DIAPORAMA

Réalisé par M. J-L BAUDET Version 3.0

CHAPITRE I

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COMPTABILITE SYSTEME COMPTABILITE SYSTEME D'INFORMATIOND'INFORMATION

Naissance de la comptabilité en partie double en 1494.

Fin du 19ème siècle : documents de synthèse concernant le patrimoine et le revenu.

Aujourd'hui Plan Comptable Général : P.C.G. 1982 (révisé 1999).

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INFORMATIONS NECESSAIRES AUX PARTENAIRES

Documents nécessaires : à l’Etat et à la Banque, aux fournisseurs et clients, aux actionnaires et

dirigeants, aux représentants des

salariés.

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Il existe 3 types de comptabilitésIl existe 3 types de comptabilités

ECOCOM ECOCOM

COMPTABILITE

COMPTABILITENATIONALE

(PIB, PNB)

COMPTABILITEGENERALE

(BILAN, COMPTEDE RESULTAT)

COMPTABILITEANALYTIQUE

(COUT, PRIX DEREVIENT, BUDGET)

Il existe aussi 3 types d’achatsIl existe aussi 3 types d’achats

Les Immobilisations (qui restent dans l'entreprise : ce ne sont pas des charges)

Les Marchandises (achetées pour être revendues en l'état)

Les Approvisionnements (fournitures , matières premières et prestations de services...).

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LE RESULTAT

Le RESULTAT : comparaison entre Produits et Charges (et non entre recettes et dépenses).

Si les produits sont supérieurs aux charges : BENEFICE.

Si les charges sont supérieures aux produits : PERTE (notée entre parenthèses).

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CHAPITRE II

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LE BILANLE BILAN

Description du patrimoine de l'entreprise à la fin de l'exercice

Biens + Créances - Dettes = Capitaux Propres

Biens + Créances = Capitaux Propres + Dettes

ACTIF = PASSIF

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PASSIF Utilisation de nos

ressources

emplois

ce que l'on a fait de l'argent

Origine des fonds, des ressources

D'où provient l'argent

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ACTIF

BILAN DE L'ENTREPRISE X AU 31/12/200n

ACTIF• Immobilisations

– incorporelles– corporelles– financières

• Actif circulant– stocks– créances– disponibilités

TOTAL DE L'ACTIF

PASSIF• Capitaux propres

– capital social– réserves– résultat de l'exercice

• Dettes– financières (long

terme)– exigibles (court terme)

TOTAL DU PASSIF

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Si la liquidité de l'Actif ne couvre pas l'exigibilité du Passif : cessation de

paiement dépôt de bilan.

ACTIF

Classé dans un ordre de liquidité croissante.

PASSIF

Classé dans un ordre d'exigibilité croissante.

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CHAPITRE III

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LE COMPTE DE RESULTAT

Les Charges :

d'exploitation financières exceptionnelles

Les Produits : d'exploitation financiers exceptionnels

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DETAIL DES CHARGES Charges d'exploitation

– Achat de marchandises, variation de stocks, loyers, assurances, publicité, transport...)

– Salaires, charges sociales ...– Charges externes…

Charges financières– intérêts...

Charges exceptionnelles– créances irrécouvrables...

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Résultat ComptableRésultat Comptable et et Résultat fiscalRésultat fiscal

RESULTAT DE RESULTAT DE L’EXERCICEL’EXERCICE

+ Réintégration

- Déduction

RESULTAT FISCALRESULTAT FISCAL

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CHAPITRE IV

AMORTISSEMENTS POUR DEPRECIATIONS

Amortissements : Constatation comptable d'une dépréciation due à l'usage, au temps ..

• 3 types d'amortissements : linéaire, dégressif, dérogatoire.

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LES PROVISIONS

Ce sont :

• Des dépréciations réversibles, incertaines, aléatoires.

• Certaines immobilisations (terrains, fonds de commerce, titres, stocks, créances).

• Il existe d'autres provisions pour risques et charges .

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CHAPITRE V

LA PROCEDURE D'ENREGISTREMENT

• Fidélité,• Prudence, • Régularité, • Continuité de

l'exploitation, • Permanence des

méthodes,• Spécialisation.

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Il faut respecter les principes de :

LES COMPTES DU BILAN Tous les comptes de l'actif augmentent au

débit.

« Tout ce qui est à gauche augmente à gauche ».

« Tout ce qui est à droite augmente à droite ».

Tous les comptes du passif augmentent au crédit (et inversement).

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LE COMPTE DE RESULTATLE COMPTE DE RESULTAT

• LES PRODUITS AU CREDIT

• LES CHARGES AU DEBIT

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LES CLASSES• 1 : Comptes de capitaux• 2 : Comptes d'immobilisations• 3 : Comptes de stocks• 4 : Comptes de tiers • 5 : Comptes financiers• 6 : Comptes de charges• 7 : Comptes de produits• 8 et 9 : Comptes spéciaux

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CHAPITRE V I

STRUCTURE FINANCIERE DE L'ENTREPRISE

• ACTIF IMMOBILISE

LES CAPITAUX PERMANENTS– Capitaux propres– Dettes financières

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• ACTIF CIRCULANT

LES DETTES EXIGIBLES

RATIOS DE FINANCEMENTPERMANENT

Ce ratio doit être supérieur à 1, d’où l’existence d'un Fonds de roulement positif.

R1 =

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Capitaux permanents Actif immobilisé

RATIO D 'INDEPENDANCE FINANCIERE

Capitaux propres Capitaux permanents

Il doit être supérieur à 0,5.

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R2 =

RATIO DE LIQUIDITE DE L'ACTIF

Actif circulant Actif Total

Très variable selon le secteur.

R3 =

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RATIO DE SOLVABILITE GENERALE

Actif total Total des dettes

Il doit être supérieur à 2.

• Problèmes des plus-values latentes et des stocks dépréciés.

R3 =

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LE FONDS DE ROULEMENT

• FDR = BFR + T

Actif immobilisé

Capitaux permanents

-

FDRActif circulant

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R5 =

• FDR =

DEGRADATION DU FDR

• augmentation de capital • réserve maximum • amélioration du résultat • transformation des dettes à court terme

en long terme • cessions d'actifs.

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Mesures à prendre :

• baisse des stocks • recouvrement des

créances • augmentation des délais

de paiement fournisseurs

• comptes courants d'associés.

Ou encore, action sur le BFR :

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AUTRES RATIOS DE GESTION

Créances clients Ventes

Délais fournisseurs

en mois

Crédits fournisseurs Achats

= 12

Crédits clients en

mois 12=

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