LA BALANCE
• Instrument de contrôle:Elle retrace la situation comptable de l'établissement à une date donnée en regroupant l'ensemble des écritures figurant sur le journal et les fiches de comptes. Elle donne ainsi une idée précise du travail accompli et de ce qui reste à accomplir.Elle permet au comptable de procéder à la vérification et à la régularité des opérations passées
• Instrument de gestion:La lecture d'une balance apporte des informations concrètes nécessaires à une bonne gestion: un solde a une signification.En classe 4, les soldes débiteurs désignent les créances de établissement: qui doit de l'argent et combien?
les soldes créditeurs désignent les dettes de l'établissement:
à qui devons nous de l'argent et combien?
Vérifications de la balanceVérifications que l'on fait le plus souvent possible de la classe 5
Le solde débiteur du 531 = cahier de caisseLe solde débiteur du 5151 = solde compte trésorLe solde débiteur du 5112 = somme bordereaux de chèques pas encore imputés sur le relevéLe solde créditeur du 5159 = somme des disquettes, chèques pas encore prélevés sur le relevéLe total débit du 5151 = total du débit après notif ication du trésor sur le cahierLe total crédit du 5151 = total du crédit après notif ication du trésor sur le cahierLe total du débit 5112 = total du débit avant notif ication du trésor sur le cahierLe total du crédit 5159 = total du crédit avant notif ication du trésor sur le cahierLe total des mouvement au débit du 531 = cumul depuis le premier janvier du quittancier + restitution avances de la part des régisseur
Doit correspondre au solde créditeur du 452 du collège concerné
Correspond à l'avance consentie diminuée du montant des dépenses faites (on doit alors reconstituer l'avance)
Pour les collèges le solde du compte 513Pour les collèges le solde du compte 543
Vérifications de la balance (suite)
Classe 1 et 2Les mouvements au crédit des comptes 1311 à 13185 = liste des biens entrés dans EgimmoLes mouvements au débit des comptes 215 à 218 = liste des biens entrés dans Egimmo
Classe 3Solde débiteur (Ne bougent qu'en fin d'année) = montant de chaque état des stocks au 31/12 de l'année précédente
Comptes de résultatLe total des mouvements de débit des comptes de classe 6 + classe 2 = montant du dernier journal des mandatsLe total des mouvements de crédit des comptes de classe 6 + classe 2 = montant du dernier journal des ordres de reversementLe total des mouvements de crébit des comptes de classe 7 + classe 1 = montant du dernier journal des ordres de recettest
Vérifications de la balance (suite)
Classe 4Les comptes 4012, 4662, 4042, 421, 437 généralement soldés si non soldés, = aux paiements non encore effectuésLe solde créditeur des comptes 4191 Doit correspondre à la liste des personnes ayant payé des avancesLe total des mouvements de débit des comptes 4664, 4663, 4081,4084 = montant du dernier journal des ordres de paiementLe solde créditeur de ces mêmes comptes Doit correspondre à des ordres de paiement restant à faireLe solde débiteur du 4112 = montant de la liste des créancesLe solde débiteur du 4111 = montant de la liste des créancesLe solde débiteur du 416 = montant de la liste des créancesLe solde de chaque compte de subvention lorsqu'il est créditeur Doit être justif ié par une liste comportant: leur nature, la date de l'encaissement ou Bilan d'entréeLe solde de chaque compte de subvention lorsuq'il est créditeur Doit être justif ié par la liste des subventions en attente et le N° de l'ordre de recettesLe solde des 4632 ou 4631 (Obligatoirement débiteurs ou nuls) Doit être justif ié par la liste des sommes (ordres de recettes faits) en attente d'encaissementLe solde créditeur 452 Doit correspondre au solde débiteur du 513 dans chaque établissement rattachéLes mouvements de crédit du 4621 = Les encaissements de taxe d'apprentissage + montant des mandats pour ordreLes mouvements de débit du 4621 = Les ordres de recette au 74181 et 13181 de l'utilisation de taxeLe solde des comptes 4718 (toujours débiteurs ou nuls) = Les ordres de recette à faire ou écritures de compensation des OR à passr au 4632Le solde créditeur du 4713 = journal des tickets repas vendus avant de faire l'ordre de recetteLes soldes débiteurs des comptes 4682 (toujours débiteurs) = montant des encaissements à effectuer sur convention ou action éducative ou voyageLes mouvements au débit des comptes 4682 = mouvement des crédits aux comptes 4686 correspondantsLes soldes débiteurs des comptes 4686 (toujours créditeurs ou nuls) = montant des OR restant à faire (= dépense faite) sur convention, action éduative, voyageLes soldes débiteurs des comptes 4721 (toujours débiteurs ou nuls) Doit être justif ié par la liste des dépenses en attente de régularisation de mandatementLes soldes créditeurs du 4723 Correspond aux dépenses de régie prises en charge mais pas régulariséesClasse 8Les mouvements au débit du 883 = crédit du 4713 et du 7065
La balance • C’est la présentation de tous les comptes, par classe à un instant donné
COMPTEBILAN
D'ENTREE
DEBIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
BILAN
D'ENTREE
CREDIT
OPERATION
EXERCICE
TOTAL
EXERCICE
SOLDE
DEBITEUR
SOLDE
CREDITEUR
4012 625.00 625.00 625.00 625.004042 3 200.00 3 200.00 3 200.00 3 200.00 0.004081 118.45 118.45 118.45 118.45 0.004111 10 936.41 10 936.41 5 432.00 5 432.00 5 504.414112 10 000.00 10 000.00 200.00 200.00 9 800.00416 1 003.95 1 003.95 528.00 528.00 475.95
4412 239.22 5 600.00 5 839.22 5 900.00 5 900.00 60.78TOTAL 12 179.58 19 543.45 31 723.03 118.45 15 885.00 16 003.45 15 780.36 60.78
5112 150.00 150.00 150.00 150.00 0.005151 8 000.00 150.00 8 150.00 3 625.00 3 625.00 4 525.005159 3 625.00 3 625.00 3 000.00 925.00 3 925.00 300.00531 100.00 50.00 150.00 0.00 150.00
TOTAL 8 100.00 3 975.00 12 075.00 3 000.00 4 700.00 7 700.00 4 675.00 300.00
6011 1 400.00 1 400.00 50.00 50.00 1 350.006013 536.28 536.28 0.00 536.2860611 36 088.96 36 088.96 3 664.30 3 664.30 32 424.6660612 42 311.00 42 311.00 0.00 42 311.00
TOTAL 0.00 80 336.24 80 336.24 0.00 3 714.30 3 714.30 76 621.94 0.00
701 0.00 536.28 536.28 536.2870621 0.00 10 000.00 10 000.00 10 000.007065 25.00 25.00 565.00 565.00 540.00
TOTAL 0.00 25.00 25.00 0.00 11 101.28 11 101.28 0.00 11 076.28
Classe 5
Classe 6
Classe 7
Classe4
Classe6
Classe7
Classe5
La structure des comptes: le bilan d’entrée
• Les comptes comportent un débit et un crédit composés eux même éventuellement d’un bilan d’entrée (= au bilan de sortie de l’exercice antérieur) et des opérations de l’exercice
• (pour les comptes de classe 6 et 7 il n’y a jamais de bilan d’entrée puisqu’ils sont systématiquement soldés en fin d’exercice)
300
198
531 la caisse5151 Compte trésor531 la caisse 4081 Factures à payerexercice antérieur
61000
1000
4328
2899
BILAND’ENTREES
Solde débiteur du 531 au 31/12
= Fonds de caisse en fin
d’exercice
Solde débiteur du 5151 au 31/12 = Relevé
trésor
OpérationsDe l’exercice
Solde débiteur du 4081 au 31/12 =Liste des
factures mandatées en fin d’exercice
précédent mais non payées
4328
La fin d’année et le début• Que se passe-t-il en classe 4 et 5 en fin d’exercice
civil ?• Certains comptes ne sont pas soldés, l’action du
comptable ne s’éteignant pas en fin d’exercice:
– exemple du compte 4112 (créances) retraçant les créances impayées que le comptable devra recouvrer sur l’exercice suivant,
– exemple du compte trésor 5151 qui n’est pas clos et qui comporte un montant au 31 décembre de l’exercice (qui devra se reporter sur l’exercice suivant)
• => le solde débiteur ou créditeur des comptes de classe 4 et 5 en fin d’exercice (N) est appelé : « bilan de sortie » et sera repris sur l’exercice suivant (N+1) en « « bilan d’entréebilan d’entrée » » au débit ou au crédit selon le bilan de sortie
Les bilans d’entrée comment sont-ils passés en écriture
• Reprennent tous les soldes non nuls de l’année précédente par des écritures du type ci-dessous:
4 328.00 4 328.00
61 000.00 61000.00
61 000.00 0.00 4 328.00 61 000.00
0.00 0.00 56 672.00
5151
8904081
Bilan d'entrée Compte des bilans d’entrée
Le solde est ici créditeur parce-que
Tous les BE ne sont pas saisisEn réalité, le solde sera nul en raison de la « comptabilité en
partie double » qui nécessairement a
Imposé une égalité des opérations
En débit et en crédit
LA BALANCE, exercice pratiqueINSCRIRE LES CHIFFRES DANS LES BALANCES CI-DESSOUS
BALANCE au 20 janvier
COMPTEBILAN
D'ENTREE
DEBITOPERATION EXERCICE
TOTAL EXERCICE
BILAN D'ENTREE
CREDITOPERATIO
N
TOTAL EXERCICE
SOLDE DEBITEUR
SOLDE CREDITEUR
4012 0,00 0,00
Total classe 4 0,00 0,00 0,00
6011 0,00 0,00
6067 0,00 0,00
6068 0,00 0,00
626 0,00 0,00
Total classe 6 0,00 0,00 0,00 0,00
Total général 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
BALANCE au 21 janvier4012 0,00 0,00
Total classe 4 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5159 0,00 0,00
Total classe 5 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
6011 0,00 0,00 0,00
6067 0,00 0,00 0,00
6068 0,00 0,00 0,00
626 0,00 0,00 0,00
Total classe 6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total général 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
BALANCE au 27 Janvier4012 0,00 0,00
LA BALANCE, exercice pratiqueBALANCE au 27 Janvier
COMPTEBILAN
D'ENTREE
DEBITOPERATION EXERCICE
TOTAL EXERCICE
BILAN D'ENTREE
CREDITOPERATIO
N EXERCICE
TOTAL EXERCICE
SOLDE DEBITEUR
SOLDE CREDITEUR
4012 0,00 0,00
4112 0,00 0,00 0,00
44112 0,00 0,00 0,00
46324 0,00 0,00 0,00
Total classe 4 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5159 0,00 0,00
Total classe 5 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
6011 0,00 0,00 0,00
6067 0,00 0,00 0,00
6068 0,00 0,00 0,00
626 0,00 0,00 0,00
Total classe 6 0,00 0,00 0,00
701 0,00 0,00 0,00
70621 0,00 0,00 0,00
7412 0,00 0,00 0,00
Total classe 7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total général 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
LA BALANCE, exercice pratique corrigéBALANCE au 30 janvier
COMPTEBILAN
D'ENTREE
DEBITOPERATION EXERCICE
TOTAL EXERCICE
BILAN D'ENTREE
CREDITOPERATIO
N EXERCICE
TOTAL EXERCICE
SOLDE DEBITEUR
SOLDE CREDITEUR
4012 0,00 0,00
4112 0,00 0,00 0,00
44112 0,00 0,00 0,00
46324 0,00 0,00 0,00
46326 0,00 0,00 0,00
Total classe 4 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5112 0,00 0,00 0,00
5151 61 000,00 61 000,00 0,00 61 000,00
5159 0,00 0,00
531 300,00 300,00 0,00 300,00
Total classe 5 61 300,00 61 300,00 0,00 0,00 61 300,00 0,00
6011 0,00 0,00 0,00
6067 0,00 0,00 0,00
6068 0,00 0,00 0,00
626 0,00 0,00 0,00
Total classe 6 0,00 0,00 0,00
701 0,00 0,00 0,00
70621 0,00 0,00 0,00
7412 0,00 0,00 0,00
Total classe 7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
890 0,00 0,00 0,00
Total classe 8 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total général 61 300,00 0,00 61 300,00 0,00 0,00 0,00 61 300,00 0,00
Opérations à retranscrire sur la balance :
AU 20 JANVIERL'agent comptable prend en charge un mandatement de 2899€, soit :2326€ au compte 6011300€ au compte 6067 153€ au compte 6068120€ au compte 626
AU 21 JANVIERL'agent comptable effectue le paiement du mandatement de 2899€.
AU 27 JANVIERLe titre de recettes des droits constatés est pris en charge par l'agent comptable : 7340€.Le titre de recettes des bourses est pris en charge par l'agent comptable : 1000€.Un titre de recettes de 100€ suite à une vente d'objet confectionnés est PEC par l'agent comptable.
AU 30 JANVIER Un ordre d'annulation de recettes est pris en charge suite à une remise d'ordre pour 220€.L'agent comptable encaisse 198€ en espèces pour un paiement de cantine.Suite à une erreur un ordre de reversement est pris en charge sur le compte 6011 pour 200€.Un chèque de 100€ de taxe d'apprentissage est encaissé.Le bilan d'entrée du compte 5151 est intégré dans la comptabilité en cours pour 61000€.Le bilan d'entrée du compte 531 est intégré dans la comptabilité en cours pour 300€.
LA BALANCE, exercice pratique
LA BALANCE, exercice pratique corrigéBALANCE au 20 janvier
COMPTEBILAN
D'ENTREE
DEBITOPERATION EXERCICE
TOTAL EXERCICE
BILAN D'ENTREE
CREDITOPERATIO
N
TOTAL EXERCICE
SOLDE DEBITEUR
SOLDE CREDITEUR
4012 0.00 2 899.00 2 899.00 2 899.00
Total classe 4 0.00 2 899.00 2 899.00
6011 2 326.00 2 326.00 0.00 2 326.00
6067 300.00 300.00 0.00 300.00
6068 153.00 153.00 0.00 153.00
626 120.00 120.00 0.00 120.00
Total classe 6 2 899.00 2 899.00 0.00 2 899.00
Total général 2 899.00 2 899.00 0.00 0.00 2 899.00 2 899.00 2 899.00
BALANCE au 21 janvier4012 2 899.00 2 899.00 2 899.00 2 899.00
Total classe 4 0.00 2 899.00 2 899.00 0.00 2 899.00 2 899.00 0.00 0.00
5159 0.00 2 899.00 2 899.00 2 899.00
Total classe 5 0.00 0.00 0.00 0.00 2 899.00 2 899.00 0.00 2 899.00
6011 2 326.00 2 326.00 0.00 2 326.00
6067 300.00 300.00 0.00 300.00
6068 153.00 153.00 0.00 153.00
626 120.00 120.00 0.00 120.00
Total classe 6 0.00 2 899.00 2 899.00 0.00 0.00 0.00 2 899.00 0.00
Total général 0.00 5 798.00 5 798.00 0.00 5 798.00 5 798.00 2 899.00 2 899.00
LA BALANCE, exercice pratique corrigé
BALANCE au 27 Janvier
COMPTEBILAN
D'ENTREE
DEBITOPERATION EXERCICE
TOTAL EXERCICE
BILAN D'ENTREE
CREDITOPERATIO
N EXERCICE
TOTAL EXERCICE
SOLDE DEBITEUR
SOLDE CREDITEUR
4012 2 899,00 2 899,00 2 899,00 2 899,00
4112 7 340,00 7 340,00 0,00 0,00
44112 1 000,00 1 000,00 0,00 0,00
46324 100,00 100,00 0,00 0,00
Total classe 4 0,00 11 339,00 11 339,00 0,00 2 899,00 2 899,00 0,00 0,00
5159 0,00 2 899,00 2 899,00 2 899,00
Total classe 5 0,00 0,00 0,00 0,00 2 899,00 2 899,00 0,00 2 899,00
6011 2 326,00 2 326,00 0,00 2 326,00
6067 300,00 300,00 0,00 300,00
6068 153,00 153,00 0,00 153,00
626 120,00 120,00 0,00 120,00
Total classe 6 2 899,00 2 899,00 0,00 2 899,00
701 0,00 100,00 100,00 100,00
70621 0,00 7 340,00 7 340,00 7 340,00
7412 0,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00
Total classe 7 0,00 0,00 0,00 0,00 8 440,00 8 440,00 0,00 8 440,00
Total général 0,00 14 238,00 14 238,00 0,00 14 238,00 14 238,00 2 899,00 11 339,00
LA BALANCE, exercice pratique corrigé
BALANCE au 30 janvier
COMPTEBILAN
D'ENTREE
DEBITOPERATION EXERCICE
TOTAL EXERCICE
BILAN D'ENTREE
CREDITOPERATIO
N EXERCICE
TOTAL EXERCICE
SOLDE DEBITEUR
SOLDE CREDITEUR
4012 2 899,00 2 899,00 2 899,00 2 899,00
4112 7 340,00 7 340,00 418,00 418,00 6 922,00
44112 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 0,00
46324 100,00 100,00 100,00 100,00 0,00
46326 200,00 200,00 0,00 200,00
Total classe 4 0,00 11 539,00 11 539,00 0,00 4 417,00 4 417,00 7 122,00 0,00
5112 100,00 100,00 0,00 100,00
5151 61 000,00 1 000,00 62 000,00 2 899,00 2 899,00 59 101,00
5159 2 899,00 2 899,00 2 899,00 2 899,00
531 300,00 198,00 498,00 0,00 498,00
Total classe 5 61 300,00 4 197,00 65 497,00 0,00 5 798,00 5 798,00 59 699,00 0,00
6011 2 326,00 2 326,00 200,00 200,00 2 126,00
6067 300,00 300,00 0,00 300,00
6068 153,00 153,00 0,00 153,00
626 120,00 120,00 0,00 120,00
Total classe 6 2 899,00 2 899,00 200,00 200,00 2 699,00
701 0,00 100,00 100,00 100,00
70621 220,00 220,00 7 340,00 7 340,00 7 120,00
7412 0,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00
Total classe 7 0,00 220,00 220,00 0,00 8 440,00 8 440,00 0,00 8 220,00
890 0,00 61 300,00 61 300,00 61 300,00
Total classe 8 0,00 0,00 0,00 0,00 61 300,00 61 300,00 0,00 61 300,00
Total général 61 300,00 18 855,00 80 155,00 0,00 80 155,00 80 155,00 69 520,00 69 520,00
LA BALANCE ET LA SITUATION DES DEPENSES
BALANCE
COMPTEBILAN
D'ENTREE
DEBITOPERATION EXERCICE
TOTAL EXERCICE
BILAN D'ENTREE
CREDITOPERATIO
N EXERCICE
TOTAL EXERCICE
SOLDE DEBITEUR
SOLDE CREDITEUR
441163 FSOC 0,00 700,00 1 000,00 100,00 1 100,00 400,00
441164 FSCANT 0,00 600,00 2 000,00 200,00 2 200,00 1 600,00
44128 TRAVAUX 0,00 500,00 10 000,00 300,00 10 300,00 9 800,00
4632 REMBOURS 0,00 400,00 400,00 400,00
Total classe 4 0,00 1 800,00 0,00 13 000,00 1 000,00 14 000,00 0,00 12 200,00
La balance du comptable à confronter aux opérations budgétaires
Chapitre C- Entretien
Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible
615 Subv. Travaux urgents 10 300,00 500,00 500,00 9 800,00
10 300,00 500,00 0,00 500,00 0,00 9 800,00
Chapitre D - Charges générales
Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible
6064 fourn 1 000,00 400,00 400,00 600,00
1 000,00 400,00 0,00 400,00 0,00 600,00
Chapitre F - Aides et transferts
Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible
65762 Fscoll 1100,00 700,00 700,00 400,00
65763 Fscant 2 200,00 600,00 600,00 1 600,00
3 300,00 1 300,00 0,00 1 300,00 0,00 2 000,00
la situation des dépenses engagées
contrôle situation des dépenses / balance
LA BALANCE ET LA SITUATION DES DEPENSES
INSCRIRE LES CHIFFRES DANS LA SITUATION DES DEPENSES ENGAGEES
BALANCE
COMPTEBILAN
D'ENTREE
DEBITOPERATION EXERCICE
TOTAL EXERCICE
BILAN D'ENTREE
CREDITOPERATIO
N
TOTAL EXERCICE
SOLDE DEBITEUR
SOLDE CREDITEUR
441163FSOC 0,00 400,00 400,00 500,00 900,00 1 400,00 1 000,00
441164FSCANT 0,00 600,00 600,00 600,00 1 200,00 1 800,00 1 200,00
44128 cdi 0,00 1 200,00 1 200,00 900,00 300,00 1 200,00 0,00 0,00
4632 remb (fact travaux) 0,00 0,00 500,00 500,00 500,00
Total classe 4 0,00 2 200,00 2 200,00 2 000,00 2 900,00 4 900,00 0,00 2 700,00
Exercice
Chapitre A1 - PEDAGOGIE
Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible
61862 Bibliothèque
Chapitre C- Entretien
Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible
615 Subv. Travaux 10 000,00 500,00 500,00 9 500,00
Chapitre F - Aides et transferts
Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible
65762 Fscoll
65763 Fscant
la situation des dépenses engagées
contrôle situation des dépenses / balance
Chapitre A1 - PEDAGOGIE
Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible
61862 Bibliothèque 1 200,00 1 200,00 1 200,00 0,00
1 200,00 1 200,00 0,00 1 200,00 0,00 0,00
Chapitre C- Entretien
Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible
615 Subv. Travaux 10 000,00 500,00 500,00 0,00 10 000,00
10 000,00 500,00 500,00 0,00 0,00 10 000,00
Chapitre F - Aides et transferts
Compte Code gestion Crédits ouvertsCharges brutesO.Reversementcharges nettesEngagementsDisponible
65762 Fscoll 1400,00 400,00 400,00 1000,00
65763 Fscant 1 800,00 600,00 600,00 1 200,00
3 200,00 1 000,00 0,00 1 000,00 0,00 2 200,00
la situation des dépenses engagées
contrôle situation des dépenses / balance
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