La lecture de rapports financiers

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LA LECTURE

DE RAPPORTS

FINANCIERS

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Bonjour ! Bienvenue à l’atelier : « La lecture de rapports financiers » Cet atelier a pour but de vous familiariser avec divers éléments de base liés aux rapports financiers. Cet atelier, qui favorise le développement de groupes bénévoles, vous est offert afin de renforcer les habiletés de bénévolat au sein de votre organisme ou de votre groupe. Nous vous offrons cet appui afin d’ajouter quelques éléments à vos connaissances déjà acquises. Nous vous encourageons à poser des questions à n’importe quel moment durant l’atelier. Nous espérons que cet atelier vous servira de guide et que vous pourrez l’utiliser, dans l’avenir, en tant que référence dans votre organisme.

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Bonne lecture !

La lecture des rapports financiers

Les états financiers Les états financiers d’un organisme sont un outil qui nous permet de voir clairement la situation financière de l’entité, de constater la direction qu’elle prend, de déterminer sa stabilité. Les états financiers doivent être adoptés par les membres du conseil d’administration. Il est important pour chacun des membres de bien comprendre les données présentées dans le bilan avant d’approuver les états par un vote.

On entend par rapport financier le moyen qui permet à l’organisme d’évaluer sa situation financière. Il fournit les

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documents qui permettent aux membres et autres de comprendre l’état financier de l’organisme et d’analyser son activité. Lorsqu’un organisme a élaboré un budget, implanté des mécanismes de contrôle financier et adopté une procédure de tenue de livres précise, il doit choisir une méthode pour communiquer l’information financière : le rapport financier. Ce rapport permet à l’organisme de faire état de sa situation financière à un moment précis concernant une période de temps déterminée. Comme les contrôles financiers et les procédures de tenue de livres, les rapports financiers sont aussi soumis aux principes de comptabilité généralement acceptés.

Présenter l’information financière de l’organisme dans un « langage comptable normalisé » donne accès au rapport financier à

quiconque possède une compréhension de base des méthodes comptables. Rapport du vérificateur En tant que membre d’un conseil d’administration, il est prudent de vous assurer qu’un vérificateur étudie les états financiers et exprime son opinion sur leur fidélité quant à la situation financière de l’organisme. Cette vérification se déroule habituellement à la fin de l’exercice.

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Des normes comptables, conçues spécifiquement pour les organismes sans but lucratif, exigent que ces entités rapportent elles aussi leurs activités. Les deux principaux rapports financiers faisant état de la situation financière d’un organisme sont le bilan et l’état des résultats.

Le bilan financier Le bilan est un document qui expose la situation financière d’un organisme à une date donnée. On y reconnaît l’équation suivante : L’actif = le passif + les capitaux/avoir propre

Le bilan financier comprend deux parties et s’appelle

« bilan » parce que les deux parties doivent présenter le même total. Le bilan comprend : 1. La première partie énumère tous les actifs de l’organisme; 2. La deuxième partie énumère les obligations financières ou les dettes de l’organisme (tout ce qu’il doit); 3. Les capitaux/avoir propre (d’un organisme sans but lucratif) – la différence entre l’actif et le passif.

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ACTIF : L’actif de l’organisme comprend l’argent en caisse, les dettes actives ou les fonds à encaisser, les biens mobiliers et immobiliers et les placements de l’organisme. PASSIF : Les obligations financières de l’organisme peuvent inclure les dettes passives, les paiements à effectuer, les subventions à être retournées, les prêts bancaires à amortir, etc.

L’avoir propre de l’organisme : L’avoir propre d’un organisme montre sa valeur financière lorsque toutes ses obligations financières sont soustraites de tous les avoirs comptants et non comptants.

Questions à poser lors de la présentation du bilan : ! Est-ce que les placements profitent du meilleur taux

possible ? ! Quels sont nos plans afin d’augmenter les fonds dans le

compte opérationnel ? ! Comment planifions-nous payer les dépenses dans une

situation financière de perte ? ! Avons-nous de l’assurance pour remplacer les édifices et

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les biens de l’organisme ?

État des résultats (aussi connu sous les noms : état des revenus et des dépenses; états des résultats et de l’évolution des soldes de fonds) L’état des résultats est un tableau financier qui présente les recettes (revenus) et les dépenses de l’organisme. Le total des recettes moins le total des dépenses s’appelle le résultat net.

L’état des résultats présente les revenus et les dépenses de l’organisme pendant une période de temps déterminée.

Ce rapport est souvent préparé mensuellement – jamais

moins fréquemment que tous les trois mois (trimestriel).

L’état des revenus devrait utiliser les mêmes catégories, divisions et titres comptables que le budget, de sorte que des rapprochements ou comparaisons des revenus/recettes et des

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dépenses budgétés pour la période puissent être effectués. Ces catégories varieront d’un organisme à un autre. La dernière ligne devrait toutefois apparaître sur tous les rapports : Bénéfice net (perte net) de revenus sur les dépenses En soustrayant les dépenses totales des revenus totaux, l’organisme saura s’il a un bénéfice ou une perte. L’information détaillée contenue dans le rapport indiquera à quel endroit l’organisme sous-dépense ou sur-dépense.

Questions à poser lors de la présentation de l’état des résultats : Différence dans les revenus/recettes ! Qu’est-ce que qui diffère de l’an passé ? ! Les recettes ont-elles diminué ou augmenté de façon

importante ? ! La différence était-elle prévue ? Différence dans les dépenses ! Les dépenses ont-elles changé de façon importante ?

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! Qu’est-ce qui a causé cette différence ? ! Le comité de financement a-t-il averti le conseil

d’administration du changement ? ! Y a-t-il une politique en place ou des mesures à prendre

dans l’éventualité d’un changement imprévu ? ! La situation se répète-t-elle souvent ? Résultats ! Les résultats sont-ils bien ceux prévus par le

conseil d’administration ? ! A-t-on l’intention de lier les résultats aux

dépenses à l’avenir ?

En conclusion… Si les gens comprennent la teneur de ces deux rapports, ils seront capables d’apporter les redressements qui s’imposent à la situation financière de l’organisme et de prendre des décisions financières informées. Cette connaissance est la clé assurant la stabilité financière de l’organisme.

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