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FICHE DE COURS DE COMPTABILIT THME 11 LA RGULARISATION DES STOCKS LINVENTAIRE

Selon le Code de Commerce, les entreprises doivent produire des comptes rguliers et sincresdonnant une image fidle du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de lentreprise.

Au bilan, il est ncessaire de faire apparaitre les stocks dont dispose effectivement lentreprise ladate dinventaire. On parle de Stocks finaux.

Dans le compte de rsultat, il faut ajuster les comptes de charges et de produits afin dvaluercorrectement le rsultat ralis pendant la priode. Aussi, il faut faire apparatre : Le cot dachat des marchandises vendues Le cot dachat des matires premires et fournitures consommes La production de lexercice

LINVENTAIRE DES STOCKS

Lvaluation quantitative du stock finalLinventaire ralis dans le cadre de la comptabilit financire est un inventaire intermittent extra-comptable. Cest un inventaire physique obligatoire une fois par an au dernier jour de lexercicecomptable (comptage de tous les lments stocks appartenant lentreprise en fin dexercice).

La valorisation du stock finalLa valorisation du stock final est ralise grce la comptabilit de gestion.Les stocks relatifs aux achats sont valus au cot dachat, les stocks relatifs aux encours et auxproduits sont valus au cot de production. Lvaluation des ces cots peut tre ralise selon les 3mthodes tudies en calcul des cots (CUMP aprs chaque entre ou fin de priode, PEPS)

Traitement comptable

31/12/N6031 Variation des stocks de matires premires et fournitures SI6032 Variation des stocks dautres approvisionnements SI6037 Variation du stock de marchandises SI

71355 Variation des stocks de produits finis SI310 Stocks de matires premires et fournitures SI320 Stocks dautres approvisionnements SI370 Stocks de marchandises SI355 Stocks de produits finis SI

Annulation du stock initial31/12/N

310 Stocks de matires premires et fournitures SF320 Stocks dautres approvisionnements SF370 Stocks de marchandises SF355 Stocks de produits finis SF

6031 Variation des stocks de matires premires et fournitures SF6032 Variation des stocks dautres approvisionnements SF6037 Variation du stock de marchandises SF

71355 Variation des stocks de produits finis SFConstatation du stock final

Pour les autres catgories de stocks, voir le plan de comptes !

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BILAN ACTIF (aprs travaux dinventaire)N N-1

Brut Dprciations Net NetActif circulantStocks et en coursMatires premires & autres approvisionnements 31-32 SF SF SIEn-cours de production (biens & services) 33-34 SF SF SIProduits intermdiaires et finis 35-36 SF SF SIMarchandises 37 SF SF SI

A ce stade, nous navons pas encore tudi les dprciations

TABLISSEMENT DU COMPTE DE RSULTAT PARTIR DE LA BALANCECHARGES PRODUITS

Charges dexploitation Produits dexploitationAchats de marchandises + 607

+ 6087- 6097

Ventes demarchandises

+ 707+ 708 (en partie)- 7097

VVaarriiaattiioonn ddee ssttoocckk ((SSII SSFF))((mmaarrcchhaannddiisseess))

++ 66003377 ssii SSDD-- 66003377 ssii SSCC

Production vendue Comptes 70 hors707+ 708 (en partie)- 709 hors 7097

Achats de matires premires etautres approvisionnements

+ 601 + 602+ 6081 + 6082- 6091 - 6092

PPrroodduuccttiioonn ssttoocckkee((SSFF--SSII))

++ 771133 ssii SSCC-- 771133 ssii SSDD

VVaarriiaattiioonn ddee ssttoocckk((SSII SSFF)) ++ ((SSII SSFF))((mmaattiirreess pprreemmiirreess eettaapppprroovviissiioonnnneemmeennttss))

++ 66003311 ssii SSDD-- 66003311 ssii SSCC

++ 66003322 ssii SSDD-- 66003322 ssii SSCC

Cot dachat des marchandises vendues = achats de marchandises + variation de stocksCot dachat des matires premires et autres approvisionnements consomms = Achats dematires premires et autres approvisionnements + variation de stocksProduction de lexercice = Production vendue + Production stocke

Stockage ?Dstockage ?

CalculSens variation stock ?

Compte ? Solde ?En +/- dans compte Rsultat ?

lments achets

Matires premiresAutres approvisionnementsMarchandises

SF < SIle stock a diminu dstockage

SI - SF > 0 > 0

603. Solde dbiteurDiminution du stock =appauvrissement en + dans les charges

SF > SIle stock a augment stockage

SI SF < 0 < 0

603. Solde crditeurAugmentation du stock =enrichissement en - dans les charges

lments produits

Produits (finis, intermdiaires,rsiduels)En cours (biens et services)

SF > SIle stock a augment stockage

SF - SI > 0 > 0

713. Solde crditeurAugmentation du stock =enrichissement en + dans les produits

SF < SIle stock a diminu dstockage

SF SI < 0 < 0

713. Solde dbiteurDiminution du stock =appauvrissement en - dans les produits