Thème Les Travaux d'Inventaire

LES TRAVAUX DINVENTAIREJOUR 8 :

A LATTENTION DES MEMBRES DU FORUM

DES COMPTABLES ALGERIENS

QUEL LIEN AVEC LE THME ?

2Prpar par Chrif TOAUAHRI

LA PARTIE MERGE ET LA PARTIE IMMERGE DE LICEBERG

3

EtatsFinanciers

Tenue de la

compta.

Prpar par Chrif TOAUAHRI

APERU SUR LORGANISATION DE LA COMPTABILIT FINANCIRE

Pices compta

bles

Plan des comptes

Journal Grand Livre

Balance avant

inventaire

Inventaire

Balance aprs

inventaire

C. deRsultat

RsultatCharges

------ ------Produits

Rsultat

Comptes 1 7

Balance aprs

inventaire

Comptes 1 5 Regroupement

Repr

ise

des

Cpte

s

BILAN

4


LES TRAVAUX DINVENTAIRE

Par travaux dinventaires, on entend lensemble des oprations quon effectue la fin de lexercice comptable, en vue de prparer les tats financiers.

Ils comprennent: Linventaire physique; Linventaire comptable; Les travaux de reclassement et de regroupement.

5


LINVENTAIRE PHYSIQUE

Linventaire physique consiste dnombrer les lments du patrimoine en vue de sassurer :De lexistence et de ltat des immobilisations;Du niveau, de la valeur et de ltat des stocks;Du solde des comptes de la caisse et de la banque;Du montant des crances et des dettes.

6


LINVENTAIRE COMPTABLE

Linventaire comptable regroupe lensemble des oprations de rgularisations des comptes de gestion et de situation; en vue de les ajuster aux constatations physiques. Ils comprennent entre autres: La constatation des amortissements, des pertes de

valeur et des provisions; La rgularisation des comptes de gestion et de

bilan ; La dtermination du rsultat et ldition des EF.

7



LES PROVISIONS ET LES

AMORTISSEMENTS

8


LES AMORTISSEMENTS

Lamortissement correspond la constatation comptable de lamoindrissement de la valeur dun actif immobilis du fait de lusure, de lobsolescence ou des limites juridiques.

La rvision de la priode damortissement, de la valeur rsiduelle ou du mode damortissement constitue un changement destimations comptables.

9

68X28X

Dotation aux amortissementsAmortissements des immobilisations

XX


LES PERTES DE VALEURS DES IMMOBILISATIONS

La perte de valeur dune immobilisation est un vnement ponctuel, constat suite un test de dprciation impos par des indices de perte de valeur.

La reprise dune perte de valeur est constate en produits sans dpasser la VNC qui aurait t constate si aucune perte de valeur navait t enregistre au cours des exercices antrieurs.

10

68X29X

Dotation aux amortissementsPerte de valeur des immobilisations

XX


LES PROVISIONS

Comme pour les amortissements, les provisions sont constates en application du principe de prudence.

Le SCF distingue les provisions pour perte de valeur des lments de lactif et les provisions pour pertes et charges.

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LES PROVISIONS POUR PERTES DE VALEURS

La reprise des pertes de valeurs sur actifs courants est galement enregistre en produits.

12

68394959

Dotation aux pertes de valeur-actifs courantsPerte de valeur sur stocks et en-cours

Perte de valeur sur comptes de tiersPerte de valeur sur actifs financiers courants

XXXX

394959

78

Perte de valeur sur stocks et en-coursPerte de valeur sur comptes de tiersPerte de valeur sur actifs financiers courants

Reprise sur perte de valeur

XXX

X


LES PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES

Provisions pour pertes et charges-passifs courants

Au cours de lanne suivante, le 481 est sold par le compte financier ou de tiers correspondant, lcart est comptabilis au crdit du 78 ou au dbit du compte de charges correspondant 6X.

13

683481

Dotation aux provisions, passifs courantsProvisions, passifs courants

XX



LA REGULARISATION DES COMPTES DE

GESTION

14


LES PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES

Provisions pour pertes et charges-passifs non courants

Lors de la survenance de la charge, la provision antrieurement constitue est solde par imputation directe des cots correspondant la charge. Lexcdent ventuel du montant de la provision fait lobjet dune annulation par le crdit dun compte de reprise (78).

15

683153155156158

Dotation aux provisions, passifs non courantsProvisions pour pensions et obligations similaires

Provisions pour imptsProvisions pour renouvellement des immob.

Autres provisions pour charges, passifs n.courants

XX


RGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES

1. Charges payer : Charges consommes au cours de lanne pour lesquelles les factures ne sont pas reues la date de clture:

2. Intrts courus non chus:

16

6X4458

408

Charges par natureTVA rgulariser

Fournisseurs, factures non parvenues

XX

X

6611688

Charges dintrtIntrts courus non chus

XX



3. provisions pour congs payer :

4. Charges comptabilises davance: Les charges rgles au cours de lexercice mais concernant des exercices futurs sont extournes la clture de lexercice, comme suit :

17

631635

428438

Rmunrations du personnelCotisations aux organismes sociaux

Personnel, charges payerOrganismes sociaux, charges payer

XX

XX

4866X

Charges comptabilises davanceCharges par nature

XX



5. RRR accorder :

18

7094198

RRR accordsRRR accorder et autres avoir tablir

XX


RGULARISATION DES COMPTES DE PRODUITS

1. Produits recevoir :

2. Intrts recevoir:

19

417 ou418

70X4458

Crances sur travaux non factursClients, produits non encore facturs

VentesTVA rgulariser

XX

XX

2768762

Intrts courus sur prtsRevenus des actifs financiers, revenu des

prts

XX


RGULARISATION DES COMPTES DE PRODUITS

3. Produits comptabiliss davance:

4. RRR obtenir

20

7X487

ProduitsProduits comptabiliss davance

XX

409609

RRR obtenirRRR obtenus sur achats

XX



LA REGULARISATION DES

COMPTES DE BILAN21


RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS LE CADRE DE LINVENTAIRE INTERMITTENT

En cours de priode, seuls les achats sont comptabiliss par nature.

A la clture de lexercice, on procdera aux critures suivantes:

22

60X30 32

Achats consommsStocks

Consommation du stock intial

XX

60X38X

Achats consommsAchats stocks

Annulation du compte 38X

XX

30 3260X

StocksAchats consomms

Constatation du Stock final

XX


RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS LE CADRE DE LINVENTAIRE INTERMITTENT

Concernant les produits fabriqus ou les en-cours de fabrication, aucune criture nest enregistr en classe 3. Les frais de production sont enregistrs par nature.

Les critures suivantes sont enregistres la clture:

23

7233 35

Production stocke ou dstockeStocks

Consommation du stock initial

XX

33 3572

StocksProduction stocke ou dstockeConstatation du Stock final

XX


RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS LE CADRE DE LINVENTAIRE PERMANENT

Linventaire permanent permet un arrt rapide des situations priodiques. Les comptes de stocks sont mouvements comme des comptes de magasins.

A la clture de lexercice, les carts sont traits selon leurs nature:

24



1. Ecarts justifis et considrs comme normaux:

25

30313235

60X72

------------------- Ecarts positifs -------------------------

Comptes de stocks

Marchandises consommesProduction stocke ou dstocke

X

XX

60X72

30313235

----------------- Ecarts ngatifs ----------------------------Marchandises consommesProduction stocke ou dstocke

Comptes de stocks

XX

X



2. Ecarts non justifis et considrs comme anormaux:

26

30313235

757

--------------------------- Ecarts positifs -------------------------

Comptes de stocks

Produits exceptionnels de gestion courante

X

X

657

30313235

----------------------- Ecarts ngatifs ----------------------------Charges exceptionnelles de gestion courante

Comptes de stocks

X

X


RGULARISATION DES COMPTES DE BILAN

1. Crances irrcouvrables

2. Factures recevoir

Lorsque la facture parviendra lentreprise en N+1, le 408 sera sold par le 401.

27

6544451

416

Pertes sur crances irrcouvrablesTVA dcaisser

Clients douteux

XX

X

380408

Achats stocksFournisseurs , factures non parvenues

XX


RGULARISATION DES COMPTES DE BILAN

3. Stock lextrieur

Lorsque le stock parviendra en N+1, le 37 sera sold par le compte de stock concern (3X)

28

37380

Stock lextrieurAchats stocks

XX


CRANCES ET DETTES EN MONNAIES TRANGRES

Les crances et les dettes libelles en monnaies trangres et non dnoues doivent tre ajustes en fonction du taux de conversion la date de clture.

1. Cas des pertes de change:

2. Cas des gains de change

29

666411

Perte de changeClients

XX

666401

Perte de changeFournisseurs de stocks et services

XX

411766

ClientsGains de change

XX

401766

Fournisseurs de stocks et servicesGains de change

XX


RGULARISATIONS DES COMPTES DATTENTE

Le compte 47 Compte transitoire ou tattente est utilis en cours dexercice pour recevoir les oprations qui ne peuvent tre imputes de faon certaine ou qui ncessitent des informations complmentaire au moment de leur enregistrement.

Au plus tard la date de clture, tous les comptes transitoires ou dattente DOIVENT tre solds.

30

47XXX

Comptes transitoires ou dattenteCompte dimputation

XX

XXX47

Compte dimputationComptes transitoires ou dattente

XX


ENREGISTREMENT ET REAJUSTEMENT DES IMPOTSDIFFRS Les consquences prsentes et futures des dcalages temporels

entre les valeurs comptables des actifs et des passifs au bilan et leurs bases fiscales, donnent lieu lenregistrement des impts diffrs actifs au titre des impts recouvrables dans le futur ou dimpts diffrs passifs au titre des impts payables dans le futur.

Le dnouement des IDA/IDP se fait par contrepassation des critures ci-dessus.

Les changements du taux IBS sont enregistrs la date de clture selon la mthode dite du report variable.

31

133692

Impt diffr ActifImposition diffr Actif

XX

693134

Imposition diffre passifImpt diffr passif

XX


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