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CHAPITRE 7 : LES COMPTES D'ACTIF

SECTION 13 : LA TRESORERIE-ACTIF

13.1ELEMENTS CONSTITUTIFS ET EVALUATION

13.2NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT

13.1ELEMENTS CONSTITUTIFS ET EVALUATION

Cette rubrique regroupe les soldes dbiteurs des comptes de trsorerie, qui refltent les disponibilits ou quasi-disponibilits, que dtient l'entreprise.

Ils enregistrent donc les mouvements de valeurs en espces, chques ou virements, ainsi que les oprations effectues avec les banques de l'entreprise.

Les montants sont enregistrs en valeur nominale, ou pour ce qui concerne les comptes tenus en monnaie trangre, convertis au cours du jour de chaque opration.

En vertu du principe d'importance significative, les entreprises peuvent traduire leurs oprations des comptes bancaires en devises, sur la base d'un cours, aussi prs que possible du cours moyen mensuel, et d'oprer la conversion du solde du compte bancaire au cours de change de fin de mois ; la diffrence de change tant porte en perte ou en gain de change.

13.2NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENTa)Nomenclature

510Chques et valeurs encaisser

5111Chques encaisser ou l'encaissement

51111Chques en portefeuille

51112Chques l'encaissement

5113Effets encaisser ou l'encaissement

51131Effets chus encaisser

51132Effets l'encaissement

5115Virements de fonds

5118Autres valeurs encaisser

514Banques, trsorerie gnrale et chques postaux dbiteurs

5141Banques (soldes dbiteurs)

5143Trsorerie gnrale

5146Chques postaux

5148Autres tablissements financiers et assimils (soldes dbiteurs)

516Caisses, rgies d'avances et accrditifs

5161Caisses

5165Rgies d'avances et accrditifs

b) Fonctionnement

Le fonctionnement de ces comptes s'opre de la manire suivante:

le compte 5111 est un compte transitoire qui permet d'enregistrer comptablement, la phase s'coulant entre la rception du chque, et l'encaissement effectif des fonds correspondants.

Il est dbit par le crdit du compte 3421 et crdit par le dbit Du compte bancaire ayant assur l'encaissement.

Le compte 5113 est lui aussi un compte transitoire qui est dbit par le crdit du compte 3425 "Clients-effets recevoir", et crdit, pour solde, par le compte bancaire ayant reu les fonds du client.

Le compte 5115 permet de constater un mouvement de fonds entre plusieurs comptes de trsorerie.

Les comptes du poste 514 sont dbits des entres de fonds, et crdits de leurs sorties.

Le compte 5161 reoit son dbit le montant des espces encaisses, et est crdit par le montant des espces dcaisses.

Le compte 5165 assure le suivi comptable des fonds grs par les rgisseurs et des accrditifs ouverts par la banque de l'entreprise au nom d'un tiers ou de l'un de ses propres agents.

Disponibilits en monnaie trangre

Les disponibilits en devises existant la clture des comptes sont converties en dirhams sur la base du dernier cours de change.

Les carts de conversion constats cette occasion sont comptabiliss dans le rsultat de l'exercice :

les carts de conversion ngatifs sont considrs comme des pertes de change dfinitivement supportes et sont en consquence enregistrs au dbit du compte 6331 "Pertes de change propres l'exercice".

les carts de conversion positifs sont considrs comme des gains de change acquis, et sont donc enregistrs au crdit du compte 7331 "Gains de change propres l'exercice".

IllustrationUne entreprise remet le 1/10/N l'encaissement un effet d'une valeur de 100.000 DH. L'encaissement se fait le 5/10/N.

3425511325141

1/10/N

100.000100.000

5/10/N

100.000100.000

L'entreprise, dont le compte bancaire principal se trouve la banque A, dcide de rpartir la moiti du solde entre la banque (B) et les chques postaux, soit 150.000 DH.

51411 "Banque A"5115 "Virements de fonds

Dcision 1/5 /N

150.000150.000

51412 "Banque B"5115 "Virements de fonds

Avis de crdit B 3/5/N75.000

75.000

5146 Chques postaux5115 "Virements de fonds

Avis de crdit CP 5/5/N75.000

75.000

IllustrationLe 1/10/N une entreprise reoit d'un de ses clients un chque de 8.000 DH en paiement de son dernier achat.

Elle remet ce chque le 15/10/N sa banque sui crdite son compte le 20/10/N

Date342151111511125141

1/10/N

8.0008.000

15/10/N

8.0008.000

20/10/N

8.0008.000

IllustrationL'entreprise BATIMAT met la disposition du responsable d'un de ses chantiers Agadir une somme de 900.000 DH. Ils justifie les dpenses suivantes :

entretien 400.000 DH

salaires 200.000 DH

primes d'assurances 80.000 DH

transport 100.000 DH

Le responsable du chantier rembourse la socit le solde, soit 120.000 DH.

514151656134614261716133

DtCtDtCtDtCtDtCtDtCtDtCt

Remise des fonds

900900

Justification des dpenses

78080

100

200

400

Rembous-sement du solde 120

120

Dt : Dbit

Ct : Crdit