Pr. MOHAMMED RAJAA

L’entreprise est une unité de production ou de service et uncentre de décision.

L’entreprise se procure les moyens de production nécessairesà la réalisation de biens et de services destinés au marché debiens de production ou de biens de consommation.

La différence entre les recettes dégagées par lacommercialisation des biens et services et les dépensesengendrées par l’exploitation fait ressortir un « Résultat ».

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Les partenaires de l'entreprise

Apport de capitaux

Impôts

Services publics (1)

Remboursements

PrêtsBanques

Etat et collectivitéspubliques

Propriétairesde l'entreprise

Prélèvements et dividendes(1) Mise à disposition d'infrastructures publiques, subventions,…..

Travail

Salaires

Salariés

Paiement

Encaissement

Biens et services

Fournisseurs

ENTREPRISE

Clients

Biens et services

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Effectuent un certain nombre d’opérations économiques,

financières et / ou commerciales

Pour déterminer leurs situations patrimoniales, elles ont besoin d’enregistrer l’ensemble des informations

relatives à ces opérations

Cette technique d’enregistrement, c’est la Comptabilité générale

Les entreprises :

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A la fin de chaque exercice comptable, chaque entreprise est obligée de faire un état de synthèse en rassemblant les opérations effectuées par elle

dans des documents comptables :

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• Le bilan, • Les Comptes des Produits et Charges, …Ce sont des comptes annuels qui permettront à l’entreprise dedéterminer son résultat global (bénéfice ou perte) après uneannée d’activité (industrielle, commerciale ou de service).

La comptabilité générale sert de base d’information et de gestion de l’entreprise, son

objectif essentiel est fournir une image fidèle à la situation de l’entreprise à partir des documents et

des comptes annuels.

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Le calcul économique de l’entreprise.

L’entreprise pratique un calcul économique par la comparaison entre les dépenses et les

recettes. Deux cas sont possibles :

1. Si les recettes sont supérieures aux dépenses : on ditque l’entreprise a réalisé un bénéfice, c.à.d.,l’activité de l’entreprise est rentable.

2. Si les recettes sont inférieures aux dépenses : on ditque l’entreprise a réalisé une perte

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• La comptabilité est un instrument d’information économique ;• La comptabilité est un outil de gestion de l’entreprise ;• La comptabilité est un moyen de preuve.

1. La tenue de la comptabilité est une obligation légale. Elle résultedes dispositions du droit comptable et du droit fiscal.

Obligation de la tenue de la comptabilité.

Rôles de la comptabilité

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2. Toute personne physique ou morale ayant la qualité decommerçant est tenue de tenir une comptabilité. D’après la Loin° 9 – 88 (Loi comptable) : tout commerçant marocain doit tenirune comptabilité qui respecte les dispositions dans le plancomptable marocain.

3. De même, Les Lois (relatives à la TVA, à l’IR et à l’IS)imposent aux contribuables des obligations d’ordre comptable.

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• Le patrimoine est l’ensemble des biens, créances et dettes d’une personne physique ou morale.

Ce sont les éléments sur lesquels une personne a un droit de propriété. Ces biens sont de deux

sortes : Les biens

1. Les biens matériels (corporels) : ex : terrains, matériels de bureau, constructions, matériel et outillage, …

2. Les biens immatériels (incorporels) : ce sont des droits possédéset qui peuvent être cédés (ex : droit au bail, marques, fondscommercial, brevets d’inventions,…).

Le Patrimoine et le Bilan de l’Entreprise

Biens + Créances = Actif du Patrimoine

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Les créances qui naissent sur les clients lorsque la vente est

à crédit.

Les dettes Ce qu’on doit à des personnes extérieurs àl’entreprise appelées tiers (ex : établissementsde crédits, Etat, fournisseurs,…).

Dettes = Passif du Patrimoine

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Biens………………………………Créances

…………………………Dettes

Patrimoine

Deux cas possibles :• Si l’Actif est supérieur au Passif : le patrimoine est positif, d’oùla personne est solvable (peut payer);• Si l’Actif est inférieur au Passif : le patrimoine est négatif, d’où la personne est insolvable (impossibilité de payer).

Le Bilan.

Capitaux propres = (Biens + Créances) – Dettes

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Le bilan renseigne sur la situation patrimoniale d’uneentreprise à une date déterminée. C’est un tableau qui faitapparaître, de plus que le patrimoine, les capitaux propres.

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BILAN

Passif(C.P/dettes)

Actif(Biens/créance)

Actif immobilisé(2)

Actif circulant(3)

Financement permanent

(1)

Trésorerie actif(51)

Passif circulant(4)

Trésorerie passif(55)

•11•13•14

•44

•21•22•23•24/25

•31•34•35

ACTIF PASSIF Actif immobilisé (classe 2) :

21. Actif fictif (Im. En non valeur) 22. Im incorporelles.23. Im corporelles.24. Créances financières.25. Titre de participation.

Actif circulant (classe 3) :

31. Biens.34. Créance.35. Titre / T.V.P(1).

Trésorerie actif (classe 5.1) :51. Trésorerie actif.

Financement permanent (classe 1) :

11. Capitaux propres.13. Passif fictif.14. Dette de financement.

Dettes > 1an (Emprunts)Dettes < 1an (Fournisseurs)

Passif circulant (classe 4) :

44. Dettes du P.C

Trésorerie passif (classe 5.5) :55. Trésorerie passif.

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(1) : T.V.P => titres et valeurs de placement.

L’actif du bilan se décompose en Trois masses :- Actif immobilisé- Actif circulant (hors trésorerie) - Trésorerie

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Le passif du bilan se décompose en Trois masses :- Financement permanent- Passif circulant (hors trésorerie)

- Trésorerie

Actif immobilisé est subdivisé en 5 rubriques:- Immobilisations en non-valeurs- Immobilisations incorporelles- Immobilisations corporelles- Immobilisations financières- Ecarts de convention actifL’actif circulant est subdivisé en 4 rubriques:- Stocks- Créances de l’actifs circulant- Titres et valeurs de placement- Ecarts de convention actif ( éléments circulants)La trésorerie comprend une seule rubrique :- Trésorerie-actif

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Actif du Bilan

Le financement permanent est subdivisé en 5 rubriques:- Capitaux propres- Capitaux propres assimilés- Dettes de financement- Provisions durables pour risques et charges- Ecarts de convention- passifLe passif circulant (hors trésorerie) est subdivisé en 3

rubriques- Dettes du passif circulant- Autres provisions pour risques et charges.- Ecarts de conventions – passif (éléments circulant)La trésorerie comprend une seule rubrique- Trésorerie passif

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Passif du Bilan

Exemple bilan :Actif (emplois) Passif (ressources)

Biens 650 DHCréances 350 DH……………………………..Total 1000 DH

Capitaux propres 750 DHDettes 250 DH

…………………………Total 1000 DH

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Capitaux propres = (650 + 350) – 250 = 750 DH.

Actif (je possède) Passif (je dois)Biens d’investissement.Créances d’investissement.

Dettes d’investissement.

Biens d’exploitation.Créance d’exploitation.

Dettes d’exploitation.

Trésorerie actif. Trésorerie passif.

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Biens d’investissement : • Durables.• Ils ont une grande valeur.• Identifiables.

Biens d’exploitation : • Acheté pour être revendu. • Acheté pour être transformé et revendu sous

forme de produit fini.• Acheté pour être consommé dans une courte

duré.

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Dettes lié à un bien

Si (oui) Si (non)

Biens d’investissement Biens d’exploitation Durée supérieure à 1 an Durée inférieure à 1 an

•14 •44 •14 •44

Actif (ou emplois de valeurs) Passif (ou ressources)

Biens……………………………..Créances

Capitaux propres : (capital apporté + Résultat)

……………………………Dettes

Total Actif Total Passif

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L’égalité Actif = Passif devra être toujours vérifiée du fait que le Passif représente le reflet en ressources des

emplois de valeurs à l’Actif du bilan.

Les principaux postes du bilan.Exemple :

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Bilan de l’entreprise « AB » au 31-12-2013 (en DH)

Actif Passif

Actif immobiliséConstructionsMatérielsMobiliersActif circulantMatières premièresProduits finisClientsTrésorerie ActifBanquecaisse

200 000310 000

90 000

175 0003 000

291 000

17 00013 000

Capitaux propres- Capital- Résultat (bénéfice)Dettes financières- EmpruntPassif circulant- Fournisseurs- Etat-créditeursTrésorerie Passif

………….………….

592 000+ 92 000

210 000

312 00075 000

----------

Total 1 189 000 Total 1 189 000

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www.managementls2013.jimdo.com

Discuter le plan comptablePCGM

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Exercices :- Série 1- Série 2

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Le Compte.Le principe de la partie doubleLe compte se présen te sous f orme d’un tab leau ,divisé en deux parties : une gauche (appelée Débit) et une autre droite (appelée Crédit), qui permet le suivi et ladescript ion des variat ions de chaque poste du bilan.

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En comptabilité, dans le cadre du compte, au lieu des termes emplois, ressources et flux, on utilise les termes débit, crédit et mouvement.

• En effet :

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• Le côté gauche (emplois) est appelé débit : débiter un comptec ’ e s t e n r e g i s t r e r u n e s o m m e à s o n d é b i t ;• Le côté droit (ressources) est appelé crédit : créditer unc o m p t e c ’e st c ré d i t e r u n e s o m m e à s o n c ré d i t .

Débit Crédit

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Débit nom et n° du compte CréditOu bien :

Il existe plusieurs modèles de présentation d’un compte. Ces présentations doivent mentionner les informations suivantes :

• les dates des opérations ;• le libellé des opérations ;• les montants imputés.

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Modèles de présentation d’un compte.

Ces présentations sont de trois types : compte à colonnesséparées, compte à colonnes regroupées (mariées ouj u m e l é e s ) e t c o m p t e s c h é m a t i q u e e n T .

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Compte à colonnes séparées.

Débit Nom et n° du compte CréditDates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes

Total débit Total crédit

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Compte à colonnes mariées ou regroupées

Débit Nom et n° du compte Crédit

Dates Libellés Débit

Sommes

Crédit

Sommes

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Le solde du compte.Le solde d’un compte est la différence entre le total débit et le

total crédit.Solde = Σ Débit – Σ Crédit

Trois cas sont possibles :-Si Σ Débit > Σ Crédit : on dit que le solde est débiteur ;- Si Σ Débit < Σ Crédit : on dit que le solde est créditeur

- Si Σ Débit = Σ Crédit : on dit que le compte set soldé.

Le solde débiteur doit être porté au crédit du compte.

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D 5141- Caisse C

1 500 200500 1 000

2 000 1 200

SD 800…………………………………

2 000 2 000

Exemple :

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Le solde créditeur doit être inscrit au débit du compte.

D 4411- Fournisseurs C

5 000 7 500200 300

5 200 7 800SC 2 600

…………………………………………………………………

7 800 7 800

Exemple :

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Le compte soldé

ExempleD 3421 – Clients C

6 000 5 000200 1 200

6 200 = 6 200

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Fonctionnement du compte.

Les comptes d’Actif.

Exemple : Achat d’un stock de marchandises en espèces pour 2000 DH.

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Exercice :

Présentez le schéma des flux le jeu des comptes correspondant àl’enregistrement des opérations suivantes :1. Achat de marchandises à crédit au fournisseur A pour 2000 DH.2. Achat d’un mobilier de bureau pour 1500 DH, payable par

chèque bancaire ;3. Achat d’un camion à 210 000 DH : dont 80 000 DH payés par

chèque bancaire et le reste faisant l’objet d’un crédit de 3 ans ;4. Vente de marchandises à 3 200 DH ; payable moitié en espèces

et l’autre moitié à crédit ;5. Règlement d’une dette fournisseur, de 800 DH, par caisse.

Le Livre Journal, le Grand Livre et la Balance

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Selon le P.C.G.M : « tout commerçant tientobligatoirement un livre journal, un grand livre et unlivre d’inventaire ». Ce qui est recherché par ceminimum d’organisation imposé par le droitcomptable, est la sécurité juridique que doit procurert o u te c o m p ta b i l i té ré g u l i è re m e n t te n u e .

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Le livre journal et le livre d’inventaire doivent être cotés et paraphés par le greffier du tribunal :

- La cotation : est le numérotage des feuilletsconstituant le livre, ce qui permet de vérifierqu’ultérieurement un feuillet n’a pas été arraché ou n’ap a s é t é r e m p l a c é p a r u n a u t r e ;

- Le paraphe : est la signature – en abrégé – que legreff ier appose auprès de chaque cotat ion .

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Le livre journal

C’est un registre dans lequel les opérations effectuées par l’entreprise sont enregistrées chronologiquement, jour par jour (d’où son nom). Elle constitue la mémoire comptable de l’entreprise. Pour chaque opération, on doit porter les indications suivantes :

- La date (dans certains cas le numéro) de l’opération ;- Le numéro et le nom du compte débité ;- Le numéro et le nom du compte crédité ;- La nature et la référence aux pièces justificatives (libellé)- Le montant de l’opération - Les sommes des montants débités et des montants crédités doivent être égaux. Ainsi,

à la fin de chaque page, les totaux obtenus devront être reportés en haut de la page suivante.

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Exemple :

• Le 02-03-N, une entreprise a acheté une machine de production par chèque bancaire pour 15 000 DH (facture n° D10).

• Le 06-03-N, elle a vendu des marchandises à crédit pour 5 000 DH.

Passer au journal de l’entreprise les deux opérationsprécédentes ?

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Le grand livre

Chaque opération est enregistrée sur deux livres distincts : une première fois par ordre chronologique sur le livre journal, et une deuxième fois par ordre logique sur le grand livre.

Ce dernier regroupe l’ensemble des comptes de l’entreprise. Lorsqu’une opération est inscrite au livre journal, elle doit ensuite être reportée sur le grand livre selon le plan des comptes.

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Exemple : Durant le mois de janvier 2005, l’entreprise « Sami » a réalisé les opérations suivantes :1-Achat de marchandises payé par chèque bancaire : 20 000 DH ;2- Achat à crédit de marchandises au fournisseur Alami : 33 000 DH ;3-Ventes de marchandises : 50 000 DH.30 000 DH réglés par chèque bancaire,20 000 DH en espèces.