AUDIT DU CYCLE VENTES-CLIENTS

IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE

sources de valeur ajouteacutee pour toute entreprise Joue un rocircle moteur dans le fonctionnement geacuteneacuteral et

la bonne marche de lrsquo organisation Lrsquoentreprise doit sassurer que le produit etou service

vendu soit conforme aux exigences speacutecifieacutees par les clients

Ceci implique entre autres les actions suivantes Comprendre le besoin externe et adapter loffre agrave la demande Identifier et maicirctriser les risques de vente Fideacuteliser ses clients Associer les services techniques agrave toute ideacutee ou action

pouvant contribuer agrave lrsquo ameacutelioration des performances des produits ou services vendus

Promouvoir lesprit dinnovation et de compeacutetitiviteacute en ameacuteliorant constamment la qualiteacute des services rendus et des produits vendus et en restant ouvert sur lenvironnement et sur loffre des concurrents

F

SYSTEgraveME Drsquo ORGANISATION ADMINISTRATIVE DU CYCLE VENTE Service laquo Administration des ventes raquo

il est essentiellement chargeacute du traitement et du suivi de lrsquo exeacutecution de la commande clients

Service laquo Approbation des creacutedits raquo il a pour rocircle pour les ventes autres qursquo au deacutetail de

donner son approbation avant le traitement de la commande Lrsquo activiteacute de contentieux lui est geacuteneacuteralement rattacheacutee

Service laquo drsquoexpeacutedition raquo il doit srsquo assurer qursquo aucune marchandise nrsquo est livreacutee sans

autorisation correspondante (ordre de livraison ordre de travail)

Service laquo facturation raquo rattacheacute geacuteneacuteralement au service comptable il prend en

charge lrsquo eacutetablissement des factures agrave partir drsquo informations communiqueacutees par les autres services

s

SYSTEgraveME Drsquo ORGANISATION ADMINISTRATIVE DU CYCLE VENTE

Service laquo comptes clients raquo

enregistre les factures ventes srsquo assure que le total enregistreacute correspond bien aux

eacuteleacutements transmis par le service laquo facturation raquo

Le cycle peut ecirctre deacutecomposeacute en eacutetapes agrave la reacutealisation desquelles participent divers intervenants de lrsquo entreprise Lrsquo acceptation le traitement et lrsquo exeacutecution de la commande La facturation Lrsquo enregistrement des factures Le suivi des comptes clients Le suivi des encaissements Le suivi des retours

F

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventessont saisis etenregistreacute es

Sortie de marchandisesou prestations reacutealiseacuteesnon factureacutees risquede perte

bullSeacuteparation des fonctions livraison etfacturationbullSeacutecuriteacute physique des stocks et lienentre la sortie de stock et la facturationbullRapprochement des bons de livraisondes bons de sortie de stocks etmouvements drsquoinventaire permanent des facturesbull-Preacute numeacuterotation des bons de livraison des bons de stocks des factures et suivi reacutegulier des seacutequencesbullSuivi des commandes non factureacutees par anteacuterioriteacute de date de commandebullRapprochement des quantiteacute scommandeacutees livreacute es et factureacuteesbullSuivi des livraisons partiellesbullControcircle des ventes au comptantbullControcircle des conditions drsquoannulationdes ventes

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Retours demarchandises nrsquoayantpas donneacute lieu agrave lrsquoeacutemission drsquoun avoir risque dedeacutetournement de lamarchandiserisque de nondeacutetection des avoirs agrave eacutetablir agrave la clocircture de lrsquoexercice

-Seacuteparation des fonctions stockageFacturation

-Suivi particulier des entreacutees en stock lieacutees aux retours

-Emission systeacutematique drsquoun bon deretour preacute numeacuteroteacute

-Preacute numeacuterotation des avoirs et lien avec les bons de retour

-Lettrage des retours et des avoirs eacutemis

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

bullNon- comptabilisationdes factures etou desavoirs eacute mis Risque de perteRisque dedeacute tournement

Seacuteparation des fonctions facturation etComptabilisation

mouvements automatiques du journaldes ventes lors de lrsquoeacute mission de la facturesinon existence drsquoun controcircle de seacutequencenumeacuterique par une personneindeacutependante srsquoassurant de lacomptabilisation de lrsquointeacutegraliteacute desFactures

bullCentralisation automatique du journaldes ventes en comptabiliteacute

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventesenregistreacuteescorrespondent agrave des livraisons ou agrave des prestations effectives

bullSureacutevaluation du chiffre drsquoaffaires ou dela marge brute

bullAvoir non justifieacute s

-Rapprochement des factures et descommandes-Rapprochement des factures et dessorties de stocks comptables-Veacuterification de lrsquoimpossibiliteacute drsquoeacutemettreet de comptabiliser plusieurs facturespour une mecircme expeacutedition-Expeacutedition directe des factures auxclients par le service facturation-Proceacutedure drsquoautorisation preacutealable desdemandes drsquoavoirs-Seacuteparation de fonction entre lrsquoautorisation et lrsquoeacute mission de lrsquoavoir-Rapprochement des avoirs eacutemis et desentreacutees en stock comptables avec lafacture drsquoorigine-Analyse et justification par une personneindeacutependante des avoirs sans retours(annulation de factures rabais horsfacture)-Expeacutedition directe des avoirs aux clientspar le service facturation X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ou avoirseacute mis sur retoursclients) enregistreacuteessont correctementeacutevalueacutes

Chiffre drsquo affairesincorrect et risque deperte ou de litiges avecles clients

-Etablissement de tarifs approuveacutes etreacuteguliegraverement mis agrave jour-Protection du fichier tarif-Lien entre le prix commande le prixfactureacute et le prix tarif-Suivi speacutecifique des commandes etventes reacutealiseacutees agrave des prix diffeacuterents desprix tarifs-Suivi et controcircle des rabais remisesristournes accordeacute s sans facture-Suivi des ventes au personnel et aucomptant-Lien entre les avoirs eacute mis pour retourset la facture drsquoorigine-Veacuterification des taux de TVA utiliseacutes-Les taux de change utiliseacutes doivent ecirctrereacuteguliegraverement transmis aux personneschargeacute es de la comptabilisation-Les montants en devises doivent ecirctrefacilement identifiables pour permettre lrsquoactualisation des taux agrave la clocircture de lrsquoexercice

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE

sources de valeur ajouteacutee pour toute entreprise Joue un rocircle moteur dans le fonctionnement geacuteneacuteral et

la bonne marche de lrsquo organisation Lrsquoentreprise doit sassurer que le produit etou service

vendu soit conforme aux exigences speacutecifieacutees par les clients

Ceci implique entre autres les actions suivantes Comprendre le besoin externe et adapter loffre agrave la demande Identifier et maicirctriser les risques de vente Fideacuteliser ses clients Associer les services techniques agrave toute ideacutee ou action

pouvant contribuer agrave lrsquo ameacutelioration des performances des produits ou services vendus

Promouvoir lesprit dinnovation et de compeacutetitiviteacute en ameacuteliorant constamment la qualiteacute des services rendus et des produits vendus et en restant ouvert sur lenvironnement et sur loffre des concurrents

F

SYSTEgraveME Drsquo ORGANISATION ADMINISTRATIVE DU CYCLE VENTE Service laquo Administration des ventes raquo

il est essentiellement chargeacute du traitement et du suivi de lrsquo exeacutecution de la commande clients

Service laquo Approbation des creacutedits raquo il a pour rocircle pour les ventes autres qursquo au deacutetail de

donner son approbation avant le traitement de la commande Lrsquo activiteacute de contentieux lui est geacuteneacuteralement rattacheacutee

Service laquo drsquoexpeacutedition raquo il doit srsquo assurer qursquo aucune marchandise nrsquo est livreacutee sans

autorisation correspondante (ordre de livraison ordre de travail)

Service laquo facturation raquo rattacheacute geacuteneacuteralement au service comptable il prend en

charge lrsquo eacutetablissement des factures agrave partir drsquo informations communiqueacutees par les autres services

s

SYSTEgraveME Drsquo ORGANISATION ADMINISTRATIVE DU CYCLE VENTE

Service laquo comptes clients raquo

enregistre les factures ventes srsquo assure que le total enregistreacute correspond bien aux

eacuteleacutements transmis par le service laquo facturation raquo

Le cycle peut ecirctre deacutecomposeacute en eacutetapes agrave la reacutealisation desquelles participent divers intervenants de lrsquo entreprise Lrsquo acceptation le traitement et lrsquo exeacutecution de la commande La facturation Lrsquo enregistrement des factures Le suivi des comptes clients Le suivi des encaissements Le suivi des retours

F

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventessont saisis etenregistreacute es

Sortie de marchandisesou prestations reacutealiseacuteesnon factureacutees risquede perte

bullSeacuteparation des fonctions livraison etfacturationbullSeacutecuriteacute physique des stocks et lienentre la sortie de stock et la facturationbullRapprochement des bons de livraisondes bons de sortie de stocks etmouvements drsquoinventaire permanent des facturesbull-Preacute numeacuterotation des bons de livraison des bons de stocks des factures et suivi reacutegulier des seacutequencesbullSuivi des commandes non factureacutees par anteacuterioriteacute de date de commandebullRapprochement des quantiteacute scommandeacutees livreacute es et factureacuteesbullSuivi des livraisons partiellesbullControcircle des ventes au comptantbullControcircle des conditions drsquoannulationdes ventes

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Retours demarchandises nrsquoayantpas donneacute lieu agrave lrsquoeacutemission drsquoun avoir risque dedeacutetournement de lamarchandiserisque de nondeacutetection des avoirs agrave eacutetablir agrave la clocircture de lrsquoexercice

-Seacuteparation des fonctions stockageFacturation

-Suivi particulier des entreacutees en stock lieacutees aux retours

-Emission systeacutematique drsquoun bon deretour preacute numeacuteroteacute

-Preacute numeacuterotation des avoirs et lien avec les bons de retour

-Lettrage des retours et des avoirs eacutemis

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

bullNon- comptabilisationdes factures etou desavoirs eacute mis Risque de perteRisque dedeacute tournement

Seacuteparation des fonctions facturation etComptabilisation

mouvements automatiques du journaldes ventes lors de lrsquoeacute mission de la facturesinon existence drsquoun controcircle de seacutequencenumeacuterique par une personneindeacutependante srsquoassurant de lacomptabilisation de lrsquointeacutegraliteacute desFactures

bullCentralisation automatique du journaldes ventes en comptabiliteacute

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventesenregistreacuteescorrespondent agrave des livraisons ou agrave des prestations effectives

bullSureacutevaluation du chiffre drsquoaffaires ou dela marge brute

bullAvoir non justifieacute s

-Rapprochement des factures et descommandes-Rapprochement des factures et dessorties de stocks comptables-Veacuterification de lrsquoimpossibiliteacute drsquoeacutemettreet de comptabiliser plusieurs facturespour une mecircme expeacutedition-Expeacutedition directe des factures auxclients par le service facturation-Proceacutedure drsquoautorisation preacutealable desdemandes drsquoavoirs-Seacuteparation de fonction entre lrsquoautorisation et lrsquoeacute mission de lrsquoavoir-Rapprochement des avoirs eacutemis et desentreacutees en stock comptables avec lafacture drsquoorigine-Analyse et justification par une personneindeacutependante des avoirs sans retours(annulation de factures rabais horsfacture)-Expeacutedition directe des avoirs aux clientspar le service facturation X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ou avoirseacute mis sur retoursclients) enregistreacuteessont correctementeacutevalueacutes

Chiffre drsquo affairesincorrect et risque deperte ou de litiges avecles clients

-Etablissement de tarifs approuveacutes etreacuteguliegraverement mis agrave jour-Protection du fichier tarif-Lien entre le prix commande le prixfactureacute et le prix tarif-Suivi speacutecifique des commandes etventes reacutealiseacutees agrave des prix diffeacuterents desprix tarifs-Suivi et controcircle des rabais remisesristournes accordeacute s sans facture-Suivi des ventes au personnel et aucomptant-Lien entre les avoirs eacute mis pour retourset la facture drsquoorigine-Veacuterification des taux de TVA utiliseacutes-Les taux de change utiliseacutes doivent ecirctrereacuteguliegraverement transmis aux personneschargeacute es de la comptabilisation-Les montants en devises doivent ecirctrefacilement identifiables pour permettre lrsquoactualisation des taux agrave la clocircture de lrsquoexercice

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OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

SYSTEgraveME Drsquo ORGANISATION ADMINISTRATIVE DU CYCLE VENTE Service laquo Administration des ventes raquo

il est essentiellement chargeacute du traitement et du suivi de lrsquo exeacutecution de la commande clients

Service laquo Approbation des creacutedits raquo il a pour rocircle pour les ventes autres qursquo au deacutetail de

donner son approbation avant le traitement de la commande Lrsquo activiteacute de contentieux lui est geacuteneacuteralement rattacheacutee

Service laquo drsquoexpeacutedition raquo il doit srsquo assurer qursquo aucune marchandise nrsquo est livreacutee sans

autorisation correspondante (ordre de livraison ordre de travail)

Service laquo facturation raquo rattacheacute geacuteneacuteralement au service comptable il prend en

charge lrsquo eacutetablissement des factures agrave partir drsquo informations communiqueacutees par les autres services

s

SYSTEgraveME Drsquo ORGANISATION ADMINISTRATIVE DU CYCLE VENTE

Service laquo comptes clients raquo

enregistre les factures ventes srsquo assure que le total enregistreacute correspond bien aux

eacuteleacutements transmis par le service laquo facturation raquo

Le cycle peut ecirctre deacutecomposeacute en eacutetapes agrave la reacutealisation desquelles participent divers intervenants de lrsquo entreprise Lrsquo acceptation le traitement et lrsquo exeacutecution de la commande La facturation Lrsquo enregistrement des factures Le suivi des comptes clients Le suivi des encaissements Le suivi des retours

F

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventessont saisis etenregistreacute es

Sortie de marchandisesou prestations reacutealiseacuteesnon factureacutees risquede perte

bullSeacuteparation des fonctions livraison etfacturationbullSeacutecuriteacute physique des stocks et lienentre la sortie de stock et la facturationbullRapprochement des bons de livraisondes bons de sortie de stocks etmouvements drsquoinventaire permanent des facturesbull-Preacute numeacuterotation des bons de livraison des bons de stocks des factures et suivi reacutegulier des seacutequencesbullSuivi des commandes non factureacutees par anteacuterioriteacute de date de commandebullRapprochement des quantiteacute scommandeacutees livreacute es et factureacuteesbullSuivi des livraisons partiellesbullControcircle des ventes au comptantbullControcircle des conditions drsquoannulationdes ventes

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Retours demarchandises nrsquoayantpas donneacute lieu agrave lrsquoeacutemission drsquoun avoir risque dedeacutetournement de lamarchandiserisque de nondeacutetection des avoirs agrave eacutetablir agrave la clocircture de lrsquoexercice

-Seacuteparation des fonctions stockageFacturation

-Suivi particulier des entreacutees en stock lieacutees aux retours

-Emission systeacutematique drsquoun bon deretour preacute numeacuteroteacute

-Preacute numeacuterotation des avoirs et lien avec les bons de retour

-Lettrage des retours et des avoirs eacutemis

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

bullNon- comptabilisationdes factures etou desavoirs eacute mis Risque de perteRisque dedeacute tournement

Seacuteparation des fonctions facturation etComptabilisation

mouvements automatiques du journaldes ventes lors de lrsquoeacute mission de la facturesinon existence drsquoun controcircle de seacutequencenumeacuterique par une personneindeacutependante srsquoassurant de lacomptabilisation de lrsquointeacutegraliteacute desFactures

bullCentralisation automatique du journaldes ventes en comptabiliteacute

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventesenregistreacuteescorrespondent agrave des livraisons ou agrave des prestations effectives

bullSureacutevaluation du chiffre drsquoaffaires ou dela marge brute

bullAvoir non justifieacute s

-Rapprochement des factures et descommandes-Rapprochement des factures et dessorties de stocks comptables-Veacuterification de lrsquoimpossibiliteacute drsquoeacutemettreet de comptabiliser plusieurs facturespour une mecircme expeacutedition-Expeacutedition directe des factures auxclients par le service facturation-Proceacutedure drsquoautorisation preacutealable desdemandes drsquoavoirs-Seacuteparation de fonction entre lrsquoautorisation et lrsquoeacute mission de lrsquoavoir-Rapprochement des avoirs eacutemis et desentreacutees en stock comptables avec lafacture drsquoorigine-Analyse et justification par une personneindeacutependante des avoirs sans retours(annulation de factures rabais horsfacture)-Expeacutedition directe des avoirs aux clientspar le service facturation X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ou avoirseacute mis sur retoursclients) enregistreacuteessont correctementeacutevalueacutes

Chiffre drsquo affairesincorrect et risque deperte ou de litiges avecles clients

-Etablissement de tarifs approuveacutes etreacuteguliegraverement mis agrave jour-Protection du fichier tarif-Lien entre le prix commande le prixfactureacute et le prix tarif-Suivi speacutecifique des commandes etventes reacutealiseacutees agrave des prix diffeacuterents desprix tarifs-Suivi et controcircle des rabais remisesristournes accordeacute s sans facture-Suivi des ventes au personnel et aucomptant-Lien entre les avoirs eacute mis pour retourset la facture drsquoorigine-Veacuterification des taux de TVA utiliseacutes-Les taux de change utiliseacutes doivent ecirctrereacuteguliegraverement transmis aux personneschargeacute es de la comptabilisation-Les montants en devises doivent ecirctrefacilement identifiables pour permettre lrsquoactualisation des taux agrave la clocircture de lrsquoexercice

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

SYSTEgraveME Drsquo ORGANISATION ADMINISTRATIVE DU CYCLE VENTE

Service laquo comptes clients raquo

enregistre les factures ventes srsquo assure que le total enregistreacute correspond bien aux

eacuteleacutements transmis par le service laquo facturation raquo

Le cycle peut ecirctre deacutecomposeacute en eacutetapes agrave la reacutealisation desquelles participent divers intervenants de lrsquo entreprise Lrsquo acceptation le traitement et lrsquo exeacutecution de la commande La facturation Lrsquo enregistrement des factures Le suivi des comptes clients Le suivi des encaissements Le suivi des retours

F

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventessont saisis etenregistreacute es

Sortie de marchandisesou prestations reacutealiseacuteesnon factureacutees risquede perte

bullSeacuteparation des fonctions livraison etfacturationbullSeacutecuriteacute physique des stocks et lienentre la sortie de stock et la facturationbullRapprochement des bons de livraisondes bons de sortie de stocks etmouvements drsquoinventaire permanent des facturesbull-Preacute numeacuterotation des bons de livraison des bons de stocks des factures et suivi reacutegulier des seacutequencesbullSuivi des commandes non factureacutees par anteacuterioriteacute de date de commandebullRapprochement des quantiteacute scommandeacutees livreacute es et factureacuteesbullSuivi des livraisons partiellesbullControcircle des ventes au comptantbullControcircle des conditions drsquoannulationdes ventes

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Retours demarchandises nrsquoayantpas donneacute lieu agrave lrsquoeacutemission drsquoun avoir risque dedeacutetournement de lamarchandiserisque de nondeacutetection des avoirs agrave eacutetablir agrave la clocircture de lrsquoexercice

-Seacuteparation des fonctions stockageFacturation

-Suivi particulier des entreacutees en stock lieacutees aux retours

-Emission systeacutematique drsquoun bon deretour preacute numeacuteroteacute

-Preacute numeacuterotation des avoirs et lien avec les bons de retour

-Lettrage des retours et des avoirs eacutemis

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

bullNon- comptabilisationdes factures etou desavoirs eacute mis Risque de perteRisque dedeacute tournement

Seacuteparation des fonctions facturation etComptabilisation

mouvements automatiques du journaldes ventes lors de lrsquoeacute mission de la facturesinon existence drsquoun controcircle de seacutequencenumeacuterique par une personneindeacutependante srsquoassurant de lacomptabilisation de lrsquointeacutegraliteacute desFactures

bullCentralisation automatique du journaldes ventes en comptabiliteacute

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventesenregistreacuteescorrespondent agrave des livraisons ou agrave des prestations effectives

bullSureacutevaluation du chiffre drsquoaffaires ou dela marge brute

bullAvoir non justifieacute s

-Rapprochement des factures et descommandes-Rapprochement des factures et dessorties de stocks comptables-Veacuterification de lrsquoimpossibiliteacute drsquoeacutemettreet de comptabiliser plusieurs facturespour une mecircme expeacutedition-Expeacutedition directe des factures auxclients par le service facturation-Proceacutedure drsquoautorisation preacutealable desdemandes drsquoavoirs-Seacuteparation de fonction entre lrsquoautorisation et lrsquoeacute mission de lrsquoavoir-Rapprochement des avoirs eacutemis et desentreacutees en stock comptables avec lafacture drsquoorigine-Analyse et justification par une personneindeacutependante des avoirs sans retours(annulation de factures rabais horsfacture)-Expeacutedition directe des avoirs aux clientspar le service facturation X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ou avoirseacute mis sur retoursclients) enregistreacuteessont correctementeacutevalueacutes

Chiffre drsquo affairesincorrect et risque deperte ou de litiges avecles clients

-Etablissement de tarifs approuveacutes etreacuteguliegraverement mis agrave jour-Protection du fichier tarif-Lien entre le prix commande le prixfactureacute et le prix tarif-Suivi speacutecifique des commandes etventes reacutealiseacutees agrave des prix diffeacuterents desprix tarifs-Suivi et controcircle des rabais remisesristournes accordeacute s sans facture-Suivi des ventes au personnel et aucomptant-Lien entre les avoirs eacute mis pour retourset la facture drsquoorigine-Veacuterification des taux de TVA utiliseacutes-Les taux de change utiliseacutes doivent ecirctrereacuteguliegraverement transmis aux personneschargeacute es de la comptabilisation-Les montants en devises doivent ecirctrefacilement identifiables pour permettre lrsquoactualisation des taux agrave la clocircture de lrsquoexercice

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
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• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventessont saisis etenregistreacute es

Sortie de marchandisesou prestations reacutealiseacuteesnon factureacutees risquede perte

bullSeacuteparation des fonctions livraison etfacturationbullSeacutecuriteacute physique des stocks et lienentre la sortie de stock et la facturationbullRapprochement des bons de livraisondes bons de sortie de stocks etmouvements drsquoinventaire permanent des facturesbull-Preacute numeacuterotation des bons de livraison des bons de stocks des factures et suivi reacutegulier des seacutequencesbullSuivi des commandes non factureacutees par anteacuterioriteacute de date de commandebullRapprochement des quantiteacute scommandeacutees livreacute es et factureacuteesbullSuivi des livraisons partiellesbullControcircle des ventes au comptantbullControcircle des conditions drsquoannulationdes ventes

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Retours demarchandises nrsquoayantpas donneacute lieu agrave lrsquoeacutemission drsquoun avoir risque dedeacutetournement de lamarchandiserisque de nondeacutetection des avoirs agrave eacutetablir agrave la clocircture de lrsquoexercice

-Seacuteparation des fonctions stockageFacturation

-Suivi particulier des entreacutees en stock lieacutees aux retours

-Emission systeacutematique drsquoun bon deretour preacute numeacuteroteacute

-Preacute numeacuterotation des avoirs et lien avec les bons de retour

-Lettrage des retours et des avoirs eacutemis

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

bullNon- comptabilisationdes factures etou desavoirs eacute mis Risque de perteRisque dedeacute tournement

Seacuteparation des fonctions facturation etComptabilisation

mouvements automatiques du journaldes ventes lors de lrsquoeacute mission de la facturesinon existence drsquoun controcircle de seacutequencenumeacuterique par une personneindeacutependante srsquoassurant de lacomptabilisation de lrsquointeacutegraliteacute desFactures

bullCentralisation automatique du journaldes ventes en comptabiliteacute

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventesenregistreacuteescorrespondent agrave des livraisons ou agrave des prestations effectives

bullSureacutevaluation du chiffre drsquoaffaires ou dela marge brute

bullAvoir non justifieacute s

-Rapprochement des factures et descommandes-Rapprochement des factures et dessorties de stocks comptables-Veacuterification de lrsquoimpossibiliteacute drsquoeacutemettreet de comptabiliser plusieurs facturespour une mecircme expeacutedition-Expeacutedition directe des factures auxclients par le service facturation-Proceacutedure drsquoautorisation preacutealable desdemandes drsquoavoirs-Seacuteparation de fonction entre lrsquoautorisation et lrsquoeacute mission de lrsquoavoir-Rapprochement des avoirs eacutemis et desentreacutees en stock comptables avec lafacture drsquoorigine-Analyse et justification par une personneindeacutependante des avoirs sans retours(annulation de factures rabais horsfacture)-Expeacutedition directe des avoirs aux clientspar le service facturation X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ou avoirseacute mis sur retoursclients) enregistreacuteessont correctementeacutevalueacutes

Chiffre drsquo affairesincorrect et risque deperte ou de litiges avecles clients

-Etablissement de tarifs approuveacutes etreacuteguliegraverement mis agrave jour-Protection du fichier tarif-Lien entre le prix commande le prixfactureacute et le prix tarif-Suivi speacutecifique des commandes etventes reacutealiseacutees agrave des prix diffeacuterents desprix tarifs-Suivi et controcircle des rabais remisesristournes accordeacute s sans facture-Suivi des ventes au personnel et aucomptant-Lien entre les avoirs eacute mis pour retourset la facture drsquoorigine-Veacuterification des taux de TVA utiliseacutes-Les taux de change utiliseacutes doivent ecirctrereacuteguliegraverement transmis aux personneschargeacute es de la comptabilisation-Les montants en devises doivent ecirctrefacilement identifiables pour permettre lrsquoactualisation des taux agrave la clocircture de lrsquoexercice

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Retours demarchandises nrsquoayantpas donneacute lieu agrave lrsquoeacutemission drsquoun avoir risque dedeacutetournement de lamarchandiserisque de nondeacutetection des avoirs agrave eacutetablir agrave la clocircture de lrsquoexercice

-Seacuteparation des fonctions stockageFacturation

-Suivi particulier des entreacutees en stock lieacutees aux retours

-Emission systeacutematique drsquoun bon deretour preacute numeacuteroteacute

-Preacute numeacuterotation des avoirs et lien avec les bons de retour

-Lettrage des retours et des avoirs eacutemis

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

bullNon- comptabilisationdes factures etou desavoirs eacute mis Risque de perteRisque dedeacute tournement

Seacuteparation des fonctions facturation etComptabilisation

mouvements automatiques du journaldes ventes lors de lrsquoeacute mission de la facturesinon existence drsquoun controcircle de seacutequencenumeacuterique par une personneindeacutependante srsquoassurant de lacomptabilisation de lrsquointeacutegraliteacute desFactures

bullCentralisation automatique du journaldes ventes en comptabiliteacute

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventesenregistreacuteescorrespondent agrave des livraisons ou agrave des prestations effectives

bullSureacutevaluation du chiffre drsquoaffaires ou dela marge brute

bullAvoir non justifieacute s

-Rapprochement des factures et descommandes-Rapprochement des factures et dessorties de stocks comptables-Veacuterification de lrsquoimpossibiliteacute drsquoeacutemettreet de comptabiliser plusieurs facturespour une mecircme expeacutedition-Expeacutedition directe des factures auxclients par le service facturation-Proceacutedure drsquoautorisation preacutealable desdemandes drsquoavoirs-Seacuteparation de fonction entre lrsquoautorisation et lrsquoeacute mission de lrsquoavoir-Rapprochement des avoirs eacutemis et desentreacutees en stock comptables avec lafacture drsquoorigine-Analyse et justification par une personneindeacutependante des avoirs sans retours(annulation de factures rabais horsfacture)-Expeacutedition directe des avoirs aux clientspar le service facturation X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ou avoirseacute mis sur retoursclients) enregistreacuteessont correctementeacutevalueacutes

Chiffre drsquo affairesincorrect et risque deperte ou de litiges avecles clients

-Etablissement de tarifs approuveacutes etreacuteguliegraverement mis agrave jour-Protection du fichier tarif-Lien entre le prix commande le prixfactureacute et le prix tarif-Suivi speacutecifique des commandes etventes reacutealiseacutees agrave des prix diffeacuterents desprix tarifs-Suivi et controcircle des rabais remisesristournes accordeacute s sans facture-Suivi des ventes au personnel et aucomptant-Lien entre les avoirs eacute mis pour retourset la facture drsquoorigine-Veacuterification des taux de TVA utiliseacutes-Les taux de change utiliseacutes doivent ecirctrereacuteguliegraverement transmis aux personneschargeacute es de la comptabilisation-Les montants en devises doivent ecirctrefacilement identifiables pour permettre lrsquoactualisation des taux agrave la clocircture de lrsquoexercice

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

bullNon- comptabilisationdes factures etou desavoirs eacute mis Risque de perteRisque dedeacute tournement

Seacuteparation des fonctions facturation etComptabilisation

mouvements automatiques du journaldes ventes lors de lrsquoeacute mission de la facturesinon existence drsquoun controcircle de seacutequencenumeacuterique par une personneindeacutependante srsquoassurant de lacomptabilisation de lrsquointeacutegraliteacute desFactures

bullCentralisation automatique du journaldes ventes en comptabiliteacute

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventesenregistreacuteescorrespondent agrave des livraisons ou agrave des prestations effectives

bullSureacutevaluation du chiffre drsquoaffaires ou dela marge brute

bullAvoir non justifieacute s

-Rapprochement des factures et descommandes-Rapprochement des factures et dessorties de stocks comptables-Veacuterification de lrsquoimpossibiliteacute drsquoeacutemettreet de comptabiliser plusieurs facturespour une mecircme expeacutedition-Expeacutedition directe des factures auxclients par le service facturation-Proceacutedure drsquoautorisation preacutealable desdemandes drsquoavoirs-Seacuteparation de fonction entre lrsquoautorisation et lrsquoeacute mission de lrsquoavoir-Rapprochement des avoirs eacutemis et desentreacutees en stock comptables avec lafacture drsquoorigine-Analyse et justification par une personneindeacutependante des avoirs sans retours(annulation de factures rabais horsfacture)-Expeacutedition directe des avoirs aux clientspar le service facturation X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ou avoirseacute mis sur retoursclients) enregistreacuteessont correctementeacutevalueacutes

Chiffre drsquo affairesincorrect et risque deperte ou de litiges avecles clients

-Etablissement de tarifs approuveacutes etreacuteguliegraverement mis agrave jour-Protection du fichier tarif-Lien entre le prix commande le prixfactureacute et le prix tarif-Suivi speacutecifique des commandes etventes reacutealiseacutees agrave des prix diffeacuterents desprix tarifs-Suivi et controcircle des rabais remisesristournes accordeacute s sans facture-Suivi des ventes au personnel et aucomptant-Lien entre les avoirs eacute mis pour retourset la facture drsquoorigine-Veacuterification des taux de TVA utiliseacutes-Les taux de change utiliseacutes doivent ecirctrereacuteguliegraverement transmis aux personneschargeacute es de la comptabilisation-Les montants en devises doivent ecirctrefacilement identifiables pour permettre lrsquoactualisation des taux agrave la clocircture de lrsquoexercice

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

toutes les ventesenregistreacuteescorrespondent agrave des livraisons ou agrave des prestations effectives

bullSureacutevaluation du chiffre drsquoaffaires ou dela marge brute

bullAvoir non justifieacute s

-Rapprochement des factures et descommandes-Rapprochement des factures et dessorties de stocks comptables-Veacuterification de lrsquoimpossibiliteacute drsquoeacutemettreet de comptabiliser plusieurs facturespour une mecircme expeacutedition-Expeacutedition directe des factures auxclients par le service facturation-Proceacutedure drsquoautorisation preacutealable desdemandes drsquoavoirs-Seacuteparation de fonction entre lrsquoautorisation et lrsquoeacute mission de lrsquoavoir-Rapprochement des avoirs eacutemis et desentreacutees en stock comptables avec lafacture drsquoorigine-Analyse et justification par une personneindeacutependante des avoirs sans retours(annulation de factures rabais horsfacture)-Expeacutedition directe des avoirs aux clientspar le service facturation X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ou avoirseacute mis sur retoursclients) enregistreacuteessont correctementeacutevalueacutes

Chiffre drsquo affairesincorrect et risque deperte ou de litiges avecles clients

-Etablissement de tarifs approuveacutes etreacuteguliegraverement mis agrave jour-Protection du fichier tarif-Lien entre le prix commande le prixfactureacute et le prix tarif-Suivi speacutecifique des commandes etventes reacutealiseacutees agrave des prix diffeacuterents desprix tarifs-Suivi et controcircle des rabais remisesristournes accordeacute s sans facture-Suivi des ventes au personnel et aucomptant-Lien entre les avoirs eacute mis pour retourset la facture drsquoorigine-Veacuterification des taux de TVA utiliseacutes-Les taux de change utiliseacutes doivent ecirctrereacuteguliegraverement transmis aux personneschargeacute es de la comptabilisation-Les montants en devises doivent ecirctrefacilement identifiables pour permettre lrsquoactualisation des taux agrave la clocircture de lrsquoexercice

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ou avoirseacute mis sur retoursclients) enregistreacuteessont correctementeacutevalueacutes

Chiffre drsquo affairesincorrect et risque deperte ou de litiges avecles clients

-Etablissement de tarifs approuveacutes etreacuteguliegraverement mis agrave jour-Protection du fichier tarif-Lien entre le prix commande le prixfactureacute et le prix tarif-Suivi speacutecifique des commandes etventes reacutealiseacutees agrave des prix diffeacuterents desprix tarifs-Suivi et controcircle des rabais remisesristournes accordeacute s sans facture-Suivi des ventes au personnel et aucomptant-Lien entre les avoirs eacute mis pour retourset la facture drsquoorigine-Veacuterification des taux de TVA utiliseacutes-Les taux de change utiliseacutes doivent ecirctrereacuteguliegraverement transmis aux personneschargeacute es de la comptabilisation-Les montants en devises doivent ecirctrefacilement identifiables pour permettre lrsquoactualisation des taux agrave la clocircture de lrsquoexercice

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) sontenregistreacutees sur la Bonnepeacuteriode

Mauvais rattachementdes charges et desproduits

-Dispositif de clocircture et proceacutedures lrsquoarrecircteacute permettant un recensement exhaustif et reacuteel bull des avoirs agrave eacutetablirbull des factures agrave eacutetablir

- Traitements manuels ou informatiquespermettant un lettrage bull des retours et des entreacute es en stock

avec les avoirsbull des sorties de stock avec les factures

-Recensement des produits et chargesdivers rattacheacute s au cycle ventesclients(ristournes de fin drsquoanneacutee commissionsdues1048747)

X

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les ventes (ouavoirs) enregistreacuteessont correctementimputeacutees totaliseacuteescentraliseacutees

Litiges clients

Mauvaise analysedes comptes risque de nonrecouvrement ou de recouvrementtardif des creacuteances

-Regravegles de mise agrave jour du fichier clients

-Veacuterification des imputations porteacute es surles factures

-Lettrage reacutegulier des comptes clients

-Modaliteacute s de deacutetection et de traitementdes erreurs drsquoimputation

-Rapprochement des journaux etbalances auxiliaires avec la comptabiliteacutegeacuteneacuterale

-Envoi de releveacute s mensuels aux clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNEObjectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les montantsfactureacutes sontrecouvrables

Ventes effectueacutees agrave des clients non solvables risque de perte des creacuteances et descommandes en cours

Existence de facturesarrieacutereacutees

- Existence drsquoun service indeacutependant chargeacute du suivi et de la gestion du risque clients - proceacutedure drsquooctroi de creacutedits - existence drsquoune laquo liste noire raquo - fiche de renseignements par client -Blocage automatique des commandes en cas de laquo liste noire raquo deacutepassement du plafond de creacutedit ou nouveau clients-Approbation ou validation systeacutematique des commandes avant lrsquoexpeacutedition-Existence drsquoune balance par anteacuterioriteacute -Relance systeacutematique des arrieacutereacutes-Imputation rapide des impayeacutes-Proceacutedure drsquoautorisation par une personne responsable et indeacutependante du suivi clients de lrsquoenregistrement des creacuteances irreacutecouvrables et des reports drsquoeacutecheacuteances-Fixation drsquoune politique claire pour lrsquoenregistrement des creacuteances en creacuteancesdouteuses-Regravegles preacutecises de deacutepreacuteciation des comptes clients

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

Les encaissementssont correctementenregistreacutes

Non enregistrement ouenregistrement avec retard desencaissements - risque dedeacutetournement ou de perte- non optimisationde la gestion detreacutesorerie creacuteditsclients anormaux

-Seacuteparation des fonctions encaissement etsuivi des comptes clients

-Regravegles de suivi des encaissements reccediluscomptabiliseacutes et imputeacute s aux comptesClients

-Suivi des ventes au comptant controcirclesde caisse

-Autorisation des deacutelais de regraveglementaccordeacute s aux clients en accord avec lapolitique geacuteneacuterale de creacutedit de la socieacuteteacute

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

OBJECTIFS DU CONTROcircLE INTERNE

Objectifs drsquoaudit

Risque potentiel

Controcircles de proceacutedures envisageables

les flux defacturation et drsquoencaissementservant agrave calculer lesprimes sontcorrectementAppreacutehendeacutes

Paiement de primesinjustifieacuteesOmission decomptabilisation deprimes dues sur le bonexercice comptable

bullRapprochement entre les donneacute escomptables et les bases decommissionnement

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

Le controcircle des comptes

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

LES COMPTES CONCERNEacuteS PAR LE CYCLE

342 Clients et comptes rattacheacutes Les comptes clients

On enregistre dans ces comptes les achats de nos clients les montants qui y figurent sont TTC

Le compte client - retenues de garantie Ce compte est utiliseacute pour les clients qui deacuteposent des

garanties avant le commencement des travaux ou de lrsquo eacutetablissement de la commande quand la somme est importante

Les comptes clients douteux ou litigieux Dans le cas ou une redevances client devient y

recouvrables en totaliteacute ou on constitue une provision agrave propos de cette creacuteances le montant de cette derniegravere est transfeacutereacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

Clients - effets agrave recevoir Lorsque lrsquo entreprise tire un effet sur le client le

montant de la creacuteance est immeacutediatement enregistreacute dans ce compte et le compte 3421 est creacutediteacute

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE

Le compte Client facture agrave eacutetablir Ce compte est utiliseacute essentiellement lors des eacutecritures de

reacutegularisations pour les travaux drsquo inventaire lorsque la marchandise ou le travail a eacuteteacute livreacute et la facture nrsquo a pas encore eacuteteacute eacutetabli

Creacuteances sur travaux non encore facturables Si les travaux drsquo inventaire arrivent et que le travail agrave livrer

nrsquo est pas encore termineacute et que la creacuteance concerne des travaux destineacutes agrave ecirctre livreacutes agrave un client on lrsquo enregistre dans ce compte

Les comptes de Reacutegularisation Les charges comptabiliseacutees pendant lexercice qui

concernent un exercice ulteacuterieur doivent figurer agrave lactif du bilan au poste Charges constateacutees drsquo avance

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
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• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

LES COMPTES CONCERNEacute S PAR LE CYCLE 711les ventes

Vente de marchandises Montant des affaires reacutealiseacutees par lentreprise avec les tiers dans

lexercice de son activiteacute professionnelle normale et courante Crsquo est une activiteacute de revente commerciale sans lrsquo intervention drsquo aucun proceacutedeacute industriel de transformation

Reacuteductions sur ventes (Rabais remises et ristournes accordeacutes) Diminutions de prix pratiqueacutees hors factures elles comprennent les

rabais les remises et les ristournes hors factures Ventes de biens et services produits

Il srsquo agit ici du chiffre drsquo affaires reacutealiseacute gracircce agrave la vente de produits fabriqueacutes par lrsquo entreprise gracircce agrave un processus de transformation industriel ou bien les prestations de services conccedilus par lrsquo entreprise pour ses clients

Revenus des diffeacuterentes redevances Il srsquo agit des revenus que perccediloit lrsquo entreprise pour lrsquo utilisation drsquo un

proceacutedeacute la vente drsquo un brevet la cession drsquo une franchise qursquo elle concegravede aux tiers

Ventes de produits accessoires port factureacute locations reccedilues commissionshellip

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
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• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLEVENTES

Controcircler les eacutevolutions significatives par rapport agrave lanneacutee preacuteceacutedente et par rapport au budget

Obtenir et veacuterifier le rapprochement entre le chiffre daffaires tel quil apparaicirct en comptabiliteacute et le chiffre daffaires deacuteclareacute pour le paiement de la TVA

Veacuterifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre drsquo affaires comptabiliseacute

Veacuterifier la centralisation du journal des ventes Veacuterifier lorigine des comptes clients creacutediteurs Veacuterifier le bien-fondeacute des avances reccedilues sur

commandes en cours Pour les ventes agrave des socieacuteteacutes du groupe ou ayant des

administrateurs communs veacuterifier les conditions Chercher les opeacuterations qui relegravevent des conventions

reacuteglementeacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
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• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
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• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les derniegraveres livraisons de lexercice sont sorties des stocks et factureacutees (ou ont fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation)

Veacuterifier que les premiegraveres livraisons de lexercice suivant nont fait lobjet ni de sorties de stocks ni de facturation anticipeacutee

Proceacuteder de mecircme avec les retours de marchandises

Si la socieacuteteacute tient un eacutetat de rapprochement entre les livraisons et les facturations veacuterifier que les eacuteleacutements qui apparaissent en eacutecart ont bien fait lobjet deacutecritures de reacutegularisation

Veacuterifier que les derniegraveres factures de lexercice ont bien fait lobjet dune sortie de stocks sur lexercice

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
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• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
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• Objectifs du controcircle interne (9)
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• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
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• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

VENTES

Veacuterifier que les premiegraveres factures de lexercice suivant correspondent agrave des sorties de stocks posteacuterieurs agrave la date darrecircteacute des comptes

Proceacuteder de mecircme avec les avoirs Passer systeacutematiquement en revue les avoirs eacutemis apregraves la clocircture et obtenir des explications avec les eacuteleacutements significatifs

Si la socieacuteteacute a une politique de ristournes annuelles veacuterifier que toutes les ristournes relatives au chiffre daffaires de lexercice ont eacuteteacute comptabiliseacutees

Veacuterifier que les autres charges calculeacutees en fonction du chiffre daffaires (ex commissions) ont eacuteteacute comptabiliseacutees

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
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• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
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• Objectifs du controcircle interne (9)
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PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacuteS

Le controcircle de ces comptes consiste agrave Sinformer de la dureacutee normale du creacutedit consenti aux clients et

proceacuteder agrave une comparaison des deacutelais moyens reacuteels de regraveglement des clients sur deux peacuteriodes identiques et agrave un mecircme moment de lrsquo anneacutee

Tout eacutecart sensible doit ecirctre analyseacute Appliquer la proceacutedure de confirmation directe Si cette proceacutedure

est appliqueacutee avant la date darrecircteacute des comptes (pas plus de 3 mois) elle doit ecirctre compleacuteteacutee par Une revue globale du compte collectif clients et notamment des deacutebits

(rapprocher au journal des ventes) et creacutedits (rapprocher au journal de treacutesorerie)

Une revue des nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle du bilan

Un examen des creacuteances importantes apparues entre la date de confirmation et celle du bilan

Lorsque la proceacutedure de confirmation directe ne peut pas ecirctre appliqueacutee (ou donne des reacutesultats insuffisants) Veacuterifier que les soldes individuels sont correctement analyseacutes Veacuterifier les paiements ulteacuterieurs creacutediteacutes sur ces comptes avec les avis

bancaires

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

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PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

CLIENTS ET COMPTES RATTACHEacute

Pour les montants qui nont pas encore eacuteteacute payeacutes depuis la date darrecircteacute examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons dexpeacutedition factures correspondances)

Veacuterifier les additions de la balance clients Veacuterifier le rapprochement de la balance clients avec le

compte collectif Pointer la balance clients avec les comptes individuels Sassurer que les clients creacutediteurs figurent au passif du

bilan et quil nexiste pas de compensation entre soldes deacutebiteurs et creacutediteurs

Sassurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isoleacutes

Veacuterifier que les creacuteances agrave un an au plus sont distingueacutees dans lannexe lorsque ces eacuteleacutements ont un caractegravere significatif

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE

EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

• Audit du cycle ventes-clients
• IMPORTANCE DU CYCLE VENTESCLIENTS POUR LENTREPRISE
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
• Objectifs du controcircle interne
• Objectifs du controcircle interne (2)
• Objectifs du controcircle interne (3)
• Objectifs du controcircle interne (4)
• Objectifs du controcircle interne (5)
• Objectifs du controcircle interne (6)
• Objectifs du controcircle interne (7)
• Objectifs du controcircle interne (8)
• Objectifs du controcircle interne (9)
• Objectifs du controcircle interne (10)
• Slide 15
• Les comptes concerneacutes par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle
• Les comptes concerneacute s par le cycle (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Ventes (3)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Evaluation des (2)
• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Effets agrave recev

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier que les creacuteances exprimeacutees en devises ont eacuteteacute correctement comptabiliseacutees

Pour les autres clients Obtenir la balance par ancienneteacute des creacuteances Examiner les dossiers des creacuteances anciennes (dont la dureacutee excegravede la

norme indiqueacutee par lentreprise) pour lesquelles aucune provision na eacuteteacute constitueacutee et juger du bien fondeacute de cette absence de provision

Passer en revue les releveacutes bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impayeacute significatif

Analyser les reports deacutecheacuteances Sil nexiste pas de balance par ancienneteacute examiner un eacutechantillon de

comptes individuels selon les critegraveres possibles (importance du solde importance des transactions Export divers types de clients)

Pour les creacuteances deacutejagrave identifieacutees comme douteuses par la socieacuteteacute Obtenir lanalyse de la variation de provisions dun exercice agrave lautre Rapprocher ces mouvements avec les montants passeacutes au compte de

reacutesultat Examiner le bien-fondeacute des provisions constitueacutees en fonction de la politique

de la socieacuteteacute du dossier

PROCEacuteDURE GEacuteNEacuteRALE DrsquoAUDIT DES COMPTES DU CYCLE EVALUATION DES CREacuteANCES

Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

Veacuterifier lannulation des provisions anteacuterieurement constitueacutees agrave raison des creacuteances douteuses encaisseacutees

Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

Veacuterifier que la restitution de la TVA sur creacuteances annuleacutees ou impayeacutees sest bien accompagneacutee de la rectification preacutealable des factures initiales

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EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

lescompte avec les confirmations bancaires Rapprocher le montant de leacutecheacuteancier avec le grand-

livre et sassurer quil ny a pas deacutecheacuteances anormales (au-delagrave de 3 mois)

Eacutevaluer sil y a lieu de faire une provision pour les risques deffets impayeacutes ou frais descompte et dencaissement (Leacutetude des risques clients doit toujours inclure les effets dont le sort nest pas connu agrave la date des travaux)

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• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente
• systegraveme drsquo organisation administrative du cycle vente (2)
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• Proceacutedure geacuteneacuterale drsquoaudit des comptes du cycle Clients et com (2)
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Veacuterifier lutilisation des provisions anteacuterieurement constitueacutees

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Veacuterifier le bien-fondeacute de la deacuteductibiliteacute fiscale (ou non) de la provision pour creacuteances douteuses

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EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

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EFFETS Agrave RECEVOIR

En ce qui concerne les effets de commerce il est indispensable de Effectuer un examen physique agrave la date de clocircture Rapprocher le montant par eacutecheacuteance des effets remis agrave

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