Compta Des Societe Cours Et Td

7/29/2019 Compta Des Societe Cours Et Td

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IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes : Affectation des rsultats - Daniel Antraigue -

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AFFECTATION DES RESULTATS

Objectif(s) :o Prsentation des principes relatifs laffectation des rsultats dans les socits.

Prrequi(s) :o Connaissances en droit des socits,o Matrise des techniques comptables de base.

Modalit(s) :o Expos des principes,o Exercices corrigs,o Synthse.

TABLE DES MATIERES

INTRODUCTION. ............................................................................................................................. 3Chapitre 1. PRINCIPES. ................................................................................................................... 3

1.1. Entreprise individuelle.................................................................................................... 31.1.1. En cas de bnfice. ............................................................................................ 31.1.2. En cas de perte. ................................................................................................. 3

1.2. Socit de personnes. ....................................................................................................... 31.2.1. En cas de bnfice. ............................................................................................ 31.2.2. En cas de perte. ................................................................................................. 3

1.3. Socit de capitaux (SA). ................................................................................................ 41.3.1. Affectation d'une perte. ................................................................................... 41.3.2. Rsultat fiscal imposable.................................................................................. 41.3.3. Impt sur les Socits (IS). ............................................................................... 41.3.4. Rsultat net aprs IS. ....................................................................................... 41.3.5. Bnfice distribuable. ....................................................................................... 41.3.6. Diffrentes affectations du bnfice. ............................................................... 51.3.7. Ecriture d'affectation du bnfice. ................................................................. 6

Chapitre 2. EXEMPLE...................................................................................................................... 62.1. Enonc et travail faire. ................................................................................................. 62.2. Documents. ....................................................................................................................... 6

2.2.1. Document 1. ...................................................................................................... 62.2.2. Document 2. ...................................................................................................... 7

2.3. Annexes. ........................................................................................................................... 72.3.1. Annexe 1. ........................................................................................................... 72.3.2. Annexe 2. ........................................................................................................... 72.3.3. Annexe 3. ........................................................................................................... 82.3.4. Annexe 4. ........................................................................................................... 8

2.4. Correction. ....................................................................................................................... 92.4.1. Travail 1. ........................................................................................................... 92.4.2. Travail 2. ........................................................................................................... 92.4.3. Travail 3. ........................................................................................................... 92.4.4. Travail 4. ........................................................................................................... 9


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Chapitre 3. SYNTHESE. ................................................................................................................. 10Chapitre 4. APPLICATION. ......................................................................................................... 11

4.1. Enonc et travail faire. ............................................................................................... 114.2. Documents. ..................................................................................................................... 11

4.2.1. Document 1. .................................................................................................... 114.2.2. Document 2. .................................................................................................... 11

4.3. Annexes. ......................................................................................................................... 124.3.1. Annexe 1. ......................................................................................................... 124.3.2. Annexe 2. ......................................................................................................... 124.3.3. Annexe 3. ......................................................................................................... 124.3.4. Annexe 4. ......................................................................................................... 12

4.4. Correction. ..................................................................................................................... 144.4.1. Travail 1. ......................................................................................................... 144.4.2. Travail 2. ......................................................................................................... 144.4.3. Travail 3. ......................................................................................................... 144.4.4. Travail 4. ......................................................................................................... 15


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INTRODUCTION.

A lissue des travaux comptables de fin dexercice, aprs prsentation des documents de synthse et

dtermination du rsultat comptable de lexercice, certaines taches comptables et fiscales doivent

tre ralises :

- dtermination du rsultat fiscal,- valuation de limpt sur les bnfices (Impts sur les Socits),- clture des comptes de lexercice,- affectation du rsultat net de lexercice,- modification ventuelle des capitaux propres.

Chapitre 1. PRINCIPES.

1.1. Entreprise individuelle.

Dans lentreprise individuelle, louverture des comptes dun exercice, le rsultat de lexerciceprcdent est transfr par virement dans le capital.

1.1.1. En cas de bnfice.

1.1.2. En cas de perte.

Rgime fiscal : Impt sur les revenus (catgories : BIC, BA, )

1.2. Socit de personnes.

Dans une socit de personnes, lors de louverture dun nouvel exercice, le rsultat de lexercice

prcdent est transfr par virement en fonction de sa nature.

1.2.1. En cas de bnfice.

1.2.2. En cas de perte.

Rgime fiscal : Impt sur le revenu pour chaque associ, personne physique.


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1.3. Socit de capitaux (SA).

1.3.1. Affectation d'une perte.

Une perte comptable (compte 129 Rsultat dbiteur) peut faire lobjet, en N+1 soit :

dune imputation sur les rserves existantes ou sur le capital social, dun report nouveau dbiteur imputer sur le bnfice de lexercice suivant.

1.3.2. Rsultat fiscal imposable.

1.3.3. Impt sur les Socits (IS).

IS = Rsultat Fiscal Imposable x 33.33 %

1.3.4. Rsultat net aprs IS.

RN = Rsultat comptable avant Impt Impt sur les Socits

1.3.5. Bnfice distribuable.

A l'ouverture des comptes au dbut de l'exercice comptable suivant, le rsultat de l'exercice

prcdent est compris dans le solde du compte 12 - RESULTAT NET DE L'EXERCICE (N) et

doit faire lobjet dune affectation.

Cest lAssemble Gnrale Ordinaire des actionnaires, runie dans les 6 mois qui suivent la clture

de lexercice, qui dcide de laffectation du rsultat de lexercice comptable N.

L'affectation doit porter sur le bnfice distribuable ou en instance d'affectation.


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1.3.6. Diffrentes affectations du bnfice.

L'Assemble Gnrale Ordinaire des actionnaires de la socit anonyme procde selon la loi et

selon les clauses des statuts aux affectations suivantes :

Mise enRserve Lgale (1) pour augmenter les fonds propres. Cette mise en rserve lgale estobligatoire concurrence de5 % (1/20

me) du rsultat aprs dduction des pertes antrieures

jusqu' un montant maximum gal 10 % (1/10me

) du capital social.

Compte : 1061 Rserve Lgale (C)

Mise enRserves Statutaires (2) prvues dans les statuts de la socit.Compte : 1063 Rserves Statutaires (C)

Dotation ventuelle desRserves Rglementes pour des raisons fiscales (en cas de Plus ValuesNettes Long Terme)

Compte : 1064 Rserves Rglementes (C)

Mise enRserves Facultatives ou libres selon dcision de lAssemble GnraleCompte : 1068 Autres rserves (C)

Versement dedividendes aux actionnaires :o Premier dividende ou intrt statutaire calcul laide dun taux fix dans les statuts et

calcul sur la valeur libre des titres (avec prorata temporis ventuel).

o Second dividende ou superdividende ventuel dcid par lAssemble Gnrale.Compte 457 Associs dividendes payer (C)

Solde non affect : partie de bnfice non distribu en raison darrondis de calcul et qui seraport au :

Compte 110 Report Nouveau Crditeur (C)

Le solde de ce compte dattente sajoutera au bnfice rpartir au cours de l'exercice suivant.


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1.3.7. Ecriture d'affectation du bnfice.

Lcriture daffectation en N+1 du bnfice de lexercice N est la suivante :

Laffectation du rsultat est reporte, en annexe, dans le tableau 11 de la liasse fiscale, imprim

2058C.

Chapitre 2. EXEMPLE.

2.1. Enonc et travail faire.

On vous communique les documents et annexes suivants au 31 dcembre 200N concernant une

socit :

Document 1 : Bilan au 31 dcembre 200N. Document 2 : Dcisions de lAssemble Gnrale Ordinaire des Actionnaires.

Annexe 1 : Bordereau de saisie ( complter). Annexe 2 : Tableau daffectation du rsultat ( complter). Annexe 3 : Bordereau de saisie ( complter). Annexe 4 : Extrait du bilan aprs rpartition ( complter).TRAVAIL A FAIRE :

1) Dterminer le montant de limpt sur les bnfices des socits ainsi que le rsultat net

aprs impt et enregistrer les critures ncessaire sur lannexe 1.

2) Prsenter le tableau daffectation du rsultat (Imprim 2058C).

3) Enregistrer l'criture d'affectation du rsultat sur lannexe 3.4) Prsenter l'extrait du bilan (passif) aprs rpartition (Imprim 2051).

2.2. Documents.

2.2.1. Document 1.


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2.2.2. Document 2.

2.3. Annexes.

2.3.1. Annexe 1.

2.3.2. Annexe 2.


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2.3.3. Annexe 3.

2.3.4. Annexe 4.


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2.4. Correction.

2.4.1. Travail 1.

IS = Bnfice x 1/3= 150 000 x 1/3 = 50 000

Rsultat net aprs impt = 150 000 - 50 000 = 100 000

2.4.2. Travail 2.

2.4.3. Travail 3.

2.4.4. Travail 4.


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Chapitre 3. SYNTHESE.


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Chapitre 4. APPLICATION.

4.1. Enonc et travail faire.

On vous communique les documents et annexes suivants au 31 dcembre 200N concernant une

socit commerciale :

Document 1 : Bilan au 31 dcembre 200N avant rpartition du rsultat. Document 2 : Dcisions de lAssemble Gnrale Ordinaire des Actionnaires. Annexe 1 : Bordereau de saisie ( complter). Annexe 2 : Tableau daffectation du rsultat (Imprim 2058C complter). Annexe 3 : Bordereau de saisie ( complter). Annexe 4 : Extrait du bilan aprs rpartition (Imprim 2051 complter).TRAVAIL A FAIRE :

1) Dterminer le montant de limpt sur les bnfices des socits ainsi que le rsultat net

aprs impt et enregistrer les critures ncessaire sur lannexe 1.2) Prsenter le tableau daffectation du rsultat (Imprim 2058C).

3) Enregistrer l'criture d'affectation du rsultat sur lannexe 3 au 15 juin 200N.

4) Prsenter l'extrait du bilan (passif) aprs rpartition (Imprim 2051).

4.2. Documents.

4.2.1. Document 1.

4.2.2. Document 2.


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4.3. Annexes.

4.3.1. Annexe 1.

4.3.2. Annexe 2.

4.3.3. Annexe 3.

4.3.4. Annexe 4.


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4.4. Correction.

4.4.1. Travail 1.

4.4.2. Travail 2.

4.4.3. Travail 3.


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4.4.4. Travail 4.

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