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La compta Géniale Par l’Exemple Tome 1 Sans effort ; Avec passion ; Dans la bonne humeur En vivant le suivi d’une entreprise virtuelle depuis sa création jusqu’à l’établissement des états financiers Par André Belilty Expert-comptable ancien professeur des Universités de droit Tome 1& 2 téléchargeables En format e-Book

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La compta Géniale

Par l’Exemple

Tome 1

Sans effort ;

Avec passion ;

Dans la bonne humeur

En vivant le suivi d’une entreprise virtuelle depuis sa création jusqu’à

l’établissement des états financiers

Par André Belilty

Expert-comptable ancien professeur des Universités de droit

Tome 1& 2 téléchargeables En format e-Book

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ISBN 9169919769879 ©

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A LIRE - TRES IMPORTANT !

Le livre, divisé en 2 tomes, n’a d’autre ambition que de vous enseigner la comptabilité, très

rapidement et facilement, vivant au jour le jour la vie d’une entreprise virtuelle que j’ai créée

de toute pièce, et nommée « Charlot DUPANLOUP ». Le titre prêterait à sourire, et c’est pour

cela que je l’ai choisi, le sérieux et le soin avec lesquels a été préparé l’ouvrage n’excluent

pas, de temps en temps, une pointe d’humour ! (Ce qui est le cas, surtout au niveau du tome

1). Le rire ou le sourire du lecteur auront le mérite – du moins je l’espère – de le détendre ! Il

pourra ainsi commencer ou reprendre son travail avec force et vigueur !

Les outils comptables, tels que les journaux comptables, le grand-livre, la balance des

comptes, ainsi que les états financiers (bilan, compte de résultat …) ont été présentés dans le

présent ouvrage à l’aide du programme informatique de comptabilité « CIEL COMPTA »

(coût modique) que je recommande vivement aux lecteurs, professionnels des affaires.

En effet, le programme est simple d’utilisation, très convivial, qui plus est, très complet !

Voici donc les dernières coordonnées en ma possession :

Ciel ! (Groupe SAGE) – Espace Pont de Flandre – 11 rue de CAMBRAI – 75917 – Paris

cedex 19

Tél. : 01 55 26 33 33

Fax : 01 55 26 40 33

E-mail : www.ciel.com

Note de l’auteur : Je précise ici que je n’ai aucun intérêt, direct ou indirect, dans le groupe

SAGE !

Si dans un passé lointain, en qualité d’expert-comptable indépendant, j’ai trouvé les

programmes « CIEL COMPTA » d’un niveau très moyen, aujourd’hui, avec toutes les

améliorations de tout ordre qui y ont été apportées, je le trouve simple, sympa d’utilisation, et

très complet !

Rendons donc à CESAR ce qui appartient à CESAR !

Comme tous les paresseux, ma devise est :

« Abattre un travail de titan en peu de temps ! » Et j’ajouterais : Avec sérieux et

efficacité ! C’est aussi le but poursuivi par ce livre !

Enfin, rappelez vous ceci : « Ce n’est pas parce que nous osons que les choses

sont difficiles, mais plutôt parce que nous n’osons pas ». Cette citation est de

SENEQUE.

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TOME 1

(Table des matières – Index 1a)

00 – Livre comptable – La comptabilité par l’exemple – Préambule

011 – Thème 1 – Démarrage de l’entreprise individuelle DUPANLOUP : Versement du

capital ; acquisition d’immobilisations nécessaires au fonctionnement de l’entreprise.

0120 – Présentation des journaux comptables de janvier 2009

0130 – Présentation du Grand-livre (GL) des comptes concernant les opérations de janvier

2009

0140 – Présentation de la balance (BL) des comptes de janvier 2009

0150 – Corrigé et commentaires du thème 1 :

0170 – Commentaires au niveau des journaux auxiliaires

0190 – Annotations des pièces comptables

0191 - Classement des pièces comptables

0192 – Notion de cours à retenir

0195 – Journal de banque « DESSOUS » (BD)

0196 – Journal des opérations diverses (OD)

0197 – Commentaires au niveau du Grand-livre (GL) de janvier 2009

0198 – Commentaires au niveau de la balance globale (BL) de janvier 2009

0199 – Contrôle (ou révision des comptes ) :

01991 – CA3 (Déclaration de TVA) de janvier 2009

01992 – Commentaires sur la déclaration de TVA de janvier 2009

01993 – Etat de Rapprochement Bancaire (ERB) au 31 janvier 2009

01994 – ERB – Comment l’établir

021 – Thème 2 – Début d’exploitation de l’entreprise DUPANLOUP – Achats, ventes de mar-

chandises, diverses opérations courantes traitées.

0220 – Présentation des journaux auxiliaires des opérations de février 2009

0230 – Présentation du Grand-livre (GL) des comptes à la date du 28 février 2009

0240 – Présentation de la balance (BL) globale à fin février 2009

0250 – Corrigé et commentaires du thème 2 :

0260 – Commentaires au niveau des journaux auxiliaires

02996 – Commentaires au niveau du Grand-livre (GL) au 28 février 2009

02997 – Commentaires au niveau de la balance (BL) au 28 février 2009

02998 – Etat de rapprochement bancaire (ERB) établi à la date du 28 février 2009

02999 - CA3 (TVA de Février 2009

031 – Thème 3 – Activité courante ; écritures d’inventaire à la date du 31 mars 2009 ;

pointage (ou lettrage des comptes) ; établissement du bilan et du compte de résultat

au 31 mars 2009 ; présentation du « Tableau des soldes intermédiaires de gestion »

(SIG) ; tableau du contrôle des déclarations de TVA

0320 – Présentation des journaux auxiliaires pour les opérations de mars 2009

0330 – Présentation du Grand-livre (GL) des comptes à la date du 31 mars 2009

0340 – Présentation de la balance (BL) globale à fin mars 2009

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0349 – Corrigé et commentaires du thème 3 :

03490 – Commentaires au niveau des journaux auxiliaires de mars 2009

3497 – Commentaires au niveau du Grand-livre (GL) de mars 2009

34982 – Tableau de contrôle des déclarations de TVA pour la période de janvier à mars

34983 – Commentaires au niveau de la balance globale au 31 mars 2009

34984 – Calcul du résultat à partir de la balance au 31 mars 2009

34985 – Rapprochement des soldes de la balance d’inventaire au 31 mars 2009 avec les

états financiers :

34985 A – Le tableau des Soldes Intermédiaires de Gestion (S.I.G.)

34986 – Calcul de la marge brute (ou marge commerciale) au 31 mars 2009

34987 – Commentaires sur le « Tableau des soldes intermédiaires de gestion » (SIG)

34988 – Terminologie et calculs financiers simples liés à la gestion de l’entreprise

349896 – Remarque de l’auteur sur la méthode employée (vie de l’entreprise au jour le

jour , avec les problèmes et les difficultés qu’elle peut rencontrer, et comment, si

possible , les résoudre !

0350 – Etat de rapprochement bancaire (ERB) à la date du 31 mars 2009

0360 – Déclaration de TVA – CA3 de mars 2009

0370 – Tableau des immobilisations amortissables au 31 mars 2009

0380 - Compte du résultat établi à la date du 31 mars 2009

0390 – Bilan arrêté à la date du 31 mars 2009

0391 – Tableau des « Soldes intermédiaires de gestion » (SIG) à la date du 31 mars 2009

399897 – Annexe : Ratios types et analyse financière.

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TOME 2

(Table des matières – Index 1b)

041 – Thème 4 – Activité courante ; acquisition d’immobilisations ; financement par emprunt embauche de personnel ; établissement d’un compte d’exploitation prévisionnel (busi-

ness plan)

0420 – Présentation des journaux auxiliaires (brouillard) d’avril 2009

0430 – Présentation du Grand-livre (GL) au 30 avril 2009

0440 – Présentation de la balance (BL) au 30 avril 2009

0460- Corrigé et commentaires du thème 4

04601 – Commentaires au niveau des journaux auxiliaires d’avril 2009

04701 – Commentaires au niveau du Grand-livre (GL) à fin avril 2009

04801 – Commentaires au niveau du compte de résultat (classes 6 et 7)

04900 – « Banque DESSOUS » (BD) Etat de Rapprochement Bancaire (ERB) au 30.04.2009

04901 – CA3 – Déclaration de TVA Avril 2009

04902 – DUPANLOUP – Compte de Résultat – C.R. PREVISIONNEL (ou BUSINESS

PLAN) Boutique : Avril 2009 à Mars 2010

04903 – Ginette DUBOUDIN – Fiche de paye Avril 2009

04904 – Martine SEMARRE – Fiche de paye Avril 2009

04905 – Margot LATOURNIE – Fiche de paye Avril 2009

051 – Thème 5 – Activité courante ; comptabilisation des charges sociales patronales ;

révision générale ; achats à « flux tendus »

0520 – Présentation des journaux auxiliaires (brouillard) de mai 2009

0530 – Présentation du Grand-livre (GL) à fin mai 2009

0540 – Présentation de la balance (BL) à fin mai 2009

0560 – Corrigé et commentaire du thème 5

05601 – Commentaires au niveau des journaux auxiliaires

05701 – Commentaires au niveau du Grand-livre (GL) à fin mai 2009

05801 – Commentaires au niveau de la balance (BL) à fin mai 2009

05810 – Commentaires au niveau de l’ERB et de la déclaration de TVA de mai 2009

05820 – Calcul de la marge globale au 31 mai 2009 – Stock de marchandises à cette date

05821 – Marge en valeur et pourcentage au 31 mars 2009

05822 – Marge au 31 mai 2009

05823 – Conclusions à tirer de ces tableaux

05830 –ERB banque DESSOUS– Ets DUPANLOUP au 31 mai 2009

05831 - CA3 – Déclaration de TVA Mai 2009

061 – Thème 6 – Activité courante ; Etats financiers et leurs analyses

0620 – Présentation des journaux (brouillard) de juin 2009

0630 – Présentation du Grand-livre (GL) au 30 juin 2009

0640 – Présentation de la balance (BL) à fin juin 2009

0660 – Corrigé du thème 6 :

06601 – Commentaires au niveau des journaux auxiliaires de juin 2009

06701 – Commentaires au niveau du Grand-livre (GL) à fin juin 2009

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06801 – Commentaires au niveau de la balance (BL) à fin juin 2009

0690 – Analyse financière du bilan et du compte de résultat

06901 – Analyse du bilan

06902 – Besoin en fonds de roulement d’exploitation (BFDRE)

06903 – Fonds de roulement normatif (FRN)

06904 – Analyse du compte de résultat

06910 – ERB Banque DESSOUS au 30 juin 2009

06911 – CA3 – Déclaration de TVA de juin 2009*

06920 – Approche analytique du compte de résultat boutique au 30 juin 2009

06921 – Tableau de contrôle des déclarations de TVA de janvier à juin 2009

06922 – Tableau des immobilisations amortissables au 30 juin 2009

06930 – Bilan synthétique au 30 juin 2009

06950 – Compte de résultat synthétique au 30 juin 2009

06970 – Tableau des S.I.G. au 30 juin 2009

06972 – Ratios types et analyse financière (définitions et tableaux de présentations)

06973 – Besoin en fonds de roulement d’exploitation (BFDRE) - Définition

06981 – Tableau récapitulatif des charges sociales trimestrielles 2009 ème

06990 – Bordereau d’URSSAF 2 trimestre 2009 ème

06991 – Bordereau de retraite ARCCO du 2 trimestre 2009 ème

06992 – Bordereau GARP (Chômage) du 2 trimestre 2009

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- 1 -LA COMPTABILITE PAR L’EXEMPLE

PREAMBULE

Le présent ouvrage « la comptabilité par l’exemple » n’a pas la prétention de remplacer

nombre de livres d’enseignement de la comptabilité, souvent bien écrits, par des auteurs

sérieux. Cependant, l’intérêt de l’ouvrage, nous semble- t-il, consiste dans la méthodologie

employée. En effet, après chaque thème traité, nous présenterons systématiquement les

écritures comptables dans les journaux intéressés (JL), le Grand-livre (GL), et la balance de

fin de période (BL), qui sont les trois outils de toute comptabilité. Les deux états financiers de

l’entreprise, à savoir le bilan et le compte de résultat, seront établis, après traitement de

plusieurs thèmes, et ceci de façon cumulative. Ainsi le lecteur pourra tout de suite comprendre

la finalité des opérations traitées.

L’ouvrage est divisé en deux tomes :

Le premier (thèmes 1 à 3) traite des opérations de démarrage de l’entreprise Charlot

DUPANLOUP, avec les opérations courantes de comptabilité, le financement des

investissements, les écritures d’inventaire pour établir le bilan et le compte de

résultat ; mais aussi l’annotation des pièces comptables, leur classement pour les

retrouver en quelques secondes ; un tas d’astuces dans la comptabilisation des

opérations, toujours dans l’esprit de gagner du temps !

Le tome 2 (thèmes 4 à 6) qui reprend des opérations courantes de comptabilité, une

révision des comptes de l’entreprise, avec le contrôle des chiffres d’affaires déclarés

par rapport aux enregistrements comptables, du tableau des immobilisations et le

contrôle des enregistrements, le calcul d’un seuil de rentabilité ou business plan (quel chiffre d’affaires faut-il réaliser, pour couvrir les charges fixes avec un taux de marge

donné) ;, des mathématiques simples appliquées à la gestion de l’entreprise pour

terminer par l’établissement des états financiers et leur analyse

En quelques heures, après avoir lu et compris les trois premiers thèmes, le lecteur sera

à même d’organiser et de tenir sa comptabilité jusqu’à l’établissement des états

financiers ; en l’espace de très peu de temps, voire de deux à trois jours, il aura tout

compris de la comptabilité, de l’établissement de business plan, des mathématiques

financières simples appliquées à la gestion et à l’analyse financière.

Cela, grâce à une longue expérience en expertise comptable, commissariat aux comptes, et de

la gestion de grandes sociétés dans le domaine de la distribution au plan mondial ; mais aussi

de notre expérience de professeur de l’enseignement supérieur, chargé de travaux dirigés de

plusieurs groupes, étudiants en droit des universités, se destinant à la profession d’avocats

d’affaires

En premier lieu, l’ouvrage pourrait intéresser tout dirigeant social créant son entreprise, et

ayant besoin d’un minimum de connaissances comptables pour pouvoir prendre en charge

l’organisation et la tenue de sa comptabilité, ne pouvant pour l’instant faire appel aux services

d’un(e) comptable, voire de l’homme de l’Art !

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En second lieu, l’ouvrage s’adresse aux étudiants en droit (DEUG, licence, maîtrise) ayant

pris comme matière à option « finance, comptabilité ». L’ouvrage pourrait intéresser

également les étudiants des grandes écoles de commerce. Ayant été, il y a quelques années de

cela, chargés de Travaux dirigés (TD) dans une faculté de droit en région parisienne, nous

nous sommes rendus compte du fait que la majorité des étudiants savait passer une écriture

comptable, sans pour autant en comprendre, dans bien des cas, hélas, la finalité.

En troisième lieu, et plus précisément, en ce qui concerne la METHODOLOGIE, nous allons

procéder par thème, depuis la création de l’entreprise, ses opérations courantes d’achats et de

ventes, l’appréhension de ses charges (frais généraux) ses écritures d’inventaire aux fins

d’établir les états financiers que sont le bilan et le compte de résultat.

Chaque lecteur puisera ce qui l’intéresse, étant précisé par ailleurs que les côtés technique et

d’organisation seront inscrits dans une zone « grisée » réservée aux praticiens de la

comptabilité, ou aux dirigeants sociaux, s’il y a lieu.

Nous recommandons à tous nos lecteurs de lire attentivement les pages qui suivent, et

qui concernent les principes, les outils et le cadre comptable avec lesquels nous allons

travailler.

Il ne nous reste plus qu’à souhaiter bonne lecture, bonne chance aux étudiants (qui sont

souvent demandeurs) et réussite aux nouveaux entrepreneurs ayant cet ouvrage en main.

INTRODUCTION

1. Information comptable

La comptabilité a comme finalité l’INFORMATION interne et externe à l’entreprise :

- Information interne des dirigeants et des gestionnaires, s’il y a lieu ;

- Information externe destinée aux partenaires de l’entreprise, à savoir :

- Les salariés et les syndicats dans les grandes entreprises ;

- Les clients et les fournisseurs ;

- Les banquiers et autres établissements financiers (prêteurs) ;

- Les financiers de l’entreprise (associés ou actionnaires) ;

- L’état (communication des états financiers de l’entreprise).

L’information comptable s’exprime en unités monétaires, donc, actuellement, en euro

pour la France

L’information comptable porte sur l’entreprise. : La 1Vème directive européenne (1978)

applicable aux sociétés de capitaux (SARL, SA …) énonce que : « les comptes annuels

doivent donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière ainsi que des

résultats de la société »… « à cette fin, des schémas de bilan et de compte de résultat

doivent être prévus » …

PRINCIPES GENERAUX

Le Plan Comptable Général (PCG) de 1982 réformé depuis peu dispose :

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A l’effet de présenter des états financiers reflétant une image fidèle de la situation et des

opérations de l’entreprise, la comptabilité doit satisfaire, dans le respect de la règle de

prudence, aux obligations de régularité et de sincérité.

La prudence est l’appréciation raisonnable des faits afin d’éviter le risque de transfert,

sur l’avenir, d’incertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et les résultats de

l’entreprise.

La régularité est la conformité aux règles et procédures en vigueur.

La sincérité est l’appréciation de bonne foi de ces règles et procédures en fonction de la

connaissance que les responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité et de l’importance des opérations, événements et situations.

1. La comptabilité saisit et classe toutes les données nécessaires à la réalisation de son

objet, pour autant qu’elles puissent être quantifiées, c’est-à-dire exprimées en nombres

d’unités appropriées.

2. Ces données de base sont enregistrées sans retard afin qu’elles puissent être traitées en

temps opportun.

3. Les informations comptables doivent donner à leurs utilisateurs une description

adéquate, loyale, claire, précise et complète des opérations, événements et situations.

4. La cohérence des informations comptables au cours des périodes successives implique

la permanence dans l’application des règles et procédures.

Toute exception à ce principe de permanence doit être justifiée par la recherche d’une

meilleure information.

En cas de modification, il convient, pour la période de transition, de communiquer, avec

les informations établies selon la nouvelle méthode, toutes précisions utiles sur les

incidences comptables résultant du changement. (S’il y a par exemple changement de

méthode dans l’évaluation des stocks de l’entreprise, cette information est donnée dans

« l’annexe » aux états financiers que sont le bilan et le compte de résultat).

ORGANISATION DE LA COMPTABILITE

La comptabilité doit être organisée de telle sorte qu’elle permette :

- la saisie complète, l’enregistrement chronologique et la conservation des données de

base ;

- la disponibilité des informations élémentaires et l’établissement, en temps opportun,

d’états dont la production est prévue ou requise ;

- le contrôle de l’exactitude des données et des procédures de traitement.

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Pour l’entreprise, l’organisation se concrétise par l’adoption d’un plan de comptes, le choix

des supports et des procédures de traitement. Le plan de comptes peut-être complété par un

« plan d’affectation aux comptes » de telle sorte qu’une même charge ou un même produit

soit toujours affecté au compte comptable ouvert à cet effet. Ex. : la facture d’EDF, pour son

montant hors taxe, doit toujours être inscrite au compte 6061 « Energie » ; la facture de

téléphone, toujours pour son montant hors taxe, au compte 626 – frais postaux et de

télécommunications, etc…

Le plan de comptes de l’entreprise est établi par référence à celui du Plan comptable général

(PCG 82). Il s’agit d’une obligation, et non pas de simples recommandations.

OUTILS COMPTABLES

Quatre outils sont nécessaires pour la production des états financiers (bilan et compte de

résultat) à savoir :

- le journal général (JL), qui sert à la prise de l’information comptable (1);

- le grand livre (GL) qui donne l’historique de chaque compte ouvert dans la

comptabilité de l’entreprise ;

- la balance (BL), qui est la synthèse, à une date donnée, de l’arrêté des comptes de

l’entreprise ;

- le plan des comptes (PCG) ouverts dans la comptabilité de l’entreprise (2). Voire, si nécessaire, la mise en place d’un « plan d’affectation aux comptes »

(1) Pour la commodité de l’organisation et de l’enregistrement des opérations comptables, le

journal général est divisé en « journaux auxiliaires » ou « divisionnaires », en fonction de

la spécificité des écritures comptables à enregistrer. Exemple : l’entreprise achète pour la

revente des marchandises tant en France qu’à l’étranger. Le volume de ces opérations

étant très important sur les deux zones géographiques, il est possible de créer un journal

auxiliaire des « achats en France » et un autre pour les « achats sur l’étranger », chacun

des journaux étant confié pour l’enregistrement des opérations à deux personnes

différentes (grandes entreprises). Un autre exemple, plus courant celui -là, concerne la

trésorerie de l’entreprise. Si cette dernière travaille avec vingt banques différentes, il est

nécessaire d’ouvrir en comptabilité vingt journaux auxiliaires, chaque banque ayant ses

propres écritures comptabilisées dans son journal. Le PCG affecte aux banques le numéro

512. Si nous travaillons par exemple avec quinze banques françaises, pour la

centralisation des écritures de chaque banque, nous pouvons créer pour la première le

numéro 5121(comptes en euro) avec une terminale 01, soit le compte 512101 – avec

comme titre du compte, par exemple : 512101 – SOCIETE GENERALE (suivi du numéro

du compte bancaire lui même); pour la deuxième banque, le compte numéro 512102 –

BNP – compte numéro ….. ; pour la troisième banque 512103 – CREDIT LYONNAIS, compte numéro, etc…( que le lecteur se rassure, nous ne détenons aucun titre, de quelque

nature que ce soit sur aucune de ces banques). Si l’entreprise vend des marchandises à des

clients eux-mêmes commerçants, et payant généralement à terme (trente, soixante, quatre

vingt dix jours par exemple), il est nécessaire de créer un « journal des ventes » pour

l’enregistrement comptable des factures ou avoirs établis aux noms de ces clients, etc…

etc…

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(2) Nous nous intéressons ici à la comptabilité générale de l’entreprise, sans aborder la

comptabilité analytique (analyse des coûts et prix de revient dans l’industrie, par

exemple). En conséquence, les classes des comptes qui nous intéressent sont celles des

comptes de bilan (classes 1 à 5) et du compte de résultat (classes 6 et 7)

ETATS FINANCIERS

Le Code de commerce, dans son article 8, stipule que toute personne morale ou physique

ayant la qualité de commerçant, doit :

a. procéder chronologiquement à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le

patrimoine de son entreprise (il en résulte l’obligation de tenir certains livres, les écritures

comptables devant être appuyées de pièces justificatives) ;

b. contrôler l’existence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine par

inventaire au moins tous les douze mois ;

c. établir des comptes annuels (réguliers et sincères, donnant une image fidèle du

patrimoine, de la situation financière et du résultat de son entreprise) à la clôture de

l’exercice, au vu de l’enregistrement comptable et de l’inventaire.

Ces comptes annuels doivent comprendre un bilan, un compte de résultat et une annexe.

Le bilan est un tableau qui récapitule à l’actif, tous les biens de l’entreprise ; au passif,

toutes les dettes de l’entreprise. Le total de l’actif est forcément égal au total du passif

(principe dit de « la partie double ») ; les comptes qui s’inscrivent au bilan sont ceux des

classes comptables de 1 à 5 ;

Le compte de résultat est un tableau qui récapitule à son débit les comptes de charges

(classe 6) ; à son crédit, les comptes de produits (classe 7). Si la totalisation de ces

derniers est plus forte que celle des comptes de charges, un profit se dégage ; dans le cas

contraire, il s’agit d’une perte ;

L’annexe, comme son nom l’indique est un document qui donne des informations

comptable, juridique ou économique sur l’entreprise. Mais notre travail se bornera à

l’enseignement de l’établissement des états financiers exclusivement.

PRINCIPES COMPTABLE ET JURIDIQUE FONDAMENTAUX

A. comptabilité d’engagements. Les écritures comptables seront inscrites dans le

journal intéressé, en suivant la méthode de la comptabilité dite d’engagements, c’est-

à-dire qu’une facture fournisseur sera inscrite dans le journal des achats, chronologiquement, alors même qu’elle ne serait pas encore payée ; il en sera de

même d’une facture établie au nom d’un client, pour la livraison de marchandises qu’il

a reçues, alors même que cette facture ne serait pas encaissée.

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DU LANGAGE ET DE QUELQUES NOTIONS COMPTABLES

Exercice : Un exercice est la période pour laquelle l’entreprise calcule son résultat

(bénéfice ou perte). La durée d’un exercice est généralement de 12 mois.

Mouvement et écriture : Chaque montant inscrit dans un compte est appelé «

mouvement ». Lorsque l’on enregistre des montants en comptabilité, l’on dit qu’on

passe des écritures.

Solde : Le solde d’un compte est la différence entre la somme des montants

enregistrés au débit, et la somme des montants enregistrés au crédit.

Lettrage d’un compte : Le lettrage consiste à affecter un groupe de lettres (XX par

exemple) à une ou plusieurs lignes d’écritures enregistrées sur un même compte et

dont les montants se soldent. Cela permet d’apurer les comptes de tiers,

principalement les clients et les fournisseurs, de telle sorte que le solde ne soit

constitué que des montants non pointés.

Principe comptable de base : Tout compte qui reçoit est débité, tout compte qui

donne est crédité

Contrepassation : Cette opération consiste à corriger des erreurs comptables.

Exemple : vous avez affecté le règlement d’une facture au fournisseur A ou lieu de

l’affecter au fournisseur B. La contrepassation consiste à passer une écriture

comptable (généralement sur le journal des opérations diverses – (O.D.)-), pour

débiter le compte B et créditer le compte A qui a reçu à tort cette affectation.

Rapprochement bancaire : Le rapprochement bancaire est une opération comptable de

pointage des comptes, permettant de vérifier la concordance du compte bancaire de

l’entreprise, avec le relevé de compte adressé périodiquement par la banque.

EN CONCLUSION :

Le service comptable de l’entreprise doit établir périodiquement (au moins une fois par an –

obligation fiscale-) un bilan et un compte de résultat (dits états financiers). Il dispose pour

cela de quatre outils, rappelons-le, qui sont :

Le journal (prise de l’information comptable) ;

Le grand-livre (document qui donne l’historique des comptes ouverts dans l’entreprise) ;

La balance (qui est la synthèse de ces comptes à une date donnée (date d’arrêté des

comptes) ; Le plan de comptes ouverts dans l’entreprise.

Le tableau est tracé, le cadre défini, nous pouvons commencer à travailler