Entrepreneuriat

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Promotion 3

Comptabilité financière -1

Stéphane Lefrancq

Entrepreneuriat

Le modèle comptable et la structure des états

• Une approche adossée à des exigences réglementaires• PCG de 1999, modifié sous l’égide de l’ANC• Impacts de la réglementation européenne (directive 2013)

• Il faut rendre des comptes (on est « comptable »)• Moyen de preuve entre commerçants• Moyen d’informations des associés, salariés, tiers• Base de calcul de l’impôt

• De manière régulière, fidèle et sincère

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Le modèle comptable et la structure des états

• Elle est adossée à des principes comptables :• Continuité d’activité• Spécialisation des exercices• Nominalisme (stabilité de l’unité monétaire)• Prudence• Fixité (permanence des méthodes)• Matérialité• Non-compensation• Bonne information (sincérité objective)• Intangibilité du bilan d’ouverture

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Le modèle comptable et la structure des états

• Les états financiers sont formés de :

BilanCompte de résultatAnnexeTableau des flux de trésorerieTableau de variation des capitaux propres

Au moinsDans certains référentiels

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Le modèle comptable et la structure des états

• Une entreprise a des ressources de différentes origines.

• Qu’elle utilise pour conduire son activité.

• Le bilan donne une image de ces ressources et de leur utilisation.

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Le modèle comptable et la structure des états

Actionnaires

Banques

Exploitation

Ressources

Constructions Equipements

Exploitation

Trésorerie

Emplois

Trésorerie

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Le modèle comptable et la structure des états

Actif Passif

ActifActionnaires

Dettes

Deux visions d’une même réalité : la situation nette

CapitalRéservesRésultat

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Le modèle comptable et la structure des états

• L’entreprise va consommer des ressources (« charges »)

• Pour réaliser ses ventes (« produits »).

• Le compte de reflète l’utilisation de ces ressources et les fruits dégagés grâce à elles…

• Sur une période comptable.

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Le modèle comptable et la structure des états

Ventes

Intérêts reçus

Produits

Consommations externes et internes

Intérêts payés

Charges

ImpôtRésultat

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Le modèle comptable et la structure des états

Actif

Capitaux propresCapitalRéserves

Dettes

Bilan d’ouverture

Actif

Capitaux propresCapitalRéserves

RésultatDettes

Bilan de clôture

Charges

Résultat

Produits

Compte de résultat