3. Les 3. Les mécanismes mécanismes comptablescomptables

3. Les 3. Les mécanismes mécanismes comptablescomptables

Comptabilité en partie double

Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.

Origine= moyen

= ressource= flux sortant

Destination= but

= emploi= flux entrant

ExempleMr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .

Origine= moyen = ressource

= flux sortant= compte bancaire

= trésorerie

Destination= but = emploi= flux entrant

= terrain=

immobilisation

Remarque importante

• L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.

• L’égalité montant des emplois = montant des ressources doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

Analyse d’une opération au

comptant•L’encaissement est toujours le

but de l’opération•Un décaissement est un moyen

(la ressource) qui permet d’obtenir quelque chose

Analyse d’un encaissement

•Emploi = compte bancaire ou caisse

•La ressource peut être :–une dette (prêt bancaire)– la diminution d’un actif (encaissement d’une créance)

–un produit (vente)

Analyse d’un décaissement

•Ressource = banque ou caisse•L’emploi peut être :

–une diminution du passif (remboursement d’une dette)

–une augmentation de l’actif (invest.)

- un achat consommé (charge)

Application : Application : exercice 1exercice 1

Application : Application : exercice 1exercice 1

Analyse d’une opération à crédit

•On commence par analyser l’opération comme si elle était réalisée au comptant.

•Puis on remplace la banque par une créance ou une dette.

Application : Application : exercice 2exercice 2

Application : Application : exercice 2exercice 2

Distinction importante

- Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan

- Opérations avec impact sur le résultat : touchent

les produits ou les charges.

Exemple 1 : pas d’impact

• Encaissement d’une créance client

• L’entreprise utilise un élément de son actif pour se procurer un autre actif.Immos

Actif circulant

Liquidités

Fonds propres

Dettes

Actif circulant

Liquidités

Application : Application : exercice n°3exercice n°3Application : Application : exercice n°3exercice n°3

Immos Fonds propres

Immos Fonds propres

Actif circulant

Actif

circulantRésultatRésultat

Liquidités Dettes

Liquidités Dettes

ChargesProduits

ChargesProduits

RésultatRésultat

Exemple 2 : impactVente à crédit

L’enregistrement des achats

• Un achat est un emploi définitif, donc une charge du compte de résultat.

• Au bilan : diminution des liquidités (achat au comptant) ou augmentation des dettes (achat à crédit).

Achat réglé au comptant

Immos Fonds

propres

Immos Fonds

propresActif

circulantActif

circulant

RésultatRésulta

t

Liquidité

s

Liquidités Dettes

Dettes

Charges Produits

ChargesProduits

Résulta

tRésultat

Application : Application : exercice n°4exercice n°4Application : Application : exercice n°4exercice n°4

La TVA sur ventes• La TVA collectée n’est pas une

ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat.

• Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan.

• Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice

Enregistrement comptable

• TTC à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités.

• TVA au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales.

• HT au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.

La TVA sur achats• La TVA déductible n’est pas un

emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat.

• Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan.

• Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de

l’exercice.

Enregistrement comptable

• TTC au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs.

• TVA à l’actif du bilan : augmentation des autres créances.

• HT au compte de résultat : augmentation des charges

d’exploitation.

ImmosFonds

propresActif

circulantDettes

financièresLiquidités

Autres dettes

ChargesProduitsRésultat

4. Le 4. Le fonctionnement fonctionnement

des comptesdes comptes

4. Le 4. Le fonctionnement fonctionnement

des comptesdes comptes

Définition•Le compte est une fiche

comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise.

•Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.

IllustrationTerrains

Stocks

Dettes fournisseurs

Ventes

Salaires

Publicité

2 types de comptes :

• Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan.

• Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.

Fonctionnement d’un compte

Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur :

la colonne de gauche s’appelle le débit du compte

 la colonne de droite s’appelle le crédit du compteLe solde (= la valeur) se lit par différence.

Exemple : client

Débit Crédit    Acompte reçu : 100,00Facture émise n°25 :

556,50    

    Règlement reçu :

456,50

Facture émise n°26 :

1 587,50    

    Règlement reçu :

1 287,50

    Avoir émis n° 27 :

100,00

Total mvts débit : 2 144,00

Total crédit : 1 944,00

Solde débiteur : 200 €

Comptabilité en partie double

Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.

Origine= moyen = ressource

= flux sortant= crédit

Destination= but = emploi= flux entrant

= débit

ExempleMr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour une valeur de 426 € qu’il paye comptant .

Origine= moyen = ressource

= flux sortant= compte bancaire

= trésorerie= crédit

Destination= but = emploi= flux entrant= ordinateur

= immobilisation= débit

Numérotation :bilan

•1. Financement à long terme•2. Immobilisations•3. Stocks•4. Créances et dettes•5. Trésorerie

Numérotation :compte de résultat

•6. Charges–60 à 65 : exploitation–66 : financières–67 : exceptionnelles

•7. Produits–subdivisions identiques

ExempleMr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .

Crédit= compte bancaire

= trésorerie= 512000

Débit= terrain

= immobilisation= 211000

Comptabilisation

Compte n°211000 :Terrain

50 000

Compte n°512000 : Banque

50 000

Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine pas d’impact sur le résultat de l’exercice.

Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.

Présentation « journal »

Compte

débité

Compte

crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

211000 Terrain 50 000512000 Banque 50 000

Remarque importante

• Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.

• L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

Fonctionnement des comptes de bilan

•ACTIF :Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution)

•PASSIF :Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution)

Fonctionnement des comptes de résultat•CHARGES :Toujours au débit sauf rares exceptions

•PRODUITS :Toujours au crédit sauf rares exceptions

5. Les principaux 5. Les principaux schémas schémas

comptablescomptables

5. Les principaux 5. Les principaux schémas schémas

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