7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
1/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 1
Portail des Masters au Maroc:
http://www.master.maSuivez nos actualits sur Facebook:https://www.facebook.com/mastersmaroc
Suivez nos actualits sur Twitter:http://twitter.com/Master_Maroc
http://www.master.ma/https://www.facebook.com/mastersmarochttp://twitter.com/Master_Marochttp://twitter.com/Master_Marochttps://www.facebook.com/mastersmarochttp://www.master.ma/7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
2/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 2
Techniques et normes daudit
Audit interne
Audit financier et comptable
Portail des Masters au Maroc:http://www.master.ma
http://www.master.ma/http://www.master.ma/7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
3/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 3
Dfinition de lauditLaudit est une dmarche dinvestigation etdvaluation des risques (latents etmanifests) et des lments du contrleinterne qui :
sopre partir dun rfrentiel inclus un diagnostic et conduitventuellement des recommandationsSeffectue de faon indpendante et surmandat
Contribue la matrise de lorganisation
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
4/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 4
CHAMP D APPLICATION
Audit de rgularit
Audit d efficacit
Audit de management.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
5/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 5
L audit de rgularit
Dmarche traditionnelle de l auditeur :vrification de la bonne application desrgles, procdures, organigrammes, circuits
d information, etc.
Analyse par rapport un rfrentiel :comparaison de la rgle la ralit.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
6/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 6
Audit d efficacitvolution par rapport la dmarche traditionnelle
: l auditeur qui met une opinion, non pasuniquement sur l application des procdures, maisgalement sur leur qualit.
Le rfrentiel devient plus abstrait , l expriencecumule de l auditeur devient un facteurimportant pour la russite de tells missions :
jugement des procdures par rapport ce quel auditeur considre comme efficace et efficient.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
7/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 7
Audit de management.
Approche nouvelle qui constitue le stade ultime de dveloppement de lafonction daudit
Vrification que la politique de chaque fonction est en ligne avec la
stratgie de l entreprise ou avec les politiques qui en dcoulent.
Vrification de la faon dont les politiques sont conues, transmises
et excutes tout au long de la chane hirarchique.
Audit du processus d laboration de la stratgie.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
8/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 8
Audit interne
Plan1- La fonction dAudit interne
2- Le contrle interne3- Les outils de l'audit interne
4- Mthodologie de laudit interne5- Les normes de laudit interne
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
9/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 9
1- La fonction dAudit
Interne.Fonction volutive, lAudit Interne a vu se
succder des dfinitions successives avant
que la notion ne soit stabilise.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
10/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 10
Audit interneDfinition 1
Laudit interne est lintrieurdune organisation une fonctionindpendante dvaluationpriodique des oprations pour lecompte de lorganisation
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
11/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 11
Audit interneDfinition 2
Une fonction dinvestigation et
d apprciation du contrle interne de
faon priodique au sein de
lorganisation afin daider les
responsables de tous les niveaux
matriser leurs activits
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
12/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 12
Audit interneDfinition 3
Laudit interne est une activit
indpendante et exerce lintrieure de
lentreprise afin dapprcier le contrle
des oprations, son objectif est dassister les
membres de lentreprise dans lexercice
efficace de leur fonction.. Dans ce cadre
laudit interne fournit des analyses, desapprciations et des recommandationsconcernant les activits examines
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
13/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 13
Positionnement de lafonction.
Audit externe Conseil
Inspection
Contrle Contrle interne
de Gestion
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
14/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 14
Audit interne et Audit externe
Lesdiffrences
Statut
Bnficiaires
Champdapplication
Priodicit
Objectifs
Indpendance
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
15/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 15
Audit interne et Audit externe
Lauditeur interne est moins inform sur
lenvironnement extrieur, mais dispose dune
connaissance ingale du fonctionnement interne de
lentreprise.
Lauditeur externe dispose dinformations et de
connaissances sur lenvironnement et sur dautres
entreprises de mme nature et de mme activit.
complmentarit
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
16/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 16
Audit interne et Conseil
Le consultant est appel pour un problme particulier
Il est missionn pour un objectif bien prcis
Il travaille pour un responsable dtermin
La mission du consultant peut aller du simplediagnostic la prconisation de nouvelles organisation
ou moyens
Entre auditeur interne et consultant externe il ne peut y
avoir limination de lun parlautre
collaboration et complmentarit
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
17/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 17
Audit interne et Inspection
Linspection na pas pour vocation dinterprter ou de
remettre en cause les rgles et directives
Linspection ralise plus de contrles exhaustifs que de
simples tests alatoires. Elle va se saisir des rvlations de lAudit Interne pour
inspecter les oprateurs impliqus ou susceptibles de
ltre.
Linspection peut intervenir spontanment et de son propre
chef, alors que lAudit Interne nintervient que sur un
manda
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
18/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 18
Audit interne et Contrle degestion
Contrle degestion
objectifs : Fournirdes informationspour apprcier leniveau de matrise del'entreprise.
Domaine decomptence
Axe : Objectifs
Audit interne Objectifs : valuer en
vue d'amliorer tousles aspects defonctionnement del'entreprise
Domaine decomptence
Axe : valuation
demande
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
19/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 19
Audit interne et Contrle degestion
Ressemblances :
Absence de pouvoirs oprationnels;
Deux fonctions rcentes et en pleinepriode dvolution;
Rattachement au plus haut niveau de
lentreprise.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
20/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 20
Audit interne et Contrle degestion
Les diffrences
Mthodes de travail;
Priodicit;
Champ dapplication;
Objectifs
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
21/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 21
Audit interne et Contrle degestion
Complmentarits :
Dans toutes ses interventions laudit interne apporte
une contribution au contrle de gestion.
Lauditeurinterne va trouver auprs du contrleur de
gestion les informations pertinentes ncessaire
ses travaux.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
22/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 22
Audit interne et contrleinterne
Le contrle interne peut tre dfinicomme l'ensemble des scuritscontribuant la matrise de l'entreprise. Il
a pour but d'assurer :
* La protection et la sauvegarde du
patrimoine* La qualit de l'information comptableet financire .
* L'application des instructions de ladirection
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
23/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 23
Audit interne et contrleinterne
Le contrle interne se manifeste parl'organisation, les mthodes et lesprocdures de chacune des activits de
l'entreprise pour maintenir la prennit decelle-ci.
La finalit de laudit internecestjustement dvaluer le systme decontrle interne
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
24/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 24
Finalits de lAudit Interne.
Objectif gnral :
La continuit de lentreprise dans lecadre de la ralisation des butspoursuivis
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
25/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 25
Pour ce faire, il sassure que:
Les ressources et les actifs delentreprise sont dment enregistrsdans ses livres et prservs comme ilconvient ;
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
26/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 26
Pour ce faire, il sassure que:
Les donnes financires,oprationnelles, comptables et autresqui sont gnres par lentreprise ouutilises pour sa gestion sont exacteset fiables ;
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
27/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 27
Pour ce faire, il sassure que:
L'intgrit, la fiabilit, la confidentialitet la disponibilit continue dessystmes dinformation sont garanties ;
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
28/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 28
Pour ce faire, il sassure que:
Lapplication des procdures et
mthodes de gestion des risques et lefonctionnement du contrle internesont efficaces.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
29/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 29
2- Le contrle interne
Le contrle interne dune activit est le dispositifde protection contre les risques de toute naturequi psent sur une activit :
Gchis des ressources
Investissements injustifies Pertes dopportunits
Image Sant : systme immunitaire
Arme : dispositif de dfense
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
30/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 30
Objectifs du contrle interne
Assurer la protection du patrimoine- viter la perte des ressources
Assurer la qualit et la fiabilit de linformation
financire- en interne (performance, budget)- en externe ( Etat , tiers..)
Respecter la rglementation et les politiques dugroupe
Promouvoir lefficacit du fonctionnement delentreprise
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
31/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 31
Clarification du terme contrle
La littrature anglo-saxonne utilise le terme business control pour dsigner le dispositifde protection dune activit.
La littrature franaise adopte la traduction : contrle interne
Cette traduction voque faussement lanotion de vrification par prfrence cellede matrisedune activit.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
32/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 32
Mise en place dun systme de
contrle interneTout responsable ( Directeur gnral , Directeur
dune filiale, Chef de service.) doit se doterdun dispositif de contrle interne couvrant les
risques lis ses responsabilits.Il appartient aux responsables: de le dfinir
de lorganiser de le mettre en place
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
33/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 33
Les pralables
Les pralables la mise en place dunsystme de contrle interne sont :
La dfinition de la mission Lidentification des facteurs de russite
La connaissance des rgles de jeu
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
34/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 34
La dfinition de la mission
Toute fonction sexerce dans le cadredune politique et chaque responsabledoit dfinir ( ou connatre) la politique
quil doit conduire
Chaque politique va donc dfinir quelleest la mission du responsable :
quelles actions il doitentreprendre ?
dans quel domaine il va lesexercer ?
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
35/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 35
IllustrationPour un responsable du service Entretien, 3 politiques sont
possibles:1re politique: lentretien a pour finalit de prvenir, cote que
cote, les pannes ou les incidents conduisant larrt desmachines.
objectif : maximiser la production
2me politique : lentretien doit accrotre la dure defonctionnement des machines le plus long temps possible
objectif : rduire les dpenses dinvestissement
3me politique : rparer selon le meilleure rapport qualit/prixobjectif : rduire les dpenses dentretien et
donc
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
36/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 36
Illustration
Selon que lon privilgie la production ,les dpenses dinvestissement ou lesdpenses de dexploitation , on peroit
que les dispositifs de contrle internemises en place par le responsable neseront pas le mmes .
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
37/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 37
Facteurs de russite
Ce sont les lments majeurs quiconditionnent la russite de la mission(moyens)
Ils vont permettre de choisir les modalitsde mise en ouvre des dispositifs decontrle interne en vue datteindrelobjectif fix
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
38/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 38
Facteurs de russite
IllustrationSi la politique N 1 ( politique de prvention )est
retenue , elle va exiger :
Un matriel permettant dausculter le machinesen fonctionnement continu. Une base statistique sur la frquence et la
nature des pannes et incidents
Un personnel ayant la comptence techniquencessaires Des pices e rechanges disposition immdiate
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
39/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 39
Rgles de jeu
Ce sont les limites qui simposent tousLa mission confie au responsable ne doitpas tre remplie quoi quil arrive . Il y adeux limites ne pas dpasser :
Limites fixes par les dispositions lgaleset les rgles dthique de lentreprise;
Limites techniques au sens le plus largedu terme
C l i
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
40/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 40
Sparation des tches.
Autorisations
Comptabilisation
des oprations
Protection des actifs. Ralit
physique.
Contrle interne :Les 5 principes essentiels
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
41/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 41
Sparation des tches
Consquence dune mauvaise sparation destches :
- des procdures de contrle moins efficaces
voir nulles- une protection des actifs qui nest plus
garantie
Si la sparation des taches savre impossible,il faudra accrotre la supervision ou effectuer descontrles posteriori
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
42/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 42
Les autorisations
Elles doivent:
couvrir lensemble des activit delentreprise tre dfinies clairement au niveau
individuel tre documents et mise jour
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
43/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 43
Protection des actifs
Principe : laccs aux actifs est donne suivantdes autorisations accordes par la direction
Concrtement il faut mettre en place : Une dfinition des responsabilits Des procdures de scurit Des procdures daccs Des procdures darchivage Des procdures de sauvegarde Un plan de secours
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
44/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 44
La ralit physique
Il faut sassurer de lexistence :
Dinventaires tournants / physique De confirmations externes De procdure de rapprochement
priodiques
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
45/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 45
COMPTABILISATION
Toutes les oprations doivent tre: Comptabilises Relles Correctement values Comptabilises dans la bonne priode Correctement imputes Correctement totalises Correctement reportes et centralises
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
46/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 46
Mise en pratique..
Application
INTRODUCTION AUX FAIBLESSES DUCONTRLE INTERNE
3 L til d l' dit
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
47/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 47
3 - Les outils de l'auditinterne
Les outils
de description
Les outils
dinterrogation
Les outilsDvaluation
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
48/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 48
Les outils dedescription
Lobservationphysique
La narrationDiagramme de
circulation
Lorganigrammefonctionnel
La grille danalyse
des tches
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
49/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 49
Cette technique consiste dcrire la
procdure en vigueur sous forme dun crit qui
synthtise lensemble des informations
recueillies sur la procdure tudie.
La description narrative
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
50/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 50
Cest un schma permettant de reprsenter la
circulation des documents et informations
entre les diffrentes fonctions et centres deresponsabilit, dindiquer leur origine et leur
destination et donc de donner une vision
complte du cheminement des informations et
leurs supports.
Diagramme de circulation (Flow Chart)
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
51/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 51
Diagramme de circulation
Comment ?Le flow chart est constitu par un ensemble de
symboles ( de base et de liaison) reprsentantles documents et leur circulation.
Il doit visualiser :1 - Le type de document2 - Le Nbre d'exemplaires
3 - L'origine du document4 - La destination5 - Son mode de classement
6 - Les contrles effectus
Les symboles de base
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
52/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 52
Les symboles de baseCration dun document
Facture, bulletin de paye, pice de caisse
3 Le chiffre indique le nombre dexemplairescres
Document en cours de circulation
4 Le chiffre indique le numro de lexemplaireconcern
TRAITEMENT ou opration administrative
Faire une description brve de lopration dansle cadreCONTROLE : ce symbole ne doit tre utilis
que si le contrle est matrialis (signature, tampon)
b l d b
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
53/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 53
Les symboles de base, suite
CLASSEMENT DEFINITIF
CLASSEMENT PROVISOIRE
Une lettre lintrieur du triangle dfinit lemode de classement :
A : alphabtique N : numrique C :chronologique
L b l d li i
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
54/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 54
Les symboles de liaison
Renvoi une autre page un symbole
identique portant la
A mme lettre
ALTERNATIVE ou dcision
CIRCULATION physique dun
documentCIRCULATION dinformationsSORTIE dun document. Le destinataire
est plac juste
aprs le symbole
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
55/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 55
Lorganigramme fonctionnel est construit parlauditeur, si celui-ci le juge ncessaire, pour y voir
plus clair.
Lauditeur le dessine partir dinformationsrecueillies par observations, interviews, narrations
Lorganigramme fonctionnel :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
56/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 56
Cet organigramme a comme caractristique que lesmots figurant dans les cases ne sont pas des nomsde personnes mais des verbes dsignant desfonctions.
Le dessin dun organigramme fonctionnel permetdenrichir les connaissances obtenues partir de
laddition :organigramme hirarchique + analyses de poste.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
57/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 57
VENDRE
Dmarcherla clientle
Prendre lescommandes Comptabiliser
Assurer lapublicit des
produits
Assurerlassistance
technique
Exemple dorganigramme fonctionnel dun
dpartement ventes :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
58/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 58
Elle va relier lorganigramme fonctionnel
lorganigramme hirarchique et justifier les
analyses de postes
Cest la photographie un instant T de la
rpartition du travail
Elle permet de dceler les manquements la
sparation des tches
La grille danalyse des tches :
sparation de fonction
L ill d l d t h
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
59/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 59
La grille danalyse des tchesPour examiner les diffrentes fonctions, l'auditeur
tabli un tableau des incompatibilits parprocdure. Ce document mentionne clairement lesdiffrentes tches excutes par une mmepersonne. Le contrle de la sparation des
fonctions et ainsi beaucoup plus facile raliser. En colonne les noms des personnes (ou lesservices concerns) par la procdure tudie
En ligne : les fonctions et les tapes lmentaires
de la procdure analyse. Une croix lintersection du nom et de la fonction
indique la personne (ou le service) qui soccupe lafonction en question.
La grille danalyse des taches
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
60/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 60
La grille d analyse des tachesExemple procdure paie - personnel
PERSONNES RESPONSABLES FONCTIONS A B C D ..Approbation des entes ou sortie de personnelDtermination des conditions de rmunrationAutorisation des primes
Approbation des heures travaillesPrparation de la paieVrification des calculsPrparation des enveloppes de paieDistribution des enveloppesSignature des chques de salaire
Tenu du journal de paieDtention des dossiers individuels du personnelAutorisation dacomptes ou davancesAccs la comptabilit........
xx
Lobservation physique:
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
61/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 61
L observation physique:Quoi ?
une OP est la constatation de la ralit instantane de l'existence et
du fonctionnement :- d'un processus- d'un bien- d'une transaction- d'une valeur
Quand ?Dans chaque tape de l'audit, c'est l'auditeur de dcider du momentopportun en fonction de la nature de la mission
Comment ?L'OP s'applique aux :
Biens immobiliers : terrains, immeubles
Biens mobiliers : matriels, quipementsLes valeurs d'exploitation : stocks MP , stocks produits.Les pices ou document reprsentant des droits ou crances : effets,
titres , contrats d'emprunts, .Les autres valeurs: espces, chquesLes processus de contrle : systme de scurit contre l'incendie,
camra de surveillance, systme d'entre-sortie, scuritinformatique.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
62/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 62
Application
Contrle des stocks de lentrepriseATLAS
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
63/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 63
Les outilsdinterrogation
Les sondages
Vrifications &rapprochements
divers
Interrogation desfichiers
informatiques
Interviews
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
64/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 64
Les sondages
Le sondage comme technique d'auditconsiste prlever dans une populationd'individus un chantillon, l'examinerminutieusement, et tirer de ce
contrle une conclusion portant surl'ensemble de la population. Les sondages orients ( sondages
"raisonns") Les sondages statistiques (sondages
"alatoires" ).
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
65/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 65
Pourquoi raliser un sondage statistique alors que
lon dispose de fichiers informatiques pouvant treanalyss dans leur intgralit ?
Conclusion rapide:
Le sondage statistique est un outil obsolte
Les sondages :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
66/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 66
Ce raisonnement est erron pour trois raisons :
Lauditeurinterne souhaite observer des donnes nese retrouvant pas ncessairement dans les fichiers
informatiques;
Lincertitude que les fichiers sont exhaustifs et jour;
La rponse cherche ne ncessite que rarement lamise en uvre de programmes dextraction etdanalyse.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
67/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 67
Quoi ?Linterview est un entretient avec une personne en vue
de linterroger sur ses actes, ses ides
Dans le domaine laudit , il sagit dune technique de
recueil dinformations qui permet lexplication et le
commentaire et donc apporte une plus value lacollecte des informations et des lments danalyse et
de jugement.
Les interviews
L i t i
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
68/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 68
Les interviewscomment ?
Avant linterview
Dfinition de linterview ( objectifs ,
thme, plan ..) Choix des interviews Organisation (Choix de la date, lieu,
horaire, dure tenir compte descontraints ) Prparation de linterview ( guide
dentretien, liste des questions
oser
Les interviews
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
69/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 69
Les interviews
Pendant linterview
Se prsenter Rappeler les objectifs et le thme
Noter les rponses aux points voqus Laisser linterview sexprimer (sauf excs
par rapport au thme ou au temps allou ) Ne pas porter de jugement Faire preuve de diplomatie et de psychologie Reformuler les questions ou les points
abords
Les interviews
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
70/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 70
Les interviews
Aprs linterview
tablir le compte rendu de linterview
Le compte rendu doit tre tabli dans les plusbrefs dlais Le compte rendu ne reprend pas tous les
points abords mais les points les plusimportants.
I t ti d fi hi
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
71/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 71
Interrogation des fichiersinformatiques:
Technique qui consiste extraie et traiter
des informations existants sur les supportslectroniques de lentreprise
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
72/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 72
Les conditions dutilisation de cet outil:
1re condition : Disposer dun fichier fiablecontenant les informations que lon souhaiteanalyser ;
2me condition :Disposerdoutilsdinterrogation etde personnel capable de les utiliser ;
3me condition :Un bon rapport qualit / prix.
Interrogation des fichiers informatiques:
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
73/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 73
Vrifications et rapprochements divers:
Les vrifications ;
Les rapprochements ;
La confirmation par des tiers.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
74/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 74
Les moyens utiliss par les auditeurs internes
peuvent tre considrs comme des dmarches
logiques qui vont sinscrire tout naturellement
dans le cadre mthodologique.
Les questionnaires Les FRAP
Les outils dvaluation
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
75/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 75
Les questionnaires:
Les questionnaires deprise de connaissance
Les questionnaires ducontrle interne
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
76/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 76
Ce document est essentiellement utilis au cours de la
phase de prise de connaissance de la mission. Il va
permettre la collecte des informations dont la connaissance est
ncessaire lauditeur: Pour bien dfinir le champ dapplication de sa mission,
Pour prvoir en consquence lorganisation du travail et en
particulier en mesurerlimportance,
Pour prparer llaboration des questionnaires de contrle
interne.
Le questionnaire de prise de connaissance
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
77/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 77
-Taille et activit de lentit
-Situation financire
-Situation commerciale
-Effectifs et relations
du travail
Connaissance du contexte
organisationnel interne:
- organisation gnral
- organigramme et
relations de pouvoirs
Connaissance du
fonctionnement de lentit
audite:
- mthodes et procdures
- informations rglementaires
- organisation spcifique
- systme dinformation- problmes passs / cours
-rformes en cours /prvues
Connaissance du contexte
socio-conomique :
Structure globale du questionnaire de prise deconnaissance :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
78/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 78
Questionnaire de type ferm :
Une liste de questions auxquelles lauditeur rpond
par OUI ou par NON (ou non applicable) afin de
porter un diagnostic par simples lectures des
rponses.
Le questionnaire de contrle interne :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
79/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 79
Dcoupage en tches lmentaires; Objectifs spcifiques et risques;
Moyens ncessaires dont il faudra
vrifier lexistence;
Formalisation en une liste de
questions fermes.
Le questionnaire de contrle interne :
laboration:
Questionnaires de contrle interne
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
80/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 80
Questionnairesde contrle interne
Comment laborer le QCI ?3 tapes:
Etape 1 : Dcomposer chaque activit analyse en stadeslmentaires
Etape 2 : pour chaque stade lmentaire dfinir les objectifs duC I
Etape 3 : dterminer quelles modalits de fonctionnement sontncessaires pour
atteindre les objectifs.
Exemple : Audit des achats
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
81/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 81
Exemple : Audit des achats
Etape 1 : Dcomposer chaque activit analyse en stadeslmentaires
Dterminer et approuver les besoins
Slectionner et contracter avec lesfournisseurs
Rceptionner le bien achet
Vrifier la dpense et autoriser sonrglement Enregistrer l'achat en comptabilit Effectuer le paiement
Exemple : Audit des achats
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
82/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 82
Exemple : Audit des achats
Etape 2 : pour chaque stade lmentaire dfinir lesobjectifs du C I :
Toutes les rceptions correspondent
a une demande effective Toutes les prestations demandesont bien t rceptionnes
Les quantits et qualits demandes
correspondent celle fournis etdemandes
Exemple : Audit des achats
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
83/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 83
Exemple : Audit des achats
Etape 3 : Dterminer quelles modalits de fonctionnementsont ncessaires pour atteindre les objectifs
des personnes indpendantes du serviceachats et du service comptabilit soientcharges des rceptions
les modalits de rceptions sont dfinies les quantits et qualits sont vrifis lors
des livraisons Les contrles et les constatations sontfaites.
Questionnaires de contrle
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
84/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 84
Questionnairesde contrleinterne
Outil ncessaire pour l'tablissementdes FRAP
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
85/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 85
La Feuille de Rvlation et dAnalyse de Problme
se prsente comme un document normalis, qui
va conduire le raisonnement de lauditeur seule
fin de lamener formuler une recommandation.
Les FRAP:
Les FRAP:
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
86/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 86
Les FRAP:
La FRAP est un papier de travail synthtique parlequel l'auditeur documente chaque faiblesse.
Tout dysfonctionnement sera formul sous la formede FRAP : celle-ci doit contenir :
Le problme (Qui rsume le dysfonctionnementconstat)
Les faits (qui le prouvent) Les causes ( qui l'expliquent) Les consquences (que cela entrane) Les recommandations (qui le rsolvent)
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
87/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 87
La collecte des donnes requises pour remplir lesFRAP suit un raisonnement linaire qui nexigeaucune prparation ni pralable, et qui se fait entrois phases :
Phase 1 :production au fur et mesure
Phase 2 :validation
Phase 3 :supervision
Les phases dlaboration dune FRAP:
Structure dune FRAP
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
88/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 88
FEUILLE DE REVELATION ET DANALYSE DE PROBLEME
Papiers de travail:Problme:
FRAP n
Faits:
Causes:
Consquences:
Amlioration propose:
Etablie par:le:
Revue par:le:
Soumise avis delauditNom: le:
Structure d une FRAP
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
89/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 89
Exemple dune FRAP
http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/Normes%20et%20techniques%20d'audit/FRAP%20exemple%20%20.doc7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
90/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 90
Contribution la qualitdu contrle interne
Qualit de lacommunication
Rapport daudit
Lavantage des FRAP :
4- Mthodologie et droulement dune mission daudit
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
91/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 91
4 Mthodologie et droulement d une mission d auditinterne
La mission de l'auditeur ce travail temporaire qui
sera charg d'accomplir pour la direction gnrale.
Elle est apprcier selon deux critres:
le champ dapplication
la dure.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
92/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 92
Champ dapplication
Dure
MissionsSpcifiquesportant sur un point prcis
en un lieu dtermin
MissionsGnrales
Aucune limite gographique
MissionsCourtes
< ou = 4 semaines
MissionsLongues
plus d'un mois
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
93/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 93
Les phases dune mission daudit.
1
2
3
La phase de prparation.
La phase de ralisation.
La phase de conclusion.
0 Lordre de mission
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
94/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 94
La phase zro: Lordre de mission.
L'ordre de mission est le document qui formalise le mandat donn
par la Direction Gnrale l'audit interne.
LOMrpond trois principes essentiels:
L'audit interne ne peut se saisir lui-mme de ses missions.
L'ordre de mission doit maner d'une autorit comptente.
( Direction Gnrale ou le Comit d'audit )
L'ordre de mission permet d'informer tous les responsables
concerns.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
95/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 95
Contenu dun ordre de mission:
Mentionsobligatoires
Mentionscomplmentaires
Dsignation du mandat et sa signature.Les noms des destinataires.
Lobjet de la mission clairement dfini.
Les modalits dintervention.Les dates,les lieux,
les moyens utiliser.
Exemple dun ordre de mission:
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
96/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 96
p
Entreprise . Casablanca, le
14/2/2000Ordre de missionDestinataire: le directeur de laudit interneCopie pour information: le directeur de personnelObjet : audit de la fonction Recrutement
La mission sera ralise par M.et M.auditeurs internes et supervise par M..,chef de mission
Elle se droulera du lundi 26 fvrier au 20 mars 2000.Elle se proposera danalyser la fonction Recrutement dan toutes les composantes
:
- Moyens et outils de slection- Processus de recrutement depuis lapparition du besoin jusqu laffectation derecrut
- Organisation et efficacit du service du recrutementCette mission se droulera :
- Au service Recrutement du sige
- lusine de Casablanca.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
97/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 97
La phase de prparation.
La prise de connaissance.
Lidentification des risques.
La dfinition des objectifs.
Et pourquoi ne pas omettre cette tape?
1
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
98/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 98
Quatre raisons pour ne pas le faire:Avoir une vision densemble de lorganisation objet de la mission
et des contrles internes mis en place pour la matriser.
En identifiant les risques, lauditeura son attention attire sur les
points essentiels.
En dfinissant les objectifs de la mission, lauditeurest en mesure
de lorganiser, de la planifier, de mieux en estimer le temps et le
cot.
Lauditeurdonne une image de rigueur et de professionnalisme.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
99/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 99
La prise de connaissance.
Une tape qui peut aller dune journe une vritable
formation !!
La dure de la PDC varie en fonction de 3 FACTEURSLa complexit du sujet.
Le profil de lauditeur.
La qualit des dossiers daudit
antrieur .
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
100/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 100
Outils utiliss ce stade:
Interviews & sminaires.
Les grilles danalyse des tches.
Les Flow Charts.
Lexamen des rapports daudit antrieurs.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
101/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 101
Lidentification des risques.
Il sagit beaucoup plus didentifier les endroits o les
risques les plus dommageables sont susceptibles de se
produire, que danalyser les risques eux-mmes. Ceci
va permettre lauditeur de bien laborer son
programme daudit.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
102/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 102
La dfinition des objectifs.
Objectifsgnraux
Objectifsspcifiques
Plandaction
Scurit des actifs.Fiabilit des informations.
Respect des rgles et directives.Optimisation des ressources.
Ils prcisent de faonconcrte les diffrentsdispositifs de contrle
qui vont tre testspar les auditeurs.
Fonctionnel (quels services, quelles
divisions vont tre audits).Gographique (quelle usine, quelle
rgion).
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
103/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 103
Organisation et lieu : chez laudit
Les participants cette runion:
* Les auditeurs en charge de la mission
* Les audits: cest dire les responsables de services ou
de la fonction audite.
La phase de ralisation
La runion douverture
2
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
104/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 104
Ordre du jour:
Prsentation ;
Rappel sur laudit interne ;
Rappel dorientation ;
Rendez vous et contact ;
Logistique de la mission ;
Rgles sur les procdures daudit.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
105/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 105
On lappelle aussi Programme de vrification ou
encore. Planning de ralisation ; quelque soit sa
dnomination, il sagit du document interne au
service et dans lequel on va procder la
dtermination et la rpartition des tches.
Le programme dAudit :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
106/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 106
Les six objectifs dun programme dAudit :
Un document contractuel
Un planning de travail
Un fil conducteur
Un point de dpart dun Q.C.I
Un suivi du travail
Une source de documentation
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
107/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 107
Le travail sur le terrain :
Une fois le programme est tabli, le moment pour tre
sur le terrain, prendre contact, dialoguer, et
investiguer. Il sest fait communiquer et a tudi lesplans densemble et les plans dtaills, le schma du
processus, la situation des lieux, la circulation des
produits. Cest partir de ces rfrentiels quil vaconduire son observation.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
108/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 108
Lobservation immdiate
Elle doit tre ralise de faon rationnelle, ce qui
signifie : Que lauditeurprend en compte les alas au momento il effectue son observation
Quil ne se livre aucune extrapolation des faitsobservs et prend soin de les maintenir dans leurcontexte.
Les observations :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
109/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 109
Les observations spcifiques:
Le test doit toujours remplir un certain nombre deconditions:
Le questionnaire doit tre prcis pour dfinir exactement
linterrogation pour laquelle on cherche une rponse.
Il faut savoir choisir avec discernement loutil utiliser
Il faut intgrer dans le questionnaire les rvlations imprvues
Il faut savoir interprter le rsultat du test
La dmarche logique :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
110/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 110
Lauditeur dfinit ses objectifs et tablit unprogramme de travail.
Pour chaque point de programme de travail il
labore un questionnaire du contrle interne. Pour chacun des points de contrle, il se pose lesquestions qui, quoi, ou, quand et comment ?
Chaque dysfonctionnement, chaque anomaliedonne lieu ltablissement dune FRAP et donc une analyse causale.
La dmarche logique :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
111/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 111
On distingue deux types de validation :
Validations individuelles
Validation gnrales
Les validations :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
112/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 112
En possession de lensemble des FRAP, lauditeurinterne va tenter une apprciation sur la qualit ducontrle interne de lactivit audite
On distingue deux sortes dapprciation :
Lapprciation estimative
Lapprciation chiffre
Lapprciation :
La phase de conclusion.
3
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
113/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 113
Il est ainsi nomm pour trois raisons :
1re raison: les observations qu'il contientn'ont pas encore fait l'objet d'une validationgnrale;
2me raison: ne comprend pas les rponsesdes audits ces recommandations.;
3me raison: il ne comporte pas encore le pland'action.
La phase de conclusion.
Le projet de rapport d'audit
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
114/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 114
La runion de clture
Elle obit quatre principes :
Le principe du livre ouvert tout doit tre prsentaux audits
Le principe de la file d'attente
laudit est lepremier servi puis les autres.
Le principe du ranking classement desrecommandations selon limportance
Le principe de l"action immdiate" appliquer lesrecommandations sans attendre la publication du rapportofficiel.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
115/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 115
L'organisation et le droulement de la
runionTout comme la runion d'ouverture, la runion de
clture se droule sur les lieux mmes de l'audit ;
elle runit les mmes personnes qui vont ainsi
renouer le dialogue pour valider et conclure.
L'ordre du jour est constitu par l'examen du
projet de rapport qui est distribu chaque
participant.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
116/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 116
Le rapport d'audit
Il obit un certain nombre de principes,
respecte une certaine forme et son contenu obit
des normes.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
117/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 117
Les principes :
Pas d'audit sans rapport d'audit ;
Document final ;
Prsentation pralable aux audits ;
Droit de rponse de l'audit.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
118/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 118
La forme :
La structure du rapport daudit interne doit rpondre
deux fonctions essentielles :
Le rapport d'audit interne est et doit tre un
document d'information pour la hirarchie.
* Mais le rapport d'audit interne doit tre galement
et pour l'audit cette fois, un outil de travail.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
119/142
Techniques et normes d'audit
ENCG CFCD 119
Les normes :
On peut dfinir des normes internes de rdaction etdes normes externes de diffusion.
Les normes de rdaction Les normes de diffusion
viter le style tlgraphique;Tacher d'tre concis;viter d'utiliser le conditionnel ;viter de donner des jugements
sur les hommes .
Informer toute la hirarchie au-
dessus de l'audit ;viter de transmettrel'information en dehors de cette
ligne .
R d ti t i i d
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
120/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 120
Une rponse officielle aux recommandations del'auditeur est demande aux audits afin que leurs
observations puissent tre intgres dans le rapport.Ces rponses sont matrialises de deux faons :
La rponse est recueillie et note ds la runion declture;
La rponse crite parvient un peu plus tard auservice d'audit interne.
Rponse aux recommandations et suivi du
rapport
Les rponses aux recommandations :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
121/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 121
Lobjectifdes auditeurs est, dans ce cas, de pouvoirmesurer la relle efficacit des travaux et suivre lessolutions qui sont donnes des problmes danslesquels ils se sont totalement impliqus.
Remarque!
Lauditeur interne ne participe pas la mise enoeuvre de ses propres recommandations.
Le suivi du rapport dAudit :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
122/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 122
La transgression de cette rgle serait
quivaut un transfert des responsabilits
hirarchiques sur l'audit interne
5- Les normes de laudit
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
123/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 123
Interne.Documents fondamentaux aux normes dAudit : Les normes pour la pratique professionnelle de
laudit interne
La dclaration des responsabilits de laudit interne
Le code de dontologie
Les documents interprtatifs des normes (SIASs)
La dclaration des responsabilits
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
124/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 124
La dclaration des responsabilits
Elle nonce la conception de laudit interne tellequelle doit tre connue de tous. Et elle indique son
objectif et son champ d'action, explicite sa mission,
ses pouvoirs et ses responsabilits, et insiste sur la
ncessaire indpendance des auditeurs internes
l'gard des activits quils contrlent.
Le code de dontologie :
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
125/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 125
l dfinit les normes de conduite qui doivent tre respectes parles auditeurs internes :
Faire preuve dhonntet,dobjectivit et de diligence ;
Faire preuve de loyaut lgard des employeurs ;Ne pas tre impliqu dans des affaires malhonntes ;
Refuser tout ce qui peut compromettre lobjectivit ;
Respecter la confidentialit des informations ;
Mettre en uvre avec comptence les obligations ;
Oeuvrer sans cesse pour amliorer comptence et efficacit.
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
126/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 126
Les normes pour la pratique
professionnelle de laudit interneIIA
Norme 100- IndpendanceNorme 200- Comptence professionnelleNorme 300- tendue des travauxNorme 400- Excution du travail dauditNorme 500- Gestion du service daudit
interne
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
127/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 127
Les auditeurs internes doivent tre indpendants des
activits quils auditent
Le service d'audit interne doit dpendre d'une
personne de l'organisation ayant une autorit
suffisante pour assurer son indpendance
Norme 100- Indpendance
N 200 C t f i ll
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
128/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 128
Les auditeurs internes doivent effectuer leurstravaux avec comptence et conscience
professionnelle; Cette comptence doit tre
apprcie en tenant compte de la nature de lamission et de laptitude de lauditeur
sinformer, examiner, valuer et
communiquer.
Norme 200-Comptences professionnelles
Cette norme est complte par huit normes ifi di l
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
129/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 129
spcifiques dictes par l IIA:
210 - Slection et affectation du personnel
220 - Connaissances, aptitudes et comptences techniques
230 - Supervision
240 - Respect du code de dontologie250 - Connaissances, aptitudes et comptences techniques
260 - Relations humaines et communication
270 - Formation continue
280 - Conscience professionnelle
N 300 t d d t
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
130/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 130
Le champs dintervention de laudit internedoit comprendre lexamen et lapprciation
de la pertinence et de lefficacit du systme
de contrle interne de lorganisation et laqualit de la performance dans
laccomplissement des responsabilits
confies.
Norme 300-tendue des travaux
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
131/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 131
Cette norme est complte par cinq normes
spcifiques :
310 - Fiabilit et exhaustivit des informations
320 - Respect des politiques, plans, procdures, etc.330 - Protection des actifs
340 - Utilisation conomique et efficace desressources
350 - Ralisation des objectifs fixs aux activitsoprationnelles.
N 400 E ti d t il dA dit
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
132/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 132
Le travail daudit doit comprendre la
planification des missions, lexamen, et
lvaluation des informations recueillies, lacommunication des rsultats obtenus et le
suivi.
Norme 400- Excution du travail dAudit
Cette norme est complte par quatre
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
133/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 133
Cette norme est complte par quatrenormes spcifiques:
410 - Planification des missions
420 - Examen et valuation des informations
430 - Communication des rsultats
440 - Suivi des rapports
Norme 500 Gestion du service dAudit Interne
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
134/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 134
Le Directeur de lAudit Interne veille au respect desprincipes dicts en matire daudit interne.
Il assure en particulier ltablissement dune chartedaudit, dun plan daudit, de politiques et deprocdures crites (pour ses collaborateurs).
Il veille en permanence la comptence et laformation de ces derniers ainsi quaux moyensncessaires.
Il porte galement une attention particulire lamotivation de ses collaborateurs et au souci de laqualit au sein de son service.
Norme 500-Gestion du service dAudit Interne
L d t i t t tif d
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
135/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 135
Statements on International Auditing Standards
ils apportent certaines prcisions concernant les normes
et quelques complments et interprtations.
Dcrets dapplications!
Les documents interprtatifs des
normes (SIAS)
PARTIE II
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
136/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 136
Le contrle interne des activits degestion courante
valuation du systme decontrle interne
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
137/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 137
contrle interneLe contrle interne est un moyen de rduireles survenances de risques et ce plusieurs
niveaux :
au niveau stratgique au niveau organisationnel au niveau des systmes dinformation
et finalement au niveau de la gestioncourante
au niveau stratgique
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
138/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 138
Domaines analyss :
Processus de planification stratgique
Analyse de l environnement et dupotentiel interne Chronologie de ralisation du plan
stratgique Suivi de la ralisation du plan stratgiqueAnalyse et explication d cart entre
prvisions et ralisations
Au niveau organisationnel
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
139/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 139
Domaines analyss :
Adquation organisation / objectifs / moyens Rpartition des responsabilits
Qualits des structures de contrle (contrle degestion, audit interne, inspection, ) volution de l organisation et effets sur
l amlioration du systme de contrle interne
au niveau des systmesdinformation
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
140/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 140
d information
Domaines analyss :
Organisation informatique Architecture du systme
d information La scurit informatique L intgrit, lexhaustivit et la
fiabilit des traitements
au niveau de la gestion courante
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
141/142
Techniques et normes d'auditENCG CFCD 141
Le domaine gestion courante peuttre dcompos selon diffrents
cycles d activits :
Systme de contrle interne : Gestion Courante
7/29/2019 Cours Master Audit Comptable Financier
142/142
CYCLES
VENTESCLIENTS
TRESORERIE
ACHATSFOURNISSEURS
IMMOBILISATIONS
STOCKS
http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20%20ventes%20clients.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20%20ventes%20clients.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20tr%C3%A9sorerie.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20achats%20foornisseurs.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20achats%20foornisseurs.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20immobilisations.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20stocks.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20stocks.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20immobilisations.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20achats%20foornisseurs.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20achats%20foornisseurs.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20tr%C3%A9sorerie.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20%20ventes%20clients.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20%20ventes%20clients.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_9/cycle%20%20ventes%20clients.pptTop Related