LE CHIFFRIER -...
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Un chiffrier est un formulaire comprenant plusieurs colonnes que l’on peut utiliser dans le processus de régularisation ainsi que pour dresser les états financiers. Il est un outil de travail ou un dispositif supplémentaire de vérification pour les comptables et non pas un registre comptable permanent. Le chiffrier constitue un outil que l’on utilise pour faciliter la préparation des états financiers et pour comptabiliser les écritures de régularisation et de clôture. LE CHIFFRIER
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Un chiffrier est un formulaire comprenant plusieurs colonnes que l’on peut utiliser dans le processus de régularisation ainsi que pour dresser les états financiers.
Il est un outil de travail ou un dispositif supplémentaire de vérification pour les comptables et non pas un registre comptable permanent.
Le chiffrier constitue un outil que l’on utilise pour faciliter la préparation des états financiers et pour comptabiliser les écritures de régularisation et de clôture.
LE CHIFFRIER
LA PRÉPARATION D’UN CHIFFRIER
Nom du compte Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
BilanBalance de vérification Régularisation
Balance de vérification
après régularisations État des résultats
1. Préparez la
balance de
vérification à
même le
chffrier.
2. Inscrivez les
écritures de
régularisation.
3. Calculez les
soldes
régularisés
4. Reportez les soldes
régularisés dans les
colonnes appropriées.
5. Faites le total des
colonnes, calculez le
bénéfice net et
complétez le chiffrier.
L’UTILITÉ DES ÉCRITURES
DE CLÔTURE
1. Elles servent à transférer le bénéfice net (ou la perte nette) et les prélèvements des propriétaires au compte de capital des propriétaires.
2. Elles ramènent le solde de chaque compte de résultats (produits, charges, prélèvements) à zéro ; les comptes sont ainsi prêts à accumuler les données de l’exercice suivant.
LES COMPTES DE RÉSULTATS
ET LES COMPTES DE BILAN
COMPTES DE RÉSULTATS COMPTES DE BILAN On doit fermer ces comptes. Il ne faut pas fermer ces comptes.
Tous les comptes de produits Tous les comptes d’actif
Tous les comptes de charges Tous les comptes de passif
Compte de prélèvement Compte de capital des propriétaires des propriétaires
LE PROCESSUS DE CLÔTURE
1. Débitez d’un montant égal à son solde chaque compte de produits et créditez le Capital des propriétaires du total des produits.
2. Débitez le Capital des propriétaires du total des charges et créditez d’un montant égal à son solde chacun des comptes de charges.
Charges
Dt
(solde normal)
Ct
(solde normal)
Ct
(pour clôturer
les comptes)
Dt
(pour clôturer
les comptes)
0
Capital des propriétaires
Charges
Prélèvements
Produits
Ct
(solde normal)
Produits
0
2 1
DIAGRAMME DU PROCESSUS
DE CLÔTURE
3. Débitez le Capital des propriétaires du solde du compte Prélèvements des propriétaires et créditez le compte Prélèvements des propriétaires du même montant.
Prélèvements
des propriétaires
Dt
(solde normal)
Ct
(pour clôturer)
0
Capital des propriétaires
Charges
Prélèvements
Solde d’ouverture
Produits
Ct
(solde normal)
3
LES ÉCRITURES DE CLÔTURE
ARRÊT ET VÉRIFICATION
1. Le solde du compte du Capital
des propriétaires est-il égal au
solde du capital de clôture
inscrit dans le bilan et dans
l’état de l’avoir des
propriétaires ?
2. Les soldes de tous les comptes
de résultats sont-ils à zéro ?
LA BALANCE DE VÉRIFICATION
APRÈS CLÔTURE
Après avoir journalisé et reporté toutes les
écritures de clôture, on prépare la balance
de vérification après clôture.
Cette balance de vérification sert à prouver
l’égalité entre les soldes des comptes de
bilan qui seront reportés au prochain
exercice.
Débit Crédit
Encaisse 8 150 $
Débiteurs 5 600
Stock-Fournitures de nettoyage 600
Assurances payées d’avance 1 100
Matériel roulant 26 000
Amortissement cumulé 700 $
Créditeurs 20 400
Salaires à payer 400
Jane Ferrier, Capital 19 950
41 450 $ 41 450 $
Services de lavage de fenêtres Jane
Balance de vérification après clôture
Au 31 juillet 2016
Après régularisations
LA BALANCE DE VÉRIFICATION
APRÈS CLÔTURE
On prépare la balance de vérification après clôture à partir des comptes du
bilan du grand livre.
La balance de vérification après clôture fournit la preuve que la
journalisation et le report des écritures de
clôture ont été effectués.
1. Analyser les
opérations
2. Journaliser les
opérations
3. Reporter les
opérations aux
comptes du
grand livre
4. Préparer la
balance de
vérification
5. Journaliser et
reporter les
écritures de
régularisation
6. Préparer
la balance de
vérification
régularisée
7. Préparer les
états financiers
8. Journaliser
et reporter les
écritures de
clôture
9. Préparer la
balance de
vérification
après clôture
LES ÉTAPES DU CYCLE COMPTABLE
On prépare une écriture de réouverture au début d’un nouvel exercice.
Une écriture de réouverture annulecertaines écritures de régularisation passées au cours de l’exercice précédent. On peut alors ignorer les soldes d’ouverture quand on prépare les écritures de régularisation de fin d’exercice.
Ce sujet est couvert à l’annexe 4B.
LES ÉCRITURES DE
RÉOUVERTURE (UNE
ÉTAPE OPTIONNELLE)
LES ÉCRITURES
DE CORRECTION
Il faut corriger les erreurs produites au
cours du processus de comptabilisation le
plus tôt possible en préparant des écritures
de correction.
Si les livres sont exempts d’erreurs, aucune
écriture de correction n’est nécessaire.
Ces écritures doivent toujours affecter au
moins un compte du bilan et un compte de
l’état des résultats.
LE CLASSEMENT STANDARD
DU BILAN
Les états financiers sont plus utiles quand les postes sont regroupés en sous-groupes significatifs.
Le bilan ordonné se présente généralement comme suit :
Actif à court terme Passif à court terme
Placements à long terme Passif à long terme
Immobilisations Avoir des propriétaires (actionnaires)
Actif Passif et avoir des actionnaires
L’actif à court terme représente l’encaisse et les autres ressources qui seront réalisées dans l’année qui suit la date du bilan ou dans le prochain cycle d’exploitation de l’entreprise, si celui-ci est plus long. Il peut être réalisé en liquidités ou par la vente d’articles ou la consommation de ressources.
On en présente les éléments selon le critère de liquidité.
L’encaisse, les placements à court terme, les débiteurs, les stocks et les frais payés d’avance, par exemple, en font partie.
L’ACTIF À COURT TERME
100XYZ actions
LES PLACEMENTS
À LONG TERME
Les placements à long terme sont des ressources que l’on peut transformer en espèces. Cependant, la conversion en argent n’est pas prévue avant un an ou avant la fin du cycle d’exploitation, si celui-ci ne dure pas un an.
Ils englobent, par exemple, les actions et les obligations d’autres sociétés ou les investissements dans un terrain détenu pour la revente.
LES IMMOBILISATIONS
Les immobilisations corporelles utilisées dans l’exploitation d’une entreprise et qui ne sont pas destinées à la vente sont classées à titre de :
1) terrains, usines et matériel de production,
2) ressources naturelles, par exemple le bois, les réserves de pétrole et les dépôts de minéraux.
Les immobilisations incorporelles fournissent des avantages futurs par les droits et les privilèges particuliers qu’ils confèrent, plutôt que par des caractéristiques physiques.
Les brevets, les droits d’auteur, les marques de commerce et les franchises qui donnent au détenteur un droit exclusif pendant une période précise en sont des exemples.
LES IMMOBILISATIONS
Le passif à court terme est une obligation dont l’entreprise devra s’acquitter à partir des actifs à court terme ou en créant d’autres passifs à court terme, et ce à l’intérieur de un an ou de la durée du cycle d’exploitation, s’il est plus long.
Le passif à court terme comprend les créditeurs, les produits perçus d’avance, les intérêts à payer et les tranches de la dette à long terme échéant à court terme.
LE PASSIF À COURT TERME
Les obligations que l’on prévoit rembourser
après une période de plus de un an sont
classées dans le passif à long terme.
Le passif à long terme comprend les effets à
payer à long terme, les obligations à payer, les
hypothèques à payer et les obligations
découlant de contrats de location-acquisition.
LE PASSIF À LONG TERME
Le contenu de la rubrique de l’avoir des propritéaires
varie selon la forme juridique de l’entreprise.
Dans une entreprise individuelle, il existe un compte de
capital sous la rubrique Avoir du propriétaire.
Dans une société de personnes, il y a un compte de
capital pour chaque associé.
Pour une société par actions, l’Avoir des actionnaires
est divisé en deux comptes : Capital-actions et Bénéfices
non répartis.
L’AVOIR DES
PROPRIÉTAIRES
Actif à court terme
Encaisse 8 150 $
Débiteurs 5 600
Stock-Fournitures de nettoyage 600
Assurances payées d’avance 1 100
Total de l’actif à court terme 15 450
Immobilisations
Matériel de roulant 26 000 $
Moins : Amortissement cumulé -
Matériel roulant 700 25 300
Total de l’actif 40 750 $
Passif à court terme
Créditeurs 20 400
Salaires à payer 400
Total du passif à court terme 20 800
Avoir des propriétaires
Jane Ferrier, Capital 19 950
Total du passif et de l’avoir des propriétaires 40 750 $
Passif et avoir des propriétaires
Au 31 juillet 2016
Actif
Services de lavage de fenêtres Jane
Bilan
LE BILAN ORDONNÉ PRÉSENTÉ
SOUS FORME DE LISTE
Le bilan ordonné aide les utilisateurs des états financiers à déterminer:• la disponibilité de l’actif pour
rembourser les obligations devenant exigibles,
• le droit des créanciers à court et à long terme sur le total de l’actif.
Le bilan est généralement présenté
sous forme de liste, dans laquelle
l’actif est présenté au-dessus du
passif et de l’avoir des
propriétaires.
LA LIQUIDITÉ
La liquidité représente la capacité d’une
entreprise à rembourser ses obligations à
court terme devenant exigibles.
Le fonds de roulement est important pour
évaluer la liquidité d’une entreprise.
FONDS DE ROULEMENT = Actif à court terme - Passif à court terme
LE RATIO DE LIQUIDITÉ GÉNÉRALE
Le ratio de liquidité générale est une mesure largement utilisée pour évaluer la liquidité d’une entreprise et sa capacité à rembourser ses obligations à court terme. On le calcule en divisant l’actif à court terme par le passif à court terme. Il constitue un indicateur plus fiable de la liquidité que le fonds de roulement.
Actif à court termeRATIO DE LIQUIDITÉ GÉNÉRALE = ———————————
Passif à court terme
