ESG - Marrakech

Comptabilit financire (1re anne) Anne Universitaire 2012 -2013

Cours du Prof: Taib Nait Lachgar

LA COMPTABILITE FINANCIERE

Partie I (premire anne)

SOMMAIRE

INTRODUCTION GENERALE

*DEFINITION

*HISTOIRE DE LA COMPTABILITE FINANCIERE

*ENJEUX DE LA COMPTABILITE FINANCIERE

*DOMAINES DE LA COMPTABILITE FINANCIERE

I . LE SYSTEME DINFORMATION COMPTABLE

*COMPTABILITE DES FLUX

*COMPTABILITE EN PARTIE DOUBLE

*LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES

II . LE DROIT COMPTABLE

III . LENRIGISTREMENT COMPTABLE DES OPRATIONS

* LE SYSTEME CLASSIQUE:

*JOURNAL

*GRAND LIVRE

*BALANCE

*ETATS DE SYNTHESE

*LE SYSTEME CENTRALISE: voir cours APS

IV. ANALYSE DES OPERATIONS COMMERCIALES:

* LA FACTURATION

* LA TVA

*LES EFFETS DE COMMERCE

* LES EMBALLAGES

V . LA VERIFICATION ET SUIVI DES COMPTES(le rapprochement des comptes)

VI . LANALYSE DU CYCLE DEXPLOITATION

VII . LENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS SOCIALES(la paie)

VIII. LENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS FISCALES (la TVA.IR.IS)

VIV . LA COMPTABILITE DES IMMOBILISATIONS

INTRODUCTION GENERALE:

I/ Dfinition de la comptabilit financire:

La comptabilit financire est un systme d'information qui fournit des donnes sur les activits financires des entreprises, plusieurs types d'utilisateurs qui ont besoin de ces informations pour prendre leurs dcisions.

Les informations financires sont codes, enregistres au jour le jour dans un journal et un grand livre et traduites selon des principes stricts et bien tablis. Priodiquement elles donnent lieu publication d'tats financiers : Bilan, compte de rsultat et tableau de financement. Ces tats doivent ensuite tre interprts afin de prendre des dcisions rationnelles.

II/ Historique de la comptabilit financire :

Le souverain Hammourabi de Babylone voque la comptabilit des marchands dans ses lois. Les Incas utilisaient des rubans de couleurs nous pour tenir les comptes; un nud par opration, une couleur par produit. Les Romains utilisaient les termes Expensa pour les dpenses et Accepta pour les recettes.

*/ 1494: le moine italien Luca Pacioli dite Venise son trait sur la comptabilit en partie double. */ 1673: en France, Jean-Baptiste Colbert impose la tenue de livres comptables.

*/ 1947: premier plan comptable gnral en France

III ENJEUX DE LA COMPTABILITE FINANCIERE

*/ La comptabilit est un outil patrimonial permettant de connatre priodiquement le rsultat de l'activit tout en dterminant le patrimoine de l'entreprise afin de porter l'information la connaissance des parties prenantes au capital. La priode comptable s'appelle l'exercice comptable, c'est dire la priode pendant laquelle la socit a exerc et dont elle veut savoir le rsultat. La priode est gnralement l'anne et le plus souvent l'anne civile. A l'intrieur de l'exercice, il est possible d'tablir des rsultats provisoires, par exemple mensuel ou trimestriel. L'informatique permet en effet un enregistrement en continu de la majorit des oprations comptabiliser. Il reste que le rattachement des oprations la priode et l'estimation des diverses valeurs l'actif et au passif, impose des oprations d'inventaire particulirement lourdes qui ne peuvent tre faites avec toute la prcision ncessaire qu'une fois par an.

*/ La comptabilit gnrale offre une base essentielle l'tablissement du rsultat fiscal et la justification des diffrentes assiettes d'imposition (TVA, taxes sur les salaires, taxe professionnelle, impt sur les bnfices etc.) et plus gnralement des droits sur les tiers et des droits des tiers. C'est la raison pour laquelle elle est obligatoire et codifie.

*/ La comptabilit gnrale est un outil de gestion en tant que ses donnes fortes valeurs probantes sont trs souvent utilises pour retraitement. Normalise, elle permet d'valuer et de contrler l'entreprise et de comparer ses performances celles d'entreprises similaires. Elle permet l'observation comparative (tat des dettes, crances, trsorerie, volume d'affaires ralises, rsultats dgags, dividendes verss) et l'tablissement de diffrents ratios significatifs des diffrents aspects de la gestion. A la carte, elle permet la consultation et l'dition des dtails du soldes des comptes de tiers. Ainsi que la surveillance fiable et rentable du respect des conditions de rglements des tiers. Dans le monde de l'entreprise actuelle, les systmes informatiques produisent des informations mixtes, techniques, statistiques et comptables qui sont les vritables outils de gestion au quotidien. Leur valeur probante lie l'application de rgles constantes, lgales et audites en est la principale vertu.

*/ La comptabilit produit des informations en vue d'tablir la comptabilit nationale. La consolidation des valeurs ajoutes donnera par exemple le Produit Intrieur Brut marchand.

IV LE DEOMAINE DE LA COMPTABILITE FINANCIERE

La comptabilit financire est destine plusieurs types d'utilisateurs, elle se rfre des principes bien tablis, elle est fonde sur une relation de base et elle produit des tats financiers.

1 Les utilisateurs de la comptabilit: De nombreuses personnes ont besoin d'utiliser la comptabilit financire et les comptes. Ce sont par exemple :

Les propritaires de l'entreprise :

L'entreprise leur appartient et ils sont intresss par son fonctionnement actuel et futur. La comptabilit leur permet d'avoir une ide des performances actuelles par rapport aux

Performances passes et de savoir o ils en sont par rapport leurs concurrents. Elle leur permet aussi long terme d'envisager les conditions

d'une succession.

Les actionnaires et les investisseurs :

Ce sont les propritaires des socits mais ils peuvent, dans les socits de capitaux, se dgager plus rapidement que les propritaires des entreprises familiales. La comptabilit leur permet de comparer leur socit aux socits voisines, afin de la quitter sans regret si les performances des concurrents sont meilleures.

Les prteurs en gnral et les banquiers en particulier :

Ils ont besoin de savoir si ils seront rembourss et si la socit leur versera les intrts annuels qu'elle s'est engage payer. Les tats financiers, obtenus par des moyens lgaux sur Internet ou dans certaines bases de donnes leur permettent d'apprcier les risques courus par leur placement.

Les concurrents

Sont aussi des consultants assidus d'Internet et des bases de donnes, car ils souhaitent se situer par rapport leurs principaux rivaux. Les prteurs sont plutt intresss par le bilan, les concurrents ont une prfrence pour le compte de rsultat qui leur apporte des renseignements sur le chiffre d'affaires, les marges commerciales, les frais de personnel et les frais financiers pays.

Les dirigeants et le personnel

Cherchent savoir si l'entreprise est viable, s'ils ne devront pas en changer brve chance et s'ils seront pays la fin du mois. Ils surveillent particulirement le montant des charges et du bnfice, et l'quilibre entre les dettes et la trsorerie qui permettra de les rembourser.

Les clients et les fournisseurs

Veulent savoir si l'entreprise avec laquelle ils sont en relation va continuer exister et donc assurer une partie de leurs achats et de leurs ventes. C'est le compte de rsultat, avec ses charges et ses produits qui focalise leur attention, ainsi que le volume des crances et des dettes au bilan.

L'administration fiscale

S'intresse tous les aspects de la comptabilit de l'entreprise car elle doit vrifier que les impts pays ont t calculs sur une base correcte. L'administration fiscale a un large pouvoir d'investigation dans tous les domaines de la comptabilit de l'entreprise : pices justificatives, tenue des comptes, tablissement des tats financiers, comparaison avec des entreprises de mme taille et de mme secteur.

I LE SYSTEME DINFORMATION COMPTABLE

1.1 Principe de base de la comptabilit financire: Evaluer les flux:

Afin de rendre l'information conomique, commerciale ou financire vrifiable, traables et sre, la comptabilit gnrale utilise la notion de flux lors des enregistrements comptables. La comptabilit gnrale recense des flux des faits commerciaux, matriels, juridiques et conomiques d'une entreprise. Par exemple: un fait commercial sera la vente ou l'achat d'un produit, un fait matriel sera l'usure des machines, un fait juridique sera l'engagement de rembourser un emprunt ou un achat, ou de payer le personnel, ou de payer les taxes et autres impositions, un fait conomique sera la variation de la valeur d'un titre en portefeuille.

Le principe de base de la comptabilit gnrale consiste enregistrer tous les vnements conomiques (appels flux) sur deux colonnes: l'opration et sa contrepartie (Les deux colonnes s'appellent respectivement dbit et crdit). La notion de flux rpond un principe: tout emploi suppose une ressource et il n'est pas de ressource qui ne trouve son emploi (partie double). Lors d'un enregistrement comptable le total dbit est donc toujours gal au total crdit.

Un flux peut donc influencer ce que l'on possde (c'est l'actif), ce que l'on doit (c'est le passif), les achats (ce sont gnralement les charges), les ventes (ce sont gnralement les produits). Le cumul des flux va donc former au final le bilan et le compte de rsultat.

Ce peut tre un flux rel (flux de fond de biens et services), ou un flux de trsorerie (financier, mouvement d'argent).

Elle enregistre les dcisions de gestion qui modifient la structure du patrimoine (inscription de crances comme crances douteuses, affectation du bnfice en rserve, etc.) ou modifient sa valeur (enregistrement des provisions pour dprciation, par exemple).

L'enregistrement des flux internes (transferts de valeur dans l'entreprise au cours du processus de production) n'est pas obligatoire; il est possible pour cela d'utiliser la comptabilit analytique.

2-1. Principes fondamentaux:

Le plan comptable actuel qui date de 1994, distingue plusieurs groupes de principes. La comptabilit doit tre rgulire et sincre et donner une image fidle de l'entreprise qui l'labore - Une fois que la comptabilit a saisi, class, enregistr les donnes financires l'ensemble doit donner une image fidle du patrimoine, de la situation financire ou des rsultats de lentit la date de clture de lexercice. Une comptabilit donne une image fidle des oprations d'une entreprise si elle fait preuve de rgularit c'est--dire si elle respecte la loi et de sincrit c'est--dire si l'application de la loi est faite sans tricherie ou dissimulation.

Le principe de continuit de lactivit

Suppose que l'entreprise continuera de fonctionner dans un avenir proche, au moins jusqu' la fin de la priode. Dans le cas contraire, on ne pourrait pas considrer l'entreprise comme un organisme vivant et la plupart des comptes devraient tre traits comme si l'entreprise devait cesser son activit.

Le principe de prudence

Prcise que la comptabilit est tablie sur la base dapprciations prudentes, pour viter le risque de transfert, sur des priodes venir, dincertitudes prsentes susceptibles de grever le patrimoine et le rsultat de lentreprise.

Le principe d'enregistrement au cot historique

Recommande de conserver, tant que c'est passible, la valeur d'entre initiale des biens dans les tats comptables. Si cette valeur se dprcie, afin de respecter un autre principe voqu ci-dessous, le principe de prminence de la ralit su l'apparence, on doit utiliser les techniques lgales de dprciation (amortissements, provisions) ou d'apprciation (rvaluation libre ou rglemente.

Le principe de permanence des mthodes

Suppose la cohrence des informations comptables des exercices successifs qui doivent respecter la permanence de lapplication des rgles et procdures. D'un exercice l'autre on ne doit pas, sauf raison imprieuse, modifier le calcul et la prsentation des oprations comptables. Toute exception ce principe ne peut tre justifi que par un changement exceptionnel de situation de lentreprise ou par la communication dune meilleure information, lorsquil existe plusieurs possibilits denregistrement.

Le principe de sparation des exercices

Prcise que les oprations comptables doivent tre rattaches sans quivoque l'exercice qui les a vu natre. Si une opration a une dure suprieure un exercice, il faut rattacher chaque priode concerne la quote-part des oprations adquates.

- Le principe de clart

Les oprations et informations doivent tre inscrites dans les comptes sous la rubrique adquate, avec la bonne dnomination. Les lments de lactif et du passif doivent tre valus sparment, aucune compensation ne pouvant tre opre entre les postes dactif et de passif du bilan ou entre les postes de produits et de charges du CPC.

Le principe de limportance relative :

Dans les tats financiers, il faut prsenter les oprations significatives dont l'absence induirait les analystes en erreur, et on peut faire abstraction des oprations de faible valeur, mais ces oprations de faible valeur doivent tout de mme tre enregistres, en fonction du principe d'exhaustivit des enregistrements.

D/ LES ETATS FINANCIERS ET LEURS LOGIQUES

D.1 LES DOCUMENTS COMPTABLES UTILISES COURANTS

1. le journal des critures recense les critures dans l'ordre chronologique. Chacune d'elle recense les sommes dbites et crdites, le numro du compte impliqu, la date et un court libell explicatif.

2. le plan comptable recense la liste des comptes (mais le plan comptable franais dsigne aussi en France un ensemble de rgles d'valuation et de tenue des comptes qui constitue la norme de la comptabilit gnrale).

3. le grand livre recense les critures regroupes par compte: il permet de justifier leurs soldes.

La liste des critures est porte sur un bordereau de saisie appel aussi Journal des critures (ce journal liste spcifiquement par type d'critures contrairement au simple bordereau). noter cependant que la plupart des comptabilits sont maintenant tenues grce des logiciels qui ont dmatrialis le Journal (il n'est plus systmatiquement tenu sous format papier).

D.2 LES DOCUMENTS DE SYNTHESES

la clture de l'exercice comptable qu'elle soit mensuelle la comptabilit produit les documents de synthse suivants:

1. la balance gnrale des comptes, qui prsente la liste des comptes centralisateurs avec la situation de chacun: Montants dbits et montants crdits; soldes, dbiteurs ou crditeurs. Elle ne fournit pas les dtails des comptes des comptabilits auxiliaires, tiers etc. qui font l'objet de balances annexes.

2. le bilan, qui dcrit sparment les lments d'actif et de passif.

3. le compte de rsultat, qui rcapitule les charges et les produits de l'exercice; le solde entre les charges et les produits reprsentent le bnfice ou la perte.

4. les annexes au bilan pour commenter et complter l'information comptable.

2.1 LE BILAN

Un bilan comptable est un document qui synthtise un moment donn ce que l'entreprise possde, appel "actif" (terrains, immeubles, etc.) et ses ressources, appel "passif" (capital, rserves, crdits, etc.).

Finalit du bilan comptable

Le rsultat du bilan: Ce que l'on possde moins ce que l'on doit

Le bilan est une photographie du patrimoine de l'entreprise qui permet de raliser une valuation d'entreprise, et plus prcisment de savoir aprs retraitement combien elle vaut et si elle est solvable.

Pour les petites entreprises le bilan sert surtout aux tiers (banques, administrations...) qui peuvent ainsi contrler si l'entreprise est solvable (par une analyse des ratios ou de la trsorerie notamment) et pour valuer les impts et taxes dus. Les comptes annuels (dont le bilan, le compte de rsultat, les annexes...) doivent obligatoirement tre tablis la clture de l'exercice.

Pour les grosses entreprises, il peut aussi tre utile d'tablir un bilan plus d'une fois durant l'exercice (4 fois par an par exemple). Le bilan forme un tout indissociable avec le compte de rsultat et les annexes (et d'autres documents selon les normes suivies) pour former les comptes annuels. En effet, le montant du rsultat de l'exercice trouv au bilan est toujours gal au montant du rsultat trouv en compte de rsultat. En association avec le compte de rsultat, le bilan donne aussi des informations sur la performance et la rentabilit.L'ensemble devrait tre prsent ou accessible aux ayants droit (propritaires, fournisseurs, prteurs, fisc...). Il constitue normalement une garantie de transparence pour ceux-ci et doit tre certifi par un commissaire aux comptes pour certaines entreprises (socits anonymes...).

Il existe donc trois finalits au bilan:

*/ Le bilan comptable interne, gnralement dtaill, utilis par les responsables de l'entreprise pour diffrentes analyses internes;

*/ Le bilan comptable officiel, destin aux contrleurs de la comptabilit (auditeurs et commissaires aux comptes) et aux actionnaires (et plus gnralement aux tiers);

*/ Le bilan fiscal, qui sert dterminer le bnfice imposable;

Pour limiter le cot administratif les entreprises cherchent faire converger le bilan fiscal et comptable mais c'est de moins en moins possible. L'optimisation fiscale ne recherche pas en effet obtenir automatiquement une reprsentation juste aux yeux des tiers de la valeur et du rsultat de l'entreprise.

2.2 Le CPC ou COMPTE DE RESULTAT

Le compte de rsultat est un document comptable synthtisant l'ensemble des charges et des produits d'une entreprise ou autre organisme ayant une activit marchande, pour une priode donne, appele exercice comptable.

Ce document donne le rsultat net, c'est--dire ce que l'entreprise a gagn (bnfice) ou perdu (perte) au cours de la priode, lequel s'inscrit au bilan.

Les soldes intermdiaires de gestion

Le compte de rsultat comporte, dans sa version labore, des soldes intermdiaires de gestion dcrivant de quelle faon s'est construit le rsultat. Ce document dtermine ainsi[1]:

la marge brute commerciale: somme des ventes - somme des achats. (Ce calcul est utile pour les entreprises qui revendent des matriels sans les transformer).

la valeur ajoute: somme des ventes - somme des achats et services externes (location, assurance, transport, etc.). (Cet indicateur exprime la capacit de l'entreprise gnrer un bnfice partir des prestations faites auprs de tiers).

le rsultat d'exploitation: valeur ajoute - (charges de personnel, taxes et amortissements). (Exprime la capacit de l'entreprise gnrer du bnfice partir de son activit principale).

le rsultat financier: s'obtient par diffrence entre produits et charges financiers.

le rsultat exceptionnel non courant: s'obtient par diffrence entre produits non courants et charges non courantes exceptionnels.

Le solde final, dit rsultat net, est la somme des rsultats intermdiaires prcdents. Il apparat la fois:

dans le CPC, bien videmment,

et, en contrepartie, au bilan de l'entreprise, dans les capitaux propres, prcd d'un signe ngatif en cas de dficit.

Utilisation

Le CPC fait partie, comme le bilan et diverses annexes comptables, des documents comptables de synthse qui sont destins linformation financire des personnes

tant internes l'entreprise: direction, personnel

qu'externes celle-ci, mais ayant une situation d'ayant droits: fisc, actionnaires, banquiers, fournisseurs, etc., Pour qu'ils puissent juger de la performance et de la rentabilit de l'entreprise.

F/ PROCESSUS DELABORATION DES ETATS FINANCIERS

1. PROCEDURES DENREGISTREMENT:

1 - Toute opration comptable de lentreprise est traduite par une criture affectant au moins deux comptes dont lun est dbit et lautre est crdit d'une somme identique selon les conventions suivantes :

Les comptes d'actif sont mouvements au dbit pour constater les augmentations et au crdit pour constater les diminutions ;

Les comptes de passif sont mouvements en sens inverse des comptes d'actif ;

Les comptes de charges enregistrent en dbit les augmentations, et exceptionnellement les diminutions au crdit ;

Les comptes de produits sont mouvements en sens inverse des comptes de charges.Lorsqu'une opration est enregistre, le total des sommes inscrites au dbit des comptes et le total des sommes inscrites au crdit des comptes doit tre gaux.

2 - Les critures comptables sont enregistres sur le journal dans un ordre chronologique. Les enregistrements sont reproduits ou reports sur le grand livre. Le total des mouvements du journal doit tre gal au total des mouvements du grand livre.

3 - Le grand livre doit pouvoir isoler distinctement les mouvements relatifs lexercice exclusion faite des soldes correspondant la reprise des comptes du bilan de lexercice prcdent au dbut de lexercice en cours.

4 - Le journal doit tre tenu sans blanc, ni altration d'aucune sorte.

5 - Les critures sont passes dans le journal opration par opration et jour par jour. Toutefois, les oprations de mme nature ralises en un mme lieu et au cours d'une mme journe peuvent tre regroupes et enregistres en une mme criture.

6 - Les critures comptables sont enregistres au moyen de tous systmes appropris tels que le systme du journal unique, le systme des journaux partiels ou divisionnaires, ou le systme centralisateur ...

2. PREPARATION DES ETATS DE SYNTHESE

La balance une date donne (avant inventaire) ne donne quune vue densemble imparfaite de la gestion et de la situation du fait que :

Les comptes de gestion ne correspondent pas exactement lexploitation de lexercice

Les comptes de bilan ne refltent pas ncessairement la ralit conomique.

Ltablissement des tats de synthse suppose donc des rgularisations pralables des comptes de gestion dans le but de dterminer le rsultat exact en respectant les tapes suivantes :

3 DETERMINATION DU RESULTAT COMPTABLE :

Le calcul du rsultat comptable seffectue par tapes savoir :

Rsultat dexploitation = produits dexploitation charges dexploitation

Rsultat financier = produits financiers charges financires

Rsultat courant = rsultat dexploitation + rsultat financier

Rsultat non courant = produits non courants charges non courantes

Rsultat avant impt = rsultat courant + rsultat non courant

Rsultat net = rsultat avant impt impt sur les rsultats

Les comptes de la comptabilit financire

Le compte est un tableau deux colonnes. Au lieu dutiliser des signes arithmtiques, les augmentation sont constates dans une colonne et les diminutions dans lautre. Par convention Lune est appele DEBIT (1) (gauche), Lautre est appele CREDIT (1) (droite) .

On distingue dans la pratique trois types de comptes :

- le compte colonnes spares

- le compte colonnes maries

- le compte schmatique

Prcision:

Les termes dbit et crdit signifient lorigine dettes (dbit) et crances (crdit); mais en comptabilit, ils ont perdu cette signification.

1- Compte colonnes spares

I-1 Dfinition

Cest un compte dont la colonne DEBIT , situe gauche, est spare de la colonne CREDIT qui est situe droite:

On trouve dans chaque colonne (Dbit ou Crdit) :

- Les dates des oprations enregistres ;

- Les libells indiquant le motif de lopration et la rfrence de la pice comptable

- Les montants en dirhams des oprations.

I-1-2- Prsentation

N et Intitul du compte : .........................................

Dbit

Crdit

Dates

Libells

Montants

Dates

Libells

Montants

APPLICATION I

Lentreprise TOPFIL a ralis pendant le mois de janvier les oprations suivantes:

1/1: Avoir en caisse (Solde nouveau) 30.000,00

1/1: Avoir en banque (Solde nouveau) 90.000,00

4/1: Acquisition dune machine: 50.000,00 par chque bancaire n45007.

6/1: Vente de marchandises: 35.000,00 (facture n T0017), rgl comme

suit:

5.000,00 en espces;

Le reste par chque bancaire n R0145.

10/1: Achat de marchandises: 28.000,00 (facture n14), rgl comme suit:

50% par chque bancaire n45008.

Le reste crdit.

14/1: Retrait de la banque pour alimenter la caisse 25.000,00: chque n

45009.

20/1: Avance du client RIZK: 5.000,00 par chque bancaire nZ136.

22/1: Rglement du fournisseur SYSTEME: 10.000,00 en espces,

pice de caisse n6.

24/1: Vente dune commande de marchandise: 38.000,00 crdit (facture

n T0018).

27/1: Rglement en espces:

Du loyer du mois: 4.000,00 (pice de caisse n7);

De la facture LYDEC: 7.000,00 (pice de caisse n8).

Travail faire:

1/ Etablir le compte banque colonnes spares.

2/ Etablir le compte Caisse colonnes spares.

Solution Application 1 :

1/ Compte banque colonnes spares.

DEBIT

5141 Banque

CREDIT

Date

Libells

Mts

Date

Libells

Mts

1/1

Solde nouveau

90.000,00

6/1

Vente de M/ses chq R0145

30.000,00

4/1

Acquisition de machine chque n45007

50.000,00

10/1

Achat de M/ses fact n14

14.000,00

20/1

Avance client RIZK chque Z136

5.000,00

14/1

Alimentation caisse chque n45009

25.000,00

Total avant solde

89.000,00

Solde dbiteur (SD)

36.000,00

Total

125.000,00

Total

125.000,00

Dbit = 125.000,00

Donc Dbit > Crdit

Crdit = 89.000,00

Solde dbiteur = Dbit - Crdit = 36.000,00

enregistrer au crdit du compte.

2/ Compte caisse colonnes spares.

DEBIT

5161 Caisse

CREDIT

Date

Libells

Mts

Date

Libells

Mts

1/1

Solde nouveau

30.000,00

6/1

Vente de M/ses en espces Fact T0017

5.000,00

14/1

Alimentation caisse chq n45009

25.000,00

22/1

Rglement Frs SYSTEME pice de caisse n6

10.000,00

27/1

Rglement loyer pice de caisse n7

4.000,00

27/1

Rglement fact LYDEC pice de caisse n8

7.000,00

Total avant solde

21.000,00

Solde dbiteur (SD)

39.000,00

Total

60.000,00

Total

60.000,00

Dbit = 60.000,00

Donc Dbit > Crdit

Crdit = 21.000,00

Solde dbiteur = 60.000,00 21.000,00

= 39.000,00

enregistrer au crdit du compte.

APPLICATION II

Lentreprise AYOUB METAL a ralis les oprations suivantes au courant du mois de juin:

02/06: Achat dune commande de matires premires 25.000,00 facture

nZ145: 5.000,00 rgl en espces, le reste crdit.

04/06: Vente dune commande de produits finis: 42.000,00 ; 12.000,00

rgl par chque nT185, le reste crdit, facture B 889.

12/06: Acquisition dune machine: 30.000,00 rgl par chque n Z146

(facture nM03).

18/06: Vente dune commande de produits finis: 18.000,00 crdit facture

nB890.

23/06: Achat dune commande de matires premires: 15.000,00;

6.000,00 rgl par chque n Z147, le reste crdit (facture nT335).

24/06: Un client retourne 6.000,00 de produits dfectueux, facture davoir

n Z136.

28/06: Rglement au fournisseur: 10.000,00 par chque nZ148.

29/06: Un client rgle 14.000,00 par chque nW153.

Travail faire:

1/ Etablir le compte, colonnes spares, 4411 Fournisseurs,

sachant que ce compte prsente au 1/6 un solde crditeur de

35.000,00.

2/ Etablir le compte, colonnes spares, 3421 Clients,

sachant que ce compte prsente au 1/6 un solde dbiteur de

22.000,00.

Solution Application 2:

1/ compte fournisseurs colonnes spares.

DEBIT

4411 Fournisseurs

CREDIT

Date

Libells

Mts

Date

Libells

Mts

1/6

Solde nouveau

35.000,00

2/6

Achat de M.P. fact nZ145

20.000,00

23/6

Achat de M.P. fact n335

9.000,00

28/6

Rglement Frs chq nZ148

10.000,00

30/6

Solde crditeur (SC)

54.000,00

Total

64.000,00

Total

64.000,00

Crdit = 64.000,00

Donc Dbit < Crdit

Dbit = 10.000,00

Solde crditeur = Crdit - Dbit = 54.000,00

enregistrer au dbit du compte.

2/ compte clients colonnes spares.

DEBIT

3421 Clients

CREDIT

Date

Libells

Mts

Date

Libells

Mts

1/6

Solde nouveau

22.000,00

4/6

Vente de produits F fact nB889

30.000,00

18/6

Vente de pdts F fact nB890

18.000,00

24/6

Retour de produits finis fact avoir Z136

6.000,00

29/6

Rglements du client chq nW153

14.000,00

Total avant solde

20.000,00

30/6

Solde dbiteur (SD)

50.000,00

Total

70.000,00

Total

70.000,00

Dbit = 70.000,00

Donc Dbit > Crdit => Solde dbiteur

Crdit = 20.000,00

Solde dbiteur = Dbit - Crdit

= 70.000,00 20.000,00

= 50.000,00

enregistrer au crdit du compte.

2- Le compte colonnes maries

2-1 Dfinition :

Cest un compte dont la colonne DEBIT est situe ct de la colonne CREDIT. Mais on respecte les mmes principes que ceux du compte colonnes spares. La seule diffrence cest que dans ce compte on fait apparatre aprs chaque opration son solde (le reste).

Lutilisation de ce type de compte est frquente dans le cas des comptes de trsorerie (banque, caisse, chque postaux) ou des comptes de clients et de fournisseurs. En fait, une entreprise pourra utiliser ce type de compte chaque fois quelle a intrt connatre rapidement le solde du compte concern.

2-2 Prsentation:

N et Intitul du compte :.......................................

Dates

Libells

Montants

Soldes

Dbit

Crdit

Dbiteur

Crditeur

3- Le compte Schmatique

3-1 Dfinition

Un compte peut tre prsent sous une forme schmatique, appel compte en T. Lobjectif est de simplifier lenregistrement des diffrentes oprations de lentreprise.

3-2- Prsentation

Dbit N et intitul du compte : .... Crdit

4- La procdure denregistrement des flux conomiques sur les comptes de lentreprise.

- Dbiter un compte : cest inscrire un montant au dbit de ce compte ;

- Crditer un compte : cest inscrire un montant au crdit de ce compte;

- Le solde dun compte est la diffrence entre le total des montants inscrits au dbit de ce compte et le total des montants inscrits au crdit de ce compte :

Si le total des dbits est suprieur au total des crdits le solde est dbiteur

Solde dbiteur = Total des Dbits - Total des Crdits

Le solde dbiteur est toujours inscrit au crdit.

Total DEBIT > TOTAL CREDIT SOLDE DEBITEUR

DEBIT N COMPTE CREDIT

SOLDE DEDITEUR (SD)

Si le total des crdits est suprieur au total des dbits le solde est crditeur

Solde Crditeur = Total des Crdits - Total des Dbits

Le solde crditeur est toujours inscrit au dbit

TOTAL DEBIT < TOTAL CREDIT SOLDE CREDITEUR

DEBIT N COMPTE CREDIT

SOLDE CREDITEUR (SC)

Application

La comptabilit de lentreprise ATLAS MODE, nous fournit les informations suivantes :

- 01/01 Avoir en caisse (solde nouveau)

7500 DH

- 02/02 Avoir en banque (solde nouveau)

6000 DH

- 03/02 Achat au comptant de Marchandise par chque bancaire BZ 131 1500 DH

- 07/02 Ventes de marchandises au comptant en espces Facture X 28 2200 DH

- 11/02 Achat de marchandises au comptant en espces pice de caisse n1 2800 DH

- 15/02 Rglement de la note de tlphone en espces pice de caisse n2 500 DH

- 17/02 Vente de marchandises Facture X 29 pour un montant de 12500 DH

le rglement est fait comme suit :

par chque bancaire

6000 DH

en espces

3500 DH

crdit

3000 DH

- 18/02 Retrait de la caisse pour alimenter la banque, pice de caisse n3 1200 DH

- 20/02 Rglement du fournisseur SHAIL en espces, pice de caisse n4 1900 DH

- 25/02 Ventes de marchandises crdit, Facture X 30 4500DH

- 28/02 Acquisition dune machine calculer par chque bancaire BZ 133 750 DH

- 26/02 Le client SYSTEME verse en espces en rglement dune crance de dcembre (Facture X 14)

9200 DH

Travail faire :

1- Etablir le compte colonnes spares de la banque et calculer son solde.

2- Etablir le compte colonnes spares de la caisse et calculer son solde.

Prcisions pdagogiques :

Chaque compte de la comptabilit gnrale a un fonctionnement particulier.

Il est prciser que le compte banque et caisse augmentent au dbit et diminuent au crdit.

Correction

N et Intitul du compte : 5141 Banque

Dbit

Crdit

Dates

Libells

Montants

Dates

Libells

Montants

02/02

17/02

18/02

A nouveau

Vente de marchandises facture X 28

Versement espces Pice de caisse 3

6000

6000

1200

03/02

28/02

Achat de Marchandises

Chque n B Z 131

Acquisition dune machine calculer

Chque n B Z 133

Solde dbiteur

1500

750

10950

Total

13200

Total

13200

Dbit = 13200 ; Crdit = 2250

Dbit > Crdit

Solde dbiteur = Dbit - Crdit = 10950

2)

N et Intitul du compte : 5161 Caisse

Dbit

Crdit

Dates

Libells

Montants

Dates

Libells

Montants

01/02

07/02

17/02

26/02

A nouveau

Vente de marchandises

Facture X 28

Ventes de marchandises

Facture X 29

Versement client Systme Facture n 15

7500

2200

3500

9200

11/02

15/02

18/02

20/02

Achat marchandise pice de caisse n1

Note de Tlphone pice de caisse n2

Versement la banque

pice de caisse n3

Rglement Fr. SHAIL

pice de caisse n4

Solde dbiteur

2800

500

1200

1900

16000

Total

22400

Total

27400

Dbit = 22400 ; Crdit = 6400

Dbit > Crdit Solde dbiteur = Dbit - Crdit = 16000

Application : Compte colonne maries

En utilisant les donnes de lapplication prcdente (Entreprise ATLAS MODE), Etablissez le compte colonnes maries Caisse et le compte colonnes maries Banque

CORRECTION

N et Intitul du compte : 5161 Caisse

Dates

Libells

Montants

Soldes

Dbit

Crdit

Dbiteur

Crditeur

01/02

07/02

11/02

15/02

17/02

18/02

20/02

26/02

A nouveau

Ventes de marchandise Facture X 28

Achat marchandise pice de caisse n1

Note de tl. pice de caisse n2

Ventes de marchandises Facture X 29

Versement la banque

Rglement du Fournisseur SHAIL pice de caisse n4

Versement client syst Facture n 15

2200

3500

9200

2800

500

1200

1900

7500

9700

6900

6400

9900

8700

6800

16000

N et Intitul du compte : 5141 Banque

Dates

Libells

Montants

Soldes

Dbit

Crdit

Dbiteur

Crditeur

02/02

03/02

17/02

18/02

28/02

A nouveau

Achat de marchandises Chque nBZ 131

Vente de marchandises Facture X 28

Versement espces Pice de caisse n3

Acquisition dune machine calculer Chque n 133

6000

1200

1500

750

6000

4500

10500

11700

10950

Application : Comptes Schmatiques

En reprenant les donnes concernant lentreprise ATLAS-MODE, tablissez le compte schmatique de la banque

Dbit 5141 Banque Crdit

02/02 : 6000

17/01 : 6000

18/02 : 1200

Total : 13200

03/02 : 1500

28/02 : 750

Solde Dbiteur : 10950

Total : 13200

REGLES DU PLAN COMPTABLE GENERALE : PLAN DE COMPTES

1- Les classes du plan comptable

Le PCGE comporte des comptes rpartis en catgories homognes appelesclassesou masses.

Ces classes comprennent:

- des classes de comptes de situation : 1,2,3,4 et 5;

- des classes de comptes de gestion : 6,7 et8;

- des classes de comptes spciaux : 0.

Les oprations relatives au bilan sont rparties entre les cinq classes de comptes suivantes:

Classe 1: comptes de financement permanent;

Classe 2: comptes dactif immobilis;

Classe 3: comptes dactif circulant (hors trsorerie);

Classe 4: comptes de passif circulant (hors trsorerie);

Classe 5: comptes de trsorerie;

Les oprations relatives aux comptes de produits et charges sont rparties dans les trois classes de comptes suivantes:

Classe6: comptes de charges;

Classe7: comptes de produits;

Classe8: comptes de rsultats.

Enfin les oprations spciales et celles concernant lanalytique sont comptabilises dans les classes suivantes:

La classe 9 est rserve aux comptes analytiques.

La classe 0 est affecte aux comptes spciaux.

2- Rgles de codification

NIVEAU

OBJET

CODE DIDENTIFICATION

PRESCRIPTIONS DU P.C.G.E

1

2

3

4

CLASSE

RUBRIQUE

POSTE

COMPTE PRINCIPAL

1 ER CHIFFRE

2 PREMIERS CHIFFRES

3 PREMIERS CHIFFRES

4 PREMIERS CHIFFRES

LES MASSES,POSTES, RUBRIQUES ET COMPTES

PRINCIPAUX SONT LIMITATIVEMENT PREVUS PAR

LA PCGE ET ONT UN CARACTERE OBLIGATOIRE.

5

COMPTE

DIVISIONNAIRE

5 PREMIERS CHIFFRES

LES SOUS COMPTES, NON PREVUS PAR LE PCGE,

SONT LAISSES A LINITIATIVE DES ENTREPRISES.

6

SOUS -COMPTE

6 PREMIERS CHIFFRES

LES SOUS COMPTES, NON PREVUS PAR LE PCGE, SONT LAISSES A LINITIATIVE DES ENTREPRISES.

Le plan des comptes est conu de telle manire que la comptabilit gnrale puisse gnrer directement les tats de synthse. Le plan des comptes permet de faire ressortir , au niveau de la balance, les masses, rubriques et postes qui composent les tats de synthse.

* Un compte principal comporte: 4 chiffres

* Un compte divisionnaire comporte: 5 chiffres

* Au del de 5 chiffres: sous-compte

Exemple: 6122 Achat de matire et fourniture consommables

6

MASSE ou CLASSE 6

6

1

RUBUBRIQUE Charge dexploitation

6

1

2

POSTES Achat consomms de matire et fournitures

6

1

2

2

COMPTE Achat de matire et fournitures consommables

6

1

2

2

3

COMPTE Achat de combustible

LA TECHNIQUE DE LA PARTIE DOUBLE

Pour fonctionner la comptabilit gnrale a besoin dun mcanisme qui lui assure son quilibre : la technique de la partie double.

1- Dfinition de la technique de la partie double

Daprs cette technique, chaque opration est porte la fois, et pour un montant gal, au dbit dun (ou plusieurs) compte et au crdit dun (ou plusieurs) autre compte. Cette rgle justifie lexpression de partie double employe plus haut, puisquune seule opration entrane en fait une double inscription Dbit - Crdit.

Exemple 1 : supposons deux comptes quelconques : compte A et compte B

D Compte A C

D Compte B C

1000

D = C

1000

Daprs cette technique pour enregistrer une opration on doit utiliser au moins deux comptes (compte de situation ou comptes de gestion ou les deux la fois). Mais il faut que le montant port au dbit soit gal au montant port au crdit.

Exemple 2 :

Soit une opration dont le montant est de 100 DH. Cette opration concerne trois comptes : A, B et C.

D compte A C

D compte B C

D compte C C

100

50

50

Total dbit = Total Crdit

100 = 50 + 50

Ou

D compte A C

D compte B C

D compte C C

100

25

75

Total dbit = Total Crdit

25 + 75 = 100

2- Lapplication de la technique de la partie double et le sens de variation des comptes de la comptabilit gnrale

Par convention le sens de variation des diffrents comptes de la comptabilit gnrale se prsente comme suit :

2-1 les comptes de situation :

Ces comptes comprennent deux catgories de comptes : les comptes dactif et les comptes de passif

* Les comptes dactif augmentent au dbit et diminuent au crdit. Cest--dire si

on inscrit une somme dans la partie dbit dun compte dactif ceci signifie que ce compte augmente, dans le cas contraire, linscription un montant au crdit de ce compte, veut dire que les lments dactif diminuent.

* Les comptes de passif fonctionnent dans le sens contraire de ceux dactif. Ils augmentent au crdit et diminuent au dbit.

D Comptes dactif C D Comptes de passif C

+

-

-

+

Exemple de comptes dactif :

D 3111 Marchandises C

25000

Le stock de marchandises a augment de 25000 DH

D 3421 Clients C

S.I : 42000

24000

Le compte clients a diminu de 24000 DH

NB: SI dsigne solde initial

Exemple de comptes de passif :

D 4411 Fournisseurs C

260000

Le compte fournisseurs a augment de 260000 DH

D 1191 Rsultat de lexercice C

25000

S.I : 562000

Le rsultat de lexercice a diminu de 25000 DH

NB: SI dsigne solde initial

2-2 Les comptes de gestion : ces comptes comprennent deux catgories de

comptes : les comptes de charges ( classe 6) et les comptes de produits ( classe 7).

* Les comptes de charges, comme les comptes dactifs, augmentent au dbit

et diminuent au crdit ;

* Les comptes de produits, comme les comptes de passif, augmentent au

crdit et diminuent au dbit.

D Comptes de produits C D Comptes de charges C

-

+

+

-

Exemple de comptes de charges

D 6111Achats de Marchandises C

25000

Le compte achat de marchandises a augment de 25000 DH (les comptes de charges augmentent au dbit)

D 6123Achats demballages C

7000

Le compte Achats demballages a augment de 7000 DH (les comptes de charges augmentent au dbit)

D 6161Impts et taxes directes C

3500

Le compte Impts et taxes directes a augment de 3500 DH (les comptes de charges augmentent au dbit)

Exemple de comptes de produits

D 73811 Intrts des prts C

4500

Le compte Intrts des prts a augment de 4500 (les comptes de produits augmentent au crdit)

D 7111Ventes de Marchandises C

26000

S.I : 630000

Le compte ventes de marchandises a diminu de 26000 DH -retour de marchandises- (les comptes de produits diminuent au dbit)

D71271Locations diverses reues C

5400

Le compte Locations diverses reues a augment de 5400 (les comptes de produits augmentent au crdit)

SEQUENCE 5:

LES ETATS DE SYNTHESE: LE BILAN

1-Dfinition du Bilan

Bilan

Le bilan est ltat de synthse traduisant en terme comptable demplois ( lactif) et de ressources (au passif) la situation patrimoniale de lentreprise.

La notion de patrimoine dune entreprise dsigne ici lensemble des biens (corporels et incorporels), des droits (crances) et des obligations (dettes) qui la caractrise une date donne.

C.G.N.C.

2- Structure du Bilan

Le Bilan comporte deux parties : le passif et lactif

Actif ( Les emplois) Bilan

Passif ( Les ressources)

Actif immobilis (Classe 2)

Financement permanent (Classe 1)

Actif circulant hors trsorerie (Classe3)

Passif circulant hors trsorerie (classe4

Trsorerie - Actif (Rubrique 51 classe 5)

Trsorerie - Passif (Rubrique 55 classe 5)

2-1- Les lments constitutifs du Passif .

Le passif exprime, la date dlaboration du Bilan, lorigine et le montant des ressources se trouvant la disposition de lentreprise.

Il est divis en trois parties :

- le financement permanent (Classe 1) ;

- le passif circulant hors trsorerie (Classe 4) ;

- la trsorerie-passif (Rubrique 55 de la classe 5).

Le financement permanent (Classe 1)

Il est constitu de trois catgories de ressources :

- celles qui ont t fournies par les propritaires de lentreprise et qui y sont maintenues dune manire durable : elles constituent le capital ;

- celles qui ont t cres par lentreprise elle-mme la suite de son activit passe et qui ont t laisse sa disposition : ce sont les rserves ;

Celles qui ont t apportes par les tiers et qui vont rester la disposition de lentreprise pendant long temps : ce sont les dettes.

Le financement permanent regroupe cinq rubriques dont les plus importantes sont :

11 Capitaux propres : cette rubrique comprend les fonds que possde lentreprise et dont elle a lentire disposition par le biais des associs ou par les gains raliss par son activit.

Exemple :

111 Capital social ou personnel

119 Rsultat de lexercice

13 Capitaux propres assimils : capitaux restant la disposition de lentreprise en application de dispositions lgales ou rglementaires. Ils font partie des ressources interne, mais ils ont une vocation disparatre du passif une fois lobjet de leur constitution est ralis. Ils sont moins stables que les capitaux propres.

Exemple :

131 Subventions dinvestissement

1350 Provisions rglementes.

14 Dettes de financement : les emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit ou autres tiers (fournisseurs dimmobilisations) en vue dun financement de plus dun an.

Exemple :

141 Emprunt obligataire

148 Autres dettes de financement

Passif circulant hors trsorerie (Classe 4)

Cette classe est constitue essentiellement des dettes lies lexploitation quel que soit leur dlai de rglement (moins ou plus dun an) et les dettes non lies lexploitation dont le dlai de rglement lorigine est infrieur 12 mois lexception des crdits de trsorerie.

Le Passif circulant hors trsorerie regroupe trois rubriques dont la plus importante est :

44 Dettes du passif circulant

Exemple :

441 Fournisseurs et comptes rattachs

444 Organismes sociaux

445 Etat - Crditeur

448 Autres cranciers

Trsorerie-Passif (Rubrique 55 de la classe 5)

Ensemble des crdits bancaires (facilit de caisse, dcouvert, solde crditeur...) remboursable dans un dlai contractuel dfini court terme (moins de 12 mois)

Exemple :

552 Crdit descompte

553 Crdit de trsorerie

554 Banque (solde crditeur)

2-2- Les lments constitutifs dactif du Bilan

Lactif du bilan dcrit, la date dtablissement du bilan, les emplois (utilisation) des ressources (passif) mises la disposition de lentreprise.

Il est divis en trois catgories :

- Lactif immobilis (Classe 2)

- lactif circulant hors trsorerie (Classe 3)

- La trsorerie-actif (Rubrique 51 de la classe 5)

Lactif immobilis (Classe 2)

Il comprend les lments qui sont la proprit de lentreprise et destins tre conservs durablement par celle-ci. Lexpression durablement signifie une dure suprieure 12 mois (cest--dire que llment ne sera pas consomm par le premier usage).

Cet actif est constitu par les principales rubriques suivantes :

21 Immobilisations en non-valeur : elles sont appeles ainsi par ce quelles nont, en principe, aucune valeur de revente sur le march. Ces immobilisations sont constitues de charges qui ont concourues la constitution ou au dveloppement de lentreprise et doivent profiter normalement aux exercices futurs.

Exemple:

211 frais prliminaires

212 charges rpartir sur plusieurs exercices

22 Immobilisations incorporelles : elles comprennent les lments de lactif nayant pas une existence matrielle.

Exemple:

221 Immobilisations en recherche et dveloppement ;

222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires ;

223 Fonds commercial : il se compose de tous les lments incorporels acquis ( achalandage, clientle de passage, clientle , nom commercial), qui concours au maintien et au dveloppement de lentreprise.

23 Immobilisations corporelles : ce sont les lments de lactif ayant une consistance physique.

Exemple :

231 Terrains ;

232 Constructions ;

233 Installations techniques, matriel et outillage ;

234 Matriel de transport.

24/25 Immobilisations financires : elles sont constitues des sommes prtes plus dun an des tiers ou aux employs par lentreprise et des fonds affects lacquisition de titres confrant, selon le cas, des droits de crance ou des droits de proprit (exemple achat de titres de participation).

Exemple :

241 Prts immobiliss

251 Titres de participation : Les parts de socits acquises en vue de les garder plus de 12 mois.

Lactif circulant hors trsorerie (Classe 3)

Il est constitu de lensemble demplois rsultant doprations faisant partie du cycle dexploitation (stock, crances) quelle que soit leur dure (plus ou moins dun an). On y trouve aussi les lments qui en raison de leur nature nont pas vocation, rester durablement (moins dun an) dans lentreprise lexception des lments de trsorerie.

Exemple :

31 Stock

34 Crances de lactif circulant

35 Titres et valeurs de placement : ce sont les titres et valeurs acquis par lentreprise en vue de les cder court terme et raliser ainsi un gain brve chance. Leur possession ne vise exercer, en gnral, aucun type de contrle conomique sur la socit mettrice.

Trsorerie-actif (Rubrique 51 de la classe 5)

Cette rubrique regroupe les disponibilits de lentreprise en banques, chques postaux et en caisse.

Exemple :

511 Chques et valeurs encaisser ;

514 banques, trsorerie gnrale et chques postaux dbiteurs ;

516 Caisse, rgies davances et accrditifs

Prcisions:

-Les crances de lentreprise sont des emplois, elles sont toujours inscrites lactif.

-Les dettes de lentreprise sont des ressources, elles sont toujours inscrites au passif.

-Les biens de lentreprise ( matriels, terrain, stocks..) sont des emplois, ils sont toujours inscrits lactif.

-Les disponibilits ( caisse, avoir en banque - banque solde dbiteur-, compte chques postaux) sont des emplois, elles sont toujours inscrites lactif.

3 Le bilan: Cas de lONE (Document distribuer)

Application :

Le premier janvier 2002 la situation - Actif et Passif de lentreprise AYOUB TEX, spcialise dans la fabrication du prt porter et vtements de grand choix, se prsente ainsi :

- terrain

100000 DH

- stock de matires premires

230000 DH

- stock de produits finis

270000 DH

- matriels de bureau

80000 DH

- matriels industriel

90000 DH

- mobiliers

75000 DH

- atelier usage industriel

130000 DH

- btiment usage administratif

50000 DH

- camion

220000 DH

- clients (Crances)

170000 DH

- avoir en banques

95000 DH

- avoir en caisse

25000 DH

- fournisseurs (Dettes)

320000 DH

- cotisations payer la CNSS

45000 DH

- emprunt auprs de la banque ( rgler dans 19 mois)120000 DH

- crdit bancaire court terme (facilit de caisse)

35000 DH

-clients avances et acomptes reus (Dettes)

120000 DH

Travail faire :

1- Classer les lments prcdents en compte dactif et compte de passif et chercher sur le plan comptable le numro de chaque compte.

2- Etablir le Bilan au 01 Janvier 2002, en dduire le montant du capital

CORRECTION

Application :

Compte

N Compte

Classe

Actif

Passif

Terrain

2311

2

X

Stock de matires premires

3121

3

X

Stock de produits finis

3151

3

X

Matriels de bureau

2352

2

X

Btiments administratifs et commerciaux

23214

2

X

Mobiliers de bureau

2351

2

X

Btiments Industriel

23211

2

X

Matriels et outillages

2332

2

X

Matriels de transport

2340

2

X

Clients

3421

3

X

Banque

5141

5

X

Caisse

5161

5

X

Fournisseurs

4411

4

X

Caisse Nationale de Scurit Sociale

4441

4

X

Emprunt auprs des Etablissements De crdit

1481

1

X

Crdit de trsorerie

5530

5

X

Clients avances t acomptes

4421

4

X

Bilan de lentreprise AYOUB TEX au 01/01/2002

Actif

Montant

Passif

Montant

Actif immobilis

Immobilisations en non valeur

Immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles

Terrain

Installations techniques Mat. Et Outillages

Constructions

(130000+50000)

Matriel de transport

Mob. Mat. De Bureaux et amnagement divers

(80000+75000)

Actif circulant H.T.

Matires premires

Produits finis

Clients et comptes rattachs

Trsorerie - Actif

Banques, T.G. et chques

postaux dbiteurs

Caisses, rgies davances et

Accrditifs

100000

90000

180000

220000

155000

230000

270000

170000

95000

25000

Financement permanent

Capital social et personnel

Autres dettes de financement

Passif circulant H.T.

Fournisseurs et comptes rat.

Clients avances et acomptes

Organismes Sociaux

Trsorerie - Passif

Crdit de trsorerie

890000

120000

325000

120000

45000

35000

TOTAL

1535000

TOTAL

1535000

Total Actif = 1535000 Total Passif sans capital = 645000

Le bilan est un tat toujours quilibr donc

Total actif = Total passif

1535000 = 645000 + capital => capital = 890000

4 - Lquilibre du Bilan

A la fin de chaque anne lentreprise tablit un bilan appel bilan de clture. Pour tablir son bilan de fin dexercice comptable, lentreprise est oblige de faire linventaire de toutes les ressources (passif) mobilises et tous les emplois (actif) conomiques raliss partir de ces ressources.

Le bilan de clture fait apparatre un rsultat, rsultant des diffrentes oprations (achats, ventes ) effectues par lentreprise pendant lexercice.

Ce rsultat peut tre un bnfice ou ventuellement une perte.

5- Si actif > passif actif - passif = Bnfice

6- Si actif