Mémoire de fin d'étude du troisième...

' -

CE SAG Conlro Africain d'Etudos Sup4rloures on GestJon

Institut de Banque et Finallce

Quatrime Promotion

Mmoire de fin d'tude du troisime cycle

Prsent par

M. BATCHAGNA FABRICE

Thme de Mmoire :

Contrle de gestion bancaire et rglementation prudentielle dans la Communaut conomique et montaire de l'Afrique

Centrale (CEMAC) : Cas de Ecobanl< Cameroun.

M0108MBF06

111111 111 11 11111111111

2

>E EL BACHIR ; conomique et de. gestion de Diop de Dakar ; S~ngal

http:Alric.in

t.;Or-!TROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIELLE OANe. Lt\ COMMUNAUTE ECONOMIQUE ET MONETl.IRE De L RIQUE ~E:NTRA f: CEMAC CAS DE Er.OSANK CAMEROUN

SOMMAIRE INTRODUCTION

Chapitre 1~ Les notions de contrle de gestion bancaire et de ratios

prudentiels. 9

1- La notion du contrle de gestion. 9

Il- Le dispositif prudentiel dans la banque. 15

Chapitre Il- Liens entre dispositif prudentiel et contrle de gestion bancaire.

34

1- les attributions du contrle de gestion bancaire.

Il- Contrle de gestion et rglementation bancaire: quels liens.

47

34

Chapitre 1- La Cemac, son dispositif prudentiel et ses recommandations en

matire de contrle de gestion. 51

1 - Le dispositif prudentiel de Ja CEMAC. 51

Il- Les recommandations du dispositif prudentiel en matire de contrle

de Gestion bancaire dans la CEMAC. 56

Chapitre Il - La pratique Ecobank Cameroun. 58

1- Prsentation du groupe ETI. 58

Il- Les liens entre le Fincon et les autorits prudentielles de la zone

CEMAC. 64

Conclusion et recommandation.

MBJl. IN BANI-\ING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECT, BY BATCHAGNA FABRICE

68

REMERCIEMENTS

Je remercie tout d'abord Dieu le pre tout puissant car sans sa divine volont, rien n'aurait t possible.

Je remercie galement Ecobank Transnational lncorporated qui m'a offert l'occasion de faire un stage en son sein ; ce qui m'a permis de vrifier mes hypothses de recherches de manire pratique. Tout particulirement je pense Mr Abou Kabassi, Mr Pierre SIEWE qui ont superviss de manire gnrale ma formation au sein de la banque.

Je voudrais ce niveau dire merci toute l'quipe du Fincon d'Ecobank Cameroun pour tous les conseils, les reproches parfois, le soutien, et le professionnalisme qu'ils n'ont pas un seul instant hsit me communiquer.

Je dis merci tout particulirement a M. Victor Noumou , M.Valentin Tchakount ,M Flix Njoum,M.Jean Tchiapi ,M Jean Luc Sulug,M.Amd Eba Assah.

Enfin je dis merci Kate Fride Wandji et Mensah Kouam Kamdem deux amis qui ont chacun leur manire su m'inspirer des valeurs prcieuses au travail.

Je dis merci aussi tout le personnel d'Ecobank Cameroun pour sa sympathie et sa chaleureuse bienveillance et surtout son sens du professionnalisme.

Je dis merci au CESAG, aux Mastriens pour l'tat d'esprit de leader. Tout particulirement je dis merci au Docteur Bienvenu Roger ATINDEHOU qui nous a encadr lors de notre formation. Je dis galement merci au Professeur Badari actuel Directeur du projet du Mastre en Banque et Finance pour la dtermination qu'il apporte sa tache .Merci encore.

Je ne pourrais terminer sans exprimer ma gratitude l'endroit du professeur Wade El BACHIR mon directeur de mmoire qui n'a jamais hsit me demander de modifier ce travail afin d'en faire une uvre conforme aux normes de la recherche scientifique.

T iii

SIGLES; ABREVIATIONS ET LISTES DES TABLEAUX

1- Sigles et Abrviations

ABC : Activity based costing

ABM : Activity based management

BBZ : Budget base zro

BEAC : Banque des tats de l'Afrique Centrale

BRI : Banque des rglements internationaux

CEMAC : Communaut conomique et montaire de l'Afrique Centrale

CESAG : Centre Africain d'Etudes Suprieures en Gestion

COBAC: Commission bancaire de l'Afrique Centrale

DEC : document d'criture comptable

ETI : Ecobank Transnational lncorporated

EVA: Economie value Added

FCFA : Franc de la coopration financire en Afrique

GAFI : Groupe d'action financire contre le blanchiment d'argent

GAAP : Generally accepted accounting practiced

OCDE : organisation pour la coopration et le dveloppement conomique

PCEC : plan comptable des tablissements de crdit

RAROC :Risk adjusted retum on capital

SWOT: strength , weakness, opportunity and threat

UEMOA: Union Economique et montaire Ouest Africain

iv

Il- Listes des tableaux

Figure 1 : Bilan avant la dvaluation

Figure 2 : Bilan aprs la dvaluation

Figure 3 : Le plan oprationnel

v

ABSTRACT

During the past fifteen years several transformations affected

the banking sector in CEMAC zone. First of ali the banks which

were owned by governments, for a great majority, have been privatized. As the result, the sector is now largely held by the

private sector.

Another major breakthrough is th at the international

has changed

a floating rate.

environment in banking and finance

tremendously from a fixed monetary rate to Also there are new regulations to be followed by banks.

Ali these factors led to the increase of the risks involved in the banking sector. Now banks are obliged to produce adequate

results in order to satisfy their shareholders. This increases risks in management. Also they are faced with international, as weil as, local regulations which they must observ. There is

a banking commission which was put in place in order to control the banking system.

Faced by ali these new challenges, measures were put in

place, both by the banks and governments, in order to tackle them. ln the management of banks, tools as weil as technology is more and more utilized in order to reduce risks. One of these management tools is management accounting which is a means that can help the banks achieve their strategy and control their risks.

The government on its side has implemented new regulations and bodies to help in stabilizing the banking system. There is, as we said, the banking commission for central African States (COBAC) which was put in place in 1990 in order to regulate the activities of banks.

We ask ourselves whether a link could be found between these two functions that is: management accounting and prudential regulation. The reason behind this research is that we once heard a management accountant of a Senegalese bank complaining that the banking commission was disturbing their business with ali its regulations. Puzzled by such a remark we are asking ourselves whether sorne truth could be

vi

found in such an affirmation issued by a professional with such

a great experience?

ln order to answer that question we have put in place a plan of

action which divides this memoir in two parts: the first is

about what the relationship between the two groups is

supposed to be according to various authorities. The second

part focuses on the situation in the field, notably at Ecobank

Cameroon.

The first part will dealt with the review of literature in which

we identified what authors in the domain have written. ln this

part we understood that management accounting was design

to help managed the decentralization of business organisation.

ln fact some firms had grown quite big and required special

management tools such as management accounting in order

to be control adequately; that was the point of view of Anthony.

We also identified the regulatory system in the CEMAC zone.

We discovered that it is separated into two separate parts: the

first one is constituted by authorities from the various

countries of the CEMAC zone. They set on banking laws and

rules which are applied in ali the member countries.

Meanwhile the second one is constituted by the local

authorities of each country. They are taking care of the

banking profession welfare. We also try for the first time to

identify the possible links and divergence between the two

concepts. We discovered briefly that even though some

converging points could be found, there were also many point

of differences between the two. ln fact from this first

evaluation we came to the conclusion that despite everything

these two concepts had a same source which was banking

risks.

ln reality be it management accounting or prudential regulation, they are both measures design to control risk in

banks. We should not forget that banking is a very risky business. That is the reason why in order to better

understands the two concepts of interest to us; we decided to

identify those risks. The study of banking risks made us realize that although it is quite easy to pronounce the word, in reality

vii

it is not very clear to define it. We saw that risk could be

define according to the bank's capacity of managing the

business; according also to the ability of customers to meet

their engagements towards the bank ; according to the

economie environment in which the bank is operating and

finally according to the micro and macroeconomie

environ ment.

We also saw that two groups have focus on the subject; the

first one was constituted by practising bankers while the

second group was constituted by theorist. Then having an idea

on what risk in banks could refer to, we started to study

measures that were put in place to tackle risks in banks. We

then saw that regulations existed both at an intemationallevel

as weil as at a local level. We noticed that govemments

through out the world were concemed about the issue of

securing the banking system. Which is why ratios such as the

Cooke ratio were put in place by the leading country of the

world? These ratios we noticed though put in place by the

leading countries were followed by ali the other countries and

local banking authorities were there to insure that these ratios were weil applied.

ln CEMAC, we noticed that the banking authorities did not fail

to follow the rest of the world by abiding to the respect of

international ratios of solvability. Though they did so with a

local touch. Other measures were put in place by the banking

commission of Central African States in order to measure and

control risks in the zone. But at no point those measures came

into contradiction with what was decided by the Baie

committee.

We there after try to see whether a link existed between those

measures and management accounting in banks. We came to

the conclusion that the re was apparently a strong link This is

so because management accounting is the function generally in charge of risk measurement and reporting in the bank.

Since prudential regulation required that banks should report to the banking commission conceming risks; it is obvious that

the two had a lot of connections. ln fact management accounting and the banking commission are supposed to be communicating on various issues related to risks the bank.

viii

Management accountant ought to be answerable to the

commission on any problem related to the risks control in the

bank.

So, obvious was the link that we decided to understand a bit

more what management accounting was ali about.

Again this study led us to discover that there is not a standard

type of management accounting; but instead various types.

These types varied according to the organisational culture;

values and management styles. However, we saw that no

matter the form it took, an organisation needed a management

accounting department in order to manage appropriately. ln

fact, management accounting is an instrument that is used by

organisation in order to achieve their goals and measure their

costs adequately. lt is concem with putting in place the

budget in the business and making sure that it is followed and

respected by the various teams. ln order to achieve this aim,

we discovered that the budget first of ali required the

participation of ali the members of the organisation; the

reason was that they were the one to put into action the

figures in the budget. So they had to part take in its

elaboration in order to feel concem. Thereafter management

accountant had to divide the organisation into small profit

centres, cost centres and so forth that could help it control the

activities adequately. These activities had to be measured and

a reporting made. To be able to do so, management

accounting required a good management information system

that could provide real time information. Information on the

activities of the business has to be available on a daily basis

so that management accounting can analyse the operation of

the business and detect possible risks or drawback that could

disturb. They provide feedbacks to field workers who are able

to monitor their activities. This is a great means to reducing

risks exposure in a bank.

We saw also that the management accounting profession was faced with innovatory instruments. Some of these instruments such as the benchmarking were somewhat more helpful than

others. However we came to the conclusion after studying them that they did not affect the link between prudential

regulation and management accounting.

ix

Also we try to imagine what future was deserved to

management accounting in terms of perspectives. We saw that many directions could be envisaged. One of these directions was focus on the amelioration of the reporting

styles in organisation. ln short it is said that the actual standard of reporting is too financial and doesn't provide enough social informations. So the next types of reporting may

be more a mixture of financial and sociological factors such as the goodwill of the organisation, customer satisfaction and so

on.

Having seen what management accounting was ali about and analyse the possible links between it and prudential

regulation; we wanted to see whether such links existed in real life situation. ln order to get the answer to this question

we observ during a three month intemship at the management accounting department of Ecobank Cameroon what relationship existed between it and prudential regulation.

Ecobank Cameroon is the Central African branch of Ecobank Transnational lncorporated, a fifteen year old West Africa

dynamic bank. The branch was opened in 2001 and has faced an exceptional growth last year in term of positioning. Barely after four years of operation, the bank has opened three agencies already; which is remarkable given the competition

among banks in the country. At Ecobank Cameroon we noticed that the management accounting department is named financial control or more commonly cali fincon.

Fincon we noticed play the role of both the financial management department as weil as the management accounting department. As the management accounting department we saw that it plays effectively the role we described previously that is , put in place the budget , and follow it up to insure that it is weil applied in the bank by the various departments. But apart from that role, what interested us was the link between it and the prudential regulation. Our interest was not deceived as we noticed that they both had several contact mainly through reporting made by the first to the latter. ln fact regulations required fincon to measure the risk of Ecobank Cameroon and report it to the banking commission. And so on various datelines.

x

So, at the end we came to the conclusion that there is a link

between the two concepts. So much so that management

accountant ought to follow closely the prescriptions of the

banking commission so as to preserve it. ln fact respecting

regulations is not a bad idea in the sense that it made the

bank more safe and manageable. Also last but not the least, it preserve banking stability in the country and so throughout the world.

xi

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIELLE DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOBA NK CAMEROUN

INTRODUCTION

Les tats de la CEMAC ont hrits leur indpendance de systmes et de rglementations bancaires riges pendant la priode coloniale. Organiss l'chelon national, ceux~ci ont t longtemps caractriss par une trs grande stabilit. Ceci en raison de la faiblesse du niveau d'activit et surtout parce

que les banques n'taient en fait que des succursales destins financer les activits de la puissance coloniale savoir la France et ses entreprises.

A partir du dbut des annes 70, le secteur financier s'est dvelopp de manire spectaculaire dans la plupart des pays du monde ; ainsi que dans la CEMAC. L'volution a contribuer a de l'amlioration de la situation conomique internationale, notamment les premiers chocs ptroliers de 1972; le passage au rgime de change flottant ; la promotion et la libralisation des services financiers par les pouvoirs publics, une rvolution technologique couple de remarquables capacits d'innovation et d'adaptation.

De tels mouvements n'ont pu laisser intactes les banques qui ont vus leurs activits prendre une ampleur certaine.

Croissance qui n'a pas manqu de fragiliser les structures du secteur. Celui-ci est devenu assez instable. Aussi, tout en encourageant le processus, les autorits de chaque pays se sont elles efforces d'en maitriser les risques par l'adaptation des lgislations internes et leur harmonisation au plan international.

Les tats de l'Afrique Centrale se sont sentis galement concern par ce phnomne. C'est pourquoi des mesures permettant de contrler l'activit des banques ont t prise notamment : la nationalisation des banques, la rglementation des conditions d'exercice de la profession bancaire, dfinition de ratios prudentiels, cration de commissions nationales de contrle des banques et tablissements financiers. Mais aucun ces dispositifs oprationnels n'a pu tre mis sur pied pour veiller au respect des rgles dictes et sanctionner les drives constates.

1 MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECT; BY BATCHAGNA FABRICE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIELLE DANS LA COMMUNAUTE ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOBAlV.:K CAMEROUN

Lors de la mise sur pied de la Banque des Etats de l'Afrique

Centrale (BEAC) ; les accords soulignaient l'importance d'une

coordination des politiques bancaires comme condition du

renforcement de la coopration montaire dans la zone. En

corollaire des dispositions organiquesN cration d'un institut

d'mission commun et redfinition du cadre des relations montaires avec la France-, les cinq tats signataires se sont

engags


ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE E CCJ BANI< CAMEROUN

Dans le dispositif adopt en 1981, un rle purement technique

avait t assign l'institut d'mission ; les tats conservant l'entire matrise du contrle de leur systme bancaire :

La rglementation applicable la profession et les autorisations individuelles ncessaires l'exercice des activits bancaires leur incombait entirement

L'initiative des enqutes sur place appartenait aux pouvoirs

publics, sur proposition le cas chant du gouverneur de la

BEAC ; l'exprience toutefois, il avait t admis une dispense d'accord pralable pour les missions destines vrifier la mise en uvre de redressements prconiss lors

d'une premire enqute.

si le gouverneur de la BEAC tait habilit enjoindre des redressements et adresser des recommandations aux tablissements vrifis sous forme de lettres de suite,

l'ouverture de procdures disciplinaires restait l'entire discrtion des autorits de tutelle pour le compte des quelles

la BEAC intervenait (Commissions de contrles nationales et

ministres des finances)

L'efficacit du systme supposait que les constats, d'un

professionnalisme indiscut, dresss par la banque centrale

soient pleinement relays au niveau des tats. Tel ne fut pas

le cas. Entre 1980 et 1988, une trentaine d'enqutes avaient

pu tre conduites par la BEAC dans la plupart des banques de

la zone. Elles avaient permis d'alerter en temps utile les

autorits sur les carences de gestion et les risques de

dfaillance dcels. Mais ces avertissements n'avaient gure

rencontr d'cho, faute d'une prise de conscience suffisante

de la grvit des difficults signales et de l'urgence des

solutions y apporter par les instances comptentes, accapares par d'autres priorits et dont certaines -les

commissions de contrle - n'avaient jamais sig. La conjoncture conomique a t la cause des difficults que les banques de la zone traversrent au milieu de la dcennie 80.

En effet les pays africains de la zone Francs ont connu dans leur quasi-totalit, une priode de crise trs marque durant la dcennie 80._ Cette crise a t caractrise par la mise en


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLE MENT A TION PRUDENTIELLE DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUEETMONETAIREDEL'AFRIQUECENTRALE(CEMAC).CASDEECOBAAJK CAMEROUN

liquidation de plusieurs entreprises et banques de la zone (

bicic ; crdit agricole ; scb pour ne citer que cela au Cameroun

seulement) Toutes les banques auraient pu tre balayes n'eut t la mise sur pied de mesures drastique par les autorits comptentes dans la zone :

Ainsi la BEAC a du procder une titrisation des crances des banques afin de leur permettre de traverser ce cap difficile.

La commission bancaire de l'Afrique Centrale (COBAC) a vu le

jour en octobre 1990 venant remplacer les commissions nationales existantes. Cette commission joue dsormais le

rle de gendarme du systme bancaire et veille ce que les banques respectent les normes prudentielles et de gestion en vigueur. Pour cela, elle opre par des contrles priodiques

sur pices ou sur place des documents comptables des banques.

Dans la mme priode le comit de Baie mis en accord avec plusieurs banques centrales (dont celles de la zone) les 25 principes respecter pour un contrle bancaire efficace ; garant de la stabilit du systme bancaire. L'application de

ces mesures dans nos zones s'est caractrise par la modification du plan comptable bancaire et l'instauration du ratio Cooke pour toutes les banques de la zone.

Les tats de la CEMAC se sont progressivement dsengags du capital des banques au profit de l'actionnariat priv. Ainsi

le paysage bancaire dans la zone aujourd'hui est entirement

privatis.

La consquence directe de ces mesures fut d'accrotre l'exigence de qualit pour les managers des banques. Car les banques ont t rachetes pour la plupart par des groupes

trangers qui obissent la loi des marchs et soumettent donc leurs filiales aux conditions appliques chez eux. Ainsi les principes du management par la valeur actionnaire sont ils appliqus dans le secteur bancaire de la CEMAC.

PROBLEMATIQUE


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIELLE DANS lA COMMUNAtrrE

ECON5MIQUEETMONETAIREDEL'AFRIQUECENTRALE(CEMAC).CASDE IECOBANK CAMEROUN

Les banques aujourd'hui sont plus que par le pass confront

aux risques lis leurs activits. La cration de la zone Euro, la drglementation,la dsegmentation et le dcloisonnement qui affectent le monde de la banque et finance aujourd'hui exacerber la concurrence entre les banques ainsi que les risques.

Face cette situation des outils et moyens ont t mis en uvre tant en interne qu'en externe pour permettre aux banques de s'adapter ces nouvelles exigences.

En interne un outil comme le contrle de gestion opre un travail non ngligeable dans la maitrise des risques bancaire.

Tandis qu'en externe la rglementation prudentielle exerce des mesures visant galement rendre les banques plus

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEll.E DANS I.A COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEM:AC). CAS DE ECOJ!!J.A.NK CAMEROUN

En effet, nous pensons que plus les buts d'une fonction sont clairs et mieux on est mme d'apprcier sa pertinence. C'est aussi l'occasion de briser la glace.

Beaucoup plus de coopration pourrait tre obtenue des oprationnels dans les banques si ceux-ci comprenaient bien les enjeux de la fonction contrle de gestion ou des mesures prudentielles qui leur sont appliqu~s.

OBJECTIFS

Le but recherch travers cette tude est d'apporter un clairage sur un mtier qui est mal peru dans les banques en raison du terme contrle,, qui l'accompagne savoir: le contrle de gestion bancaire. Le contrleur de gestion devrait occuper une place de choix dans la banque du fait de son rle mi-chemin entre le conseil aux oprationnels de la banque et le gendarme du systme. Nous pensons que les banques ne saisissent pas toutes les opportunits que leur offre cet outil en termes de dtermination de stratgie et de ralisations d'objectifs sans oublier la maitrise des risques lis leur activits.

Notre objectif serait pleinement atteint si les banques aprs lecture de ce modeste ouvrage prenaient les mesures ncessaires afin de se doter d'un contrle de gestion qui puisse jouer pleinement le rle qui est le sien. Loin d'tre un luxe cet outil les rendra plus efficientes, profitables et surtout respectueuses de la rglementation prudentielle. Cette rglementation trs souvent considre comme un obstacle

aux affaires mais qui pourtant prserve le systme bancaire

contre des crises ventuelles.

METHODOLOGIE

Pour mieux atteindre nos objectifs, nous allons adopter une mthode de travail qui se veut exploratoire. A cet effet dans un premier temps nous observerons comment travers le cadre thorique que constituent les diffrentes dfinitions on peut identifier des passerelles entres les deux notions qui nous intressent. Ensuite nous allons observer travers une

6 MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECT; BYBATCHAGNA FABRICE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEU.E DANS I.A COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOBA.NK CAMEROUN

tude pratique dans une banque de la CEMAC la nature des

liens auxquels nous faisons allusions.

PLAN

Pour raliser cette tache, nous allons scinder notre travail en deux parties principales :

La premire partie aura pour ambition d'apporter un clairage

sur ce que c'est que le contrle de gestion et la

rglementation bancaire. A partir de l nous allons identifier les points de convergences entre les deux notions. Pour cela

nous allons traiter les rubriques suivantes:

D'abord une revue de littrature portant sur le contrle de gestion bancaire et sur la rglementation bancaire, ceci afin

de faire le point sur l'volution de la recherche dans ce

domaine. Cela nous offrira sans doute la possibilit de mieux

situer notre travail par rapport ce qui s'est dj fait.

Ensuite nous essayerons d'identifier les principaux outils,

modles et mesures dont nous nous servirons pour notre

analyse.

La seconde partie de notre travail portera sur l'observation

empirique du contrle de gestion dans la zone CEMAC et des points de convergences entre celui ci et la rglementation

bancaire. Ceci nous permettra de voir les efforts raliss dans

cette rgion du monde dans ce domaine et si cela s'avrerait ncessaire apporter des suggestions afin d'amliorer le

contrle de gestion, toute uvre humaine tant imparfaite par dfinition. Pour cela nous allons nous appuyer sur les observations faites au cours de notre stage Ecobank.

Enfin nous terminerons par une conclusion gnrale dans laquelle nous interprterons les rsultats obtenus, les discuterons, et dlimiterons leur porte.


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEILE DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECO BANK CAMEROUN

PREMIERE PARTIE: LES CONCEPTS CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET DE RATIOS PRUDENTIELS: UNE ANALYTIQUE DE LA LITTERATURE




CHAPITRE 1: Les notions de Contrle de gestion bancaire et de ratios prudentiels

Dans ce chapitre nous allons prsenter le contrle de gestion, ainsi que la rglementation bancaire .Le but est de permettre a nos lecteurs de comprendre ce a quoi ces deux termes font allusion.

1- La notion du contrle de gestion.

Le contrle de aestionJ)~ultre_dfmLde_multioles manires

DEDICACES

Je ddie ce travail ma famille qui m'a soutenu tant financirement que moralement lors de cette exprience enrichissante du MASTERE en Banque et Finance du Centre

Africain d'Etudes Suprieures en Gestion (CESAG) de Dakar au SEN EGAL.

Je pense tout particulirement mon pre et ma mre M&Mme Batchagna; mes frres et surs (mami, mak, chaud gars et Vronse); mes oncles Mdal Simo & Bernard Ngako.

Je pense aussi mes cousines chries Bertille, Gertrude, Michle, Biya et Maman Emillienne pour leur attachement sincre.

Je le ddie galement tous ceux qui luttent pour que l'Afrique trouve sa place dans le monde.


ECONOMlQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOBANK CAMEROUN

par une volont plus grande de matriser l'avenir (plans moyen et long terme). L'volution actuelle se traduit par un largissement, aborde la stratgie et va bien au-del du contrle de gestion proprement dit.

2M Selon Michel Rouach et Grard Naulleau par contre, le contrle de gestion est apparu dans les grandes entreprises industrielles en rponses une double exigence:

(a) maintenir et dvelopper les proccupations d'efficacit conomique au plus prs des oprations, c'est dire auprs des premiers niveaux de responsabilit hirarchique.

(b)assurer la cohrence et la coordination de structures devenant de plus en plus complexe la suite du mouvement de dcentralisation des responsabilits qui se sont opr dans les grandes entreprises.

La discipline a connu selon ces auteurs, quatre grandes tapes que nous allons numrer comme suit :

Les premiers fondements du contrle de gestion datent de l'utilisation progressive de la comptabilit gnrale (financire) des fins de gestion. La comptabilit a en effet t progressivement adapte de telle sorte qu'elle puisse informer les gestionnaires des rentabilits relatives des activits et produits raliss et vendus

par l'entreprise. C'est ainsi que la mise au point et l'utilisation systmatique des premiers ratios et indicateurs de performances conomiques date du dbut du sicle .Le fameux arbre des ratios fut dvelopp dans l'entreprise chimique amricaine Du pont de Nemours en 1907( Source: Chandler A. op. cit ; pages 496497) Cet arbre des ratios mit en relation, pour la premire fois, comptes de bilan et comptes de rsultat, en explicitant les diffrentes tapes de la formation de la rentabilit des fonds propres investis par l'actionnaire(On exclut volontairement de ce bref historique les dveloppements europens en matire de comptabilit analytique qui eurent lieu la mme poque. Leur


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLE:MENTATION PRUDENTIELLE DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECO BANK CA:MEROUN

objectif principal tait en effet contrairement aux

dveloppements nord-amricains, de rpondre aux

proccupations comptables et juridiques de

valorisation bilantielle)

1) La deuxime tape cl de l'mergence du contrle

de gestion peut tre date de la mise au point par

Sloan des mcanismes de dcentralisation

coordonne la General Motors , la fin des annes vingt L'entreprise, structure en divisions,

ne garda que quelques fonctions au sige central

comme la trsorerie, les financements ou la

recherche .Chaque division tait dsormais juge

annuellement sur la rentabilit de ses actifs grs et

entrait en comptition interne avec les autres

divisions pour l'octroi des ressources ncessaires

aux investissements et aux nouveaux

dveloppements. L'valuation annuelle des

performances par division tait ainsi

institutionnalise. Il s'agissait d'une prem1ere

tentative d'organiser une forte dcentralisation des

responsabilits dans le but de maintenir une

ractivit suffisante une entreprise qui commenait s'offrir de comportements bureaucratiques (L'expression est entendue ici dans

son acception ngative qui traduit gnralement la

perte de vue des objectifs et des finalits de

l'organisation pour raliser ses missions et activits

ou encore la lenteur et l'inertie qui caractrisent les

arbitrages conomiques), du fait de sa taille qui

devenait comparable aux plus grandes

administrations d'Etat.

2) La troisime pierre de touche apporte l'difice du contrle de gestion intervient aprs la deuxime

guerre mondiale l'poque ou les mthodes et techniques de la gestion prvisionnelle sont

transfres et appliques aux entreprises prives.

Ces dernires se dotent alors de stratgies, de

plans, de plans oprationnels et de budgets par

divisions. Les responsables de ses entits doivent


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGI..EMENT A TION PRUDENTIELLE DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOBANI> leur plan oprationnel et leur budget en interne afin que les ressources correspondantes leur soient alloues. C'est

l'institutionnalisation du reporting de gestion.

3) Enfin la dernire tape de cette construction du

contrle de gestion intervient dans les annes 60

avec la diffusion des principes de Direction par les

Objectifs qui ont institutionnalis un mode de coordination hirarchique fond sur la ngociation

d'objectifs et le contrle par les rsultats.

Paralllement, un niveau supplmentaire de

responsabilisation, en de des divisions, est inaugur par les contrleurs de gestion avec la

gnralisation des centres de responsabilit. Ces entits sont dsormais les interlocuteurs privilgis du contrle de gestion qui s'adresse ainsi aux

premiers niveaux de responsabilit hirarchique et pas seulement aux responsables de divisions.

B - Dfinition possible du contrle de gestion

En rfrence l'historique qui vient d'tre prsent, on peut

proposer de dfinir entre autres, le contrle de gestion comme

la fonction charge d'assurer l'efficacit du pilotage conomique des grandes organisations. En effet plus une entreprise prend de l'ampleur et tend ses activits au del

des frontire gographique et mme nationale; plus le problme de ralisation des objectifs se posent avec acuit. Il devient donc ncessaire voire impratif pour la firme de disposer d'un outil capable d'assurer de manire efficace son

pilotage : c'est cela le rle du contrle de gestion.

Cependant une autre dfinition plus formelle et plus rpandue reste celle donne par Anthony au dbut des annes 60 o le contrle de gestion est dfini comme un processus par lequel les dirigeants de l'entreprise s'assurent que les ressources sont utilises de faon efficace et

efficiente pour atteindre les objectifs fixs>>

De tout ceci dcoule les lignes de force principales du contrle de gestion. Par cela nous entendons les points


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEU.E DANS LA COMMUNAUTE


essentiels sur lesquels le contrle de gestion s'appuie pour atteindre ses objectifs. Nous citerons entres autre lments les points suivant:

D'abord il y'a la stratgie de l'entreprise qui reprsente les grandes orientations de celles ci pour l'avenir. La stratgie dans les entreprises; comme dans les banques est dfinie par la direction gnrale. Celle ci reprsente la vision long terme de la banque .Elle peut tre concrte (comme la dcision pour une banque d'occuper 50% des part de march du secteur clientle grande entreprise dans trois ans au Cameroun) ou abstraite (devenir le leader des banques camerounaises) selon les cas. Cependant elle doit tre raliste et suffisamment flexible pour prendre en compte l'volution de l'environnement. Cependant elle demeure un lment incontournable dans le processus de gestion d'une entreprise. Ceci dans la mesure o elle permet de dterminer les grandes orientations de l'entreprise pour l'avenir. C'est en se basant sur elle que des actions sont entreprises court terme.

La stratgie doit pouvoir tre divis en plan intrimaire court terme (en gnral un an). Les plans pour tre ralisables doivent entres autre tre quantifiables c'est dire tre reli en priode bien dfinie comme par exemple on peut dcouper le plan par mois; semestres ou trimestres selon les cas. Le plan doit tre en plus ralisable et raliste. Pour cela il doit porter sur des facteurs rels tels que la rentabilit, la part de march, les services offerts etc ..

Les plans sont mis en application par des centres de responsabilits. Ce sont des sous ensembles de l'entreprise telle que les divisions, les dpartements, les agences Qui ont reu une dlgation d'autorit plus ou moins tendue selon les cas. Ils sont chargs de mettre en uvre la ralisation des plans de l'entreprise travers les budgets

Une fois les plans dcoups en priode bien dfinis, des objectifs quantifiables doivent tre assigns chacune de ces priodes. Les responsables dlgus seront chargs de prendre toutes les mesures ncessaires la compltion des objectifs. Ces objectifs qu'on appelle budget la plupart du temps doivent tre ngocis entres les centres de


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIELLE DANS LA COMMUN AliTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOBANK CAMEROUN

responsabilits chargs de les mettre en uvre et la direction gnrale. Comme on le voit les budgets sont justes des dcoupages de la vision long terme de l'entreprise et non la quantit de ressources a consomm sur une priode donne comme c'est si souvent conu chez nous. C'est pourquoi la procdure budgtaire requiert un vritable engagement de la part des responsables envers les objectifs de la firme.

Les oprationnels doivent tre capable chaque instant de savoir le niveau de leurs performances par rapports aux budgets qui leur a t allous. C'est pourquoi des tableaux de bord leur sont allous afin de les informer chaque instant de leur situation par rapports aux rsultats fournir. Le tableau de bord est comparable celui observ dans un vhicule et

qui informe le conducteur sur sa vitesse, le niveau d'essence dans le rservoir et sur bien d'autres informations qui lui sont utiles pour bien s'orienter dans la circulation. Il n'existe pas de tableau de bord type pour toutes les entreprises. Le contrle de gestion tant fortement dpendant de la culture de chaque entreprise .Ceci pour dire que pour chaque organisation il

faudra concevoir des tableaux de bords adapts sa culture d'entreprises et bien videmment ses besoins propres.

Des rapports d'activits doivent tre prpars des intervalles de temps prcis et rgulier. Ceci, afin d'informer les dirigeants sur l'volution de l'activit par rapports aux plans et leur permettre de mieux valuer l'volution des activits par rapports aux plans.

Par ailleurs les responsables oprationnels doivent eux aussi recevoir une copie de ce rapport .Ceci leur permettra de voir dans quelle mesure ils ont respects les engagements pris lors de l'tablissement du budget et le cas chant les mesures prendre afin d'inverser les tendances. En tout cas des commentaires doivent tre fait pour et par les responsables des centres de responsabilit pour expliquer les rsultats raliss.

Ayant brivement dfinit ce qu'on entend par contrle de gestion, nous allons faire la mme chose pour le dispositif prudentiel. Ceci nous permettra de mieux le cerner et ainsi de

14 MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEAROI PROJECT; BY BATCHAGNA FABRICE


ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOBAN:K CAMEROUN

faire des comparaisons (si possible!) avec le contrle de gestion dans la banque.

Il- Le dispositif prudentiel dans la banque

La banque comme les autres entreprises, prsente des

risques. Ces risques sont nombreux et d'origine diverses tel point qu'il n'est pas toujours vident de les classer.

Toutefois les risques dans le secteur bancaire sont devenus

beaucoup plus importants que par le pass en raison de la

drglementation qui affecte aujourd'hui les systmes

bancaires et financiers dans le monde. L'existence des

risques entraner un besoin d'identification de ces risques ainsi que des moyens pour les matriser. Ce besoin

s'identifie tant de la part de ceux qui les prennent (les

dirigeants) que de ceux qui les surveillent ou en assume les

consquences (actionnaires, pouvoir publics, agence de contrle).

Nous proposons dans le premier paragraphe de cette

section d'identifier d'abord les diffrents risques de l'activit bancaire, ensuite dans le paragraphe deux nous

allons voir quelques mesures permettant de les contrler.

1- Taxinomie des risques bancaires

Tout d'abord il faut dire qu'il n'y a pas une seule faon de concevoir le risque en milieu bancaire ; mais plusieurs. En

effet le risque peut tre conu selon les diffrentes approches

suivantes: Selon la capacit de la banque faire face ses engagements lorsque ceux-ci sont chus (risque de solvabilit); ou toujours dans la mme rubrique selon la capacit de la banque de

rembourser tous les retraits dus sa clientle

Selon que les clients volontairement ou non ne soit pas en mesure de rembourser les engagements de la banque leur endroit (risque de contrepartie)

Selon le caractre structurel ou conjoncturel de l'conomie

Selon l'environnement microconomique ou

macroconomique.



ECONOMlQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMC). CAS DE ECOBAN K CAMEROUN

En fait, deux groupes se sont intresss aux risques dans le

domaine bancaire : les thoriciens et les praticiens. Chacun de

ces deux groupes ont adopt une approche diffrente du

risque et leur rsultats bien que diffrents sont

complmentaires. Examinons de plus prs ces deux

approches.

a- Thoriciens et praticiens : deux approches complmentaires du risque bancaire.

1 - L'approche des thoriciens

Celle ci est base sur le bilan des banques. Le bilan

comportant l'actif et le passif, leur analyse distingue d'une

part les risques de l'actif et ceux du passif.

Les risques de l'actif des banques.

A l'actif d'une banque, en gnral, nous trouvons les

engagements de la banque envers le public. Ce dernier faut-il

le rappeler est constitu de l'tat, de la banque centrale, des

entreprises (y compris les autres banques), et des particuliers.

Les banques dans leur rle d'intermdiaire financier mettent

la disposition de leur clientle en dficit de liquidit de la

monnaie .Celle ci les utilisent de manire rationnelles afin de

gnrer un surplus qui servira rembourser la banque. Une

telle pratique c'est vident ne peux pas toujours se passer

comme on l'espre .La dfaillance pouvant provenir tant de la

part des banques que du public.

Ainsi, lorsque la banque prte des fonds sa clientle et que

celle-ci est incapable de rembourser ces fonds, il y'a l un

problme de risque de contrepartie. Ce risque peut entraner

l'incapacit de la banque donner des crdits aux autres

clients qui en manifesteront le besoin.

D'un autre cot la contrepartie peut ne pas tre dfaillante, mais en raison d'une perte de valeur de l'actif, la banque peut

se trouver en situation d'insolvabilit. On rencontre ce genre

de situation dans les prts en devises dont la valeur peut

s'apprcier ou se dprcier.


1

i

.

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRlfDENTIELLE DANS lA COMMUNAUTE


En rgle gnrale les deux situations dcrites ici pourraient entraner au cas o la banque n'aurait pas constitu de

provision au pralable ; une diminution des fonds propres de la banque. Etant entendu que ce sont les fonds propres qui

servent absorber les pertes de la banque

Les risques de passif des banques

Au passif d'une banque en gnral on trouve le capital et les

fonds que le public met la disposition de la banque. Ici le risque peut provenir de l'incapacit de la banque faire face aux demandes de retrait des dpts de sa clientle .On parle ce niveau de risque de liquidit ou parfois de risque de

transformation lorsque la banque emprunte a court terme pour prter long terme et se trouve ensuite incapable de faire face aux demande de retraits de sa clientle.

Egalement comme nous l'avons vu l'actif ; il peut exister des risques de dprciation ou d'apprciation de la valeur des dpts Ainsi si une banque reoit un dpt en devise ; elle

peut se retrouver oblig de rembourser bien plus que ce qui

avais t dpos chez elle en raison d'une apprciation de la valeur de ces devises.

Par ailleurs le bilan tant communiquant ; les risques engendrs l'actif peuvent avoir une incidence au passif. Cette situation fut notamment observe lors de la crise asiatique de 1996 ou les banques asiatiques ont emprunte en Dollars US et prt en monnaie nationale sans se couvrir contre une ventuelle volution dfavorable du taux de change. Finalement il y'a eu une dvaluation de 20 a 50% .Celle ci a fait en sorte que les prts rembourss par les clients taient largement insuffisants pour rembourser

l'emprunt en dollars de la banque. Les deux schmas ci aprs

tmoignent de cette situation :

Figum 1 Bilan al!atli la dva!Hation

BILAN SIMPLIFIE DE LA BANQUE A

ACTIF

Crances en monnaie locale 100

100 17

PASSIF

Dpts en Dollars US 100

100 1

MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECT; BY BATCHAGNA FABRICE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEILEDANS LA COMMUNAUfE

ECONr.fiQUEETMONETAIREDEL'AFRIQUECENTRALE(CEMAC).CASDEfE:(f)BANK CAMEROUN

Figure 2 Bilatt apr la dvalt1atio11 de 50% de la moi/Jzaie locale par rapports au Dollars US

BILAN SIMPLIFIE DE LA BANQUE A

ACTIF

Crances en monnaie

1

.

locale 100 . 100

PASSIF

Dpts en Dollars US 200

200

Comme on le constate le fait que les crances mises par la banque aient eu une bonne fin ne suffit hlas pas pour lui permettre de faire face la demande de Dollars US.

Il faut aussi mentionner le hors bilan qui contient a l'actif, les

engagements futur de la banque et au passif les dpts que la banque est susceptible de recevoir .Ici aussi des risques existent car a l'actif il peut arriver que la banque se porte caution pour un client qui la fin devient incapable de fournir la prestation pour laquelle la caution a t raliss .La banque

soucieuse de sa rputation sera amen payer la place du client. L encore on rencontre le risque de contrepartie et

mme de liquidit. La banque doit donc autant faire attention au bilan qu'au hors bilan dans son analyse du risque.

Considrons maintenant le point de vue des praticiens.

2- L'approche des praticiens.

Cette approche qui vient en complment de celle des thoriciens s'appuie sur un travail effectu par la commission

bancaire franaise et publi en 1992 dans


ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOlfJA.NK CAMEROUN

Cependant nous considrons que seul le premier et le

troisime des risques sus cits valent la peine d'tre

considrs dans le cadre de notre analyse. La raison principale tant que les risques bancaires et les risques

techniques sont similaires selon nous. Nous allons brivement parler de chacun de ces risques de manire plus dtaills.

Les risques politiques

En gnral les risques politiques touchent la manire dont la banque est dirige en tant qu'entreprise humaine. Ainsi le management d'une banque peut tre confront aux difficults suivantes:

Le risque de management qui touche aux conflits possibles entre dirigeants de la banque, une organisation dfaillante, un contrle interne insuffisants qui ne permet pas un suivi

adquat des activits de la banque. Il faut dire que si de tel disfonctionnement ne sont pas rsolus temps, ils peuvent entrainer la disparition de la banque nonobstant une conjoncture favorable.

Le risque de stratgie est aussi une consquence du risque prcdent .Il touche une mauvaise orientation stratgique des activits de la banque par les dirigeants .La stratgie peux tre pauvrement organis avec une incohrence entre les moyens et les objectifs fixs .Une mauvaise politique de communication susceptible de donner une mauvaise perception de la banque par le public.

Le risque thique qui touche au respect par la banque des

codes dontologiques de la profession. Par exemples les banquiers sont tenus de respecter le principe du secret

bancaire ou de notifier des mouvements de fonds suspect la commission bancaire dans le cadre de la lutte contre le blanchiment d'argent. Les banques qui ne respectent pas ces principes s'attaquent aux risques dontologiques.

Le risque environnemental qui lui provient d'une mauvaise perception de l'environnement sociopolitique dans lequel la banque opre. Ainsi, une banque qui ne peroit pas clairement

19 MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECT; BY BATCHAGNA FABRlCE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTA TI ON PRUDENTIELLE DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAq. CAS DE EC>BAPJ'K CAMEROUN

les grandes orientations politiques ou socioculturelles de son environnement risque fort de faire des prvisions errones.

Les risques techniques et bancaires

Ces risques concernent la conduite des activits journalire

de la banque .Une banque comme nous sommes entrain de le dire est confront beaucoup de risque dans ses oprations. Nous numrerons quelques uns de ces risques :

Risques de signature ou contrepartie qui concerne ici les risques de clientle ; les risques interbancaires et les risques pays.

Risques sur les biens et les personnes qui concerne le risque accidentel ou dlictuel .En effet une personne peut recevoir un prt dont le remboursement sera bas sur son revenu actuel ; si la conjoncture volue de manire dfavorable, il peut arriver que la source de revenu tarisse. Le prt sera difficilement remboursable.

Risques oprationnels qui touchent entre autre au traitement des oprations et au risque informatique (la programmation doit pouvoir suivre de manire prcise le droulement des oprations sinon les informations seront errones). Ce dernier risque est trs dlicat dans la mesure o aujourd'hui dans les banques, la quasi-totalit des oprations se font via l'utilisation de logiciel informatique trs sophistiqu .11 est donc particulirement important que ce risque soit maitris dans la banque.

Risques financiers qui fait ici allusion au 'trading book' bancaire. Il concerne les risques li aux marchs de capitaux .Ceux ci sont composs entre autre des risques de taux d'intrt, des risques de change, des risques des titres revenu variable.

Finalement toutes les approches des risques en milieu bancaire que nous avons sus voques peuvent se rsume en deux classification savoir : les risques microconomique et les risques macroconomique.



ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMA:C). CAS DE fEC



Ceux qui orientent la direction que la banque prendra dans le

futur (sa stratgie) doivent tre aptes le faire. Ce doit tre des personnes qui possdent une grande exprience du

monde des affaires ; et qui peroivent assez bien les

tendances de leur environnement. Ils doivent pouvoir faire une

analyse objective des forces et faiblesses de la banque ; ainsi que des opportunits et dangers susceptibles de se pointer

l'horizon (SWOT analysis). IL ne nous semble pas utile de vous

rappeler les consquences nfastes qu'une mauvaise stratgie peut avoir sur la banque.

Par ailleurs ceux qui s'occupent des activits de la banque doivent avoir les comptences ncessaires afin d'viter les

surprises dsagrable qu'on devine aisment (qui ne s'est jamais trouver entrain de faire quelque chose sur lequel on n'a aucune maitrise, imaginez les gaffes commise). Bon pour tre

srieux on peut citer certains des risques auxquels nous faisons allusion :

Les risques lis au systme d'information

Les risques lis au dfaut ou l'absence de contrle de

gestion

Les risques lis au non-respect des rgles dontologiques

Les risques lis au manque de professionnalisme des

agents et des dirigeants

Cependant il existe des situations pour lesquelles la banque ne choisis pas son risque mais plutt le subit.

2- Les risques Macro-conomique

Ce sont des risques pour lesquels la banque est risk taker

c'est--dire qu'elle n'est pas personnellement responsable de l'occurrence de celui ci mais elle en subit les consquences.

Ces risques sont de deux ordres : interne et externe

!!!) Les risques intemes

Par interne ici nous entendons propres au pays dans lequel la banque se trouve. On peut considrer ces risques selon qu'il

soit conjoncturel ou structurel.

22 MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECI'; BY BATCHAGNA FABRICE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRliDENTIELLE DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUEETMONETAIREDEAFRIQUECENTRALE(CE:MAC).CASDEECOI!JAJVK CAMEROUN

Sur le plan conjoncturel ce risque se prsente comme suit :

lorsque il y'a croissance conomique dans un pays, les banques du pays en bnficie d'une manire ou d'une autre. Inversement lorsque la conjoncture est dfavorable dans une

conomie, les banques en font aussi les frais. Cette situation a t observe a titre d'exemple pendant la grande crise conomique de 1987 qui a frapp le Cameroun. Plusieurs

banques ont ferm les portes en raison de cette situation.

Sur le plan structurel nous faisons allusion l'organisation gnrale des structures de la socit dans laquelle la banque

opre et la manire dont elles fonctionnent entrent-elles. Pour tre plus prcis nous parlons des organes suivants :

Le systme judiciaire : (les lois sont elles respectes dans le

pays ? existent ils des hommes au dessus des lois ? les textes de lois rglementant les affaires sont ils appliqus ?)

La stabilit politique du pays (comment se fait la passation de

pouvoir dans le pays ? y'a-t-il libert d'expression, la transparence, la corruption, la bonne gouvernance sont elles

des vertus partags dans la socit ?)

Le systme rglementaire (existe il une rglementation bancaire dans le pays ?comment est elle organise ? les 25

principes mient par le comit de BALE pour un contrle bancaire efficace sont ils respects par les autorits en

charge de la rglementation bancaire ?)

La gestion micro et macro conomique de l'conomie du pays

est elle viable ?

Le cloisonnement entre les milieux politique et d'affaire est il

assur?

Il est vident que la rponse qu'on donne ces diffrentes questions fera en sorte qu'on ait des banques diffrentes les une des autres et affectera d'une manire ou d'une autre la

manire dont celles-ci sont gres.


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEllE DANS l.A COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAq. CAS DE ECO BANK CAMEROUN

!!) Les risques extemes

Les risques externes ne sont pas prsents l'intrieur du pays. Cependant ils peuvent avoir un impact qu'il faut prendre

en considration. Ils concernent les interrelations qui existent

entre les diffrents systmes bancaires. C'est par exemple la variation brutale de parit montaire entre deux pays qui

modifie la valeur en monnaie nationale des positions (effet domino).

En rgle gnrale ce qu'il faut retenir c'est que si des

disfonctionnement apparaissent dans le fonctionnement des banques des autres pays, aucune banque ne doit se sentir en

scurit. Ceci car les banques qui fonctionnent presque toutes travers les systmes de correspondance sont lis plus ou moins les unes aux autres. Il existe donc un risque

systmique du style du 'jeudi noir de Wall Street de 1929'

susceptible d'affecter les banques (mondialisation).

Bien videmment les risques dont nous venons de parler

n'affectent pas les banques de la mme manire. Cependant les risques qui au fil des ans ont conduit la plupart des

banques la faillite sont:

La concentration excessive des risques

La mauvaise gestion

L'absence de contrle interne.

Cependant loin de rester passives et de subir les risques comme ils viennent ; les banques, ainsi . que les autorits

rglementaires des diffrents pays ont dvelopp des mthodes diverses de contrle des risques et des moyens

pour les combattre.

2- Le contrle des risques en milieu bancaire

Les banques diffrent des autres entreprises sur plusieurs

points notamment :


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEll.E DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAq. CAS DE ECOBA.N:K CAMEROUN

En amont au moment d'ouvrir une banque. Il est assez facile

d'ouvrir n'importe quelle entreprise mais ouvrir une banque demande des exigences particulires prescrites par la

commission bancaire et les autorits montaires.

Au niveau du fonctionnement de la banque ; ce qu'il faut savoir

c'est que celle-ci le pouvoir de crer de la monnaie et c'est un quasi monopole des banques. C'est pourquoi consciente de

cette ralit, les autorits montaire des diffrents pays ont toujours suivi de prs les activits des banques. La banque est donc une activit fort rgule.

La fermeture d'une entreprise est considre comme une sanction du march qui rejette les entreprises les moins comptitives. En gnral ce n'est pas une mauvaise chose. Cependant, la fermeture d'une banque mis part le fait qu'elle puisse entrainer la chute d'autres banques ; peut avoir des

consquences dramatiques pour les dposants. C'est la raison pour laquelle la banque centrale est souvent prte intervenir pour viter la chute d'une banque. Le moins qu'on puisse dire c'est que c'est un vnement ne pas souhaiter.

Comme on a pu le constater l'activit bancaire est trs supervise. Cette supervision est organise une chelle tant internationale que nationale. Ce qu'il faut dire pour claircir cette relation c'est que la supervision internationale qui runit

le comit de Baie pour la supervision bancaire prend des dcisions consensuelles avec les banques centrales des diffrents pays. Les diffrentes banques centrales adaptent leur ralit propre les dcisions prises par le comit de Baie. Nous allons dans un premier temps analyser l'action du comit de Baie et de ses deux principaux ratios : Cooke et MC

Donnough. Ensuite nous allons voir en dtails les mesures de contrle bancaire appliqu dans la zone CEMAC. Enfin la synthse des deux premiers points nous permettra de voir quel point le contrle de gestion bancaire pouse le point de vue de la rglementation bancaire en matire de contrle des

risques.

a- Le comit de Ble pour la supervision bancaire

25 MBAIN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECT; BYBATCHAGNA FABRICE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIELLE DANS LA CO:M.MUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAt), CAS DE ECO BANK CAMEROUN

Ce comit est constitu des reprsentants seniors des

banques centrales des diffrents pays suivant: Belgique,

France, Allemagne, Italie, Japon, Luxembourg, Pays Bas, Sude, Suisse, Royaume Unie, Etats Unies d'Amrique. Son

rle est d'apporter des solutions concertes aux problmes auxquelles les banques centrales sont confrontes de manire

globale. Un de ces problmes qui touchent les banques centrales est celui du minimum de capital requis pour une

banque afin de pouvoir absorber ses pertes en cas de

rcession. Certes sur un point de vue lgal les dcisions du

comit de Baie n'ont aucun pouvoir rel sur les banques. Cependant le fond montaire international et la banque

mondiale exigent de leurs diffrents partenaires bancaires

dans le monde qu'ils respectent les mesures prises par le

comit de Baie .Ce qui fait que chaque tat est oblig d'adopter les dcisions du comit de Baie. Pas forcment dans

les lignes mais en tout cas aucun tat ne peux oser aller en dessous des recommandations de Baie. Le comit de Baie en

1993 a mis en place un ratio qu'on appelle ratio Cooke (d'aprs le britannique Peter Cooke qui dirigeait le comit de Baie au

moment de sa mise en uvre) Nous allons brivement dire de

quoi il s'agit.

1 a- Le ratio Cooke1

Le ratio Cooke dfinit la quantit de risques qu'une banque

peut prendre en fonction de son capital. La formule pour

l'obtenir se prsente comme suit :

Ratio Cooke = Capital/ total des risques pondrs ~ 8 %. Etudions plus en dtails les composantes de ce ratio savoir : le capital et les risques pondrs.

Le capital prescrit par la banque des rglements internationaux est compos des lments suivants :

FONDS PROPRES NETS = NOYAU DUR + FOND PROPRES COMPLEMENTAIRES- ELEMENT A DEDUIRE.

1 JEAN DERMINE & YOUSSEF BISSADA (2005), Asset and Liability Management Ed Pearson Education.



ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOI!JA\fVK CAMEROUN

Les banques soucieuses de ne pas avoir un composant noyau dur trs lev se sont constitues en lobbys pour faire

pression sur le comit de Baie. C'est pourquoi en 1988 les ngociations ont abouti la rpartition suivante du capital des banques:

NOYAU DUR 2!: 50/o du capital de la banque ou autrement dit gale 4% des 8% du ratio Cooke. Le noyau dur est constituer de capitaux propres entirement pays par les

actionnaires et des rserves et reports nouveau enregistr par la banque. Le noyau dur devrait pouvoir remplir les caractristiques suivantes :

elle doit tre capable d'absorber les pertes de la banque en tout temps et surtout en priode de liquidation

elle doit tre prsente au niveau de la banque. Ce qui veut dire que l'on doit pouvoir compter sur l'existence de ces fonds tout moment. Ce qui est relativement normal car les difficults peuvent surgir n'importe quand et sans crier gare.

La banque en priode de stress aura ainsi des fonds sur lesquels elle pourra compter.

FONDS PROPRES COMPLEMENTAIRES S 100% du NOYAU DUR.

Ceux ci sont constitu des emprunts subordonnes dure dtermin et indtermin (qui doivent tre limits 50% des fonds propres de base et doivent avoir une maturit de 5 ans au minimum) ; les carts de rvaluation d'actifs, les rserves caches (en cas de provisionnement excessifs pour crances

douteuses), les provisions gnrales pour crances douteuses (qui concernent les crances douteuses non encore identifis

par la banque. Celles ci doivent tre limites 1.25% des risques pondrs). ELEMENTS A DEDUIRE sont constitus des participations de la banque dans d'autres banques ou entreprises ; ainsi que les non valeurs.

De manire schmatique on peut classer l'ordre d'importance des fonds propres dans la banque comme suit :

27 MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECf; BY BATCHAGNA FABRICE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEI.LE DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'FRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECO BANi< CAMEROUN

IMPORTANCE CROISSANTE (Bas vers le haut)

ACTIONS TITRES PREFERENTIEL

FONDS PROPRES COMPLEMENTAIRE

EMPRUNTS SUBORDONNES A DUREE INDETERMINE

EMPRUNTS SUBORDONNES A DUREE

DETERMINE

Par ailleurs et concernant cette fois les risques pondrs il faut dire que la banque de rglements internationaux dtermin une quotit de risque attribuer aux diffrentes catgories d'engagement de la banque. Pour dterminer la pondration affecter un engagement de la banque au bilan la formule suivante est utilise:

ENGAGEMENT x QUOTITE DE RISQUE = RISQUE PONDERE2

Maintenant nous allons parler de la manire dont les quotits de risques ont t reparties par la banque des rglements

internationaux

La quotit de 0 % est attribue aux engagements suivants :

Cash

Les emprunts aux gouvernements des pays de l'organisation pour la coopration et le dveloppement conomique (OCDE)

Les banques centrales des pays de l'OCDE


Les banques de dveloppement multilatral

Les banques de l'OCDE

2 Rouach & Naulleau {1998) Le contrle de gestion bancaire et financier, banque ed.

28 MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PRO]ECT; BY BATCHAGNA FABRICE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTA TI ON PRUDENTIEll.E DANS LA COMMUNAUfE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE IECOBAi~JK CAMEROUN

Les banques des pays hors OCDE dont la maturit des engagements s 1 ans


Les prts couverts entirement par une hypothque.


Toutes les entreprises quelque soient leur rating.

Tous les gouvernements qui n'appartiennent pas aux pays de

l'OCDE.

Toutes les banques hors OCDE dont la maturit de l'engagement excdent 1 an.

Tous les autres actifs.

Pour les engagements de hors bilan la mthode d'attribution

de pondration est lgrement diffrentes de celle du bilan. En effet, pour dterminer la pondration d'un engagement, c'est plutt de la manire suivante dont on procde :

ENGAGEMENT x FACTEUR = EQUIVALENT HORS BILAN DE CONVERSION RISQUE DE CREDIT

Une fois obtenue l'quivalent du risque de crdit on procde

normalement comme au bilan de la manire suivante :

EQUIVALENT x QUOTITE = RISQUE PONDERE RISQUE DE CREDIT DE RISQUE

Le hors bilan en gnral concerne l'engagement et les produits drivs.

Concernant les engagements

s'value comme suit :

GARANTIE DE CONVERSION

29

le facteur de conversion

FACTEURS

MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECT; BY BATCHAGNA FABRICE


ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOBA.NK CAMEROUN

1. Les substituts de crdit (crdit documentaire) 100%

2. 20%

Cautions et avals avec provisionnement

3. Option

100% de vente avec possibilit de

4. 50%

Facilit pour l'mission des

rachat

titres

Les produits drivs eux n'ont pas une valeur fixe mais

dpendent des fluctuations du march. La meilleure faon de

dterminer le risque de crdit ici est de l'valuer par le risque

courant .C'est une mthode qui value les actifs par rapport

leur valeurs sur le march. C'est dire qu'on se base sur la quantit d'argent qu'on pourrait rcuprer actuellement si la

contrepartie se rvle insolvable.

Ce que l'on peut dire en conclusion pour le ratio Cooke c'est

qu'il marque avant toute considration conomique le dbut

de la coopration bancaire internationale. Les banques ont

compris que le monde est un grand village et qu'il tait

important de fixer des standards propres l'activit bancaire afin d'en favoriser l'panouissement.

Par ailleurs concernant les bienfaits conomiques du ratio

Cooke ils sont nombreux et nous citerons entres autres

avantages les points suivants :

-Un outil qui permet aux banques de conduire leurs activits

en gardant en conscience le risque rel inhrent leur activit.

- Pour les contrleurs de gestion bancaire cela leur offre un outil assez simple de planification et de vrification du niveau

de risques encourus par la banque.


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEll.E DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE Ji3CQfBA.AJK CAMEROUN

Pour les autorits rglementaires l'objectif que les banques

doivent respecter en matire de prises de risques est bien identifi.

Cependant malgr les avantages indniables du ratio Cooke,

celui ci est en voie d'tre remplac par un nouveau ratio MC

donnough .Les raisons qui expliquent ce dpassement du ratio

Cooke sont les carences que ce dernier n'est pas parvenu

combler. Nous allons brivement prsenter quelques une de ces carences :

Le ratio Cooke attribue une pondration de 100% toutes les entreprises. Ce mlange ne reflte hlas pas la ralit car

certaine entreprises sont plus solvables que d'autres .Par cela

nous voulons dire que il y'a des entreprises qui prsente un risque de contrepartie trs faible ou quasiment nul. Hors la

banque selon le ratio Cooke est oblig de mobiliser la mme

portion de capital pour les prts ces entreprises que pour les autres ce qui est coteux.

De mme les tats comme l'a montr la crise de la dette des

pays du tiers monde ne sont pas tous ncessairement

solvable. Il y'a des tats qui sont plus solvable que d'autres.

Ceci encore une fois peut se rvler coteux pour la banque

qui avait prvu moins de fond propre que ce qui est rellement

ncessaire pour faire face au risque.

La pondration de 100% accord tous les prts sans garantie s'avre certain moment coteuse pour la banque. Ceci dans la mesure o l'exprience tire de la pratique du

mtier bancaire prouver que certain crdits sont plus risqus

que d'autres. Ces mthodes d'valuation interne developpes

par les banques leur permettraient d'conomiser en capital sur

certains prts accords sa clientle.

En bref ce qu'on peut dire des critiques du ratio Cooke c'est que celles ci concernent la pondration affecter aux diffrents engagements de la banque. Voyons voir ce que pourra apporter le nouveau ratio de solvabilit dont on parle

tant dans le monde bancaire.

31 MBAINBANKINGANDFINANCEATCESAGRESEARCHPRO]ECT;BYBATCHAGNA FABRICE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEll.E DANS LA COMMUNAliTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFIUQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOBANK CAMEROUN

2 a- Le ratio MC Donnough

Ce ratio, il faut le dire tout de suite, est encore en chantier,cependant la grande innovation qu'elle va apporter

sera une reconnaissance des comptences des banquiers en

matire d'valuation des risques pris auprs de leur clientle.

Son but est de faire en sorte qu'on ait une allocation conomique du capital par rapport au risque. Ainsi la quantit

de capital allouer chaque engagement sera fonction du risque rel de celui-ci.

De ce qui prcde on comprend que ce nouveau ratio

n'affectera pas les points suivant:

- ni le rapport de 8% entre le capital et les risques pondrs de la banque.

- ni la constitution du capital qui stipule que le capital doit

avoir deux composantes savoir le noyau dur et les fonds propres complmentaires.

Ce qui va surtout voluer ce sera la manire dont les risques

pondrs vont tre dtermins.

Ce qui est prvu c'est que la pondration affecter au risque ne se fera plus de manire arbitraire, mais s'appuiera sur une

source d'valuation interne et externe. Examinons brivement

ces diffrentes mthodes d'valuation du risque :

La source d'valuation externe fait appel l'utilisation des agences de rating pour dterminer quel est le risque rel pris

sur un engagement. Les agences de rating parmi lesquels on

peut citer Standard & Poors, Moody's, Fitch ratings sont des cabinets spcialiss dans l'valuation des risques de crdit.

Elles s'intressent en gnral aux tats souverains, aux banques et aux entreprises. Pour pouvoir tre not par elle, il

faudrait au pralable s'inscrire auprs d'une agence de rating. Ainsi en fonction de la note attribue par l'agence de ratings la banque saura quel niveau de risque de crdit correspond l'entreprise. Ceci lui permettra d'allouer une quantit de capital moindre que les 100% prvus cet effet. Cela contribuera faire diminuer le taux de base bancaire et

32 MDA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJECT; BY BATCHAGNA FABIUCE


ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'FRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE PCOBAJNK. CAMEROUN

permettra d'offrir aux clients des produits des prix qui correspondent le mieux leurs profils.

La source d'valuation interne par contre fait appel aux diffrentes mthodes de dtermination des profils de risques

mises en place par les banques (elles ne sont pas encore trs

utilise en Afrique il faut le dire). Celles-ci en effet ont dveloppes en interne des mthodes bases sur les

statistiques afin de savoir quel est le risque rel encourus dans chacun de ses engagements. Car il faut le prciser tout

les engagements de la banque ne comportent pas le mme degr de risques. Il y'a des emprunts plus risqus que d'autres.

C'est la raison pour laquelle les banques ont t capables de dterminer partir de leur exprience quotidienne, la probabilit de dfaut, la probabilit de perte en cas de dfaut sur chaque engagement qu'elle prend. Avec de tels arguments elle est donc parfaitement mme d'allouer la quantit de capital conomique ncessaire pour couvrir le risque pris dans un engagement. Ainsi en fonction du niveau de risque existant

dans chaque engagement ; on aura des allocations de capitaux plus ou moins levs. Cette mesure permettra encore une fois aux banques d'allouer leurs fonds propres de manire

conomique tout en leur permettant de gnrer de nouvelles affaires. Le comit de Baie quant lui aura gagn d'avantage en lgitimit puisque son rle de banque des banques centrales s'en sera trouv renforc.

33 MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PRO]ECf; BYBATCHAGNA FABRICE


ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE JE'COBA\NJ< CAMEROUN

CHAPITRE Il: Liens entre dispositif prudentiel et contrle de gestion bancaire

Ayant dfinit les deux concepts d'intrt pour notre tude nous allons dans un premier temps prsenter les outils du

contrle de gestion bancaire tout en mettant en exergue leurs rles dans la matrise des risques bancaires. Ensuite nous

allons identifier les liens entre les deux notions.

1- Les attributions du contrle de gestion bancaire

Il faut dire d'entrer de jeu qu'il n'y a pas un contrle de gestion

type. En effet chaque banque sa culture et ses traditions; et le contrle de gestion ne peut vritablement fonctionner que si

il prend en compte ces facteurs. Ceci pour une raison simple ; le contrle de gestion requiert la participation effective de

tous les participants la vie de l'entreprise. Il ne saurait donc fonctionner effectivement s'il ne tient pas compte des spcificits de l'environnement interne de l'entreprise.

Cependant il faut dire que quelque soit le type de banque auquel on est confront, la ncessit d'un contrle de gestion

s'impose quelque soit la forme que celui-ci prend. En effet le contrle de gestion est de mettre en place des procdures et systme au sein de l'entreprise qui permettent aux dirigeants

d'avoir l'assurance que les choix stratgiques et les actions courantes seront, sont et ont t cohrentes, grce au

systme de contrle.

Quels sont ces outils dont dispose le contrle de gestion pour

exercer cette vigilance ? Sont-ils adapts pour assurer une corrlation positive avec la rglementation prudentielle ?

Pour y rpondre nous allons dans un premier temps considrer les outils du contrle de gestion dans sa phase

actuelle ; ensuite nous verrons les perspectives susceptibles de modifier les pratiques actuelles dans l'avenir.

1 -LES OUTILS ACTUELS DU CONTRLE DE GESTION.

34 MBA IN BANKING AND FINANCE AT CESAG RESEARCH PROJEC'f; BY BATCHAGNA FABRlCE

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEI.LE DANS LA COMMUNAUIE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE JEC OBANK CAMEROUN

Pour bien comprendre le rle des outils du contrle de gestion il faudrait d'abord identifier ses objectifs.

A-LES OBJECTIFS DU CONTROLE DE GESTION.

Comme l'affirmait Anthony au dbut des annes 60 le contrle de gestion est un processus par lequel les dirigeants

de l'entreprises s'assurent que les ressources sont utilises de faon efficace et efficiente pour atteindre les objectifs

fixs >>3 Le contrle de gestion n'a rien voir avec l'activit de production. C'est un service fonctionnel ; qui n'intervient pas directement dans le processus de production >> de la banque. Son but est d'assurer une fonction de soutien l'activit de la banque.

Pour raliser cet objectif de soutien, le contrle de gestion a mis sur un pied un processus. Ce processus lui permet de fixer des objectifs pour la banque sur une priode donne. Une fois les objectifs dfinis, on met au point des plans d'actions susceptibles d'aider la ralisation de ces objectifs. Ces plans d'actions devraient tenir bien sr compte des ralits de l'environnement tant social, conomique; politique; que rglementaire dans lequel la banque volue. Ceci va viter au contrle de gestion de mettre sur pied des plans d'action en complet dphasage avec son environnement immdiat. Enfin ce processus prvoit l'interprtation des rsultats au fur et mesure ,afin d'anticiper sur les vnements en prenant des mesures correctives ds que ncessaire.

Ce processus on s'en doute ne peux fonctionner efficacement que si des moyens existent au niveau du contrle de gestion. Les moyens ncessaires aux contrle de gestion sont constitus des lments suivants : le plan, le budget, l'organisation en centre de responsabilits, le systme d'information de gestion entres autres. Etudions plus en dtails ces diffrents lments.

b LES OUTILS DU CONTROLE DE GESTION

3 Anthony RN & Deaden J.: Management control systems, Richard D Irwin, Homewood, Illinois, and 1976 PPB-10.


CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIEllE DANS LA COMMUNAUTE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECOE!JA.,NJ< CAMEROUN

Le plan

Bien avant l'tape de la mise sur pied d'un plan il y'a d'abord l'analyse des prvisions. En matire de contrle de gestion les prvisions se basent sur des analyses trs pousses. Elles portent en gnral sur l'volution probable de

l'environnement ; ainsi que sur la projection des rsultats et de comportement des grands quilibres financiers.

Ces informations sont fournies en principe par le service

d'tudes et prvisions des banques. Leur rle est de scruter l'environnement de la banque et de faire des simulations concernant l'volution de certains paramtres de l'activit. Par

exemple des projections peuvent tre faites par rapport aux besoins prvisionnels en fonds propres de la banque. Car comme le signale le dispositif prudentiel c'est les fonds propres qui absorbent les pertes de la banques .Un plan de croissance de l'activit devrait toujours incorporer le minimum de capital ncessaire et ceci se fait en utilisant le ratio Cooke.

A partir des prvisions, la direction gnrale tablit les plans stratgiques de la banque. Ces plans portent sur une priode de plus d'un an .Plus gnralement une priode de trois ans est retenu. Au-del tant donn l'volution imprvisibles des vnements (comme l'attentat du 11 septembre 2001) actuel ; ce serait purement de la spculation.

Le plan comporte une dmarche stratgique et une dmarche oprationnelle ; nous allons brivement parler des deux approches.

a- La dmarche stratgique

Cette phase est initie par la direction gnrale. Elle consiste en un questionnement sur les forces et faiblesses de l'entreprise et des opportunits et menaces qui pourraient l'influencer moyen termes. Il est vident que pour qu'un tel processus soit bien men on intgre les responsables des diffrents centres de responsabilits de la banque. Ceci dans la mesure o ils connaissent mieux leur secteur que la direction gnrale et sont ceux qui doivent mettre en place des mesures pour atteindre les objectifs.


CO N'rn OLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIELLE DANS LA COMMUNAUfE ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE IECCJBAlV4< CAMEROUN

Les responsables de centres de responsabilit peuvent par exemple faire des analyses SWOT4 sur les mtiers, leur positionnement actuel, les volutions technologiques susceptibles d'influencer leur centre de responsabilit, l'environnement rglementaire. Cette analyse va permettre

aux dcideurs d'identifier des axes de dveloppement, ainsi que des priorits pour l'avenir de la banque.

b)- Le plan oprationnel

Cette phase constitue la formalisation des options retenues lors de la dmarche stratgique. Elle consiste en une quantification de la dmarche globale de planification. Le contrle de gestion doit veiller associer le maximum de responsables cette formalisation des besoins de l'activit moyens terme. La procdure devrait si possible tre standardise dans l'entreprise. Un format de base commun peut tre mis en place qui se prsenterait comme suit5 :

Rel N2

Rel

N-1

Prvu

N Objectifs N+1

Objectifs

N+2

Un tel document contiendra un certain nombre de rubriques qui devront ncessairement tre remplies par les responsables de centre de responsabilits.

L'avantage pratique du plan oprationnel est de permettre le pilotage financier de la banque. Car le plan permet d'anticiper sur les besoins ventuels de financement de l'activit et ainsi de mieux les grer. Ceci revt une importance capitale dans la banque car comme nous l'avons dit plutt ; celle ci doit respecter des ratios financier trs strict. Il est donc primordial que des mesures . soit prises assez tt pour identifier les besoins en ressources futurs ainsi que les risques dcoulant

du cot de ces ressources afin d'viter des pertes. D'o l'importance d'un planning oprationnel bien quantifi.

Cependant a notre avis, il demeure important dans la mise en place du plan d'viter deux cueils :

Le premier de ces cueils concerne la non formalisation effective des priorits, objectifs et plan. S'il n'y a pas un

4 SWOT : Strength ,Weakness, Opportunty and Threat 5 Extraits des travaux de Michel Rouach et Grard Naulleau


Obj.

N+~

CONTROLE DE GESTION BANCAIRE ET REGLEMENTATION PRUDENTIELLE DANS LA COMMUNAT.ITE

ECONOMIQUE ET MONETAIRE DE L'AFRIQUE CENTRALE (CEMAC). CAS DE ECDBANK CAMEROUN

objectif clair en terme de PNB(revenus ou charges assign)6

de rsultats net sur fonds propres assigner a chaque

responsables de centre de responsabilit ; il y'a fort craindre que personne ne pourra tre index de manire prcise en cas

de difficults. Or c'est un lment incontournable dans la

maitrise des risques bancaires en ceci qu' chaque tape du

rsultat de l'entreprise on puisse identifier un responsable. Par

exemple si au cours du mois la banque constitue une provision

de Fcfa 1 00 millions sur les crdit donn la clientle au lieu

de Fcfa 50 million; il faut qu'on puisse dire quel segment du march (particuliers professionnel, moyenne ou grande

entreprises) a dbord l'objectif fix et identifier le

responsable de ce segment qui doit pouvoir rpondre de cette

contre performance

Le second cueil, selon nous, concerne les plans glissants

mcaniques. En effet il est facile lorsqu'on tablit les plans sur les trois prochaines annes de procder chaque anne qui

passe un simple rajustement pour l'anne suivante. Ce

rajustement tiendrait par exemple compte des donnes sur

l'inflation, le taux de base, les prix des biens etc. Il faudrait

qu' chaque anne le processus d'interrogation sur l'volution

de la conjoncture ait lieu. Une telle pratique certes rptitive

aura le mrite de prendre en compte les changements

survenus dans l'conomie. Sur le march bancaire camerounais par exemple certaines banques ralisent des

performances parfois stu

Mémoire de fin d'étude du troisième...

Documents

Transcript of Mémoire de fin d'étude du troisième...