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Faculté des sciences de l’administration École de comptabilité PLAN DE COURS

HIVER 2010 Le 21 janvier 2010

CTB­6086 (CTB‐67385) Outils et méthodes de l'audit interne 

Responsable Jean BÉDARD, CA, Ph.D., Professeur titulaire, Université Laval 3602, Pavillon Palasis-Prince

418-656-7055 jean.bedard@ctb.ulaval.ca

Enseignants : Éric LAVOIE, CA, CIA, CCSA Associé, Lemieux Nollet

eric.lavoie@fsa.ulaval.ca

Diane FUGÈRE, CA Directrice principale Navigant Consulting

diane.fugere@navigantconsulting.com

Vicky POIRIER, CA, CA·EJC Directrice principale Navigant Consulting

vicky.poirier@navigantconsulting.com

Aziz ALAOUI, CGEIT, CISM, CISA Mouvement Desjardins

418 831-5350 azizalaoui@yahoo.ca

Secrétaire : Louise TÊTU 5247, Pavillon Palasis-Prince

418-656-2131, poste 7572 louise.tetu@fsa.ulaval.ca

CE PLAN DE COURS N’EST VALIDE QUE POUR LA SESSION COURANTE. LES VOLUMES, NOTES DE COURS ET DATES PEUVENT ÊTRE MODIFIÉS POUR LA PROCHAINE SESSION. EN CE QUI CONCERNE L’ABSENCE AUX EXAMENS, VOUS TROUVEREZ LA POLITIQUE DE L’ÉCOLE À L’ADRESSE WEB SUIVANTE : http://www5.fsa.ulaval.ca/sgc/departementsecole/ecolecomptabilite/absencesexamensecolecomptabilite

DANS LE CADRE DE CE COURS, TOUTE COMMUNICATION DOIT SE FAIRE EN UTILISANT L’ADRESSE NORMALISÉE DE L’UNIVERSITÉ LAVAL <@ulaval.ca>. CETTE ADRESSE CONSTITUE ÉGALEMENT LE MOYEN DE COMMUNICATION OFFICIEL DE L’ENSEIGNANT VERS L’ÉTUDIANT. L’ÉTUDIANT EST DONC RESPONSABLE DE VÉRIFIER RÉGULIÈREMENT LES COURRIELS REÇUS À SON ADRESSE <@ULAVAL.CA>.

Site du cours : www.webct.ulaval.ca

DESCRIPTION DU COURS 

Ce cours permet de choisir et d'appliquer les méthodes et les outils les plus appropriés aux objectifs de vérification, dont le processus de cueillette de données, l'échantillonnage statistique et la fraude. On étudie différents outils : questionnaires, techniques d'entrevue, guides d'entretien, autoévaluation des risques et des contrôles et techniques de contrôle assistées par ordinateur (logiciel d'extraction et d'analyse de données).

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OBJECTIFS GÉNÉRAUX DU COURS 

Ce cours vise à permettre à l’étudiant(e) : • D’utiliser l’entrevue de façon efficace à l’intérieur d’une démarche d’audit; • D’utiliser la facilitation d’atelier de façon efficace dans le cadre d’un audit interne; • De décrire les différents types de fraudes financières; • D’évaluer l’efficacité des activités de prévention et détection de la fraude; • D’expliquer les étapes de planification d’une enquête juricomptable; • Énoncer les avantages et les inconvénients des techniques de contrôle assistées par

ordinateur (TCAO); • Utiliser les TCAO dans le cadre d’un audit interne; • de développer son sens éthique; • de développer le goût et la capacité de continuer à parfaire ses connaissances; • de communiquer de façon efficace, avec précision et logique; • de développer la capacité de travailler en équipe.

CORRESPONDANCE ENTRE LE COURS ET LES BUTS ET OBJECTIFS DU PROGRAMME DE MBA 

Degré d’atteinte dans le cours

Méthode d’évaluation utilisée

1. Résoudre des problèmes complexes en contexte d’incertitude.

Intégration Études de cas et projet

2. Communiquer efficacement. En développement Présentation des travaux 3. Gérer des équipes de travail. Amorce Travaux d’équipes 4. Reconnaitre les principaux enjeux sur les

scènes locales et internationales.

5. Démontrer des aptitudes de leadership. 6. Utiliser les technologies de l’information et de la

communication dans la conception, le design, le développement et la gestion des organisations.

7. Favoriser l’adoption d’un comportement socialement responsable.

Amorce Travaux et examens

DÉMARCHE PÉDAGOGIQUE 

Pour atteindre les objectifs précédents, on utilisera la démarche pédagogique suivante : • exposés magistraux et théoriques du professeur et d’invités; • discussions sur des lectures et exposés; • études de cas et jeux de rôle; • présentation de travaux en classe; • études de cas; • travaux pratiques et exercices formatifs à exécuter hors classe.

Avant de se présenter à une séance de cours, il est primordial pour les étudiant(e)s d’effectuer une lecture attentive des textes pertinents pour le thème à l’étude de la séance et de préparer les cas (ou autres) tels qu’indiqués par le professeur. Cette préparation préalable a pour objectif de faciliter et d’agrémenter l’acquisition des connaissances ainsi que le développement de compétences pour la conception et l’évaluation du contrôle interne. Les étudiant(e)s sont invités à consulter le site Web du cours sur une base régulière. Celui-ci peut comprendre :

• des modifications apportées au déroulement du cours; • des notes de cours sous forme de présentations PowerPoint;

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• des textes à lire avant ou après le cours; • des problèmes supplémentaires; • toute autre documentation pertinente.

L’évaluation formative aura lieu lors de la 4e semaine du cours.

CONTENU DU COURS  

Le contenu de ce cours est fondé sur une conception large du contrôle interne. Celui-ci englobe la coordination d’activités en vue de la réalisation des objectifs de l’organisation y compris ceux relatifs à la fiabilité de l’information financière. Le cours est séparé en quatre grandes composantes : la gouvernance d’entreprise, la gestion des risques, le contrôle interne et le contrôle interne de l’information financière.

ÉVALUATION 

L'évaluation vise à déterminer le degré d'atteinte des objectifs du cours de la part de chaque étudiant(e). Les modes d'évaluation utilisés à cette fin sont les suivants :

Examens (deux) 70 % Participation aux discussions lors des séances 10 % Étude de cas 20 %

Les examens 

Examen 1 [60 points] : cet examen d’une durée de 2 h 30 porte sur les séances 1 à 8. Il aura lieu le 17 mars 2010.

Examen 2 [10 points] (les techniques de contrôle assistées par ordinateur) : cet examen d’une durée de 30 minutes, porte sur les séances 10 à 13. Il aura lieu le 21 avril 2010 de 18 h 35 à 19 h 05, heure sujette à changement.

Les deux examens comportent des questions à choix multiple, des questions à développement et de courts problèmes à résoudre. L’utilisation d’une calculatrice, sauf une calculatrice alphanumérique, est autorisée. Aucune documentation n’est permise aux examens. Les examens sont effectués sur une base exclusivement individuelle.

Participation 

Les critères généraux qui permettront à l’enseignant d’évaluer la participation se basent sur des facteurs tels que la préparation, l’interaction et l’assiduité. Si vous êtes dans l’impossibilité d’assister à une séance, vous devez en informer l’enseignant. Les notes de participation sont réparties comme suit :

• Séances 1 à 4 [5 points] • Séances 5 à 8 [5 points]

Analyse de cas 

Étude de cas sur la mise en œuvre des techniques de contrôle assistées par ordinateur. Le cas sera distribué en classe.

Barème de conversion des notes  

Note Lettre Note Lettre 90+ A+ 68-71 B-85-89 A 64-67 C+ 80-84 A- 60-63 C 76-79 B+ <60 E 72-75 B

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CRITÈRES GÉNÉRAUX D'ÉVALUATION 

Les éléments suivants seront évalués pour les travaux et cas :

• clarté de la présentation du sujet et des opinions émises; • rigueur de l’analyse; • qualité et justesse des arguments soulevés par rapport aux concepts et à la théorie; • formulation des arguments et logique du raisonnement; • qualité de la recherche et du fondement; • qualité de l’expression écrite.

Éthique : 

L'éthique et l'intégrité sont des notions très importantes dans le monde des affaires. L'éthique et l'intégrité sont tout aussi importantes au niveau universitaire. C'est pourquoi votre enseignant(e) tiendra pour acquis, jusqu'à preuve du contraire, que vous êtes un(e) « étudiant(e) éthique ». Les points suivants vous sont donnés pour vous aider à déterminer si vous êtes un(e) "étudiant(e) éthique" :

Travaux d'équipe : les travaux d'équipe sont effectués par les membres de l'équipe, et ce, de façon conjointe, juste et équitable. Si votre équipe effectue des recherches, il sera très important d'en citer les sources. Examens : les examens sont effectués sur une base exclusivement individuelle.

Règles disciplinaires 

Tout étudiant qui commet une infraction au Règlement disciplinaire à l’intention des étudiants de l’Université Laval dans le cadre du présent cours, notamment en matière de plagiat, est passible des sanctions qui sont prévues dans ce règlement. Il est très important pour tout étudiant de prendre connaissance des articles 28 à 32 du Règlement disciplinaire. Celui-ci peut être consulté à l’adresse suivante : http://www.ulaval.ca/sg/reg/Reglements/Reglement_disciplinaire.pdf

Plagiat 

La FSA ne tolère pas les comportements non conformes à l’éthique. Le Règlement disciplinaire à l’intention des étudiants de l’Université Laval fait état de près d’une vingtaine d’infractions relatives aux études passibles de sanctions. Vous connaissez sûrement les fautes les plus courantes, mais saviez-vous que copier des phrases d’un ouvrage papier ou d’un site Web sans mettre les guillemets ou sans mentionner la source constitue deux de ces infractions passibles de sanctions? Ou encore qu’il est interdit de résumer l’idée originale d’un auteur en l’exprimant dans ses propres mots sans en mentionner la source ou traduire partiellement ou totalement un texte sans en mentionner la provenance. Afin d’éviter de vous exposer à des conséquences allant de l’attribution d’un échec dans un cours au congédiement de l’Université, consultez le site Web suivant : www.fsa.ulaval.ca/plagiat. Vous y trouverez toute l’information utile pour prévenir le plagiat.

VOLUMES DE RÉFÉRENCE  

Les documents que nous utiliserons pendant la session sont constitués principalement d’articles et de documents disponibles sur le Web. Les articles en provenance de revues peuvent facilement être consultés à partir du site Web de la bibliothèque de l’Université Laval.

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DÉROULEMENT DU COURS 

SÉANCE THÈME ET LECTURES TRAVAUX

INTRODUCTION

Séance 1 13 janv.

Introduction et techniques d’entrevue (Éric LAVOIE) Prise de contact, présentation du cours et notions d’audit interne Introduction aux techniques d’entrevue en audit interne.

Lectures : 1. Acétates Survol de la vérification interne 2. Article : L’interviewer doué 3. Article : Easing Into Interviews 4. Petite pensée philosophique sur la communication

LA COMMUNICATION EN AUDIT INTERNE

Séance 2 20 janv.

Techniques d’entrevue (Éric LAVOIE) Techniques d’entrevue en audit interne : concepts, attitude, outils, pièges, étapes, aspects relationnels et humains.

Lectures : 1. Acétates – Techniques d’entrevue en vérification interne 2. Schéma sommaire – techniques d’entrevue 3. Article : Effective Kickoff Meetings 4. Article : Opening and Closing Meetings 5. Extraits : Techniques de questionnement 6. Article : How to Ask the Right Questions 7. Article : To Tell the Truth 8. Article : Négociation

Séance 3 27 janv. 

Techniques d’entrevue et techniques de facilitation (Éric LAVOIE) Simulation d’entrevues et débreffage. Techniques de facilitation : particularités de l’atelier, dynamique de groupe, règles du

Simulation d’entrevues auditeur-audité en classe (2 duos et observateurs) et Débreffage

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SÉANCE THÈME ET LECTURES TRAVAUX jeu, menaces et opportunités, planification, habiletés requises, attitude du facilitateur, facteurs de succès.

Lectures : 1. Document sommaire sur les techniques de facilitation 2. Article : Ten Steps to Effective Workshop Facilitation 3. Article : CSA Workshop Preparedness 4. Extrait : Facilitation Tips 5. Extrait : Facilitation Skills

Séance 4 3 févr. 

Techniques de facilitation (suite) (Éric LAVOIE) Techniques de facilitation : particularités de l’atelier, dynamique de groupe, règles du jeu, menaces et opportunités, planification, habiletés requises, attitude du facilitateur, facteurs de succès. Simulation d’atelier et débreffage.

Lectures : 1. Voir séance 3

Simulation d’atelier auditeurs-groupe (2 auditeurs facilitateurs, groupe de participants, observateurs) et débreffage

L’AUDITEUR INTERNE ET LA FRAUDE

Séance 5 10 févr.

Introduction à la fraude (Diane FUGÈRE)

Lectures : 1.

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SÉANCE THÈME ET LECTURES TRAVAUX

Séance 6 17 févr.

Processus d’enquête interne (Vicky POIRIER) Lectures

1. À venir

Séance 7 24 févr.

Processus d’enquête interne (suite) (Vicky POIRIER) Lectures

1. À venir

Mini cas à réaliser en classe

3 mars Semaine de lecture

Séance 8 10 mars

La fraude : prévention et détection (Diane FUGÈRE) Lectures :

1. À venir

Mini cas à réaliser en classe (suite et fin)

Séance 9 17 mars

Examen Intra  Examen 1 (60 points)

LES TECHNIQUES DE CONTRÔLE ASSISTÉES PAR ORDINATEUR (TCAO)

Séance 10 24 mars

« Norbourg : l’histoire d’une fraude… » (Diane FUGÈRE) Lectures

1. À venir

Séance11 31 mars

Introduction aux TCAO (Aziz ALAOUI) Nature des TCAO, processus d'analyse de données, logiciels d'extraction et d'analyse de données, extraction des données et vérification de l'intégrité des données.

Lectures : 1. Computer-Assisted Audit Techniques 2. Use Of Computer-Assisted Audit Techniques (CAATs) 3. Using CAATs to Support IS Audit 4. Generalized Audit Software: Effective and Efficient Tool for Today’s IT Audits

Exercices pratiques

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SÉANCE THÈME ET LECTURES TRAVAUX

Séance 12 7 avril

Mise en œuvre des TCAO (Aziz ALAOUI) Processus d'analyse des données, les filtres, création de champs additionnels, Fonctions : classer, totaliser, stratifier, analyse de données combinées

Lectures : 1. How to Use a New Computer Audit Fraud Prevention and Detection Tool 2. GTAC 13: Fraud Prevention and Detection in an Automated World

Exercices pratiques

Séance 13 14 avril

TCAO - Une étude de cas réalisée en classe (Aziz ALAOUI) Étude de cas (20 points)

Séance 14 21 avril

Audit continu (Aziz ALAOUI) Automatisation des tests, élaboration des rapports de résultats, audit et surveillance continus.

Lectures : 1. GTAG 3 : Continuous Auditing: Implications for Assurance, Monitoring, and

Risk Assessment http://www.acl.com/pdfs/IIA_GTAG-May05.pdf 2. Continuous Auditing From a Practical Perspective 3. Continuous Auditing: Is It Fantasy or Reality? 4. Continuous Auditing Through Leveraging Technology

Examen 2 (10 points)