Le modèle COMPTABLE de l’ENTREPRISE

Histoire de la comptabilité Le plus vieux métier du monde. On compte depuis que l’on écrit : Tablette sumérienne Puis : comptabilité en recettes et dépenses Avec la renaissance et les grandes découvertes on passe à la comptabilité en partie double pour pouvoir enregistrer les capitaux et l’historique des flux avec une sécurité du calcul.

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La COMPTABILITE

comme outil de la gestion

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La comptabilité

•  Pour le décideur dans le cadre – de la production – de l’activité commerciale – des décisions financières – de la politique générale de l’entreprise

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La comptabilité

•  Quels outils? – Tableaux représentant le résultat et la

situation patrimoniale. – Tableau d’analyse de l’exploitation, du

patrimoine et de la trésorerie. – calculs des coûts. – calculs prévisionnels.

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La comptabilité

•  Quels documents ? – documents de synthèse – documents d’analyse

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La comptabilité

•  Comment ? – TRAITER les FLUX (après les avoir saisis)

•  Quels flux – achat et ventes de biens ou services – entrées et sorties de flux de trésorerie

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La comptabilité

•  Quelles informations ? –  informations fiscales –  informations d’ordre juridique –  informations émanant des autres tiers de

l’entreprise : clients, fournisseurs, personnel, actionnaires.

–  informations internes : méthodes comptable choisie.

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La comptabilité

•  A partir des documents suivants : –  plan comptable –  code de commerce –  code général des impôts –  revues spécialisées (revue fiduciaire) –  pièces comptables externes

•  factures, chèques, pièces de caisse

–  documents internes •  notes de services, tableaux de calculs

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Fonctions de l’entreprise et les flux associés

Fonctions •  Production

•  Commerciale

•  Financière

•  Personnel

•  Direction

Flux •  établissement d’une esquisse

conception architecturale •  achat de sous-traitance

vente de prestation

•  placement d’argent

•  versement des salaires et honoraires

•  détermination des objectifs à atteindre et diffusion d’une note de service

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Critères d’analyse des flux

Agence d’architecte

Origine

Destination

dette fournisseur

micro-ordinateur 3.000 €uros TTC

L’opération a une origine dans l’entreprise : c’est la ressource c’est la dette vis à vis du fournisseur (prêt). c’est une ressource externe.

L’opération a une destination dans l’entreprise c’est l’emploi

c’est la somme placée dans l’achat du micro ordinateur. c ’est un emploi intermédiaire (l’agence pourrait revendre le micro).

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Critères d’analyse des flux •  Origine et Destination des flux

–  quand l’opération à une origine dans l’entreprise c’est la ressource

–  quand l’opération à sa destination dans l’entreprise c’est l’emploi

•  Flux réels et financiers –  flux réels (ou physiques) : de marchandises ou services. –  flux financiers : l’ensemble des flux est valorisé en €uros.

•  Flux internes et externes –  interne : l’entreprise est en relation avec elle-même –  externe : l’entreprise est en relation avec un tiers

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Résumé

•  Pour saisir un événement en gestion, on doit analyser les flux qui le composent et saisir l’origine et la destination de ces flux au sein de l’entreprise.

•  l’origine et la destination peuvent être caractérisées de : –  ORIGINE : ressources externes et ressources

internes. –  DESTINATION

emplois intermédiaires (ou emplois réutilisables), emplois définitifs (ou emplois consommés).

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•  les fonctions de l’entreprise génèrent des flux –  internes (entreprise seule concernée). –  externes (mise en relation de l’entreprise avec un

tiers). –  flux réels (quand le flux représente un bien

matériel ou un service), ils doivent être valorisés. –  flux financiers (mouvements financiers immédiats

ou différés).

•  seuls les événements ayant une incidence sur le patrimoine de l’entreprise sont saisis.

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•  chaque opération saisie dispose d’une origine et d’une destination au sein de l’entreprise.

•  l’origine d’une opération peut être une ressource interne ou externe mais aussi un emploi intermédiaire (provisoire).

•  la destination d’une opération peut être un emploi définitif (consommé), un emploi intermédiaire (réutilisable) mais aussi l’annulation d’une ressource externe.

•  pour analyser une opération on se doit de déterminer son origine et sa destination. L’égalité entre les deux est obligatoire.

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Le modèle comptable

•  La partie double. – Chaque événement comptable génère

deux écritures égales. –  Il y a égalité entre ressources et emplois,

origine et destination. – La balance est l’outil du contrôle

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Finalité de la gestion des flux

•  Classement des origines et destinations des flux par emplois et ressources

GAUCHE

EMPLOIS Sommes en banque

Sommes versées aux salariés Construction

Sommes en caisse dépense de consommation d’eau

Mobilier Véhicule

Créances sur les clients

DROITE

RESSOURCES Dettes envers les fournisseurs

Intérêts reçus Capital

Loyers encaissés Emprunt

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Classement des Emplois

EMPLOIS INTERMEDIAIRES Sommes en banque

Construction Sommes en caisse

Mobilier Véhicule

Créances sur les clients

EMPLOIS DEFINITIFS Sommes versées aux salariés

Dépense de consommation d’eau

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Classement des Ressources

RESSOURCES EXTERNES Sommes confiées à l’entreprise par un agent externe, le

propriétaire ou les actionnaires. Ces sommes leurs sont rendues à la dissolution de

l’entreprise. Capital

Dettes envers les fournisseurs Emprunts

RESSOURCES INTERNES

celles qui émanent directement de l’activité de l’entreprise et qui lui sont définitivement acquises.

Intérêts reçus des prêts Loyers reçus

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Tableau EMPLOIS-RESSOURCES

EMPLOIS INTERMEDIAIRES Sommes en banque Sommes en caisse Mobilier Créances sur les clients Véhicules Constructions EMPLOIS DEFINITIFS Sommes versées aux salariés Dépenses de consommation d’eau

RESSOURCES EXTERNES Capital Dettes envers les fournisseurs Emprunts RESSOURCES INTERNES Intérêts reçus des prêts Loyers reçus

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Tableau EMPLOIS-RESSOURCES

EMPLOIS INTERMEDIAIRES Sommes en banque Sommes en caisse Mobilier Créances sur les clients Véhicules Constructions EMPLOIS DEFINITIFS Sommes versées aux salariés Dépenses de consommation d’eau

RESSOURCES EXTERNES Capital Dettes envers les fournisseurs Emprunts RESSOURCES INTERNES Intérêts reçus des prêts Loyers reçus

BILAN

Tableau de RESULTAT

ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS

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Evolutions du tableau EMPLOIS-RESSOURCES

•  Toute opération ayant une incidence sur le patrimoine ou le résultat doit être saisie.

Situation avant l’événement + événement

= situation après l’événement.

•  Il faut donc analyser toutes les opérations en fonction avec l’activité de l’entreprise ou son patrimoine.

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Opération non génératrice de résultat

Exemple : achat d’un micro-ordinateur

crédit de 30 jours accordé par le fournisseur.

E.I. R.E. + + E.I. R.E.

e.i. r.e.

E.D. R.I. E.D. R.I.

avant l'opération opération après l'opération

D O (dette fournisseur)

L’opération ne fait intervenir ni emploi définitif, ni ressource interne elle n’appauvri ni n’enrichi l’entreprise.

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Opération génératrice de résultat

Exemple : entretien d’un véhicule E.I. R.E. - E.I. R.E.

e.i.

+E.D. R.I. e.d. E.D. R.I.T.E. = T.R. E = R T.E. = T.R.

avant l'opération opération après l'opération

L’opération fait intervenir un emploi définitif, le résultat est concerné, elle appauvri l’entreprise.

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Détermination du résultat

•  Pour connaître son résultat, l’entreprise devra –  1) saisir ses flux et les traiter, en les regroupant

dans le tableau emplois-ressources. –  2) prendre la partie basse du tableau, soit la partie

résultat, et mettre en évidence la différence entre les charges et les produits.

–  3) si la différence est positive, il y a bénéfice si la différence est négative, il y a déficit.

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Évolution du bilan ne modifie pas le résultat

La société RESO est créée le 1er janvier avec un capital de 100.000€ (80.000€ pour immobilisations corporelles et incorporelles, elle dispose donc de 20.000€ en banque)

Immo 80 000 € Capital 100 000 €Dispo 20 000 €

Total 100 000 € 100 000 €

BILAN

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Le 10 janvier elle achète 10.000€ de marchandise (à revendre ou transformer)

Immo 80 000 € Capital 100 000 €Stock 10 000 €Dispo 10 000 €Total 100 000 € 100 000 €

BILAN

Évolution du bilan ne modifie pas le résultat

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Le 20 janvier elle achète 30.000€ de marchandise (à revendre ou transformer) à crédit (crédit fournisseur)

Immo 80 000 € Capital 100 000 €Stock 40 000 € Dette Fourn 30 000 €Dispo 10 000 €Total 130 000 € 130 000 €

BILAN

Évolution du bilan ne modifie pas le résultat

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Le 30 janvier elle achète une machine de 50.000€ (immo corpo) dont 5.000€ cash et 45.000€ par emprunt bancaire

Immo 130 000 € Capital 100 000 €Stock 40 000 € Dette Finan 45 000 €Dispo 5 000 € Dette Fourn 30 000 €Total 175 000 € 175 000 €

BILAN

Évolution du bilan ne modifie pas le résultat

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Le 10 février elle vend la moitié de ses marchandise pour une somme payée comptant de 30.000€. Ce qui met en évidence un bénéfice de 10.000€

Immo 130 000 € Capital 100 000 €Stock 20 000 € Bénéfice 10 000 €Dispo 35 000 € Dette Finan 45 000 €

Dette Fourn 30 000 €Total 185 000 € 185 000 €

BILAN

Évolution du bilan modifie le résultat

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Le 20 février elle vend le reste de ses marchandise avec un crédit client de 25.000€. Ce qui met en évidence un bénéfice de 5.000€

Immo 130 000 € Capital 100 000 €Stock 0 € Bénéfice 15 000 €CR Client 25 000 € Dette Finan 45 000 €Dispo 35 000 € Dette Fourn 30 000 €Total 190 000 € 190 000 €

BILAN

Évolution du bilan modifie le résultat

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Le 30 février elle paye ses ouvriers par chèque d’un montant de 20.000€

Immo 130 000 € Capital 100 000 €Stock 0 € Perte -5 000 €CR Client 25 000 € Dette Finan 45 000 €Dispo 15 000 € Dette Fourn 30 000 €Total 170 000 € 170 000 €

BILAN

Évolution du bilan modifie le résultat

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Actif > Passif à Bénéfice Actif < Passif à Perte

Conclusion

Classement des éléments de bilan

Compréhension conceptuelle

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Interprétation H & V ACTIF PASSIF

- Liquide Constructions Capital - ExigibleBrevet Réserves

Participations Résultat

Participation des fonds propres dans l'investissements sur le long terme

Emprunts +1 anStock

Dettes FiscalesCréances Dettes Sociales

Dettes FournisseursCapacité à faire face à ses dettes à court

Valeurs MP+ Liquide Diponibilités En cours banque + Exigible

PLAN COMPTABLE GENERAL

Plan de comptes de l’entreprise

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Définition

•  Plan comptable général : ensemble de règles et de modalités permettant de remplir correctement la fonction comptable.

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Le plan de comptes du PCG Classe 1 Comptes de CAPITAUXClasse 2 Comptes d'IMMOBILISATIONSClasse 3 Comptes de STOCKSClasse 4 Comptes de TIERSClasse 5 Comptes FINANCIERSClasse 6 Comptes de CHARGESClasse 7 Comptes de PRODUITSClasse 8 Comptes SPECIAUXClasse 9 Comptes ANALYTIQUES d'EXPLOITATION

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Exemple Exemple de codification : Classe 2 du PCG : Comptes d'IMMOBILISATIONS

20 Immobilisations incorporelles 211 Terrains 218121 Immobilisations corporelles 212 2182 Matériel de transport

213 Constructions 2183214 2184 Mobilier

28 Amortissements des Immobilisations 215 2185 Cheptel2186 Emballages identifiables

218 Autres Imomobilisationscorporelles

Comptes à 2 chiffres Comptes à 3 chiffres Comptes à 4 chiffres

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Plan de comptes de l’entreprise

•  Il est établi par référence au PCG. •  Si les comptes prévus par le PCG ne

suffisent pas, l ’entreprise peut en ouvrir de nouveaux.

•  Si les besoins d’analyse comptable sont faibles, inversement, l’entreprise pourra décider de regrouper certains comptes.

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Plan comptable et recherche d’un compte

Emplois Intermédiaires Ressources ExternesClasse 1 Comptes de Capitaux

Classe 2 Comptes d'ImmobilisationsClasse 3 Comptes de StocksClasse 4 Comptes de Tiers Classe 4 Comptes de TiersClasse 5 Comptes Financiers Classe 5 Comptes FinanciersEmplois Définitifs Ressources InternesClasse 6 Comptes de Charges

Classe 7 Comptes de Produits

EMPLOIS RESSOURCES

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Organisation Comptable

•  Les opérations quotidiennes sont regroupées dans un journal.

•  Chaque opération analysée met en évidence pour chaque compte concerné les ressources (compte crédité) et les emplois (compte débité)

•  Chaque somme inscrite sur le journal est ensuite reportée sur le Grand Livre

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Le modèle Comptable

•  Travaux journaliers et périodiques •  Travaux journaliers :

–  la tenue régulière du journal par les écriture de chaque article.

– Le Grand Livre. Comptes d’Actif et de Passif, puis de Charges et de Produits

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Travaux périodiques la Balance

Débit Crédit Débiteur Créditeur100 Capital 60 000 € 60 000 € 16 Emprunts 5 000 € 40 000 € 35 000 €

208 Fonds Commercial 80 000 € 80 000 € 2183 Matériel de Bureau 8 000 € 8 000 € 2184 Mobilier 6 000 € 6 000 € 401 Fournisseur 17 500 € 17 500 € 411 Clients 11 000 € 11 000 € 44 Etat 2 000 € 4 000 € 2 000 €

512 Banque 27 500 € 20 000 € 7 500 € 53 Caisse 6 800 € 650 € 6 150 €

606 Achats non stockés de matières et de fournitures 300 € 300 € 607 Achats de marchandise 12 000 € 12 000 € 613 Locations 2 500 € 2 500 € 616 Primes d'Assurances 3 000 € 3 000 € 626 Frais postaux et de Télécommunication 50 € 50 € 63 Impôts, Taxes et versements assimilés 300 € 300 €

661 Charges d'Intérêts 4 000 € 4 000 € 707 Ventes de Marchandises 26 300 € 26 300 €

Sommes SoldesNuméros Noms des Comptes

140 800 € 140 800 € 168 450 € 168 450 €

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Rôle de la Balance

•  Instrument de contrôle des égalités. •  Instrument de gestion : elle permet de

disposer à une date donnée des montants cumulés de chaque compte.

•  A la fin de l’exercice, les documents de synthèse (compte de résultat et bilan), sont déduits de la balance.

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Compte de Résultat CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION(comptes 60 à 65) (Comptes 70 à 75)Achats de marchandises 12 000 € Ventes de marchandises 26 300 €Achat non stockés de matièreset fourniture 300 €Locations 2 500 €Primes d'Assurances 3 000 €Frais postaux et télécoms 50 €Impôts, taxes et vers. Assimilés 300 €

TOTAL (1) 18 150 € TOTAL (1) 26 300 €

CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS(Compte 66) (Compte 76)Charges d'Intérêts 4 000 €

TOTAL (2) 4 000 € TOTAL (2) 0 €

CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS(Compte 67) (Compte 77)

TOTAL (3) 0 € TOTAL (3) 0 €

TOTAL (1 + 2 + 3) 22 150 € TOTAL (1 + 2 + 3) 26 300 €

SOLDE CREDITEUR (bénéfice) 4 150 € SOLDE DEBITEUR (perte) 0 €

TOTAL GENERAL 26 300 € TOTAL GENERAL 26 300 €

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Bilan

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRESImmobilisation incorporelles Capital 60 000 € .Fonds commercial 80 000 € Résultat 4 150 €Immobilisation corporelles .Matériel de bureau 8 000 € .Mobilier 6 000 €Immobilisations financièresTOTAL (1) 94 000 € TOTAL (1) 64 150 €

ACTIF CIRCULANT DETTESClients 11 000 € Emprunts 35 000 €Banque 7 500 € Fournisseurs 17 500 €Caisse 6 150 € Etat 2 000 €TOTAL (2) 24 650 € TOTAL (2) 54 500 €

TOTAL GENERAL 118 650 € TOTAL GENERAL 118 650 €