Post on 04-Apr-2015
Le modèle à base d'activités : mise en
œuvreProcessus 7 Chapitre 6
Réseau d’analyse simple : Démarche générale
Schéma de calcul Etapes
Ressources Calcul du coût des activités et des
inducteursActivité Activité Activité ActivitéCalcul du coût des
objets de calcul (produits, services,
processus …)
Nomenclature
Objets de calcul de coûts
Coût de l'inducteur Coût des ressources attribuées à l'activitéNombre d'inducteurs
Coût par activité consommée = Nb d'inducteurs de l'activité consommés x Coût de l'inducteur(Coût de l'objet de calcul)
Réseau d’analyse simple : Application (Données nécessaires)
Moteurs M1 Moteurs M2 Production 4 000 500 Ventes 3 800 500 Prix de vente unitaire HT 80,00 € 150,00 €
Matières et fournitures
Eléments Unités Coût unitaireConsommations
M1 M2Fournitures Lot 50 4 000 500 Carters Unité 10 4 000 Fonte d'aluminium KG 4 250 MOD
Coût de l'HTemps en H
M1 M2 Atelier usinage 20 750 Atelier montage 15 2 000 750
Réseau d’analyse simple : Application (Données nécessaires)
Coût des activités (janv N)
Activités Coût de l'activité
Approvisionnements 3 990 Gérer les approv. 2 142 Gérer les stocks 1 848 Etudes et ordonnancement 10 800 Planifier le lancement d'une série 1 000 Concevoir un moteur 9 800 Atelier usinage 2 350 Régler les machines 150 Fabriquer les carters 2 000 Livrer les carters 200 Atelier montage 2 750 Régler les machines 300 Monter les moteurs 1 850 Livrer le produit au magasin 600
Nature et nombre d'inducteurs (janv N)
Inducteurs Nombre
La référence 3 Le lot livré 7 Le lancement d'une série 4 Le composant 2 Le lancement d'une série 1 Le carter usiné 500 Le lot livré 20 Le lancement d'une série 3 Le moteur fabriqué 4 500 Le lot livré 40
Consommations par type de moteur (nomenclature) Activités primaires Nb inducteurs Moteurs M1 Moteurs M2
Gérer les approv. 3 1,5 1,5 Gérer les stocks 7 6 1 Planifier le lancement d'une série 4 3 1 Concevoir un moteur 2 2 Régler les machines 1 1 Fabriquer les carters 500 500 Livrer les carters 20 20 Régler les machines 3 2 1 Monter les moteurs 4 500 4 000 500 Livrer le produit au magasin 40 30 10
Réseau d’analyse simple : Application (Résolution)
Calcul du coût des activités et des inducteurs
Activités Coût de l'activité Inducteurs Nombre Coût de l'inducteur
Approvisionnements 3 990 Gérer les approv. 2 142 La référence 3 714 Gérer les stocks 1 848 Le lot livré 7 264 Etudes et ordonnancement 10 800 Planifier le lancement d'une série 1 000 Le lancement d'une série 4 250 Concevoir un moteur 9 800 Le composant 2 4 900 Atelier usinage 2 350 Régler les machines 150 Le lancement d'une série 1 150 Fabriquer les carters 2 000 Le carter usiné 500 4 Livrer les carters 200 Le lot livré 20 10 Atelier montage 2 750 Régler les machines 300 Le lancement d'une série 3 100 Monter les moteurs 1 850 Le moteur fabriqué 4 500 0,4111 Livrer le produit au magasin 600 Le lot livré 40 15
Réseau d’analyse simple : Application (Résolution)Calcul du coût des produits
Eléments CUMoteurs M1 Moteurs M2
Q Montant Q MontantCD Matières et composants - Fournitures 50,00 4 000,00 200 000,00 500,00 25 000,00 - Carters 10,00 4 000,00 40 000,00 - - _ Fonte d'aluminium 4,00 - - 250,00 1 000,00 MOD - Atelier usinage 20,00 - - 750,00 15 000,00 - Atelier montage 15,00 2 000,00 30 000,00 750,00 11 250,00 CI Gérer les approv. 714,00 1,50 1 071,00 1,50 1 071,00 Gérer les stocks 264,00 6,00 1 584,00 1,00 264,00 Planifier le lancement d'une série 250,00 3,00 750,00 1,00 250,00 Concevoir un moteur 4 900,00 - - 2,00 9 800,00 Régler les machines 150,00 - - 1,00 150,00 Fabriquer les carters 4,00 - - 500,00 2 000,00 Livrer les carters 10,00 - - 20,00 200,00 Régler les machines 100,00 2,00 200,00 1,00 100,00 Monter les moteurs 0,41 4 000,00 1 644,44 500,00 205,56 Livrer le produit au magasin 15,00 30,00 450,00 10,00 150,00 Coût de production 275 699,44 66 440,56 Coût unitaire 68,92 132,88
Moteurs M1 Moteurs M2Total
Coût T CU Coût T CUCentres analyse 285 200 71,30 56 940 113,88 342 140 Activité (Méthode ABC) 275 699 68,92 66 441 132,88 342 140
Réseau d’analyse avec activités secondaires : Démarche générale
Schéma de calcul Etapes
Ressources
Calcul du coût des activités et des
inducteurs
Activité Secondaire
Activité Secondaire
Activité Secondaire
Activité Primaire
Activité Primaire
Activité Primaire
Activité Primaire
Calcul du coût des objets de calcul
(produits, services, processus …)
Nomenclature
Objets de calcul de coûts
Réseau d’analyse complexe: Application (Données nécessaires)Charges incorporées
Activités ou processus Primaires Secondaires Montant
Gérer le catalogue fournisseurs X 6 400
Gérer les approvisionnements X 30 400
Gérer les commandes clients X 37 200
Gérer le parc de machines X 120 000
Organiser les interventions sur sites X 73 200
Assurer la maintenance X 40 000
Gérer les contrats de location X 7 200
Gérer les contentieux clients X 5 200
Prospecter de nouveaux clients X 10 600
Gérer les moyens X 34 000
Gérer les ressources humaines X 30 400
Nombre d'inducteurs Inducteurs Nb
Le fournisseur sélectionné 6
La référence commandée 180
La ligne de facture 7 000
La machine louée (ou en stock) 600
L'intervention sur site 125
L'opération 4 700
Le contrat traité 50
Le contentieux 10
Le client prospecté 30
L'heure de prestation 270
La personne employée 28
Consommations des activités secondaires par les activités primaires
Activités secondaires Gestion des moyens Gestion des ressources humaines
Coût de l'activité 34 000 30 400 Inducteurs L'heure de prestation La personne employée Nb d'inducteurs 270 28 Inducteurs consommés par activité primaire Gérer le catalogue fournisseurs 1 Gérer les approvisionnements 40 3 Gérer les commandes clients 30 5 Gérer le parc de machines 60 1 Organiser les interventions sur sites 1 Assurer la maintenance 140 10 Gérer les contrats de location 1 Gérer les contentieux clients 1 Prospecter de nouveaux clients 3 Gérer les moyens 2
Réseau d’analyse complexe: Application (Données nécessaires)
Consommations par chacun des trois domaines d'activité
Activités ou processus Inducteurs Nb Location de machine
Vente de fournitures
Maintenance des machines
Gérer le catalogue fournisseurs Le fournisseur sélectionné 6 0,5 5 0,5 Gérer les approvisionnements La référence commandée 180 1 79 100 Gérer les commandes clients La ligne de facture 7 000 15 5 905 1 080 Gérer le parc de machines La machine louée (ou en stock) 600 600 Organiser les interventions sur sites L'intervention sur site 125 15 110 Assurer la maintenance L'opération 4 700 500 4 200 Gérer les contrats de location Le contrat traité 50 50 Gérer les contentieux clients Le contentieux 10 6 4 Prospecter de nouveaux clients Le client prospecté 30 20 10
Pièces détachées
900 pièces 10,00 € Coût unitaire moyenFournitures 5 900 lots 80,00 € Coût moyen
Nomenclature des prestations
ElémentsNb d'éléments consommés
Prestation de maintenance
Prestation de réparation
CD
Pièces détachées 3
5
Nb d'inducteurs consommés
Le fournisseur sélectionné 0,0042
0,0014
La référence commandée 0,8333
0,2778
La ligne de facture 3
5
L'intervention sur site 0,3333
0,5000
L'opération 10
20
Le contentieux 0
Réseau d’analyse complexe: Application (Résolution)
Le calcul du coût des activités primaires
Activités PrimairesCoût de l'activité
Gérer les ressources humaines Gérer les moyensTotalNb
d'inducteurs CoûtNb
d'inducteurs Coût
Gérer le catalogue fournisseurs 6 400,00 1
1 086
-
- 7 486
Gérer les approvisionnements 30 400,00 3
3 257
40
5 359 39 016
Gérer les commandes clients 37 200,00 5
5 429
30
4 019 46 648
Gérer le parc de machines 120 000,00 1
1 086
60
8 038 129 124
Organiser les interventions sur sites 73 200,00 1
1 086
-
- 74 286
Assurer la maintenance 40 000,00 10
10 857
140
18 756 69 613
Gérer les contrats de location 7 200,00 1
1 086
-
- 8 286
Gérer les contentieux clients 5 200,00 1
1 086
-
- 6 286
Prospecter de nouveaux clients 10 600,00 3
3 257
-
- 13 857
Gérer les moyens 34 000,00 2
2 171
-
- 36 171 -
Gérer les ressources humaines 30 400,00 -
- 30 400
-
- -
Total 394 600,00
28,00 -
270,00
- 394 600
Le calcul du coût de chaque inducteur
Activités Primaires Inducteurs Nb d'inducteurs Coût de l'activité Coût de l'inducteur
Gérer le catalogue fournisseurs Le fournisseur sélectionné 6 7 486 1 247,62 Gérer les approvisionnements La référence commandée 180 39 016 216,75 Gérer les commandes clients La ligne de facture 7000 46 648 6,664 Gérer le parc de machines La machine louée (ou en stock) 600 129 124 215,21 Organiser les interventions sur sites L'intervention sur site 125 74 286 594,29 Assurer la maintenance L'opération 4700 69 613 14,81 Gérer les contrats de location Le contrat traité 50 8 286 165,71 Gérer les contentieux clients Le contentieux 10 6 286 628,57 Prospecter de nouveaux clients Le client prospecté 30 13 857 461,90
Réseau d’analyse complexe: Application (Résolution)
ElémentsInducteurs Location de machine Vente de fournitures Maintenance des machines
Q CU Q Coût Total Q Coût Total Q Coût TotalCD - Fournitures 5 900,00 80,00 5 900,00 472 000,00
- Pièces détachées 900,00 10,00 900,00 9 000,00
Coûts des activités
Gérer le catalogue fournisseurs 6,00 1 247,62 0,50 623,81 5,00 6 238,10 0,50 623,81
Gérer les approvisionnements 180,00 216,75 1,00 216,75 79,00 17 123,63 100,00 21 675,49
Gérer les commandes clients 7 000,00 6,66 15,00 99,96 5 905,00 39 350,60 1 080,00 7 197,06
Gérer le parc de machines 600,00 215,21 600,00 129 123,81 - - - -
Organiser les interventions sur sites 125,00 594,29 15,00 8 914,29 - - 110,00 65 371,43
Assurer la maintenance 4 700,00 14,81 500,00 7 405,61 - - 4 200,00 62 207,09
Gérer les contrats de location 50,00 165,71 50,00 8 285,71 - - - -
Gérer les contentieux clients 10,00 628,57 6,00 3 771,43 - - 4,00 2 514,29
Prospecter de nouveaux clients 30,00 461,90 20,00 9 238,10 10,00 4 619,05 - -
Total 167 679,46 539 331,37 168 589,16
ElémentsInducteurs Maintenance Réparation
Q CU Q Coût Total Q Coût TotalCD
Pièces détachées - 10,00 3,00 30,00 5,00 50,00
Coûts des activités
Le fournisseur sélectionné - 1 247,62 0,0042 5,24 0,0014 1,75
La référence commandée - 216,75 0,8333 180,62 0,2778 60,21
La ligne de facture - 6,66 3,0000 19,99 5,0000 33,32
L'intervention sur site - 594,29 0,3333 198,10 0,5000 297,14 L'opération - 14,81 10,0000 148,11 20,0000 296,22
Le contentieux - 628,57 - - 0,0222 13,95
Total 582,06 752,60
Eléments Maintenance RéparationTarification 650,00 760,00 Coput total 582,06 752,60 Résultat 67,94 7,40 Taux de marge 10,45% 0,97%