplacementnonadmissible,desconséquencesfiscalesdéfavorablespeuventendécouler.Plusprécisément,leparticuliercontrôlantdurégimeestassujettiàunimpôtde_______surlavaleurduplacement.

Q37Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=100% B=75%C=50% D=25%Lerégimeestimposablesurtoutrevenutiréd’unplacementnonadmissible.Leparticuliercontrôlantdurégimepeutêtreassujettiàl’impôtde________relatifàunavantagesurcertainsrevenusd'unplacementnonadmissible(généralementlerevenusubséquentdedeuxièmegénérationtiréd’unrevenudurégimequiaétéimposéantérieurement).

PlacementsetREER


Q38Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=l’année,nonadmissible B=lasecondeannée,nonadmissibleC=l’année,admissible D=lasecondeannée,admissibleL’impôtde50%surlesplacementsnonadmissiblesestremboursabledanscertainscas.Pourêtreadmissibleauremboursement,ilfautavoirdisposédesplacementsavantlafinde________________civilesuivantl’annéeoùunimpôtestapplicable.Aucunremboursementn’estpossibles’ilestraisonnabledeconsidérerqueleparticuliercontrôlantsavaitouauraitdûsavoirqu’unplacementétaitoudeviendraitunplacement______________.

Q39Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=0$ B=1000$C=2000$ D=3000$LeREERdeMarcachètedesactionsd’unevaleurde4000$deWhiteRed&Blue,unesociétédontlesactionssontcotéesàuneboursedevaleursdésignéesituéeauxÉtats-Unis.Lesactionssontparlasuiteradiéesdelabourseetdeviennentunplacementnonadmissible.Lesactionsnevalentque1000$aumomentdeleurradiation.Quelquesmoisplustard,leREERvendlesactionspourunmontantde2000$.LefiduciaireduREERdoitcalculerl’impôtdelapartieIpayableenfonctiond’ungainencapitalde__________.

PlacementsetREER


Q40Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=nes’appliquepas,nonadmissible B=s’applique,nonadmissibleC=nes’appliquepas,admissible D=s’applique,admissibleDanslecasd’unREER,l’impôtde50%s’appliqueauxplacementsacquisaprèsle22mars2011.L’impôt_____________àunplacementacquisavantle23mars2011quiestdevenuaprèsle22mars2011unplacement______________pourlapremièrefois.

Q41Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=impôt B=revenuimposableC=unREER D=del’argentUnrégimequiconstitue___________etquiemprunte___________aucoursd’uneannée(ouaucoursd’uneannéeantérieureetquinel’apasrembourséavantledébutdel’année)esttenudepayerun______________selonlapartieIsurson_______________pourl’année.

PlacementsetREER


Q42Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=s’appliquent,constitue B=nes’appliquentpas,constitueC=s’appliquent,neconstituepas D=nes’appliquentpas,neconstituepasCesrestrictions(impôtdelapartieI)visantlesemprunts________________àunrégimeenregistréquiacquiertunplacementadmissiblepayableparversements.Uneobligationdepayerparversements______________del’argentemprunté,cariln’existeaucunerelationdeprêteuretd’emprunteurentrelesparties.

Q43Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=admissible,nonadmissible B=nonadmissible,nonadmissibleC=admissible,admissible D=nonadmissible,admissibleDanslecasd’unREER,lesrèglespourcalculerlemontantderevenud'entreprisequiestimposableauniveaudurégimeexcluentexpressémenttoutrevenud’entreprisetiréd’unplacement_____________oudeladispositiondecelui-ci.Cetteexclusionviseàs’assurerqu’unREERn’estpasassujettiàdesmesuresfiscalesdéfavorablesenraisond’unplacement_____________dansunesociétédepersonnesencommandite.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie1E===RéponsesauxQuestions36À43

Lettres[A,B,C,D]Q36===CPartie1.5Q37=== APartie1.5Q38=== APartie1.5Q39=== BPartie1.5Q40=== BPartie1.5Q41===C-D-A-BPartie1.6Q42=== DPartie1.6Q43=== CPartie1.7

PlacementsetREERRéférence:https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/reer-regimes-connexes/regime-enregistre-epargne-retraite-reer.htmlMiseàjour2020-01-13

Partie2 CaractéristiquesduREER2.1Définitiond’unREER

UnREERestunrégimed'épargne-retraitequevousavezétablietquiaétéenregistré,auquelvousouvotreépouxouconjointdefaitcotisez.LescotisationsdéductiblesàunREERpeuventêtreutiliséespourréduirevotreimpôt.Toutrevenuaccumulédanslerégimeesthabituellementexemptd'impôtpendantlapériodeoùlesfondsdemeurentdanslerégime.Toutefois,vousdevezgénéralementpayerdel'impôtlorsquevousrecevezdesmontantsdurégime

PlacementsetREERPartie2 CaractéristiquesduREER2.2SouscrireàunREERVoussouscrivezàunrégimeenregistréd’épargneretraiteparl'entremised'uneinstitutionfinancièrecommeunebanque,unesociétédefiducie,unecaissepopulaireouunecompagnied'assurance.VotreinstitutionfinancièrevousinformeradesdifférentstypesdeREERetdeplacementsquevouspouvezobtenir.2.3REERauconjointVousvoulezpeut-êtresouscrireàunREERauprofitdevotreépouxouconjointdefait.Cetypedeplanfaitensortequelerevenuderetraiteestrépartipluségalemententrevousetvotreépouxouconjointdefait.

PlacementsetREER

Partie2 CaractéristiquesduREER2.3REERauconjoint

CelaestplusavantageuxlorsqueleconjointquialerevenuleplusélevécotiseàunREERpourl'épouxouconjointdefaitaurevenumoinsélevé.LecotisantauREERreçoitlebénéficeimmédiatd'unedéductiondanssaDéclarationderevenusetdeprestations.Lebénéficiaire,quiauraprobablementuntauxd'impositionmoinsélevéàlaretraite,toucheralerevenuetl'incluradanssaDéclarationderevenusetdeprestations.

PlacementsetREER

Partie2 CaractéristiquesduREER2.4REERautogéréVousvoulezpeut-êtresouscrireàunREERautogérésivouspréférezconstitueretgérerlesproprescomposantesdevotreportefeuilleenvendantetenachetantdifférentescatégoriesdeplacements.CesREERvouspermettentdegérervous-mêmelesbiensetprendrevospropresdécisionsenmatièredeplacements.

PlacementsetREER

Partie2 CaractéristiquesduREER2.4REERautogéréL’émetteur(commeunebanque,unesociétédefiducie,unecaissepopulaireouunecompagnied’assurance)peutsechargerdesdétailsadministratifscommel’enregistrementdurégime,laréceptiondesprimesetl’échangedestitres.LestypesdeplacementsadmissiblespourunefiducierégieparunREER(ouunFERR)comprennent:

•  l'argentcomptant;•  lescertificatsdeplacementsgarantis;•  lestitresdecréancesdugouvernementetdessociétés,•  lesfondsmutuels;•  lestitrescotésàuneboursedevaleursdésignée.

PlacementsetREERPartie2 CaractéristiquesduREER

2.5Historique

1957=CréationdesREER1974=LacotisationauREERduconjointlégal(marié)estadmise1989=Leprojetdeloi#146créelepatrimoinefamilial.LesREERquisesontaccumulésdurantlemariageenfontpartie.1991=Introductionduconceptdefacteurd'équivalence,FEetcréationdudroitdereportdescotisationsinutilisées


2.5Historique

1993=LacotisationauREERduconjointdefaitestadmise1996=PlusieursévénementsimportantsenrapportavecleREER:•Iln'estpluspossibledetransférerlibred'impôtdesallocationsderetraiteaprès1995;•Lalimitede7ansdudroitdereportdescotisationsinutiliséesestabolie;•Lesurplusdecotisationsexcédentairespermisesestramenéde8000$à2000$.2005=Abolitionduplafonddecontenuétrangerde30%


2.6Datelimite

•DatelimitedescotisationsREERpourl’annéed’imposition2020=60joursaprèsledébutdel’année2021.•Vouspouvezcotiserdèsledébutdel’année2020(2021)àvotreREER2020(2021)=N’attendezpaslafin-février2021(2022)!•Possibilitédetransférerdesplacementsnonenregistréssivousmanquezdeliquiditéspourcontribuer=Cotisationennature.


2.7Déductionsdevoscotisations VouspouvezdéduirelescotisationsquevousavezverséesàunREERdansvotredéclarationd’impôt,selonleslimitespermises.Cecis’appliqueautantauxcotisationsverséesàvotrepropreREERqu’auxcotisationsverséesauREERdevotreconjoint.


2.7Déductionsdevoscotisations L’émetteurdevotreREERvousremettraunreçuofficielpourlessommesverséesaurégime.SivousavezversédescotisationsauxREERdevotreépouxoudevotreconjointdefait,lereçudevraindiquervotrenomcommecotisantetceluidevotreépouxouconjointdefaitcommerentier.


2.8Âgelimitepourcotiser L’annéeoùvousatteignez71ans,peuimporteladatedecetteannée-là,estladernièreannéeoùvouspouvezcontribueràvotrepropreREER.VousnepouvezdoncpascotiserdansvotreREERenjanvieroufévrierdel’annéesuivantcelleoùvousatteignez71ans.SivouscotisezauREERdevotreépouxoudevotreconjointdefait,cedernierdoitêtreâgéde71ansoumoinsàlafindel’annéeoùvousversezlescotisations.


2.8Âgelimitepourcotiser Exemples:Deniseaeu71ansle1erjanviercetteannée.Elleajusqu’au31décembredecettemêmeannéepourcontribueràsonREER.Denisaura71ansle31décembre.Ilajusqu’au31décembredecettemêmeannéepourcontribueràsonREER.


2.9Perteencapitaletdéductibilité

ToutrevenuaccumulédansvotreREEResthabituellementexemptd’impôttantquelesfondsdemeurentdanslerégime.

Toutefois,vousnepouvezpasdemanderunedéductionpourpertesencapitalsubidansvotreREERlorsquevousretirezdessommesdevotreREER.

PlacementsetREER


2.9Perteencapitaletdéductibilité Exemple:Vousavezinvesti8000$dansunfondsdeplacementenregistréilyacinqans.

Cetinvestissementamaintenantunevaleurmarchandede6500$.Vousretirezcefonds,carvousavezbesoindeliquiditéspourcontribueràvotreREER.Vousnepouvezpasprofiterd’unedéductionpourperteencapitalde1500$(6500$-8000$).


2.10Non-déductibilitédesfrais

Vousnepouvezpasdéduirelesmontantspayéspourdesfraisd’administrationquiserapportentàunREER.VousnepouvezpasnonplusdéduirelesfraisdecourtagepayéspouracheterdestitresdansunREERfiduciaireoupourendisposer.


2.11Montantdéductible Sivousn’avezpasvotreavisdecotisationoudenouvellecotisationetquevousvoulezobtenirvotremaximumdéductibleautitredesREER,allezà=www.arc.gc.ca/mondossier

ouwww.arc.gc.ca/accesrapide

ouAppelezleserviceREERduSystèmeélectroniquederenseignementspartéléphone.

PlacementsetREER


2.12PlafondREER

LeplafondREERpour2020estde27230$.Sivousn’avezpasutilisétoutvotremaximumdéductiblepourlesannées1991àaujourd’hui,vousavezdescotisationsinutiliséesautitred’unREERquiontétéreportées.


2.13Annéedurantlaquellevousnepouvezpluscotiser,maisavezdesdroitsdecotisationMêmesivousnepouvezpascotiseràunREERenraisondevotreâge,vouspouvezdéduirevoscotisationsREERinutilisées(avecdesrevenusadmissiblesetunconjointde71ansoumoins)jusqu’àvotremaximumdéductibleautitredesREER.Vouspouvezlesdéduiresicen’estpasdéjàfaitetsilescotisationsn’excèdentpasvotremaximumdéductibleautitredesREER.


2.14Prêt-REER

Sivousempruntezdel’argentpourcontribueràunREER,vousnepouvezpasdéduirelesfraisd’intérêtsservantàrembourserleprêt-REER.LeprincipeestqueleREERoffredéjàunallégementfiscaletqueladéductibilitédesfraisd’intérêtsconstitueraitundeuxièmeavantagefiscalpourunemêmestratégie.


2.14Prêt-REER

Remboursezrapidementvotreprêt-REERetlaisserfructifiervotreREERlepluslongtempspossibledemeureunconseilvalable.Cemêmeconseilpeutaussis’appliquerpourunprêt-investissement(hors-REER)qu’unindividumettraitenplaceenempruntantsurl’équitédesapropriété.


2.15RAP(accessionpropriété),REEP(éducationpermanente)etREER

RAPetREEPpourvous-mêmeSivousparticipezauRAPouauREEP,ilvautmieuxattendre90joursaprèsavoirfaitvotrecontributionREERpourretirerunesommedanslecadred’undecesprogrammesetbénéficierdeladéductiondevoscotisations.



RAPetREEPpourvotreconjointSivotreépouxouconjointdefaitparticipeauRAPouauREEP,ilvautmieuxattendre90joursaprèsavoirfaitvotrecontributionàvosREERavantderetirerunesommedanslecadred’undecesprogrammesetquevouspuissiezbénéficierdeladéductiondevoscotisations.



RAPetREEPSivousouvotreépouxouconjointdefaitparticipezauRAPouauREEP,ilestpossiblequevousnepuissiezpasdéduirelatotalitéouunepartiedescontributionsverséesdansvosREERdansles89joursjusteavantleretraitd’unmontantdanslecadred’undecesprogrammes.



RAPetREEPSi,immédiatementaprèsleretraitRAPouREEP,lavaleurduREERestégaleousupérieureàlacontributionverséeauREER,vouspouvezdéduirelacontributionenentier.Si,immédiatementaprèsleretrait,lavaleurduREERestmoinsélevéequelemontantdelacontributionverséeauREER,vousnepouvezpasdéduirelatotalitéouunepartiedelacontribution.



Exemple-1:StéphanieaunREERd’unevaleurde8500$.Le28janvierd’uneannée,elleverseunecontributionde7500$àsonREER.Le1ermarsdelamêmeannée,ellefaitunretraitREEPde10000$.LavaleurduREERaprèsleretraitestde6000$.


2.15RAP(accessionpropriété),REEP(éducationpermanente)etREER Exemple-1:Solution

Délaide90joursnonrespectéentreladatedelacontributionREERetleretraitpourétablirunREEP.8500$+7500$=16000$16000$-10000$=6000$,valeuraprèsleretrait6000$(valeuraprèsleretrait)<7500$(contribution)1500$=partienondéductible


2.15RAP(accessionpropriété),REEP(éducationpermanente)etREER Exemple-2:JessicaaunREERd’unevaleurde8500$.Le20févrierd’uneannée,elleverseunecontributionde5500$àsonREER.Le1ermaidelamêmeannée,ellefaitunretraitREEPde8000$.LavaleurduREERaprèsleretraitestde6000$.


2.15RAP(accessionpropriété),REEP(éducationpermanente)etREER Exemple-2:

Solution

Délaide90joursnonrespectéentreladatedelacontributionREERetleretraitpourétablirunREEP.8500$+5500$=14000$14000$-8000$=6000$,valeuraprèsleretrait6000$(valeuraprèsleretrait)>5500$(contribution)Contributiondéductibleenentier


2.16ContributionaprèsledécèsAprèsledécèsd’unparticulier,sonreprésentantlégalpeutverser,aunomdeceparticulier,descontributionsauxREERdudécédé(droitsinutilisés).Cescontributionspourrontêtreenvoyées(roulées)àl’épouxouauconjointdefaitsurvivant.

Ilpeutlefairedansl’annéedudécèsouauplustarddansles60joursquisuiventlafindecetteannée.

IlpeutdéduirecescontributionsdansladéclarationdelapersonnedécédéesiellesnedépassentpaslemaximumdéductibleREERdeceparticulierpourl’annéedudécès.


2.16ContributionaprèsledécèsAprèsledécèsd’unparticulier,aucunecotisationnepeutêtreverséeàsonpropreREERsaufpourcomblerl’espaceadmissible.S’iln’yapasd’espaceadmissibleàsondécès,iln’yaurapasdecontribution.Exemple-Contributionaprèsledécès•Jacquelinestdécédéenjuillet2020.•SonmaximumdéductibleautitredesREERpour2020étaitde6000$.

PlacementsetREER


2.16ContributionaprèsledécèsExemple-Contributionaprèsledécès

•Avantsondécès,ilavaitversé,pour2020,3500$àsesREERouàceuxdeClara,sonépouse,quiestâgéede60ansen2020.•LereprésentantlégaldeJacquelinpeutdoncverserjusqu’à2500$(6000$-3500$)auxREERdeClarapour2020.•Ilpourrademanderunedéductionde2500$dansladéclarationfinalede2020deJacquelin.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie2A===Répondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartie2B

Q44Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=plus,moins B=moins,moinsC=plus,plus D=moins,plusLeREERauconjointestplusavantageuxlorsqueleconjointquialerevenule_______élevécotiseàunREERpourl'épouxouconjointdefaitaurevenu_______élevé.

Q45Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=après,avant B=avant,avantC=après,après D=avant,aprèsLacotisationauREERduconjointlégal(marié)aétéadmise________lacotisationauREERduconjointdefait.Lacréationdudroitdereportdescotisationsinutiliséesaétéeffectuée________leprojetdeloi#146surlepatrimoinefamilial.

PlacementsetREER


Q46Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=cotisationsexcédentaires B=allocationsderetraiteC=contenuétranger D=cotisationsinutiliséesIln'estpluspossibledetransférerlibred'impôtdes___________________après1995.En1996,lalimitede7ansdudroitdereportdes__________________REERaétéabolieetlesurplusde_____________________REERpermisesestramenéde8000$à2000$.En2005,cefutl’abolitionduplafondde_______________REERde30%.

Q47Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=30 B=60C=90 D=120LadatelimitedescotisationsREERpouruneannéed’impositionesthabituellementde_______joursaprèsledébutdel’annéesuivantesivousavezdesrevenusadmissiblesetsivousêtesâgéde71ansoumoins.

PlacementsetREER


Q48Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=nepouvezpas,moins B=pouvez,moinsC=nepouvezpas,plus D=pouvez,plusVous______________cotiserdansvotreREERenjanvieroufévrierdel’annéesuivantcelleoùvousatteignez71ans.SivouscotisezauREERdevotreépouxoudevotreconjointdefait,cedernierdoitêtreâgéde71ansou________àlafindel’annéeoùvousversezlescotisations.

Q49Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=l’avant-dernière,pouvez B=ladernière,pouvezC=l’avant-dernière,nepouvezpas D=ladernière,nepouvezpasL’annéeoùvousatteignez71ans,peuimporteladatedecetteannée-là,est______________annéeoùvouspouvezcontribueràvotrepropreREER.Vous____________demanderunedéductionpourpertesencapitalsubidansvotreREERlorsquevousretirezdessommesdevotreREER.

PlacementsetREER


Q50Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=pouvez,pouvez B=nepouvezpas,pouvezC=pouvez,nepouvezpas D=nepouvezpas,nepouvezpasVous_____________déduirelesmontantspayéspourdesfraisd’administrationquiserapportentàunREER.Vous_____________déduirelesfraisdecourtagepayéspouracheterdestitresdansunREERfiduciaireoupourendisposer.

Q51Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=nepouvezpas,60 B=pouvez,60C=nepouvezpas,90 D=pouvez,90Sivousempruntezdel’argentpourcontribueràunREER,vous_____________déduirelesfraisd’intérêtsservantàrembourserleprêt-REER.SivousparticipezauRAPouauREEP,ilvautmieuxattendre_______joursaprèsavoirfaitvotrecontributionREERpourretirerunesommedanslecadred’undecesprogrammesetbénéficierdeladéductiondevoscotisations.

PlacementsetREER


Q52Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=5000$ B=3000$C=2000$ D=1000$MélanieaunREERd’unevaleurde9000$.Le25janvierd’uneannée,elleverseunecontributionde6000$àsonREER.Le1eravrildelamêmeannée,ellefaitunretraitREEPde10000$.LavaleurduREERaprèsleretraitestdoncde5000$.Quelleestlapartiedéductibledesacontribution?

Q53Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=1000$ B=2000$C=3000$ D=5000$JessieaunREERd’unevaleurde8000$.Le22marsd’uneannée,elleverseunecontributionde5000$àsonREER.Le1erjuindelamêmeannée,ellefaitunretraitREEPde8000$.LavaleurduREERaprèsleretraitestde5000$.Quelleestlapartiedéductibledesacontribution?

PlacementsetREER


Q54Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=5000$ B=4000$C=3000$ D=2000$RosalieaunREERd’unevaleurde10000$.Le22avrild’uneannée,elleverseunecontributionde5000$àsonREER.Le1erjuilletdelamêmeannée,ellefaitunretraitREEPde9000$.LavaleurduREERaprèsleretraitestde6000$.Quelleestlapartiedéductibledesacontribution?

Q55Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=90,siellesnedépassentpas B=60,siellesnedépassentpasC=90,mêmesiellesdépassent D=60,mêmesiellesdépassentAprèsledécèsd’unparticulier,sonreprésentantlégalpeutverser,aunomdeceparticulier,descontributionsauxREERdudécédé(droitsinutilisés).Cescontributionspourrontêtreenvoyées(roulées)àl’épouxouauconjointdefaitsurvivant.Ilpeutlefairedansl’annéedudécèsouauplustarddansles______joursquisuiventlafindecetteannée.Ilpeutdéduirecescontributionsdansladéclarationdelapersonnedécédée_____________________lemaximumdéductibleREERdeceparticulierpourl’annéedudécès.

PlacementsetREER

EXERCICESFORMATIFSPartie2A===RéponsesauxQuestions44À49

Lettres[A,B,C,D]Q44===APartie2.3Q45=== DPartie2.5Q46===B-D-A-CPartie2.5Q47=== BPartie2.6Q48=== APartie2.8Q49=== DPartie2.8et2.9

PlacementsetREER


Lettres[A,B,C,D]Q50===DPartie2.10Q51=== CPartie2.14et2,15Q52=== APartie2.15Q53=== DPartie2.15Q54=== APartie2.15Q55=== BPartie2.16

PlacementsetREER


2.17CotisationsexcédentairesàunREER

Généralement,vousavezdescotisationsexcédentairesàvosREERsilemontantdevoscotisationsREERdépasselemaximumdéductibleautitredesREERplus2000$.Lemontantde2000$estréduitquandvotremaximumdéductibleautitredesREERestnégatif,cequipourraitêtrecauséparvotrefacteurd’équivalencepourservicespassés(FESP)lorsd’unrachatd’annéesdevotrefondsdepension.

PlacementsetREER


2.17CotisationsexcédentairesàunREERExemple:Vousavezdroità4500$decotisationREERetavezunfacteurd’équivalencepourservicespassésde5000$.Vousavezaussi1500$decotisationexcédentaireREER.

4500$,droitsREER-5000$,FESP=(500$),soldenégatifdevotremaximumdéductibleautitredesREER.


2.17CotisationsexcédentairesàunREERExemple: suite

VotrecotisationexcédentaireREERde1500$seraréduitede500$,lesoldenégatifdevotremaximumdéductibleautitredesREER,soit1500$-500$=1000$.Vouspouvezavoirdroitaumontantadditionnelde2000$seulementsivousétiezâgéde19ansouplusàunmomentdonné.


2.17CotisationsexcédentairesàunREERUnindividuâgéde18ans,majeur,nepeutpascontribueraumontantadditionnelde2000$.Ildoitattendreàl’annéesuivante,annéedurantlaquelleilatteindra19ans.Sivousavezdescotisationsexcédentaires,vouspourriezavoiràpayerunimpôt(pénalité)de1%parmoissurcescotisations.


2.17CotisationsexcédentairesàunREER

Cetimpôt(pénalité)de1%parmoiss’appliqueàpartirdumoisaucoursduquellescontributionsREERontdépassélaportionexcédentaireadmissible.Ilyadoncpossibilitédedevoirdel’argentaufiscpourunexcédentdecotisationsREERselonuncalculrétroactifdespénalitésimpliquées.


2.18Paiementsd’unREERaubénéficiaireLajustevaleurmarchande(JVM)desbiensd’unREERnonéchupeutparfoisaugmenterentreladatedudécèsetladatedeladistributionfinaleaubénéficiaireouàlasuccession.Généralement,cemontantdoitêtreinclusdanslerevenudubénéficiaireoudelasuccessiondansl’annéeoùilestreçu.


2.18Paiementsd’unREERaubénéficiaireLajustevaleurmarchande(JVM)desbiensd’unREERnonéchupeutparfoisdiminuerentreladatedudécèsetladatedeladistributionfinaleaubénéficiaireouàlasuccession.Siletotaldetouslesmontantspayésàpartird’unREERnonéchuestmoinsélevéquelaJVMduREERnonéchuaumomentdudécèsdurentier,unedéductionpeutêtredemandéedansladéclarationfinaledurentier.


2.19Créditd’impôtpourrevenudepension

Lorsqu’unREERarriveàéchéance,vouspouvezrecevoirunerentedeceREER.Vousdevezinclurecespaiements(versementsderente)dansvotrerevenusurunebaseannuelle.Sivousavez65ansouplusle31décembred’uneannéeourecevezunerented’unREERsuiteaudécèsdevotreépouxouvotreconjointdefait,lespaiementsvousdonnentdroitaucréditd’impôtpourrevenudepension.


2.20REERetREEI(épargneinvalidité) Depuisle1erjuillet2011,vouspouveztransféreravecreportd’impôtleproduitduREERd’unrentierdécédéauREEI(régimeenregistréd’épargneinvalidité)d’unenfantayantunedéficienceetquiétaitfinancièrementàlachargedurentierdécédé. Depuisle1erjuillet2011,vouspouveztransféreravecreportd’impôtleproduitduREERd’unrentierdécédéauREEI(régimeenregistréd’épargneinvalidité)d’undespetits-enfantsayantunedéficienceetquiétaitfinancièrementàlachargedurentierdécédé.

PlacementsetREER


2.20REERetREEI(épargneinvalidité) LemontantduproduitduREERpouvantêtretransféréavecreportd’impôtàunREEI(régimeenregistréd’épargneinvalidité)nepourraexcéderlesdroitsdecotisationauREEIdubénéficiaire.

Lasommetransféréeavecreportd’impôtdiminueralesdroitsdecotisationauREEI(régimeenregistréd’épargneinvalidité)dubénéficiaireetnedonnepasdroitàdesversementsautitredelaSubventioncanadiennepourl’épargne-invalidité.

PlacementsetREER


2.21REERimmobiliséUnREERimmobiliséestunrégimedanslequelontététransférésdesfondsd’unrégimedepensionagréé(RPA)pourunparticipantduRPA.UnREERimmobiliséestaussiconnusouslenomdecomptederetraiteimmobilisé,appeléCRI(CRI=REERimmobilisépouruneorganisationaveccharteprovinciale).

PlacementsetREER


2.21REERimmobilisé

Vousnepouvezpasretirerlesfondsd’unREERimmobilisé.L’argentdoitdemeurerdansceREERetserviràacheterunerenteviagèreàl’âgedelaretraite,auplustardà71ans.Cependant,lessommesàl’intérieurd’unREERimmobilisépeuventaussiêtretransféréesdansunFERRimmobilisé,mieuxconnusouslenomdefondsderevenuviager(FRV)oudefondsderevenuderetraite(FRR)immobilisé.

PlacementsetREER


2.22Règledes3ansoudestrois31décembreConseilsPouréviterd’avoiràincluredansvotrerevenulasommequevotreépouxouconjointdefaitaretiréed’unREERauprofitdel’épouxouduconjointdefait(conjointcontributeur),necotisezpasàdesREERauprofitdel’épouxouconjointdefaitdansl’annéeduretraitdecettesommenidanslesdeuxannéesprécédentes.C’estdirequ’ilfautattendrepourretirerlasommel’annéesuivantlestrois31décembrequisurviennentaprèsquelacontributionREERaitétéfaite.

PlacementsetREER


2.22Règledes3ansoudestrois31décembreConseilsContribuezendécembredansleREERdevotreconjointpourêtretoutprèsdu31décembre,lafind’uneannée!

Vousaurezainsideuxansetquelquesjoursàattendreavantquecesoitlereceveur(lapersonnequiareçulessommes)quisoitimposésurunretraitREER.

Cequiestbeaucoupmieuxqued’attendretoutprèsdetroisanssivouscontribuezenjanvierd’uneannéeauREERdevotreconjoint.

PlacementsetREER


2.22Règledes3ansoudestrois31décembre1erexemple:Enjuin2018,Marc-AndréaouvertunREERdontsonépouseAnnieestlarentière(REERconjointcontributeur).IlafaitlescontributionssuivantesàceREER:2000$en2018;2500$en2019;3000$en2020.Plustarden2020,Anniearetiré4000$desonREERconjointcontributeur.


2.22Règledes3ansoudestrois31décembre1erexemple: suiteAvant2020,Annien’avaiteffectuéaucunretrait.Marc-Andrédoitincluredanssonrevenulemoinsélevédesmontantssuivants:

A.  lesmontantsqu’ilaversésàtouslesREERdontsonépouseestlarentièreen2020,2019et2018,soitl’annéeencours(duretrait)etlesdeuxannéesprécédentes,soit7500$;

ouB.lemontantquesonépousearetirédesonREERconjointcontributeuren2020,soit4000$.


2.22Règledes3ansoudestrois31décembre1erexemple: suiteMarc-Andrédoitdoncincluredanssonrevenu4000$.Annien’arienàincluredanssonrevenu.


2.22Règledes3ansoudestrois31décembre2ièmeexemple: Enjuin2016,MarcoaouvertunREERdontsonépouseAnnaestlarentière(REERconjointcontributeur).IlafaitlescontributionssuivantesàceREER:2000$en2016,2500$en2017et3000$en2018.Pasd’autrescontributionspourAnnadepuiscellede2018.En2020,Annaaretiré4000$desonREERconjointcontributeur.Avant2020,ellen’avaiteffectuéaucunretrait.


2.22Règledes3ansoudestrois31décembre2ièmeexemple: suite Marcodoitincluredanssonrevenulemoinsélevédesmontantssuivants:A.lesmontantsqu’ilaversésàtouslesREERdontsonépouseestlarentièreen2020,2019et2018,soit3000$;ouB.lemontantquesonépousearetirédesonREERconjointcontributeuren2020,soit4000$.


2.22Règledes3ansoudestrois31décembre2ièmeexemple: suite Marcodoitincluredanssonrevenu3000$.Annadoitincluredanssonrevenu1000$,soitladifférenceentresonretraitde4000$etlapartieimposablepourMarco,3000$.


2.22Règledes3ansoudestrois31décembre

Situationsoùellenes’appliquepas•L’annéedudécèsducotisant;•Lesconjointssontséparéslégalement;

PlacementsetREER


2.22Règledes3ansoudestrois31décembre

Situationsoùellenes’appliquepas•Lerentier(lapersonnequiareçulacotisationREER)transfèrelesfondsdansunFERRetnefaitquedesretraitsminimumsdesonFERR;•Lerentierfaitl’acquisitiond’unerentequineserapasconvertiblepourunepériodeminimaledetroisans.

PlacementsetREER


2.23Paiementsderevenuaccumulé(PRA)d’unrégimeenregistréd’épargne-études,REEELesrevenus(paslaportiondecapital)provenantd’unrégimeenregistréd’épargne-études(REEE)peuventêtrepayésàunparticulierautrequelebénéficiaire.Connussouslenomdepaiementsderevenuaccumulé(PRA),ilssontinclusdanslerevenuduparticulier.

PlacementsetREER


2.23Paiementsderevenuaccumulé(PRA)d’unrégimeenregistréd’épargne-études,REEEUnimpôtsupplémentaire(enplusdel’impôtexigéenfonctiondutauxcombinéd’impôt,fédéraletprovincial)de20%estajoutésurcespaiements.

Cependant,vouspouvezréduirelemontantdesPRA(paiementsderevenuaccumulé)assujettisàcetimpôtspécialde20%.

PlacementsetREER


2.23Paiementsderevenuaccumulé(PRA)d’unrégimeenregistréd’épargne-études,REEE

VouspouvezréduirelasommedesPRAassujettisàcetimpôtspécialde20%=A.sivousêteslesouscripteurinitialoul’épouxouconjointdefaitdusouscripteurinitialdécédé;B.s’iln’yaaucunautresouscripteur;

PlacementsetREER


2.23Paiementsderevenuaccumulé(PRA)d’unrégimeenregistréd’épargne-études,REEE

VouspouvezréduirelasommedesPRAassujettisàcetimpôtspécialde20%=C.sivousversezunmontantnedépassantpaslemontantdespaiementsderevenuaccumulé(PRA)jusqu’auplafondcumulatifde50000$,àtitredecontributionàvotreREERouàceluidevotreépouxouconjointdefaitdurantl’annéeoùvousrecevezlespaiementsderevenuaccumulé(PRA)oudansles60premiersjoursdel’annéesuivante.

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2.23Paiementsderevenuaccumulé(PRA)d’unrégimeenregistréd’épargne-études,REEEVouspouvezréduirelasommedesPRAassujettisàcetimpôtspécialde20%=D.  sivotremaximumdéductibleautitredesREERvouspermetdedéduirelasommedescontributions

verséesàvotreREERouàceluidevotreépouxouconjointdefait.VousdevezdemanderladéductionREERdansl’annéeoùvousrecevezlepaiementderevenu

accumulé(PRA).

SivoustransférezlemontantdansvosREER,vousdevezêtreâgéde71ansoumoinsàlafindel’annéedutransfert.

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2.24AllocationderetraiteLemontantdel’allocationderetraiteadmissiblequevouspouveztransféreruniquementdansvotreRPA(régimedepensionagrééoucommunémentappeléfondsdepension)oudansvotreREERestde2000$pourchaqueannéeoupartied’annéedeserviceavant1996oùvousavezétéàl’emploidel’employeur.Depuis1996,cetransfertn’estpluspossible.

PlacementsetREER


2.24AllocationderetraiteVouspouvezverserunesommeadditionnellede1500$pourchaqueannéeoupartied’annéedeserviceavant1989,oùvousn’aviezdroitàaucundesavantagesrattachésaurégimedepensionouaurégimedeparticipationdifféréeauxbénéfices(RPDB)provenantdescotisationsdel’employeurquiontétéacquisessoitparvousaumomentdupaiementouquivousontétépayéesantérieurement.Depuis1989,cetransfertn’estpluspossible.

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2.24AllocationderetraitePaiementstransférablesounonVousnepouvezpastransférerlapartieadmissibledevotreallocationderetraitedansleREERdevotreépouxouconjointdefait.VouspouveztoutefoisverserdesmontantsreçusdevotreallocationderetraiteàvotrepropreREER.

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2.24AllocationderetraiteExemple#1

Unemployéentreauserviced’unemployeurle12décembre1981.Iladhèreaurégimederetraitedesonemployeurle1erjanvier1983.Ilquittaitsonemploile27avril2020.Ilreçoituneallocationderetraitede40000$.Question:Quelmontantpeut-iltransférerdanssonREER?

PlacementsetREER



Solution:

1500$pourlesannées1981et1982,soit2annéesX1500$=3000$;et2000$pourlesannées1981à1995inclusivement,soit15annéesX2000$=30000$.Total=33000$.

PlacementsetREER



Unemployéentreauserviced’unemployeurle12décembre1989.Iladhèreaurégimederetraitedesonemployeurle1erjanvier1990.Ilquittaitsonemploile26juin2020.Ilreçoituneallocationderetraitede20000$.Question:Quelmontantpeut-iltransférerdanssonREER?

PlacementsetREER



Solution:

0$pourlesannéesavant1989;et2000$pourlesannées1989à1995inclusivement,soit7annéesX2000$=14000$.Total=14000$.

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Uneemployéeentreauserviced’unemployeurle2décembre1983.Elleadhèreaurégimederetraitedesonemployeurle1erjanvier1984.Ellequittaitsonemploile31juillet2020.Ellereçoituneallocationderetraitede30000$.Question:QuelmontantesttransférabledanssonREER?



Solution:

1500$pourl’année1983,soit1annéeX1500$= 1500$;2000$pourlesannées1983à1995,inclusivement,soit13annéesX2000$=26000$.Total=27500$.

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2.24AllocationderetraiteIlestànoterquelesannéesincomplètescomptentpourlesfinsducalculdumontanttransférable.Mêmesiunparticulierestentréauserviced'unemployeurle12décembre1980,l'année1980comptepouruneannéecomplète.Deplus,lesannéesd'emploiàtempspartielquiprécèdentlapérioded'emploiàtempspleinpeuventêtreconsidéréespourdéterminerlemontanttransférable.


2.24AllocationderetraiteSommesadmissiblesetnonadmissiblescommeallocationderetraiteUnesommeremiseàunemployéenrapportavecdescongésdemaladienonutilisésestadmissiblecommeallocationderetraite.Lesprestationsderetraite,lesprestationsconsécutivesaudécèsd'unemployéetlessommesverséesenrapportavecdesvacancesaccumuléesnesontpasadmissiblesàtitred'allocationderetraite.

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Q56Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=1000$,réduit B=2000$,réduitC=1000$,augmenté D=2000$,augmentéVousavezdescotisationsexcédentairesàvosREERsilemontantdevoscotisationsREERdépasselemaximumdéductibleautitredesREERplus_________.Lemontantexcédentaireest___________quandvotremaximumdéductibleautitredesREERestnégatif,cequipourraitêtrecauséparvotrefacteurd’équivalencepourservicespassés(FESP)lorsd’unrachatd’annéesdevotrefondsdepension.Q57Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=19,année B=21,annéeC=19,mois D=21,moisUnindividuâgéde18ans,majeur,nepeutpascontribueraumontantadditionnelpossible.Ildoitattendreàl’annéedurantlaquelleilatteindra______ans.Sivousavezdescotisationsexcédentaires,vouspourriezavoiràpayerunimpôt(pénalité)de1%par_______surcescotisations.

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Q58Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=moins,bénéficiaire B=plus,bénéficiaireC=moins,rentier D=plus,rentierLajustevaleurmarchande(JVM)desbiensd’unREERnonéchupeutparfoisdiminuerentreladatedudécèsetladatedeladistributionfinaleaubénéficiaireouàlasuccession.Siletotaldetouslesmontantspayésàpartird’unREERnonéchuest________élevéquelaJVMduREERnonéchuaumomentdudécèsdurentier,unedéductionpeutêtredemandéedansladéclarationdu___________.Q59Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=55 B=60C=62 D=65Sivousavez______ansouplusle31décembred’uneannéeourecevezunerented’unREERsuiteaudécèsdevotreépouxouvotreconjointdefait,lespaiementsvousdonnentdroitaucréditd’impôtpourrevenudepension.

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Q60Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=avec,était B=sans,étaitC=avec,n’étaitpas D=sans,n’étaitpasDepuisle1erjuillet2011,vouspouveztransférer_______reportd’impôtleproduitduREERd’unrentierdécédéauREEI(régimeenregistréd’épargneinvalidité)d’unenfantoupetit-enfantayantunedéficienceetqui__________financièrementàlachargedurentierdécédé.Q61Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=n’apasd’effetsur,donne B=diminuera,donneC=n’apasd’effetsur, nedonnepas D=diminuera,nedonnepasLemontantduproduitduREERpouvantêtretransféréavecreportd’impôtàunREEI(régimeenregistréd’épargneinvalidité)nepourrapasexcéderlesdroitsdecotisationauREEIdubénéficiaire.Lasommetransféréeavecreportd’impôt______________lesdroitsdecotisationauREEI(régimeenregistréd’épargneinvalidité)dubénéficiaireet____________droitàdesversementsautitredelaSubventioncanadiennepourl’épargne-invalidité.

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Q62Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=0$ B=500$C=1000$ D=1500$Enjuillet2018,Marc-AntoineaouvertunREERdontsonépouseAnneestlarentière(REERconjointcontributeur).IlafaitlescontributionssuivantesàceREER:1000$en2018;1500$en2019;2000$en2020.Plustarden2020,Annearetiré4000$desonREERconjointcontributeur.QuellesommeAnnedoit-elleincluredanssonrevenupourl’impôt?Q63Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=500$ B=1000$C=1500$ D=1500$Enaoût2017,MichelaouvertunREERdontsonépouseMichelineestlarentière(REERconjointcontributeur).IlafaitlescontributionssuivantesàceREER:1000$en2017;1500$en2019;2000$en2020.Plustarden2020,Michelinearetiré4000$desonREERconjointcontributeur.QuellesommeMichelinedoit-elleincluredanssonrevenupourl’impôt?

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Q64Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=s’applique,nes’appliquepas B=nes’appliquepas,nes’appliquepasC=s’applique,s’applique D=nes’appliquepas,s’appliqueLarègledestrois31décembre_______________l’annéedudécèsducotisant.Larègledes3ans______________lorsquelesconjointssontséparéslégalement.Q65Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=30%,25000$ B=20%,25000$C=30%,50000$ D=20%,50000$Pourlespaiementsderevenuaccumulé(PRA)d’unrégimeenregistréd’épargne-études,REEE,vouspouvezréduirelasommedesPRAassujettisàl’impôtspécialde______sivousversezunmontantnedépassantpaslemontantdespaiementsderevenuaccumulé(PRA)jusqu’auplafondcumulatifde_________,àtitredecontributionàvotreREERouàceluidevotreépouxouconjointdefaitdurantl’annéeoùvousrecevezlespaiementsderevenuaccumulé(PRA)oudansles60premiersjoursdel’annéesuivante.

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Q66Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=pouvez,pouvez B=nepouvezpas,pouvezC=pouvez,nepouvezpas D=nepouvezpas,nepouvezpasVous_____________transférerlapartieadmissibledevotreallocationderetraitedansleREERdevotreépouxouconjointdefait.Vous_________verserdesmontantsreçusdevotreallocationderetraiteàvotrepropreREER.Q67Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=27000$ B=29000$C=31000$ D=33000$Unemployéentreauserviced’unemployeurle12décembre1982.Iladhèreaurégimederetraitedesonemployeurle1erjanvier1984.Ilquittaitsonemploile31juillet2020.Ilreçoituneallocationderetraitede40000$.Quelmontantpeut-iltransférerdanssonREER?

PlacementsetREER


Q68Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=17000$ B=16000$C=14000$ D=13000$Unemployéentreauserviced’unemployeurle14novembre1989.Iladhèreaurégimederetraitedesonemployeurle1erjanvier1990.Ilquittaitsonemploile30juin2020.Ilreçoituneallocationderetraitede20000$.Quelmontantpeut-iltransférerdanssonREER?Q69Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=est,sont B=n’estpas,sontC=est,nesontpas D=n’estpas,nesontpasUnesommeremiseàunemployéenrapportavecdescongésdemaladienonutilisés________admissiblecommeallocationderetraite.Lesprestationsderetraite,lesprestationsconsécutivesaudécèsd'unemployéetlessommesverséesenrapportavecdesvacancesaccumulées____________admissiblesàtitred'allocationderetraite.

PlacementsetREER


Lettres[A,B,C,D]Q56===BPartie2.17Q57=== CPartie2.17Q58=== CPartie2.18Q59=== DPartie2.19Q60=== APartie2.20Q61=== DPartie2.20Q62=== APartie2.22Q63=== APartie2.22

PlacementsetREER


Lettres[A,B,C,D]Q64===BPartie2.22Q65=== DPartie2.23Q66=== BPartie2.24Q67=== CPartie2.24Q68=== CPartie2.24Q69=== CPartie2.24


2.25Paiementstransférableslibresd’impôtSivousétiezl’époux(conjointlégal)durentieraumomentdesondécès,vouspouveztransférer,enfranchised’impôt,lavaleurduREERdurentierdécédé.Sivousétiezleconjointdefaitdurentieraumomentdesondécès,vouspouveztransférer,enfranchised’impôt,lavaleurduREERdurentierdécédé.


2.25Paiementstransférableslibresd’impôtUnconjointdefaitestunepersonnequin’estpasvotreépoux,quivitavecvousdansunerelationconjugaleetquiremplitl’unedesconditionssuivantes:A.Ellevitavecvousdanscetterelationdepuisaumoins12moissansinterruption;B.Elleestleparentdevotreenfant,parlanaissanceoul’adoption.


2.25Paiementstransférableslibresd’impôtSivousétiezaumomentdesondécès,unenfantouundespetits-enfantsfinancièrementàlachargedurentierenraisond’unedéficiencesévèredesfonctionsphysiquesoumentales,vouspouveztransférer,enfranchised’impôt,lavaleurduREERdurentierdécédé.Letransfertenfranchised’impôtimpliquequelesdeuxconditionssontremplies:

unedéficiencesévère;etunenfantoupetit-enfantàcharge.

PlacementsetREER


2.26Paiementforfaitaired’unRPA(régimedepensionagréé)

Unpaiementforfaitaired’unRPA(régimedepensionagréécommunémentappeléfondsdepension)estunpaiementquevouspouvezrecevoir:•devotreRPA•oudeceluidevotreépoux,•oudeceluidevotreex-époux,•oudeceluidevotreconjointdefait,•oudeceluidevotreex-conjointdefait,parsuitedesondécès.Cepaiementn’estniimposablenidéductible.

CepaiementpeutêtretransférédansvotreREER.

PlacementsetREER


2.27Paiementforfaitaired’unRPDB(régimedeparticipationdifféréeauxbénéfices)Unpaiementforfaitaired’unRPBD(régimedeparticipationdifféréeauxbénéfices)estunpaiementquevouspouvezrecevoir:•devotreRPDB•oudeceluidevotreépoux,•oudeceluidevotreex-époux,•oudeceluidevotreconjointdefait,•oudeceluidevotreex-conjointdefait,parsuitedesondécès.Cepaiementn’estniimposablenidéductible.

CepaiementpeutêtretransférédansvotreREER.

PlacementsetREER


2.28Facteurd’équivalence,FE

VotreFE,facteurd’équivalence,pouruneannée,regroupeletotaldevoscréditsdepensionaccumulésaucoursdel’annéeenvertud’unRPDBoud’unRPAàprestationsouàcotisationsdéterminéesdontvousêtesmembre.Estinclusedanslefacteurd’équivalencelasommedescotisationseffectuéesparl’employeuretcellesfaitesparl’employé.

PlacementsetREER



QuelleincidenceavotreFE,facteurd’équivalence?VotreFEpouruneannéeréduithabituellementvotremaximumdéductibleautitredesREERpourl’annéesuivante,maisn’apasd’effetsurvotrerevenu.

PlacementsetREER



Unparticulierquiesttravailleurautonomeetquin’apasdefondsdepensionn’aurapasdeFE.CettepersonneauradoncunplusgrandespaceREERpersonnel,àrevenuégal,maisdevrafairepreuvededisciplinepourmettredecôtéunesommeéquivalenteàcelled’uneautrepersonnedontlescotisationsàsonfondsdepensionsontdirectementprélevéessursapaie.

PlacementsetREER


2.29Facteurd’équivalencepourservicespassés,FESPUnfacteurd'équivalencepourservicespassés(FESP)estémislorsqu'unemployéacquiertduserviceeffectuédanslepasséaumoyend'unrachatdeserviceoud'untransfertdeserviceoulorsquelaprestationrelativeàduservicepassédéjàacquisestaméliorée.UnFESPestunmontantcalculéparl’administrateurdevotrerégimelorsquedesprestationsenlienavecunepériodedeservicespasséssontbonifiées,oulorsqu’unenouvellepériodedeservicespassésvousestcréditéeenvertudevotreRPA.

PlacementsetREER


2.29Facteurd’équivalencepourservicespassés,FESPUnFESPn’estcalculéquesilesprestationsamélioréesoulanouvellepériodedeservicevisentdesservicesrendusaprès1989.

UnFESPréduitvotremaximumdéductibleautitredesREERpourl’annéeencause.

PlacementsetREER


2.29Facteurd’équivalencepourservicespassés,FESPCoûtdurachatdesprestationspourservicespassés

LemontantquevousavezàpayerpourracheterlesprestationspourservicespassésneserafortprobablementpaségalauFESPcalculé.LeFESPreprésentelavaleurdesprestationspourservicespassésquevousrecevrez,etnonlecoûtactueldefinancementdecesprestations.

PlacementsetREER


2.29Facteurd’équivalencepourservicespassés,FESPCoûtdurachatdesprestationspourservicespassésHabituellement,vouspouvezpayerlecoûtdesprestationspourservicespassésdel’unedesfaçonssuivantes:A.Eneffectuantunpaiementforfaitaire;B.Eneffectuantdespaiementspériodiques;C.Entransférantdirectementdessommesd’autresrégimesenregistrésquevouspossédez.

PlacementsetREER


2.30Facteurd’équivalencerectifié,FER

Depuisle1erjanvier1997Unfacteurd'équivalencerectifié(FER)estcalculélorsqu'unparticipant,quiaparticipéàsonrégimederetraiteaprèsle1erjanvier1990etquin'apasreçudeprestationderetraiteenvertudecelui-ci,transfèrelatotalitédesesdroitsdansunautrerégimederetraiteoureçoituneprestationdefindeparticipationquiéteinttoussesdroitsacquisdanssonrégimederetraite(remboursementdecotisation,paiementdelavaleuractuarielledelarente,transfertdelavaleurdelarentedifférée,prestationd'invalidité,prestationdemaladieenphaseterminale).

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2.30Facteurd’équivalencerectifié,FERUnFERrétablitlapertedumaximumdéductibleautitredesREERsubiesivousn’avezplusdroitauxprestationsenvertud’unRPAoud’unRPDB,habituellementparcequevousavezarrêtédeparticiperaurégimeavantvotreretraite.L’administrateuroulefiduciairedevotrerégimecalculeraunFERpourvoussilasommequevousrecevezdecerégimeestmoinsélevéequeletotaldesFEetdesFESPquevousavezdéjàdéclarés.SivousavezunFERàlafinde2020,ilseraajoutéàvotremaximumdéductibleautitredesREERpour2021.

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2.31TransformationduREERouduCRIàlaretraite

REER CRIFERRRENTEFRVFondsenregistré Fondsderevenuviagerderevenuderetraite

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2.31TransformationduREERouduCRIàlaretraite

LeREERpeutêtretransforméenFERRouenrenteentouttempsetauplustardà71ans.LeCRIouREERimmobilisépeutêtretransforméenFRVouenrenteentouttempsetauplustardà71ans.

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2.32L'avantagedecontribuertôtàunrégimeenregistréd'épargneretraite

2000$parannéeàuntauxderendementcomposéde6%

Années Débutd'année Find'année Écart

Après5ans $11951 $11274 $677

Après10ans $27943 $26362 $1581

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2.33Stratégiespourmaximisersonretourd'impôtGardezentêtevosobjectifs(stratégielongterme)1.Payezvosdettesenpremiersivousêtestoutprèsdelaretraite;2.Diminuezvotrehypothèque;3.CombinezREER(enpremier)/REÉÉ(endeuxième)pourlesenfants;4.CombinezcotisationREERetpaiementdel'hypothèquepouroptimisationdelasituation.

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2.33Stratégiespourmaximisersonretourd'impôtIlestaussirecommandéde:

•  PrivilégierlacotisationREERaudébutdelacarrièreouàplusde10ansdelaretraite;etde•  Seservirduretourd'impôtpourréduirelesdettes.

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2.34ContenuétrangerIlesttrèsfaciledediversifiersonportefeuilledansdesplacementsétrangersavecl'accèsauxautresmarchéspar,entreautres,lescontratsàterme,lesfondsmiroirsquiinvestissentdanslesmêmescompagniesquelesindicess'yrattachant.Lalimitede30%decontenuétrangerducoûtdesinvestissementslorsdeleurachataétésuppriméeen2005.

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2.35DroitsinutilisésREERDepuis1991,lesdroitsinutilisésREERpeuventêtrereportésdanslefutur.

L'exemplesuivantillustrel'utilisationdesdroitsinutilisésREERd'unparticulierquiadroità2000$deREER.

Année Plafondannuel Contributioneffectuée

Déductionprise

DroitsinutilisésREER

#1 2000$ 0$ 0$ 2000$

#2 2200$ 2200$ 2200$ 2000$

#3 2400$ 4400$ 4400$ 0$

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2.35DroitsinutilisésREERLapremièreannée,ilnefaitaucunecontributionREER.Iladoncuncumulatifde2000$dedroitsinutilisésREER.Lasecondeannée,iladroitàunecontributionde2200$etilfaitsacotisationde2200$.IlconserveunsoldededroitsinutilisésREERde2000$.Latroisièmeannée,iladroità2400$etcontribue4400$,soitlemontantadmissibledel'annéede2400$ainsiquelesoldededroitsinutilisésde2000$.Cesoldeestretournéà0$.Leparticulieradonc4400$àtitrededéductionadmissiblelatroisièmeannée.

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2.36QuestionsclésàproposdesREERautogérés

3questionschaudessurlesREERautogérés:A.TempsVoulez-vousmettrebeaucoupdetempsàchoisirvosplacementsREER?B.ArgentAvez-voussuffisammentd'argentàinvestirpourquelesfraisannuelsneviennentpasdiminuerunepartieimportantedurendement?C.ConnaissancesAvez-vouspassablementd’autonomiepoursélectionnerlesplacementsquivouspermettrontd'atteindrevosobjectifsderetraite?

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EXERCICESFORMATIFSPartie2C===Répondreàcesquestionsavantdeprocéderàl’Évaluationsommative

Q70Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=nepouvezpas,nepouvezpas B=pouvez,nepouvezpasC=nepouvezpas,pouvez D=pouvez,pouvezSivousétiezl’épouxouconjointlégaldurentieraumomentdesondécès,vous__________transférer,enfranchised’impôt,lavaleurduREERdurentierdécédé.Sivousétiezleconjointdefaitdurentieraumomentdesondécès,vous___________transférer,enfranchised’impôt,lavaleurduREERdurentierdécédé.Q71Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=avec,queles B=sans,quelesC=avec,qu’unedes D=sans,qu’unedesSivousétiezaumomentdesondécès,unenfantouundespetits-enfantsfinancièrementàlachargedurentierenraisond’unedéficiencesévèredesfonctionsphysiquesoumentales,vouspouveztransférer,_______reportd’impôt,lavaleurduREERdurentierdécédé.Letransfertenfranchised’impôtimplique_________deuxconditionssontremplies:unedéficiencesévèreetunenfantoupetit-enfantàcharge.

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EXERCICESFORMATIFSPartie2C===RépondreàcesquestionsavantdepoursuivreàlapartieÉvaluationsommative

Q72Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=n’estpas,est B=est,estC=n’estpas,n’estpas D=est,n’estpasUnpaiementforfaitaired’unrégimedepensionagrééestunpaiementquevouspouvezrecevoirdevotrerégimedepensionagrééoudeceluidevotreconjoint.Cepaiement__________imposableet__________déductible.CepaiementpeutêtretransférédansvotreREER.Q73Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=n’estpas,nepeutpas B=est,nepeutpasC=n’estpas,peut D=est,peutUnpaiementforfaitaired’unrégimedeparticipationdifféréeauxbénéficesestunpaiementquevouspouvezrecevoirdevotrerégimedepensionagrééoudeceluidevotreconjoint.Cepaiementn’estpasimposableet__________déductible.Cepaiement__________êtretransférédansvotreREER.

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Q74Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=75%,et B=letotal,etC=75%,ou D=letotal,ouVotreFE,facteurd’équivalence,pouruneannée,regroupe_________devoscréditsdepensionaccumulésaucoursdel’annéeenvertud’unRPDBoud’unRPAàprestationsouàcotisationsdéterminéesdontvousêtesmembre.Estinclusedanslefacteurd’équivalencelasommedescotisationseffectuéesparl’employeur______cellesfaitesparl’employé.Q75Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=augmente,encours B=réduit,encoursC=augmente,suivante D=réduit,suivanteVotreFE,facteurd’équivalence,pouruneannée___________habituellementvotremaximumdéductibleautitredesREERpourl’année___________etn’apasd’effetsurvotrerevenu.

PlacementsetREER


Q76Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=auraun,grand B=n’aurapasde,grandC=auraun,petit D=n’aurapasde,petitUnparticulierquiesttravailleurautonomeetquin’apasdefondsdepension_______________FE,facteurd’équivalence.Cettepersonneauradoncunplus_________espaceREERpersonnel,àrevenuégaletdevrafairepreuvededisciplinepourmettredecôtéunesommeéquivalenteàcelled’uneautrepersonnedontlescotisationsàsonfondsdepensionsontdirectementprélevéessursapaie.Q77Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=1989,réduit B=1985,réduitC=1989,augmente D=1985,augmenteUnFESP,facteurd’équivalencepourservicespassés,n’estcalculéquesilesprestationsamélioréesoulanouvellepériodedeservicevisentdesservicesrendusaprès_______.UnFESP___________votremaximumdéductibleautitredesREERpourl’annéeencause.

PlacementsetREER


Q78Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=1990,latotalité B=1985,latotalitéC=1990,50% D=1985,50%Depuisle1erjanvier1997,unfacteurd'équivalencerectifié(FER)estcalculélorsqu'unparticipant,quiaparticipéàsonrégimederetraiteaprèsle1erjanvier_______etquin'apasreçudeprestationderetraiteenvertudecelui-ci,transfère___________desesdroitsdansunautrerégimederetraiteoureçoituneprestationdefindeparticipationquiéteinttoussesdroitsacquisdanssonrégimederetraite(remboursementdecotisation,paiementdelavaleuractuarielledelarente,transfertdelavaleurdelarentedifférée,prestationd'invalidité,prestationdemaladieenphaseterminale).

Q79Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=plus,réduit B=moins,réduitC=plus,ajouté D=moins,ajoutéL’administrateuroulefiduciairedevotrerégimecalculeraunFER,facteurd’équivalencerectifié,pourvoussilasommequevousrecevezdecerégimeest_________élevéequeletotaldesFEetdesFESPquevousavezdéjàdéclarés.SivousavezunFERàlafinde2020,ilsera__________àvotremaximumdéductibleautitredesREERpour2021.

PlacementsetREER


Q80Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=FERR,FERR B=FRV,FERRC=FERR,FRV D=FRV,FRVLeREERpeutêtretransforméen______ouenrenteentouttempsetauplustardà71ans.LeCRIouREERimmobilisépeutêtretransforméen_____ouenrenteentouttempsetauplustardà71ans.

Q81Choisirlalettre[A,B,C,ouD]correspondantauboutdephraseA=Argent;Temps;Connaissances B=Temps;Argent;ConnaissancesC=Argent;Connaissances;Temps D=Temps;Connaissances;ArgentTroisquestionsclésàproposdesREERautogérés:A._____________=Voulez-vousmettrebeaucoupdetempsàchoisirvosplacementsREER?B.____________=Avez-voussuffisammentd'argentàinvestirpourquelesfraisannuelsneviennentpasdiminuerunepartieimportantedurendement?C.______________=Avez-vouspassablementd’autonomiepoursélectionnerlesplacementsquivouspermettrontd'atteindrevosobjectifsderetraite?

PlacementsetREER


Lettres[A,B,C,D]Q70===DPartie2.25Q71=== APartie2.25Q72=== CPartie2.26Q73=== CPartie2.27Q74=== BPartie2.28Q75=== DPartie2.28

PlacementsetREER


Lettres[A,B,C,D]Q76===BPartie2.28Q77=== APartie2.29Q78=== APartie2.30Q79=== DPartie2.30Q80=== CPartie2.31Q81=== BPartie2.36

CONCLUSION

LeREERestunincontournablequandilestquestiondeplacementsetderetraitepouraideràpréparerl’après-travail.CetteformationapermisdemieuxconnaîtreleREER(régimeenregistréd’épargne-retraite).Elleapermis,plusspécifiquement,demieuxconnaîtrelesplacementsadmissiblesREERainsiquelesdiversesetnombreusescaractéristiquesduREER.Desexercicesadaptésontétéproposésetontpermisd’intégrerl’ensembledesconceptsetdesnotionsvéhiculéesdanscetteformation.Bonnesrencontresavecvotreclientèle!

L.J.

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