Rapport spécial - europarl.europa.eu€¦ · Rapport spécial no 5/2009 — La gestion de la...

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LA GESTION DE LA TRÉSORERIE

À LA COMMISSION

COUR DES COMPTES EUROPÉENNE

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LA GESTION DE LA TRÉSORERIE À LA COMMISSION

Rapport spécial no 5 2009


(présenté en vertu de l’article 248, paragraphe 4, deuxième alinéa, CE)

Rapport spécial no 5/2009 — La gestion de la trésorerie à la Commission

2


12, rue Alcide De Gasperi

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LUXEMBOURG

Tél. +352 4398-45410

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Rapport spécial no 5 2009

De nombreuses autres informations sur l’Union européenne sont disponibles sur l’internet

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Une fiche bibliographique figure à la fin de l’ouvrage.

Luxembourg: Office des publications officielles des Communautés européennes, 2009

ISBN 978-92-9207-297-1

© Communautés européennes, 2009

Reproduction autorisée, moyennant mention de la source

Printed in Belgium


3

TABLE DES MATIÈRES

Points

I-VI SYNTHÈSE

1-8 INTRODUCTION

1-4 CONTEXTE

5-7 CADRE RÉGLEMENTAIRE

8 LES ACTIVITÉS DE GESTION DE LA TRÉSORERIE À LA COMMISSION

9-12 ÉTENDUE ET APPROCHE DE L’AUDIT

13-39 PRINCIPALES OBSERVATIONS

13-20 LA COMMISSION RESPECTE-T-ELLE LES RÈGLES ET LES RÈGLEMENTS APPLICABLES

EN MATIÈRE DE GESTION DE LA TRÉSORERIE?

13-18 GESTION ET PRÉVISION EN MATIÈRE DE TRÉSORERIE

19 GESTION DES RÉGIES D’AVANCES

20 RESSOURCES HUMAINES — EMPLOIS SENSIBLES

21-39 LA COMMISSION A-T-ELLE MIS EN PLACE DES SYSTÈMES DE CONTRÔLE INTERNE

QUI ASSURENT UNE BONNE GESTION DE LA TRÉSORERIE?

21-23 CONFIGURATION GLOBALE DES ACTIVITÉS DE LA COMMISSION EN MATIÈRE DE GESTION DE TRÉSORERIE

24-26 GESTION DES RISQUES LIÉS AUX ACTIVITÉS DE TRÉSORERIE

27-29 MESURE DE LA PERFORMANCE ET ÉTALONNAGE (BENCHMARKING)

30-32 GESTION DES COMPTES FIDUCIAIRES

33-34 GESTION DES AMENDES

35-38 PROCESSUS DE PAIEMENT ET GESTION DES COMPTES BANCAIRES

39 RESSOURCES HUMAINES

40-47 CONCLUSIONS ET RECOMMANDATIONS

40-43 LA COMMISSION RESPECTE-T-ELLE LES RÈGLES ET LES RÈGLEMENTS APPLICABLES

EN MATIÈRE DE GESTION DE LA TRÉSORERIE?

44-47 LA COMMISSION A-T-ELLE MIS EN PLACE DES SYSTÈMES DE CONTRÔLE INTERNE

QUI ASSURENT UNE BONNE GESTION DE LA TRÉSORERIE?

RÉPONSES DE LA COMMISSION



4

SYNTHÈSE

I .La gest ion de la t résorer ie à la Commiss ion r e l è v e d e d e u x d i r e c t i o n s g é n é r a l e s ( D G ) : l a D G B u d g e t ( D G B U D G ) e t l a D G A f f a i r e s économiques et f inancières (DG ECFIN) . La première est responsable de la gest ion de la trésorerie de tout le budget géré par la Com-mission et du Fonds européen de développe-ment ; la seconde est chargée de la gest ion de la t résorer ie d ’autres postes non inscr i ts au budget et de l ’ invest issement des fonds communautaires .

I I .L’audit a pour object i f pr incipal d ’évaluer la q u a l i t é d e l a g e s t i o n d e l a t r é s o r e r i e d e l a Commiss ion, et notamment s i :

l a C o m m i s s i o n a r e s p e c t é l e s r è g l e s e t a) l e s r è g l e m e n t s a p p l i c a b l e s e n m a t i è r e de gest ion de t résorer ie ,

la Commiss ion a mis en place des systè-b) mes de contrôle interne qui assurent une bonne gest ion de la t résorer ie .

I I I .La Cour a examiné dans ce cadre les pr inci -paux domaines suivants :

la configurat ion globale des act iv ités de a) la Commiss ion en matière de gest ion de la t résorer ie ,

la gest ion des r isques l iés aux act iv i tés b) de t résorer ie ,

la mesure de la performance et l ’éta lon-c) nage ( b e n c h m a r k i n g ) ,

la planif ication et la prévision en matière d) de t résorer ie ,

la gest ion des comptes f iducia i res ,e)

la gest ion des amendes,f )

l e p r o c e s s u s d e p a i e m e n t e t l a g e s t i o n g) des comptes bancaires ,

les ressources humaines .h)

IV.Les t ro is pr inc ipales obl igat ions légales se présentent comme suit :

la Commiss ion doit vei l ler à d isposer de a) fonds suff isants pour couvrir les besoins d e t r é s o r e r i e d é c o u l a n t d e l ’ e x é c u t i o n budgétaire ,

la Commiss ion doit mettre en place des b) s y s t è m e s d e g e s t i o n d e s l i q u i d i t é s l u i p e r m e t t a n t d ’ é t a b l i r d e s p r é v i s i o n s d e t résorer ie ,

la Commission doit disposer des sommes c) inscrites au crédit des comptes «ressour-ces propres» dans la mesure nécessaire p o u r c o u v r i r s e s b e s o i n s d e t r é s o r e r i e découlant de l ’exécut ion du budget .

V.Les pr incipales conclus ions de la Cour sont les suivantes :

de manière générale, la Commission a res- —pecté les principales dispositions prescri-tes par la légis lat ion communautaire ,

l a C o m m i s s i o n a m i s e n p l a c e d e s p r o - —c é d u r e s p r u d e n t e s d e p r é v i s i o n e n mat ière de gest ion des l iquid i tés , s ’as -s u r a n t q u ’ e l l e a à s a d i s p o s i t i o n d e s fonds suff isants pour couvrir les besoins d e t r é s o r e r i e d é c o u l a n t d e l ’ e x é c u t i o n budgétaire ,

l e s p r o c é d u r e s d e l a C o m m i s s i o n p e r - —m e t t a n t d e t r a n s f é r e r l e s f o n d s e n t r e l e s c o m p t e s « r e s s o u r c e s p r o p r e s » d e s d i f f é r e n t s É t a t s m e m b r e s n ’ é t a i e n t p a s suf f isamment documentées ,



5

suite aux disposit ions du règlement sur —les ressources propres des Communau-t é s e u r o p é e n n e s , d e s s o l d e s s i g n i f i c a -t i fs s ’accumulent au cours du deuxième semestre de l ’année en conséquence du transfert des ressources propres vers les comptes ouverts par les États membres au nom de la Commission sur la base des crédits budgétaires ,

l e s p r o c é d u r e s d e c o n t r ô l e i n t e r n e e n —p l a c e c o n c e r n a n t l ’ e x é c u t i o n d e s p a i e -ments et les comptes bancaires éta ient g l o b a l e m e n t e f f i c a c e s , m a i s , c o n t r a i -r e m e n t à l a D G E C F I N , l a D G B U D G n ’ a p a s d o c u m e n t é s a g e s t i o n d e s r i s q u e s découlant des act iv i tés de t résorer ie et les procédures n ’ont pas été établ ies de manière à permettre une évaluat ion de tous les aspects de sa performance,

un manque de coordination entre les DG —de la Commission est à déplorer dans un domaine où i l est nécessa i re d ’adopter une approche commune pour des ques-t ions te l les que la gest ion et le contrôle des r isques. Cela a eu pour conséquence une s i tuat ion où les l imites concernant les fonds qu’ i l éta i t poss ible de détenir dans des banques commercia les éta ient f ixées par les DG concernées sans consi-d é r a t i o n d u r i s q u e g l o b a l e n c o u r u p a r l a C o m m i s s i o n a v e c c h a q u e b a n q u e commercia le ,

SYNTHÈSE

l e s a m e n d e s s o n t c o n s e r v é e s s u r d e s —c o m p t e s c o u r a n t s s p é c i f i q u e s , c e q u i augmente le r isque de perte .

VI.Les principales recommandations de la Cour sont les suivantes :

la Commission devrait améliorer la docu- —mentation des procédures relatives à son système de prévis ion de t résorer ie ,

la Commiss ion devrait analyser le fonc- —t i o n n e m e n t d u s y s t è m e a c t u e l d e s c o m p t e s « r e s s o u r c e s p r o p r e s » , a v e c p o u r o b j e c t i f d e r é d u i r e l e s s o l d e s d e ces comptes pour le second semestre de l ’année,

l a C o m m i s s i o n d e v r a i t m e t t r e e n p l a c e —d e s p r o c é d u r e s q u i a s s u r e n t l a c o o r d i -n a t i o n d e s e s a c t i v i t é s d e g e s t i o n d e t résorer ie ,

l a D G B U D G d e v r a i t a m é l i o r e r l a d o c u - —mentat ion de sa gest ion des r i sques et a c c r o î t r e l ’ é t e n d u e d e s a m e s u r e d e l a performance,

l a C o m m i s s i o n d e v r a i t e n p r i o r i t é s ’ a t - —tacher à parvenir à une conclus ion dans s a r e c h e r c h e d ’ u n e s o l u t i o n o p t i m a l e c o n c e r n a n t l e t r a i t e m e n t d e s a m e n d e s perçues à t i t re provisoire .


6

INTRODUCTION

CONTEXTE

1. Le budget de l ’Union européenne permet de f inancer un large éventail d ’act ions dans l ’Union européenne et au-delà . La Commiss ion euro-péenne exécute le budget sous sa propre responsabi l i té conformé-m e n t a u x d i s p o s i t i o n s d u r è g l e m e n t f i n a n c i e r 1 e t d a n s l e s l i m i t e s des crédits budgétaires . Dans le cadre de l ’exécut ion budgétaire , la C o m m i s s i o n a e f f e c t u é , e n 2 0 0 7 , e n v i r o n 1 , 5 m i l l i o n d e p a i e m e n t s à des t iers . Ces t iers comprennent auss i b ien des fonct ionnaires et des retra i tés européens que des pouvoirs publ ics des États membres responsables de la gest ion de fonds ou des soc iétés pr ivées et des p a r t i c u l i e r s b é n é f i c i a n t d i r e c t e m e n t d ’ u n e a i d e d a n s l e c a d r e d ’ u n r é g i m e c o m m u n a u t a i r e . E n 2 0 0 7 , l e m o n t a n t t o t a l d e s p a i e m e n t s ef fectués par la Commiss ion s ’est é levé à 114 mi l l iards d ’euros .

2. I l est nécessaire que des ressources financières soient aisément disponi-bles pour f inancer ces paiements. I l existe deux principales catégories de recettes : les ressources propres et les autres recettes 2. Les pr inci -paux composants des recettes sont les ressources propres calculées sur la base de la taxe sur la valeur a joutée (TVA) et cel les fondées sur le revenu nat ional brut (RNB) des États membres . Chaque État mem-bre ouvre un compte au nom de la Commiss ion et y verse ensuite sa contr ibut ion mensuel le aux ressources propres (voir e n c a d r é 1 ) .

1 Règlement (CE, Euratom)

no 1605/2002 du Conseil du

25 juin 2002 portant règlement

financier applicable au budget

général des Communautés

européennes (JO L 248 du

16.9.2002, p. 1), tel que modifié

par le règlement (CE, Euratom)

no 1995/2006 (JO L 390 du

30.12.2006, p. 1) et par le

règlement (CE, Euratom)

no 1525/2007 (JO L 343 du

27.12.2007, p. 9).

2 Pour davantage de détails,

prière de se reporter au chapitre 4

du rapport annuel de la Cour des

comptes européenne relatif à

l’exercice 2007.

VALEURS DISPONIBLES(en millions d’euros)

Solde au

31.12.2007

Solde au

31.12.2006

Comptes auprès des Trésors et des

banques centrales des États membres11 313 11 467

Comptes courants 956 933

Régies d’avances 81 82

Transport de fonds 2 3

Dépôts à court terme

et autres valeurs disponibles1 367 976

Encaisse aff ectée (amendes) 5 037 2 924

Espèces et valeurs disponibles —

Fonds de garantie249 440

Total 19 005 16 824

Source: Comptes annuels des Communautés européennes, exercice 2007.

T A B L E A U 1


7


no 2342/2002 de la Commission

du 23 décembre 2002 établissant

les modalités d’exécution

du règlement (CE, Euratom)

no 1605/2002 du Conseil portant

règlement financier applicable au

budget général des Communautés

européennes (JO L 357 du

31.12.2002, p. 1), tel que modifié

par le règlement (CE, Euratom)

no 1261/2005 (JO L 201 du

2.8.2005, p. 3), le règlement

(CE, Euratom) no 1248/2006

(JO L 227 du 19.8.2006, p. 3)

et le règlement (CE, Euratom)

no 478/2007 (JO L 111 du

28.4.2007, p. 13).

4 Article 61, paragraphe 1, sous f)

et paragraphe 3, du règlement

financier.

5 Article 58 des modalités

d’exécution.

3. En outre, la Commission ouvre des comptes auprès de banques centrales et commerciales pour pouvoir procéder à des versements en faveur de t iers et perçoit des recettes autres que les contr ibut ions au budget ef fectuées par les États membres au t i t re des ressources propres . Les fonds sont régul ièrement transférés à part i r des comptes «ressources propres» vers les comptes bancaires ut i l isés pour les paiements . Af in d ’assurer un f inancement cont inu des act iv i tés communauta i res , i l est nécessaire de conserver des fonds suff isants sur ces comptes de paiement . Au 31 décembre 2007, le solde total de tous les comptes se montait à 19 mi l l iards d ’euros (voir t a b l e a u 1 ) .

4. La Commission a mis en place des disposit i fs pour organiser ses opé-rat ions de t résorer ie et p lus part icul ièrement ses f lux de t résorer ie (entrées et sort ies) , l ’ouverture et la gest ion des comptes bancaires , les prévis ions de t résorer ie et la gest ion des l iquidités .

CADRE RÉGLEMENTAIRE

5. Conformément au règlement f inancier et à ses modalités d’exécution, l a g e s t i o n d e l a t r é s o r e r i e f a i t p a r t i e d e s f o n c t i o n s d u c o m p t a b l e 3. B ien qu’une déf in i t ion g lobale de la gest ion de la t résorer ie ou de ses pr incipales composantes ne f igure pas dans ces documents , les d i f férentes tâches en fa isant habituel lement part ie , te l les la gest ion de comptes bancaires ou les procédures de paiement et de rappro-chement , y sont décr i tes de façon suff isamment détai l lée .

6. Le règlement financier dispose que le comptable est responsable, entre autres, de la gestion de la trésorerie, et que lui seul est habil ité à gérer la t résorer ie et les équivalents de trésorer ie 4. En outre , les modal i tés d ’exécut ion indiquent qu’ i l incombe au comptable d ’assurer que la Commiss ion dispose de fonds suff isants pour couvr i r les besoins de trésorer ie découlant de l ’exécution budgétaire et de mettre en place des systèmes de gest ion des l iquidités permettant d ’établ i r des pré-v is ions de t résorer ie 5.


8

7. Le règlement relatif aux ressources propres des Communautés6 comprend des disposit ions concernant la gest ion de la t résorer ie . Ces disposi -t ions précisent le cadre de f inancement dans lequel la Commiss ion d o i t œ u v r e r e t d é f i n i s s e n t l e s o b j e c t i f s d e c e l l e - c i e n m a t i è r e d e gest ion de t résorer ie . Les d isposit ions les p lus importantes dans le contexte du présent rapport sont présentées dans l ’ e n c a d r é 1 .

LES ACTIVITÉS DE GESTION DE LA TRÉSORERIE À LA COMMISSION

8. Deux direct ions générales de la Commission sont impliquées dans les act iv i tés de gest ion de la t résorer ie : la DG BUDG et la DG ECFIN. La DG BUDG est responsable de la gestion de la trésorerie de tout le bud-get géré par la Commission et du Fonds européen de développement. La DG ECFIN est responsable de la gest ion de la t résorer ie d ’autres p o s t e s n o n i n s c r i t s a u b u d g e t , c e q u i c o m p r e n d p r i n c i p a l e m e n t l a Communauté européenne du charbon et de l ’ac ier (CECA) en l iquida-t ion, les emprunts et les invest issements de fonds de la Communauté européenne et d ’Euratom, a ins i que certa ins fonds gérés par des ins-t i tut ions f inancières sur mandat de la Commiss ion 7. Le d i a g r a m m e 1 présente une vue d ’ensemble du système de gest ion de la t résorer ie à la Commiss ion et l ’ e n c a d r é 2 synthét ise ses pr incipales tâches .


no 1150/2000 du Conseil du

22 mai 2000 portant application

de la décision 94/728/CE, Euratom

relative au système des ressources

propres des Communautés

(JO L 130 du 31.5.2000, p. 1), tel

que modifié par le règlement

(CE, Euratom) no 2028/2004

(JO L 352 du 21.11.2004, p. 1).

7 La DG ECFIN gère un certain

nombre d’instruments financiers

du fait de ses opérations de

trésorerie liées à des activités

hors budget. Ces opérations

comprennent des transactions

liées à la gestion de quelque

2,2 milliards d’euros —

correspondant aux actifs de

la CECA en liquidation et à d’autres

fonds «mandatés» — et des

opérations bancaires (activités

de prêts et d’emprunts) pour

lesquelles l’encours en matière

de prêt/d’emprunt de la CE/

Euratom/CECA en liquidation

s’élevait à près de 1,8 milliard

d’euros à la fin de 2007.

DISPOSITIONS DU RÈGLEMENT RELATIF AUX RESSOURCES PROPRES

Les comptes de ressources propres doivent être ouverts au nom de la Commission auprès du • Trésor de chaque État membre ou de l’organisme que celui-ci aura désigné. Les États membres doivent inscrire les ressources au crédit desdits comptes, qui seront tenus sans frais8.

Le premier jour ouvrable de chaque mois, un douzième des sommes prévues au budget au titre • des ressources TVA et RNB devront être créditées sur le compte concerné9.

La Commission dispose des sommes inscrites au crédit des comptes dans la mesure nécessaire • pour couvrir ses besoins de trésorerie découlant de l’exécution du budget10.

E N C A D R É 1

8 Articles 6, paragraphe 1, et 9, paragraphe 1, du règlement (CE, Euratom) no 1150/2000, tel que modifié. 9 Article 10, paragraphe 3, du règlement (CE, Euratom) no 1150/2000, tel que modifié. 10 Article 12, paragraphe 1, du règlement (CE, Euratom) no 1150/2000.


9

VUE D’ENSEMBLE DU SYSTÈME DE GESTION DE LA TRÉSORERIE À LA COMMISSIOND I A G R A M M E 1

Source: Cour des comptes européenne.

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10

SYNTHÈSE DES PRINCIPALES TÂCHES DE GESTION DE TRÉSORERIE À LA COMMISSION

Planification et prévision en matière de trésorerie

prévisions de trésorerie (estimation des entrées et des sorties)•

prélèvements sur les comptes «ressources propres» (comptes ouverts auprès du Trésor et des • banques centrales)

Gestion des recettes et des paiements

actualisation et contrôle des fichiers tiers•

exécution et contrôle des opérations de paiement•

rattachement des recettes aux ordres de recouvrement établis par les ordonnateurs•

rapprochements de comptes bancaires•

opérations de change•

Gestion des comptes bancaires

ouverture et clôture de comptes bancaires•

sélection de banques commerciales (appels d’offres)•

vérification des intérêts et des frais bancaires•

gestion des régies d’avances•

gestion des comptes fiduciaires•

gestion des amendes•

gestion des investissements•

E N C A D R É 2


11

9. L ’audit avait pour pr incipal object i f d ’évaluer la qual i té de la gest ion de la t résorer ie de la Commiss ion. Pour ce fa i re , les deux quest ions suivantes ont été posées :

la Commiss ion respecte-t -e l le les règles et les règlements appl i - —cables en matière de gest ion de t résorer ie?

l a C o m m i s s i o n a - t - e l l e m i s e n p l a c e d e s s y s t è m e s d e c o n t r ô l e —interne qui assurent une bonne gest ion de la t résorer ie?

10. La Cour a traité la deuxième question en sélectionnant et en examinant les pr inc ipaux domaines l iés à la gest ion de la t résorer ie à la Com-miss ion, qui re lève de la DG BUDG et de la DG ECFIN. Ces domaines éta ient les suivants :

la conf igurat ion globale des act iv i tés de gest ion de la t résorer ie a) à la Commiss ion,

la gest ion des r isques l iés aux act iv i tés de t résorer ie ,b)

la mesure de la performance et l ’éta lonnage c) ( b e n c h m a r k i n g ) ,

la gest ion des comptes f iducia i res ,d)

la gest ion des amendes,e)

le processus de paiement et la gest ion des comptes bancaires ,f )

les ressources humaines .g)

11. L’audit ne couvrait ni les processus établis pour gérer le financement d’autres institutions et organes communautaires telles les agences européennes, ni les décisions en matière d’investissement prises par la DG ECFIN dans le cadre de la gestion des autres postes non inscrits au budget, dont les activités d’emprunt pour financer les prêts communautaires. La Cour fait état, dans son rapport annuel, de la gestion par la Commission du fonds de garantie relatif aux actions extérieures et de la conformité des opé-rations financières liées à la Communauté européenne du charbon et de l ’acier (CECA) en l iquidation avec la réglementation applicable. L’audit a porté essentiellement sur les exercices 2006 et 2007. Les évolutions intervenues dans les pratiques de la Commission au premier semestre 2008 ont également été prises en compte.

12. L’audit a comporté des visites auprès de la DG BUDG et de la DG ECFIN. Les infor-mations probantes ont été collectées lors de l’examen et de l’évaluation des règlements et des procédures existants, de la revue de la documentation, de la vérification des contrôles et des opérations et lors d’entretiens. À des fins de comparaison, les pratiques en matière de trésorerie d’autres organismes publics ont également été prises en considération et une revue des publications universitaires pertinentes a été réalisée.

ÉTENDUE ET APPROCHE DE L’AUDIT


12

LA COMMISSION RESPECTE-T-ELLE LES RÈGLES ET LES RÈGLEMENTS APPLICABLES EN MATIÈRE DE GESTION DE LA TRÉSORERIE?

GESTION ET PRÉVISION EN MATIÈRE DE TRÉSORERIE

13. Les trois principales disposit ions réglementaires définissant la nature de la gest ion de la t résorer ie à réa l i ser par la Commiss ion sont les suivantes :

l a C o m m i s s i o n d o i t v e i l l e r à d i s p o s e r d e f o n d s s u f f i s a n t s p o u r a) c o u v r i r l e s b e s o i n s d e t r é s o r e r i e d é c o u l a n t d e l ’ e x é c u t i o n budgétaire ,

la Commiss ion doit mettre en place des systèmes de gest ion des b) l iquidités lu i permettant d ’établ i r des prévis ions de t résorer ie 11,

la Commiss ion doit d isposer des sommes inscr i tes au crédit des c) c o m p t e s « r e s s o u r c e s p r o p r e s » d a n s l a m e s u r e n é c e s s a i r e p o u r c o u v r i r s e s b e s o i n s d e t r é s o r e r i e d é c o u l a n t d e l ’ e x é c u t i o n d u budget 12.

14. La Cour a vér i f ié s i les systèmes et les procédures mis en place par la Commission, a ins i que les mesures pr ises en vue de la mise en œuvre du point 13 a ) et c ) éta ient conformes à ces d ispos i t ions . Les tests e f f e c t u é s p a r l a C o u r n ’ o n t p a s r é v é l é d e c a s s i g n i f i c a t i f d e n o n -conformité avec les disposit ions susmentionnées .

15. Comme indiqué au point 2, les ressources propres TVA et RNB sont les pr incipaux composants des recettes du budget communautaire . Ces ressources sont créditées chaque mois sur les comptes ouverts par chacun des États membres au nom de la Commiss ion, à ra ison d ’un douzième du montant total des contr ibution au budget . Aussi , à l ’ex-cept ion de la nécess ité d ’avancer le f inancement du Fonds européen a g r i c o l e d e g a r a n t i e ( v o i r p o i n t 1 6 ) a u c o u r s d e s p r e m i e r s m o i s d e l ’ a n n é e , l e t r a n s f e r t d e r e s s o u r c e s s u r l e s c o m p t e s s u s m e n t i o n n é s de la Commiss ion n ’est pas fondé sur des besoins réels de t résorer ie mais sur la part ic ipat ion des États membres au budget annuel . Dans l a m e s u r e o ù l e b u d g e t e s t é q u i l i b r é , l e r i s q u e q u e l a C o m m i s s i o n ne dispose pas de fonds suff isants pour couvr i r les besoins de t réso-rer ie découlant de l ’exécut ion budgétaire est fa ible . I l résulte de la méthode susment ionnée prévue par la réglementat ion communau-ta i re pour fournir des ressources propres , à laquel le s ’a joute l ’ inc i -dence d ’un niveau d’exécut ion budgétaire infér ieur aux prévis ions , que des soldes s igni f icat i fs s ’accumulent au second semestre sur ces comptes «ressources propres» (voir tableau 1 ) . Les ressources propres

PRINCIPALES OBSERVATIONS

11 Article 58 des modalités

d’exécution.

12 Article 12, paragraphe 1,

du règlement (CE, Euratom)

no 1150/2000.


13

budgéta i res ne peuvent être modi f iées qu’à la su i te d ’une rév is ion du budget communautaire 13. Cette procédure nécess i tant un temps c o n s i d é r a b l e , l e s f o n d s e x c é d e n t a i r e s n e s o n t p a s r e v e r s é s à l ’ É t a t membre auss i rapidement qu’ i l s pourra ient l ’être .

16. Le règlement dispose qu’i l peut être demandé de verser les ressources TVA et RNB à l ’avance, dans certaines l imites, durant les premiers mois de l ’année en vue de f inancer les paiements FEAGA. La Commiss ion établ i t chaque mois des prévis ions de t résorer ie af in de déterminer s i le versement ant ic ipé de ressources propres est nécessa i re pour couvrir les paiements . La Cour a constaté que la documentat ion exis-tante n ’avait pas été récemment actual isée et qu’e l le ne fournissai t p a s s u f f i s a m m e n t d e d é t a i l s c o n c e r n a n t l a m é t h o d o l o g i e u t i l i s é e pour établ ir ces prévisions de trésorerie. Par ai l leurs , les informations f inancières relat ives aux besoins de trésorer ie , qui couvrent approxi-mativement 85 % des dépenses budgétaires , ne sont fournies que par t rois di rect ions générales 14, deux d’entre e l les ne communiquant ces informations à l ’unité de la DG BUDG responsable de la gest ion de la t résorer ie que de manière informel le .

17. La Commission a également mis en place une autre procédure relative a u x p r é v i s i o n s d e t r é s o r e r i e . C e l l e - c i d o i t p r i n c i p a l e m e n t p e r m e t -tre de garant i r que les fonds se t rouvant sur chaque compte ouvert auprès d ’une banque commercia le sont suf f isants pour exécuter les p a i e m e n t s . I l s ’ a g i t d ’ u n o u t i l a u t o m a t i s é e f f i c a c e q u i p e r m e t à l a Commiss ion à la fo is de contrôler les soldes bancaires et de garant i r la d isponibi l i té des fonds 15.

18. Enf in , la Commission a mis en place une trois ième procédure relat ive aux prévis ions de t résorer ie , qui v ise à t ransférer des fonds entre les comptes «ressources propres» des États membres de manière à a l i -gner les soldes de ces comptes avec leurs contr ibut ions budgétaires r e s p e c t i v e s . L e s c a l c u l s s o u s - t e n d a n t l e s m o n t a n t s t r a n s f é r é s s o n t en part ie fondés sur des est imat ions de f lux de t résorer ie futurs . La Cour a constaté que la méthodologie ut i l i sée pour établ i r ces prévi -s ions n ’éta i t pas suf f isamment documentée et que l ’exact i tude des est imat ions ne fa isa i t pas l ’objet d ’un contrôle ul tér ieur . Cela a une incidence temporaire sur les soldes des comptes ouverts par chaque État membre au nom de la Commiss ion (voir point 2) .

13 S’agissant du budget 2007,

il a été procédé au reversement

d’un montant important au début

de 2008.

14 Il s’agit des directions générales

Agriculture et développement

rural, Politique régionale et

Emploi, affaires sociales et égalité

des chances.

15 La DG BUDG a géré au total

33 comptes bancaires ouverts

auprès de 30 banques dans

26 États membres.


14

GESTION DES RÉGIES D’AVANCES

19. Des régies d ’avances peuvent être créées en vue de la percept ion de recettes et du paiement de dépenses de fa ib le montant . Toutefois , d a n s c e r t a i n s c a s , p a r e x e m p l e l e s o p é r a t i o n s r e l a t i v e s a u x a i d e s e x t é r i e u r e s , i l p e u t ê t r e r e c o u r u à c e s c o m p t e s s a n s l i m i t a t i o n d e montant et quel le que soit l ’opérat ion de paiement 16. Les exigences déf inies dans les modal i tés d ’exécut ion et dans les l ignes directr ices internes établ ies pour les procédures d ’appel d ’of f res en vue de la sé lect ion des banques n ’ont pas été respectées dans la plupart des cas examinés par la Cour . En outre , la procédure de sélect ion n ’a pas été correctement documentée dans un t iers des cas examinés .

RESSOURCES HUMAINES — EMPLOIS SENSIBLES

20. En application des standards de contrôle interne de la Commission, la DG ECFIN a réal isé une évaluat ion des r isques (voir point 26) , sur la b a s e d e l a q u e l l e u n c e r t a i n n o m b r e d ’ e m p l o i s o n t é t é q u a l i f i é s d e sens ibles en 2004. Dans la mesure où cette l i s te date quelque peu, i l c o n v i e n d r a i t d e l a r e v o i r d a n s l e c a d r e d e l ’ é v a l u a t i o n d e s r i s -ques réal isée par cette di rect ion générale , qui est sur le point d ’être achevée. À l ’ i ssue de l ’évaluat ion des r isques réal isée en 2008 par la DG BUDG, un seul emploi au sein de l ’unité responsable de la gest ion de la t résorer ie a été qual i f ié de sensible , et ce malgré le nombre et les montants importants a ins i que la nature des opérat ions t ra i tées quot idiennement par cette unité .

LA COMMISSION A-T-ELLE MIS EN PLACE DES SYSTÈMES DE CONTRÔLE INTERNE QUI ASSURENT UNE BONNE GESTION DE LA TRÉSORERIE?

CONFIGURATION GLOBALE DES ACTIVITÉS DE LA COMMISSION EN MATIÈRE DE GESTION DE TRÉSORERIE

21. De grandes organisations commerciales ont mis en place des départe-ments de gest ion de la t résorer ie dont le but u l t ime est de contr i -buer à maximiser la rentabi l i té de l ’entrepr ise tout en assurant une gest ion des r isques ef f icace, a ins i que la disponibi l i té de réserves de l iquidités suf f isantes pour le f inancement des opérat ions . De même, de nombreuses organisat ions du secteur publ ic ont mis en place des structures de gest ion de la trésorer ie visant à fournir un soutien pour atteindre leurs object i fs organisat ionnels 17. Quel le que soit la nature de l ’organisat ion, une gest ion ef f icace de la t résorer ie contr ibue de façon s igni f icat ive à la réuss i te de l ’entrepr ise .

16 Article 63, paragraphe 1,

du règlement financier tel

que modifié.

17 Selon la nature de l’organisation

du secteur public, les structures

de gestion de la trésorerie

peuvent couvrir un vaste éventail

d’activités. Le Chartered Institute

of Public Finance and Accountancy

(Royaume-Uni) définit la gestion

de la trésorerie comme suit: la

gestion de la trésorerie comprend

la gestion des flux de trésorerie,

des opérations bancaires, des

opérations de marché monétaire

et de marché des capitaux, le

contrôle effectif des risques

associés à ces activités, ainsi que

la recherche d’une performance

optimale en phase avec ces risques

(Management in the public services,

code of practice and cross-sectoral

guidance notes, 2001, the Chartered

Institute of Public Finance and

Accountancy, Royaume-Uni).


15

22. En vue de parvenir à une gest ion de la trésorer ie eff icace tout en res-tant dans les l imites du cadre réglementaire prévu par la légis lat ion communautaire (voir point 7) , la Commiss ion a conf ié la gest ion de la t résorer ie du budget communautai re à la DG BUDG et la gest ion de la t résorer ie des autres postes non inscr i ts au budget 18 a ins i que l ’act ivité d’ invest issement des fonds communautaires à la DG ECFIN 19 (voir points 6 et 8) . Compte tenu des domaines d’expert ise respect i fs de ces deux DG, ainsi que de leur rôle et de leurs responsabil i tés dans la mise en œuvre du programme de travai l annuel de la Commiss ion et dans l ’exécut ion du budget communauta i re , ce partage des res-ponsabil i tés ref lète la réal ité quotidienne en ce qui concerne les opé-rat ions de t résorer ie 20. Nonobstant ce qui précède, i l a été constaté q u e c h a q u e D G f o n c t i o n n e d e f a ç o n c o m p l è t e m e n t i n d é p e n d a n t e en mat ière de gest ion et de contrôle de ses act iv i tés de t résorer ie . Suite à cette div is ion des tâches , aucune unité n ’avait f inalement la responsabi l i té globale des opérat ions de gest ion de la t résorer ie de la Commiss ion, et i l n ’ex ista i t aucune coordinat ion dans un domaine où, pour des questions tel les que la gestion et le contrôle des r isques, i l est nécessaire de recour i r à une approche globale .

23. Par exemple, afin de contrôler le risque de perte engendré par la déten-t i o n d e f o n d s d a n s d e s b a n q u e s c o m m e r c i a l e s , l a D G B U D G e t l a DG ECFIN ont toutes les deux établ i leurs propres l imites concernant le montant maximum de fonds à détenir dans des banques spéci f i -ques. Chaque DG a ut i l isé des méthodologies dif férentes pour établ ir ces l imites , sans toutefois prendre en considérat ion le r isque global encouru par la Commiss ion avec chaque banque commercia le . Ceci e s t d û à u n m a n q u e d e c o m m u n i c a t i o n e t d e c o o r d i n a t i o n d a n s l e domaine de la gestion de la trésorerie entre les deux DG. Les pratiques de la Commiss ion en matière de gest ion de la t résorer ie ne tendent pas vers une réduct ion du r isque global qu’el le encourt en termes de pertes f inancières .

GESTION DES RISQUES LIÉS AUX ACTIVITÉS DE TRÉSORERIE

24. Les différentes entités devraient procéder à des évaluations de risques pour chaque processus opérat ionnel important de façon à détecter e t à a n a l y s e r l e s r i s q u e s m a j e u r s p e s a n t s u r l a r é a l i s a t i o n d e l e u r s o b j e c t i f s . I l c o n v i e n d r a i t d ’ a r r ê t e r , s u r l a b a s e d e c e s é v a l u a t i o n s , les mesures appropr iées pour gérer et contrô ler les r i sques mis en évidence.

18 Excepté la gestion de la

trésorerie du Fonds européen

de développement, qui relève de

la DG BUDG.

19 Le comptable donne son

accord concernant l’ouverture

et la clôture de comptes auprès

d’institutions financières et il

donne son avis concernant les

règles internes établies pour les

opérations de trésorerie de la DG.

20 La DG ECFIN traite un plus petit

nombre d’opérations de paiement

de valeur élevée que la DG BUDG.

Pour la DG ECFIN, le respect des

délais concernant l’exécution

des paiements est un problème

majeur. Il est très fréquent qu’elle

doive effectuer des paiements

dans des délais très courts suite

à une décision d’investissement.

Généralement, les paiements

doivent être effectués au plus

tard dans les deux jours, voire,

dans certains cas, le jour même

de l’instruction.


16

25. La DG BUDG n’a pas ef fectué d’évaluat ion de r isques spéci f ique à ses o p é r a t i o n s d e g e s t i o n d e l a t r é s o r e r i e . L e s é v a l u a t i o n s d e r i s q u e s générales réal isées par la DG BUDG en 2007 et 2008 n ’ont permis de mettre en évidence que deux r isques l iés aux opérat ions de gest ion de la trésorer ie : le manque de personnel de l ’unité chargée de traiter les « f ichiers t iers» (voir point 36) et le r isque de perte concernant le dépôt des amendes encaissées à t i t re provisoire auprès de banques c o m m e r c i a l e s ( v o i r p o i n t 3 3 ) . L a C o m m i s s i o n a n é a n m o i n s p u b l i é pour la première fois une vue d’ensemble des r isques concernant ses opérations de trésorer ie dans les comptes annuels des Communautés européennes relat i fs à l ’exercice 2007 21. Cette synthèse comprend les r isques l iés à la gest ion par la Commission des opérat ions courantes , les r isques opérat ionnels , monétaires , de crédit et ceux l iés au taux d ’ intérêt , a ins i que les r isques découlant de la gest ion des amendes encaissées à t i t re provisoire (voir point 33) . Aucune documentat ion n’a permis d’établ i r qu’ i l a été procédé de manière act ive à la gest ion et au contrôle des r isques susmentionnés .

26. Même s ’ i l a été procédé à des évaluat ions de r isques concernant des instruments f inanciers af fectés par des changements majeurs , la der-nière évaluat ion de r isques globale de la DG ECFIN remonte à 2004. C e t t e é v a l u a t i o n m e s u r a i t l ’ i n c i d e n c e e t l a p r o b a b i l i t é d e s r i s q u e s potent ie ls pour les opérat ions de t résorer ie et cel les ef fectuées sur les marchés . De plus , en 2004, la DG ECFIN a mis en place une fonc-t ion de gest ion des r isques pour contr ibuer à la gest ion ef f icace des r isques et à leur suiv i au niveau des ent i tés et des act iv i tés . S ’agis-sant des r i sques mis en év idence dans les évaluat ions susment ion-nées , des rapports sur les r isques sont régul ièrement établ is et des réunions sont organisées tout au long de l ’année pour contrôler les r i s q u e s e n c o u r u s ( v o i r e n c a d r é 3 ) . L a C o u r a e x a m i n é c e s r a p p o r t s et a constaté que les pr inc ipaux r i sques présentés c i -après éta ient contrôlés et que les l imites déf in ies par catégor ie d ’ invest issement étaient régul ièrement vér i f iées par la DG, laquel le a pr is des mesures correctr ices adaptées le cas échéant :

le r isque de marché: i l s ’agit de la perte potentiel le pouvant résul-a) ter de f luctuations défavorables du marché; i l comprend le r isque de taux d ’ intérêt , qui est la var iat ion des f lux de t résorer ie futurs d ’un instrument f inancier en ra ison des évolut ions des taux d ’ in-t é r ê t d u m a r c h é , e t l e r i s q u e d e c h a n g e , q u i e s t l i é a u f a i t q u e les posit ions de change résultant d ’un instrument f inancier sont l ibel lées dans une autre devise que l ’euro,

l e r i s q u e d e c r é d i t : c e s o n t l e s p e r t e s p o t e n t i e l l e s a f f e c t a n t u n b) portefeui l le pouvant résulter de la défai l lance d’une contrepart ie ou de la détérioration de sa solvabil ité, tel le que son déclassement par une agence de cotat ion par exemple,

le r isque opérat ionnel : i l s ’agit du r isque de perte dû à une inadé-c) quat ion ou à une défai l lance des processus , du personnel et des systèmes internes , ou à des événements extér ieurs .

21 Comptes annuels des

Communautés européennes

relatifs à l’exercice 2007, volume I

(États financiers consolidés et

états consolidés sur l’exécution

du budget), section 7 (Gestion

des risques financiers).


17

MESURE DE LA PERFORMANCE ET ÉTALONNAGE ( B E N C H M A R K I N G )

27. La direction devrait contrôler la performance en mettant en place des systèmes de col lecte d ’ informations sur le déroulement des act iv i tés sélectionnées. Ces systèmes doivent uti l iser des indicateurs pour éva-luer la performance par rapport aux buts et aux object i fs déf inis 22. De plus , l ’étalonnage est un processus ut i l isé dans le domaine de la ges-t ion, au moyen duquel les organisat ions évaluent di f férents aspects de leurs procédures et de leur performance à l ’aune des mei l leures prat iques et prennent ensuite des mesures correctr ices .

28. La DG BUDG a mis en place un certa in nombre d’ indicateurs de «haut n i v e a u » l i é s à s e s o p é r a t i o n s d e t r é s o r e r i e . I l s o n t é t é i n c l u s d a n s l e t a b l e a u d e b o r d m e n s u e l d e l a D G e t f o n t é t a t d e s o p é r a t i o n s d e p a i e m e n t ( a u m o i n s u n p a i e m e n t e f f e c t u é p a r j o u r ) , d u p r o c e s -sus de rapprochement bancaire (nombre d ’é léments n ’ayant pas fa i t l ’ o b j e t d ’ u n r a p p r o c h e m e n t d a n s l e s 3 0 j o u r s ) e t d e l a g e s t i o n d e s f ichiers t iers . Ces indicateurs de «haut niveau» ne couvrent pas tous les domaines re levant des opérat ions de gest ion de la t résorer ie et r ien n ’atteste l ’ex istence de cr i tères de référence appropr iés .

EXEMPLE D’ACTIVITÉS DE CONTRÔLE DES RISQUES RÉALISÉES PAR LA DG ECFIN

Rapport trimestriel sur les risques liés aux activités financières d’une unité de la DG ECFIN pour le trimestre se terminant au 31 décembre 2007 (extraits)

Les turbulences affectant les marchés financiers, plus connues sous le nom de «crise des sub-• primes», ont perduré au cours de la période de référence. L’unité opérationnelle concernée et l’unité de gestion du risque ont continué leur contrôle rapproché de l’évolution de la crise des sub-primes au cours des mois précédents de façon à évaluer sa possible incidence sur la gestion de la trésorerie des portefeuilles d’obligations et de dépôts en banque. Du point de vue des risques de crédit, il a été procédé à une analyse actualisée du portefeuille d’obligations et des contreparties bancaires.

Le risque de concentration est également contrôlé. Il s’agit du risque découlant d’une trop • grande proportion d’obligations ou de dépôts alloués à un pays, un secteur, un instrument ou un type d’opérations spécifiques.

Le risque opérationnel pour les opérations de trésorerie fait également l’objet d’un suivi. La • conformité avec les procédures internes et la réglementation applicable en la matière a été testée et les résultats pour le trimestre ont fait l’objet d’un rapport et d’une analyse. Ce contrôle était basé sur l’examen d’un échantillon d’opérations sur titres et de dépôts effectués pendant la période de référence.

E N C A D R É 3

22 Ces notions sont documentées

dans le standard de contrôle

interne numéro 5 de la

Commission «objectifs et

indicateurs de performance».


18

29. La DG ECFIN uti l ise un indice de marché 23 comme cr itère de référence pour sa revue de la performance re lat ive au portefeui l le de t i t res et de l iquidités de la Communauté européenne du charbon et de l ’ac ier (CECA) et du Fonds de garant ie re lat i f aux act ions extér ieures . À cet égard , des marges de to lérance ont été établ ies : lorsque la per for -mance mensuel le du portefeui l le dépassait ces marges, la DG prenait des mesures pour modi f ier le portefeui l le en conséquence. Cepen-dant, le cr itère de référence à uti l iser pour la revue de la performance des autres portefeui l les , notamment les produits du marché moné-ta i re , te ls les dépôts gérés par la DG, éta i t en cours d ’é laborat ion au moment de l ’audit .

GESTION DES COMPTES FIDUCIAIRES

30. Les comptes fiduciaires sont établis pour certains programmes de dépen-ses communautaires dans le cadre d ’accords spéci f iques conclus par la Commission et pour lesquels une inst itution f inancière agit en tant q u e m a n d a t a i r e d e l a C o m m i s s i o n . E n d ’ a u t r e s t e r m e s , i l s ’ a g i t d e comptes ouverts auprès d ’une inst i tut ion f inancière af in que cel le-c i gère directement les fonds et ef fectue les paiements pour le compte de la Commission. Des fonds sont transférés de la Commission vers ces comptes f iducia i res af in de couvr i r les paiements futurs . Le montant tota l des fonds conservés sur ces comptes à la f in de 2007 éta i t de quelque 970 mil l ions d’euros 24, dont l ’essentiel (environ 900 mil l ions d’euros) est classé comme dépôts à court terme, le reste étant assimilé à des comptes courants (voir t a b l e a u 1 ) .

31. L’audit de la Cour a montré qu’aucune règle claire ne régit l ’établissement de ces comptes f iduciaires. I l n’existe pas davantage de véritable stra-tégie visant à optimiser les intérêts produits par ces comptes. L ’audit d e l a C o u r a m i s e n é v i d e n c e q u e l e s t e r m e s d e s a c c o r d s c o n t r a c -tuels passés avec les intermédiai res f inanciers sont var iables , ce qui peut entraîner d ’ importants écarts de rentabi l i té de ces comptes 25. I l convient cependant de souligner que ces écarts s ’expliquent en partie par le fa i t que les bases jur idiques, la f réquence des paiements et les échéances di f fèrent .

32. La gestion des fonds conservés par ces inst itutions f inancières ne fait l ’objet d ’aucune survei l lance globale . La DG ECFIN dispose des com-pétences et des systèmes nécessaires pour assurer un examen global eff icace. En jui l let 2007, el le a offert ses services de gestion des act i fs aux s ix d i rect ions générales concernées 26. Des accords ont a ins i été s ignés entre la DG ECFIN et deux autres di rect ions générales .

23 L’indice iBoxx est publié par la

«Deutsche Börse AG» sur la base

de prix provenant de plusieurs

fournisseurs. Selon la DG ECFIN,

il constitue une norme de marché.

24 Dont 720 millions d’euros

correspondent à des accords

spécifiques conclus par les

directions générales de la

Commission avec la Banque

européenne d’investissement

(BEI) et le Fonds européen

d’investissement (FEI).

25 Par exemple, les règles de

calcul des intérêts dans le cadre

des conventions conclues entre

la Commission et la BEI pour les

comptes de capital-risque et les

bonifications d’intérêt ne sont

pas les mêmes que celles utilisées

dans le cadre de la «Facilité euro-

méditerranéenne d’investissement

et de partenariat» (Facility for

Euro-Mediterranean Investment

and Partnership, FEMIP). La Cour

a calculé que les intérêts générés

jusque fin 2006 sur les comptes

de la FEMIP auraient pu être de

quelque 0,8 million d’euros plus

élevés si la méthode de calcul des

intérêts appliquée aux comptes de

capital-risque et aux bonifications

d’intérêt avait été utilisée.

26 EuropeAid, DG Élargissement,

DG Recherche, DG Politique

régionale, DG Relations extérieures

et DG Développement.


19

STATISTIQUES RELATIVES AU TRAITEMENT DES PAIEMENTS SÉLECTIONNÉS

2007 2006

Nombre de paiements traités

par la DG BUDG1 570 576 1 508 983

Nombre de paiements traités

par la DG ECFIN1 485 1 577

Validations des fi chiers relatifs

aux comptes bancaires71 879 60 637

Modifi cations apportées aux fi chiers

relatifs aux comptes bancaires31 703 18 227

Validations des fi chiers tiers 56 864 14 551

Nombre des modifi cations apportées

aux fi chiers tiers17 598 18 796

Source: Cour des comptes européenne, sur la base de données fournies par la Commission.

T A B L E A U 2

GESTION DES AMENDES

33. La Commission prévoit des amendes en cas de non-respect des règles de concurrence par les États membres ou par les entrepr ises . Les amen-des versées à la Commiss ion en cas de l i t ige en cours sont conser-v é e s p r o v i s o i r e m e n t s u r d e s c o m p t e s d e d é p ô t s p é c i f i q u e s a u p r è s d e b a n q u e s c o m m e r c i a l e s e t n e p e u v e n t s e r v i r à f i n a n c e r a u c u n e autre act iv ité communautaire 27. Le montant des amendes conservées comme encaisse af fectée a considérablement augmenté, passant de 2 ,9 mi l l ia rds d ’euros au 31 décembre 2006 à 5 mi l l ia rds d ’euros au 31 décembre 2007.

34. En dépit de l ’établissement et de l ’application de lignes directrices infor-m e l l e s , i l n ’ e x i s t e p a s d e p o l i t i q u e c l a i r e c o n c e r n a n t l e t r a i t e m e n t de ces amendes. Dans ces l ignes directr ices , la DG BUDG a tenté de l imiter l ’exposit ion au r isque en déterminant une notat ion Moody’s minimale spécif ique requise (ou une notation équivalente) et en l imi-tant les r isques encourus auprès de chaque banque commerciale (voir point 23) . Nonobstant ce qui précède, i l reste nécessai re de l imiter eff icacement le r isque l ié à la conservation de sommes d’argent aussi i m p o r t a n t e s s u r d e s c o m p t e s c o u r a n t s s p é c i f i q u e s . A u m o m e n t d e l ’audit , la DG BUDG et la DG ECFIN recherchaient une solut ion opt i -male au problème que pose la gest ion de la t résorer ie de ces fonds importants , dans le but de réduire autant que poss ible le r isque de perte tout en garant issant une rentabi l i té suf f isante .

27 Des comptes sont ouverts

auprès des six banques suivantes:

Fortis, BBVA, ING Belgique, KBC,

ING NL et CITIBANK.


20

PROCESSUS DE PAIEMENT ET GESTION DES COMPTES BANCAIRES

35. Un nombre important d’opérations de trésorerie sont réalisées et traitées chaque année par les deux direct ions générales (voir t a b l e a u 2 ) . La Cour a examiné, auprès des unités concernées, les contrôles internes c lés de la procédure d’exécution des paiements comme la séparat ion des fonctions, la val idation par des t iers , les droits d’accès et le relevé d e s e x c e p t i o n s . A u c u n e d é f i c i e n c e i m p o r t a n t e n ’ a é t é r e l e v é e . L e s contrôles internes fonct ionnaient de manière globalement sat is fa i -sante auss i b ien au sein de la DG BUDG qu’au sein de la DG ECFIN.

36. Avant qu’un paiement puisse être traité, un f ichier t iers contenant les coordonnées bancaires et des informations concernant l ’ ident i té du bénéf ic ia i re doit être créé dans le système informatique comptable de la Commiss ion. En 2006, le t ra i tement des demandes de créat ion et de modif icat ion de f ichiers t iers éta i t af fecté par un retard impor-tant , d ’environ quatre à s ix semaines . La DG BUDG a remédié à cela en 2007 en augmentant les ef fect i fs de l ’unité concernée.

37. La Commission a également mis en place des procédures visant à assurer que:

l e s o p é r a t i o n s e f f e c t u é e s p a r l e s b a n q u e s c o m m e r c i a l e s s u r l e s a) comptes de la Commiss ion sont régul ièrement rapprochées des é c r i t u r e s c o r r e s p o n d a n t e s f i g u r a n t d a n s l e s y s t è m e c o m p t a b l e d e c e t t e d e r n i è r e a f i n d e m e t t r e e n é v i d e n c e e t d e c o r r i g e r l e s divergences éventuel les ;

les intérêts et les f ra is bancaires sont vér i f iés régul ièrement af in b) de garant i r l ’exact i tude des montants reçus et payés ;

les opérat ions de change sont dûment t ra i téesc) 28.

38. La Cour a examiné la mise en œuvre des procédures susmentionnées. Aucune déf ic ience importante n ’a été re levée. Les procédures exis-t a n t e s é t a i e n t a p p r o p r i é e s e t f o n c t i o n n a i e n t d e m a n i è r e g l o b a l e -ment sat is fa isante , auss i b ien au se in de la DG BUDG qu’au se in de la DG ECFIN. La DG BUDG n ’a néanmoins adopté formel lement une pol i t ique concernant les devises qu’en févr ier 2008.

28 Exemples d’opérations

impliquant des devises étrangères:

i) comptes bancaires libellés dans

des devises autres que l’euro en

vue d’exécuter les paiements

libellés dans ces mêmes devises;

en fonction des besoins, les fonds

sont transférés vers ces comptes

à partir de comptes libellés en

euros; ii) les ressources propres

versées par les États membres dans

des devises autres que l’euro sont

converties en euros en fonction

des besoins de trésorerie.


21

RESSOURCES HUMAINES

39. Dans le domaine de la gest ion des ressources humaines, les DG BUDG et ECFIN appl iquent toutes deux les procédures types de la Commis-s ion. Cel les-c i comprennent notamment le recrutement , l ’évaluat ion et la mobi l i té des membres du personnel qui interv iennent dans la gest ion de la t résorer ie . L ’audit de la Cour a permis de conf i rmer que des descr ipt ions de poste appropriées avaient été établ ies et que les agents possédaient les compétences requises, ainsi qu’une expérience préalable suff isante pour les fonctions associées à leur poste. L ’unité de la DG BUDG responsable de la gest ion de la t résorer ie fonct ionne a v e c u n p e t i t n o m b r e d ’ a g e n t s h a u t e m e n t e x p é r i m e n t é s . C e s d e r -n i è r e s a n n é e s , l e f a i b l e t a u x d e r o t a t i o n d u p e r s o n n e l a c o n t r i b u é à u n e r e l a t i v e s t a b i l i t é d e l ’ e n v i r o n n e m e n t d e t r a v a i l . P a r c o n t r e , e n c a s d e d é p a r t à b r e f d é l a i d ’ a g e n t s o c c u p a n t d e s e m p l o i s c l é s , compte tenu du manque de documentation pour certaines procédures (voir points 16 et 18) , un r isque considérable pèse sur la cont inuité des act iv i tés et pourra i t avoir des répercuss ions sur la gest ion et le contrôle des act iv i tés de t résorer ie de la Commiss ion.


22

CONCLUSIONSET RECOMMANDATIONS

LA COMMISSION RESPECTE-T-ELLE LES RÈGLES ET LES RÈGLEMENTS APPLICABLES EN MATIÈRE DE GESTION DE LA TRÉSORERIE?

40. De manière générale, la Commission a respecté les pr incipales dispo-s i t i o n s d u r è g l e m e n t s u r l e s r e s s o u r c e s p r o p r e s e t d e s m o d a l i t é s d’exécution du règlement f inancier des Communautés (voir points 13 et 14) .

41. La Commission a mis en place des procédures de prévision de gestion des l iquidi tés f iables et ef f icaces garant issant qu’e l le d ispose de fonds suff isants pour couvr i r les besoins de t résorer ie découlant de l ’exé-cut ion budgétaire (voir point 17) .

42. L ’obl igat ion prévue dans le règlement sur les ressources propres des Communautés de t ransférer des ressources propres sur les comptes ouverts par les États membres au nom de la Commiss ion sur la base des crédits budgétaires se t raduit notamment par l ’accumulat ion de so ldes importants au cours du deuxième semestre . Dans la mesure où la procédure de budget rect i f icat i f prend beaucoup de temps, les f o n d s e x c é d e n t a i r e s n e s o n t p a s r e v e r s é s a u x É t a t s m e m b r e s a u s s i rapidement qu’ i l s pourra ient l ’être (voir point 15) .

43. La mise en œuvre des procédures de la Commiss ion v isant à :

t ransférer des fonds entre les comptes «ressources propres» des a) États membres , et à

déterminer les besoins pour les premiers mois de l ’année concer-b) nant les appels de contr ibut ion ant ic ipés au t i t re des ressources propres af in de couvr i r des paiements ,

n ’éta i t pas suf f isamment documentée et n ’avait pas été récemment actual isée. L ’exactitude des est imations uti l isées aux f ins du transfert de fonds entre les comptes «ressources propres» des États membres n ’a pas fa i t l ’objet de contrôles ul tér ieurs (voir points 15 à 18) .

R E C O M M A N D A T I O N S

L a C o m m i s s i o n d e v r a i t a n a l y s e r l e f o n c t i o n n e m e n t d u s y s t è m e •

actuel des comptes «ressources propres» af in de réduire les soldes

de ces comptes au cours du second semestre de l ’année.

La Commission devrait amél iorer la documentation des procédures •

re lat ives à son système de prévis ion de trésorer ie et vér i f ier l ’exac-

t i tude des est imat ions ut i l i sées pour les t ransferts des ressources

propres des États membres .


23

LA COMMISSION A-T-ELLE MIS EN PLACE DES SYSTÈMES DE CONTRÔLE INTERNE QUI ASSURENT UNE BONNE GESTION DE LA TRÉSORERIE?

44. Les procédures de contrôle interne existantes concernant l ’exécution des paiements et les comptes bancaires éta ient globalement ef f ica-ces . Cependant, contrairement à la DG ECFIN, aucune documentation attestant une gest ion et un contrôle act i fs des r isques découlant des act iv i tés de t résorer ie n ’a pu être t rouvée à la DG BUDG, et aucune procédure permettant d ’évaluer tous les aspects de sa performance n ’a été mise en place (voir points 24 à 29 et 35 à 38) .

45. En raison de la décision de la Commission de répartir les opérations de g e s t i o n d e l a t r é s o r e r i e e n t r e l e s D G E C F I N e t B U D G , a u c u n e u n i t é n ’ é t a i t g l o b a l e m e n t r e s p o n s a b l e d e l a g e s t i o n d e l a t r é s o r e r i e à l a Commiss ion. Un manque de coordinat ion entre ces deux direct ions générales de la Commiss ion est à déplorer dans un domaine où i l est n é c e s s a i r e d ’ a d o p t e r u n e a p p r o c h e c o m m u n e p o u r d e s q u e s t i o n s te l les que la gest ion et le contrôle des r isques . Cela a eu pour consé-quence une s i tuat ion où les l imites concernant les fonds qu’ i l éta i t possible de détenir dans des banques commerciales étaient f ixées par ces DG sans considération du risque global encouru par la Commission avec chaque banque commercia le (voir points 21 à 23) .

46. Aucune règle claire ne régit l ’établissement de comptes f iduciaires, et i l n ’y a pas de vue d ’ensemble des fonds conservés par les inst i tu-t ions f inancières . L ’opt imisat ion des intérêts produits n ’éta i t donc pas garant ie (voir points 30 à 32) .

47. Le montant des amendes encaissées à t itre provisoire sur des comptes courants ouverts auprès de banques commercia les a p lus que dou-blé ces dernières années et représente à présent 5 mi l l iards d ’euros . C e t t e a p p r o c h e e x p o s e l a C o m m i s s i o n à u n r i s q u e d e p e r t e e n c a s d e f a i l l i t e d e l a b a n q u e . A u c u n e a p p r o c h e p e r m e t t a n t d ’ o p t i m i s e r la gest ion des r isques l iés à la conservat ion de ces montants n ’a été établ ie (voir points 33 et 34) .


24

R E C O M M A N D A T I O N S

L a C o m m i s s i o n d e v r a i t m e t t r e e n p l a c e d e s p r o c é d u r e s l u i p e r -•

mettant d ’avoir une mei l leure vue d ’ensemble de ses act iv i tés de

g e s t i o n d e l a t r é s o r e r i e e t d ’ a m é l i o r e r l a c o o r d i n a t i o n e n t r e l e s

deux direct ions générales concernées .

Dans le domaine de la gest ion de la t résorer ie , la DG BUDG devrait •

amél iorer la documentat ion de sa gest ion des r isques et accroître

l ’étendue de son évaluat ion de la performance.

I l conviendrait de mettre en place une pol i t ique harmonisée et des •

l ignes directr ices appropr iées concernant l ’ouverture de comptes

f iducia i res et la gest ion des fonds de la Commiss ion conservés sur

ces comptes .

L a C o m m i s s i o n d e v r a i t s ’ a t t a c h e r , e n p r i o r i t é , à p a r v e n i r à u n e •

conclusion en ce qui concerne sa recherche d’une solution optimale

pour le t ra i tement des amendes encaissées à t i t re provisoire .

Le présent rapport a été adopté par la Cour des comptes à Luxembourg en sa réunion du 30 avr i l 2009.

P a r l a C o u r d e s c o m p t e sa a C o u d e s c o p t e s

Vítor Manuel da S i lva CaldeiraP r é s i d e n t



25


SYNTHÈSE

V.Troisième t iret

La procédure en matière de t ransferts entre c o m p t e s « r e s s o u r c e s p r o p r e s » d e s É t a t s membres est formel lement documentée et c o m p l é t é e p a r d e s i n s t r u c t i o n s d é t a i l l é e s étape par étape.

Quatrième t iret

L a C o m m i s s i o n e s t t e n u e d e r e s p e c t e r l e s d i s p o s i t i o n s d u r è g l e m e n t d u C o n s e i l p o r -t a n t a p p l i c a t i o n d e l a d é c i s i o n r e l a t i v e a u s y s t è m e d e s r e s s o u r c e s p r o p r e s d e s C o m -m u n a u t é s , q u i p r é v o i e n t n o t a m m e n t q u e les États membres inscr ivent les ressources propres au crédit du compte ouvert au nom d e l a C o m m i s s i o n a u m o y e n d e d o u z i è m e s mensuels . Voir auss i la réponse de la Com-miss ion au point 15.

Cinquième t iret

La vue d ’ensemble qu’a la Commiss ion des r i s q u e s l i é s à s e s o p é r a t i o n s d e t r é s o r e r i e ( D G B U D G ) , q u i e s t u n e c o m p o s a n t e d e ses comptes annuels , fourni t une synthèse claire et précise des r isques auxquels el le est exposée, de la manière dont ces r isques sont g é r é s e t d e s m e s u r e s m i s e s e n p l a c e p o u r les contrôler , les réduire ou les neutra l iser . E l le fa i t également référence aux procédu-res comportant des mesures visant à contrô-ler ou à l imiter les r isques opérat ionnels et f inanciers . Les procédures existantes seront répertor iées dans un document formel uni-que de la DG BUDG.

Les indicateurs f igurant dans le tableau de bord de la DG BUDG sont ceux qui présen-tent le plus d’ intérêt pour ses opérat ions de t r é s o r e r i e e t c o n s t i t u e n t d e s o u t i l s d ’ é v a -luat ion importants de sa per formance. Ces i n d i c a t e u r s f o n t l ’ o b j e t d ’ u n s u i v i r é g u l i e r e t l a p e r f o r m a n c e m e s u r é e s u r l a b a s e d e ces indicateurs est évaluée. S i le n iveau de performance est fa ible , des mesures appro-pr iées sont mises en place pour le corr iger .

Voir aussi les réponses de la Commission aux points 25 et 28 .



26

Sixième t iret

La Commiss ion va amél iorer sa survei l lance d e s d i f f é r e n t e s a c t i v i t é s d e g e s t i o n d e l a t r é s o r e r i e . L a s é p a r a t i o n d e s t â c h e s e n t r e l e s d e u x d i r e c t i o n s g é n é r a l e s e n q u e s t i o n permet de ne pas devoir instaurer une vaste coordinat ion.

L e s d i f f é r e n c e s d a n s l e s m é t h o d o l o g i e s v i s a n t à l i m i t e r l e s r i s q u e s t i e n n e n t à l a n a t u r e d i v e r s e d e s t â c h e s e x é c u t é e s . L e s l imites appl iquées aux comptes nostr i , qui servent aux mouvements de trésorer ie jour-nal iers mais qui , normalement , ne cont ien-n e n t p a s d e m o n t a n t s t r è s é l e v é s s u r u n e période prolongée, doivent être considérées d i f f é r e m m e n t d e s l i m i t e s a p p l i q u é e s a u x contrepart ies chez qui les fonds sont dépo-sés sur une plus longue pér iode.

Voir aussi les réponses de la Commission aux points 22 et 23 .

Septième t iret

L ’ a c t u e l s y s t è m e d e g e s t i o n d e s a m e n d e s e n c a i s s é e s à t i t r e p r o v i s o i r e a f a i t l ’ o b j e t d ’ u n r é e x a m e n e n 2 0 0 8 , d o n t l e b u t p r i n -c i p a l é t a i t d ’ a m é l i o r e r s a s û r e t é . U n e p r o -posit ion de décis ion de la Commiss ion à ce sujet a été présentée au début de 2009 par la DG BUDG.

VI.Premier t iret

À la f in de 2008, la Commiss ion a procédé à une refonte de ses procédures de présenta-t ion et de prévis ion de la t résorer ie , dans le contexte d’une révision des outi ls de présen-t a t i o n e n l a m a t i è r e . L a v e r s i o n a c t u a l i s é e d e l a p r o c é d u r e , q u i c o m p o r t e é g a l e m e n t des informations plus détai l lées sur le volet «prévis ions» , sera adoptée à part i r de la f in mars 2009.

Deuxième t iret

L e s y s t è m e a c t u e l d e s c o m p t e s « r e s s o u r -c e s p r o p r e s » , c o n ç u e s s e n t i e l l e m e n t p o u r accuei l l i r les versements en la mat ière , est l ié au système de ressources propres, confor-mément à la décis ion 2000/597/CE, Euratom d u C o n s e i l e t à s o n r è g l e m e n t d ’ a p p l i c a -t i o n ( r è g l e m e n t n o 1 1 5 0 / 2 0 0 0 d u C o n s e i l ) , que la Commiss ion est tenue de mettre en œuvre. En 2007, le Consei l a adopté la nou-velle décision 2007/436/CE, Euratom relative aux ressources propres et , tout récemment , une révis ion du règlement n o 1150/2000 1 du C o n s e i l , q u i n e m o d i f i e n t p a s d e m a n i è r e substant ie l le le système des comptes et des v e r s e m e n t s e n m a t i è r e d e r e s s o u r c e s p r o -pres. I l y a donc l ieu de penser que le Conseil est sat is fa i t du fonct ionnement du système actuel lement en v igueur .

Troisième t iret

D e s r é u n i o n s s e r o n t o r g a n i s é e s p l u s r é g u -l ièrement entre les deux direct ions généra-les af in qu’e l les partagent les informations q u a n t a u x r i s q u e s e t q u ’ e l l e s m e t t e n t e n commun l ’expérience acquise et les meil leu-res pratiques sur le plan des activités de ges-t ion de t résorer ie et d ’act i fs au niveau de la Commiss ion.

Quatrième t iret

La vue d ’ensemble qu’a la Commiss ion des r i s q u e s l i é s à s e s o p é r a t i o n s d e t r é s o r e r i e ( D G B U D G ) , q u i e s t u n e c o m p o s a n t e d e ses comptes annuels , fourni t une synthèse claire et précise des r isques auxquels el le est exposée, de la manière dont ces r isques sont g é r é s e t d e s m e s u r e s m i s e s e n p l a c e p o u r les contrôler , les réduire ou les neutra l iser . E l le fa i t également référence aux procédu-res comportant des mesures visant à contrô-ler ou à l imiter les r isques opérat ionnels et f inanciers . Les procédures existantes seront répertor iées dans un document formel uni-que de la DG BUDG.

1 Règlement (CE, Euratom) no 105/2009 du Conseil, JO L 36

du 5.2.2009, p. 1.



27


Cinquième t iret

Dans le cadre du système actuel de gest ion d e s a m e n d e s e n c a i s s é e s à t i t r e p r o v i s o i r e , l a C o m m i s s i o n v e i l l e à c e q u e l e s r i s q u e s soient l imités au minimum grâce à une sér ie de mesures te l les que: ex igences minimales de notation pour les banques commerciales, l imitat ion des r isques pour chaque banque et poss ibi l i té de t ransférer des fonds à tout m o m e n t a v e c e f f e t i m m é d i a t . L e s u i v i e t l ’examen de la s i tuat ion sont assurés régu-l i è r e m e n t , v o i r e s u r u n e b a s e j o u r n a l i è r e dans le contexte f inancier actuel .

Par a i l leurs , l ’actuel système de gest ion des amendes encaissées à t i t re provisoire a fa i t l ’objet d ’un réexamen en 2008, dont le but p r i n c i p a l é t a i t d ’ a m é l i o r e r s a s û r e t é . U n e p r o p o s i t i o n d e d é c i s i o n d e l a C o m m i s s i o n à ce sujet a été présentée au début de 2009 par la DG BUDG.

INTRODUCTION

3.

Le solde des comptes bancaires, qui s ’élevait à 19 mil l iards d’EUR au 31 décembre 2007, se composait de 5,9 mil l iards d’EUR 2 qui ont été r e m b o u r s é s a u x É t a t s m e m b r e s l e p r e m i e r jour ouvrable de l ’exercice suivant, ainsi que des montants reçus au titre du paiement pro-visoire d’amendes pour infraction aux règles de la concurrence (5 ,0 mi l l iards d ’EUR 3) ou p r o v e n a n t d e r e c e t t e s a f f e c t é e s ( 3 , 4 m i l -l i a r d s d ’ E U R 4) e t d ’ a u t r e s s o u r c e s ( 1 , 6 m i l -l i a r d d ’ E U R ) , q u i n e p e u v e n t ê t r e r e v e r s é s a u x É t a t s m e m b r e s . E n c e q u i c o n c e r n e l e m o n t a n t r e s t a n t , 1 , 2 m i l l i a r d d ’ E U R 5 a é t é retenu pour couvr i r les crédits de paiement reportés à 2008 et 1 ,5 mi l l iard d ’EUR 6 a été rest i tué aux États membres en étant déduit d e s m o n t a n t s d o n t i l s é t a i e n t r e d e v a b l e s pour 2008.

5.

La Commiss ion est ime que la déf in i t ion de la gest ion de la trésorerie dans le règlement f inancier est axée sur la gest ion normale de l i q u i d i t é s b u d g é t a i r e s e t n e s e r a p p o r t e p a s à l a g e s t i o n d e s a c t i f s , q u i e s t t r a i t é e séparément .

8.

L a d é c i s i o n d e l a C o m m i s s i o n c o n c e r n a n t l e s a c t i v i t é s h o r s b u d g e t d i s p o s e q u e l a D G E C F I N « e s t c h a r g é e d e s t â c h e s d ’ e x é -c u t i o n d e s o p é r a t i o n s e m p r u n t s / p r ê t s d e s Communautés , des act iv i tés de placements d e f o n d s e t d e l a g e s t i o n d e l a t r é s o r e r i e hors budget» . La t résorer ie de la DG BUDG est chargée des opérat ions de t résorer ie et d e p a i e m e n t l i é e s à l ’ e x é c u t i o n d u b u d g e t de l ’UE.

2 Note 2.11.1 des comptes consolidés 2007 de la CE.3 Note 2.11.2 des comptes consolidés 2007 de la CE.4 Volume 1, partie II, tableau 7, colonne 9, des comptes 2007.5 Volume 1, partie II, tableau 7, colonnes 7 et 8, des

comptes 2007.6 Volume 1, partie II, tableau 1, des comptes 2007.



28

C o n f o r m é m e n t à l a d é c i s i o n p r i s e p a r l a C o m m i s s i o n , i l c o n v i e n t d ’ o p é r e r u n e d i s -t inct ion entre les fonct ions de trésorer ie (et de paiement) assurées par la DG BUDG, d’une part , et la fonct ion de gest ion d ’act i fs exer-cée par la DG ECFIN, d ’autre part . Chacune d e c e s f o n c t i o n s f a i t l ’ o b j e t d ’ u n e r e s p o n -s a b i l i t é c l a i r e m e n t a t t r i b u é e à u n s e r v i c e centra l donné.

PRINCIPALES OBSERVATIONS

15.

L a C o m m i s s i o n e s t t e n u e d e r e s p e c t e r l e s d i s p o s i t i o n s d u r è g l e m e n t d u C o n s e i l p o r -t a n t a p p l i c a t i o n d e l a d é c i s i o n r e l a t i v e a u s y s t è m e d e s r e s s o u r c e s p r o p r e s d e s C o m -m u n a u t é s , q u i p r é v o i e n t n o t a m m e n t q u e les États membres inscr ivent les ressources propres au crédit du compte ouvert au nom d e l a C o m m i s s i o n a u m o y e n d e d o u z i è m e s mensuels . Cependant , depuis 2005, la Com-miss ion propose à l ’autor i té budgétaire un a v a n t - p r o j e t d e b u d g e t r e c t i f i c a t i f à l a f i n du mois d ’octobre, qui met à jour le budget par rapport aux prévis ions de recettes et de dépenses . Cette façon de procéder , qui per-m e t g é n é r a l e m e n t d ’ é v a l u e r l ’ e x c é d e n t d e f in d ’année, a donné l ieu à une diminut ion des contributions des États membres au t itre d e s r e s s o u r c e s p r o p r e s . E n e f f e t , l a b o n n e gest ion budgétaire de la Commiss ion a été r e c o n n u e p a r l a C o u r d e s c o m p t e s : d a n s son rapport annuel re lat i f à l ’exerc ice 2007 ( p o i n t 3 . 4 ) , e l l e i n d i q u e q u e l a r é d u c t i o n des crédits de paiement est s igne de bonne gest ion budgétai re , car ce la démontre une c a p a c i t é à r é a g i r f a c e a u x c h a n g e m e n t s e t permet de réduire d ’autant l ’excédent bud-gétaire et de reverser des ressources propres aux États membres .

16.

Les prévis ions de t résorer ie réal isées par la Commiss ion (DG BUDG) sont ef f icaces . Leur o b j e c t i f , t e l q u ’ é n o n c é à l ’ a r t i c l e 5 8 d e s modal i tés d ’exécut ion du règlement f inan-c ier , a toujours été atte int et i l n ’est jamais a r r i v é q u e l e s f o n d s s o i e n t i n s u f f i s a n t s e n ra ison de prévis ions incorrectes .

Les procédures en matière de présentat ion et de prévis ion de la t résorer ie ont fa i t l ’ob-j e t d ’ u n e r e f o n t e à l a f i n d e 2 0 0 8 , d a n s l e contexte d’une révision des outi ls de présen-tat ion en la mat ière . Une vers ion actual isée e t u n i f i é e d e l a p r o c é d u r e , q u i c o m p o r t e également des informations plus détai l lées sur le volet «prévisions», sera adoptée à par-t i r de la f in du premier t r imestre de 2009.

18.

L a C o m m i s s i o n p r é c i s e q u e l a p r o c é d u r e relat ive aux prévis ions de trésorer ie est for-mel lement documentée, qu’e l le est publ iée et qu’e l le est également complétée par une sér ie d’ instructions étape par étape. Pour ce qui est des estimations dont el le se sert dans le cadre de cet exerc ice , ce l les-c i sont éta-blies avec la plus grande exactitude possible. E n o u t r e , l a C o m m i s s i o n c o n s i d è r e q u e l e s procédures actuelles n’ont aucune incidence notable sur les opérat ions de trésorer ie glo-bales ou sur le respect de la réglementat ion appl icable .

19.

La Commiss ion a recours à des procédures d ’ a p p e l d ’ o f f r e s p u b l i c p o u r s é l e c t i o n n e r s e s b a n q u e s ( « h o u s e b a n k s » ) . C e s é t a b l i s -sements , qui sont s i tués dans l ’Union euro-p é e n n e , s e r v e n t à e x é c u t e r l e s p a i e m e n t s a u t o r i s é s p a r l e s s e r v i c e s c e n t r a u x d e l a Commiss ion.

I l e s t m a t é r i e l l e m e n t i m p o s s i b l e ( e t s a n s doute ineff icace) d ’appl iquer la même pro-cédure pour ouvr i r un seul compte courant d a n s c h a c u n d e s q u e l q u e 1 5 0 p a y s o ù d e s régies d ’avances ont été créées . Ces comp-tes sont ut i l i sés pour le paiement de fa ibles montants , tandis que les soldes maintenus sur ces comptes sont très peu élevés et sont périodiquement reconstitués, uniquement à hauteur du montant des paiements ef fect i -vement réal isés .



29

L o r s q u e c e l a e s t p o s s i b l e e t o p p o r t u n — c o m p t e t e n u d e l ’ e n v i r o n n e m e n t b a n c a i r e l o c a l — , l a b a n q u e a u p r è s d e l a q u e l l e l e compte sera détenu est chois ie sur la base d ’une enquête bancai re réa l i sée au n iveau local sous le contrôle du régisseur .

La Commission assurera le suivi de l ’observa-t ion formulée par la Cour ; e l le amél iorera la documentation de la procédure de sélection suiv ie dans chaque cas .

20.

U n e s é p a r a t i o n a p p r o p r i é e d e s t â c h e s e s t é t a b l i e , a u s e i n d e l ’ u n i t é d e l a D G B U D G c o n c e r n é e , e n t r e l a g e s t i o n d e l a t r é s o r e -r i e e t l e r a p p r o c h e m e n t b a n c a i r e . E l l e s e r e f l è t e d a n s l a s t r u c t u r e o r g a n i s a t i o n n e l l e de cette unité C01, qui comporte trois chefs d ’équipe:

u n p o u r l e r a p p r o c h e m e n t / l e s r é g i e s —d’avances ;un pour la t résorer ie ; —un pour les f ichiers t iers . —

T o u t e s l e s d é l é g a t i o n s s o n t d o n n é e s p a r écr it par le comptable et tenues à jour . E l les décrivent en détail les tâches spécif iques qui sont déléguées .

C e s d é l é g a t i o n s r e s p e c t e n t l a d e s c r i p t i o n de poste de chaque personne a ins i que les tâches de l ’unité . Une séparat ion des tâches est instaurée dans l ’unité , comme le montre l ’organigramme.

L e s y s t è m e i n f o r m a t i q u e p r o p r e m e n t d i t constitue le principal outi l de contrôle, puis-q u e l a s é p a r a t i o n d e s t â c h e s e s t g a r a n t i e (notamment entre le paiement physique et le rapprochement) et que des vér i f icat ions sont ef fectuées par le système.

Outre la gestion des r isques, des mesures de contrôle ef f icaces ont été mises en place.

Sur la base de ce qui précède, i l a été conclu q u e s e u l l e c h e f d ’ u n i t é r e s p o n s a b l e d e l a gest ion de la t résorer ie devait être désigné comme occupant un poste sensible .

21.

D a n s d e g r a n d e s o r g a n i s a t i o n s d u s e c t e u r p u b l i c , c o m m e l e s É t a t s m e m b r e s , l e s s e r -v i c e s r e s p o n s a b l e s d e l a g e s t i o n d e l ’ a c t i f et du pass i f sont di f férents de ceux chargés du traitement des recettes et des paiements b u d g é t a i r e s . D e m ê m e , l a C o m m i s s i o n a instauré une répart i t ion ef f icace des tâches entre la DG BUDG et la DG ECFIN.

22.

Les tâches accompl ies par l ’unité «Trésore-r ie» à la DG BUDG (paiements budgétaires) e t a u s e i n d e l a D G E C F I N ( g e s t i o n d ’ a c t i f s h o r s b u d g e t e t e m p r u n t s ) s o n t à c e p o i n t d i f f é r e n t e s q u ’ u n e a p p r o c h e d i s t i n c t e e n m a t i è r e d e g e s t i o n e t d e c o n t r ô l e d e s r i s -q u e s s e j u s t i f i e , c o m p t e t e n u d e l a n a t u r e di f férente des tâches .

23.

L e s d i f f é r e n c e s d a n s l e s m é t h o d o l o g i e s v i s a n t à l i m i t e r l e s r i s q u e s t i e n n e n t à l a n a t u r e d i v e r s e d e s t â c h e s e x é c u t é e s . L e s l imites appl iquées aux comptes nostr i , qui servent aux mouvements de trésorer ie jour-nal iers mais qui , normalement , ne cont ien-n e n t p a s d e m o n t a n t s t r è s é l e v é s s u r u n e période prolongée, doivent être considérées d i f f é r e m m e n t d e s l i m i t e s a p p l i q u é e s a u x contrepart ies chez qui les fonds sont dépo-sés sur une plus longue pér iode.

E n o u t r e , à l ’ e x c e p t i o n d e s c o m p t e s q u i accuei l lent les montants d ’amendes encais-s é s à t i t r e p r o v i s o i r e ( v o i r à c e s u j e t l a réponse de la Commiss ion au point 34) , les fonds détenus par la DG BUDG sur des comp-t e s c o u r a n t s a u p r è s d e d i v e r s e s b a n q u e s c o m m e r c i a l e s c o n c e r n e n t d e s m o n t a n t s te l lement l imités que, même s i la DG ECFIN é t a i t c l i e n t e d e s m ê m e s é t a b l i s s e m e n t s , ce la ne fera i t pas augmenter son r isque de manière notable .



30

25.

La vue d ’ensemble qu’a la Commiss ion des r i s q u e s l i é s à s e s o p é r a t i o n s d e t r é s o r e r i e (DG BUDG) , à laquel le renvoie la Cour dans ses observations, explique clairement les r is-ques auxquels e l le est exposée, la manière dont ces r i sques sont gérés et les mesures mises en place pour les contrôler, les réduire ou les neutra l iser . E l le fa i t également réfé-rence aux procédures comportant des mesu-res visant à contrôler ou à l imiter les r isques opérat ionnels et f inanciers . Les procédures existantes seront répertoriées dans un docu-ment formel unique de la DG BUDG.

26.

Une évaluat ion des r i sques a été ef fectuée en 2004 pour tous les secteurs d ’act iv i té de l a D G E C F I N . D e p u i s l o r s , d e s é v a l u a t i o n s de r isques supplémentaires ont été menées pour les act iv i tés dans lesquel les des chan-gements importants éta ient intervenus . Ce processus d ’évaluat ion des r isques est jugé s u f f i s a n t c o m p t e t e n u d u c a r a c t è r e t o u t à fa i t s table des act iv i tés de la DG ECFIN. Une a u t r e é v a l u a t i o n c o m p l è t e d e s r i s q u e s l i é s à l ’ensemble des act iv i tés de la DG ECFIN a eu l ieu à la f in de 2008.

Les r isques f inanciers importants font l ’objet d ’une survei l lance r igoureuse tout au long de l ’année. Voir les énonciat ions de la Cour dans l ’encadré 3 .

28.


Dans le cadre de la t résorer ie , des object i fs spéci f iques sont déf in is pour les di f férents membres des équipes , qui servent à évaluer leur performance. La plupart d ’entre eux se p r é s e n t e n t s o u s l a f o r m e d ’ i n d i c a t e u r s d e performance. I ls permettent au management de mesurer/d’évaluer objectivement les per-f o r m a n c e s i n d i v i d u e l l e s e t l a p e r f o r m a n c e globale de la t résorer ie .

29.

L e c a l c u l d ’ u n c r i t è r e d e r é f é r e n c e p o u r l a revue de la performance re lat ive aux autres portefeuil les est en préparation. Au début de 2009, la s i tuat ion est la suivante : la métho-dologie est établie et la mise en œuvre infor-matique est en phase de test .

30.

Lesdits comptes f iducia i res ouverts par les o r d o n n a t e u r s p o u r l e s b e s o i n s d e l ’ e x é c u -t i o n d e p r o g r a m m e s b u d g é t a i r e s s p é c i f i -q u e s n e s o n t p a s d e m ê m e n a t u r e q u e l e s comptes bancaires ouverts par le comptable p o u r l e s b e s o i n s d e l a g e s t i o n d e l a t r é s o -rer ie en vertu de l ’ar t ic le 59 des modal i tés d ’exécut ion.

C o m m e l e m e n t i o n n e l a C o u r , l e s c o m p t e s f i d u c i a i r e s s o n t é t a b l i s p o u r c e r t a i n s p r o -g r a m m e s d a n s l e c a d r e d ’ a c c o r d s s p é c i f i -q u e s p o u r l e s q u e l s l ’ i n s t i t u t i o n f i n a n c i è r e agit en tant qu’ intermédiaire f inancier de la Commission (par exemple, des accords f idu-c ia i res entre la DG ECFIN et des inst i tut ions f inancières) .

L e s p a i e m e n t s e n f a v e u r d ’ i n s t i t u t i o n s f i n a n c i è r e s , c o m m e l a B a n q u e e u r o p é e n n e d ’ i n v e s t i s s e m e n t ( B E I ) o u l a K r e d i t a n s t a l t f ü r W i e d e r a u f b a u ( K F W ) , n e d e v r a i e n t p a s toujours être considérés comme des transac-t i o n s f i d u c i a i r e s n i ê t r e s y s t é m a t i q u e m e n t t ra i tés comme tel les . Les inst i tut ions f inan-c ières pourra ient également fa i re fonct ion de coordonnateurs de projets, de bénéficiai-res ou de donateurs complémentaires pour un fonds f iduciaire; les paiements y afférents doivent a lors être normalement considérés comme des préfinancements. Ainsi , la classi-f icat ion correcte de te ls paiements requiert u n e a n a l y s e d é t a i l l é e d e s c o n t r a t s s o u s -jacents .



31

31. — 32.

À l a s u i t e d ’ u n e o b s e r v a t i o n d e l a C o u r , l a DG BUDG a mené deux exercices d’ inventaire en 2007 (30 septembre et 31 décembre) af in de s’assurer de l ’exhaustivité, dans les comp-t e s a n n u e l s , d e s a c t i f s f i n a n c i e r s d é t e n u s p a r l e s i n s t i t u t i o n s f i n a n c i è r e s . T o u t e s l e s directions générales ont répondu à ces deux demandes et des contrôles ont été effectués pour vér i f ier la cohérence des réponses par rapport aux comptes annuels de 2007.

C e t e x e r c i c e d ’ i n v e n t a i r e f a i t d é s o r m a i s part ie de la procédure annuel le de c lôture normale .

S o u c i e u s e d ’ a m é l i o r e r e n c o r e l a s i t u a t i o n , l a C o m m i s s i o n a d é j à p r o p o s é , e t c o n v e n u a v e c l a C o u r , q u ’ à p a r t i r d e l a c l ô t u r e d e 2008, une c i rcula i re of f ic ie l le so i t envoyée aux inst i tut ions f inancières concernées af in d ’obtenir d ’e l les des informat ions exactes , c o m p l è t e s e t s t a n d a r d i s é e s a u s u j e t d e s comptes f iducia i res .

C o m m e i l a d é j à é t é m e n t i o n n é d a n s l a r é p o n s e a u p o i n t 3 0 , l e s c o m p t e s f i d u c i a i -r e s s o n t d i f f é r e n t s d e s c o m p t e s b a n c a i r e s ouverts par le comptable de la Commiss ion en vertu de l ’art ic le 59 des modal i tés d ’exé-cut ion. Pour ces derniers , une stratégie uni-f o r m e e s t d é j à e n p l a c e . P o u r l e s c o m p t e s f iduciaires, la Commission analysera la situa-t i o n d e m a n i è r e p l u s a p p r o f o n d i e a f i n d e répondre aux observat ions de la Cour .

34.

Le système actuel employé pour la gest ion d e s m o n t a n t s d ’ a m e n d e s e n c a i s s é s à t i t r e p r o v i s o i r e e s t c l a i r e m e n t d é f i n i e t r e p o s e sur une décis ion de la Commiss ion de 1999. Les l ignes directr ices en la matière, qui sont a l ignées sur cette décis ion, const i tuent un é lément standard qui fa i t part ie intégrante de chaque contrat conclu avec les banques servant à cet ef fet .

L ’ a c t u e l s y s t è m e d e g e s t i o n d e s a m e n d e s e n c a i s s é e s à t i t r e p r o v i s o i r e a f a i t l ’ o b j e t d ’ u n r é e x a m e n e n 2 0 0 8 , d o n t l e b u t p r i n -c i p a l é t a i t d ’ a m é l i o r e r s a s û r e t é . U n e p r o -posit ion de décis ion de la Commiss ion à ce sujet a été présentée au début de 2009 par la DG BUDG.

39.

L a C o m m i s s i o n p r é c i s e q u e , t o u t d ’ a b o r d , les procédures de trésorerie, dans tous leurs a s p e c t s s i g n i f i c a t i f s , s o n t t o u t e s f o r m e l l e -m e n t d o c u m e n t é e s e t q u e , d a n s d e n o m -b r e u x c a s , e l l e s s o n t c o m p l é t é e s p a r d e s instruct ions détai l lées étape par étape.

E n o u t r e , p o u r t o u t e s l e s t â c h e s e s s e n t i e l -les dans la t résorer ie de la DG BUDG, i l y a un ou plus ieurs suppléants pour assurer la cont inuité des opérat ions en cas d ’absence prévue ou imprévue.

P a r c o n s é q u e n t , l a C o m m i s s i o n c o n s i d è r e que le r isque re lat i f à la cont inuité des act i -v i tés , en cas de départ à bref déla i d ’agents occupant des emplois c lés , est t rès fa ible .



32

CONCLUSIONS ET RECOMMANDATIONS

42.

L a C o m m i s s i o n e s t t e n u e d e r e s p e c t e r l e s d i s p o s i t i o n s d u r è g l e m e n t d u C o n s e i l p o r -t a n t a p p l i c a t i o n d e l a d é c i s i o n r e l a t i v e a u s y s t è m e d e s r e s s o u r c e s p r o p r e s d e s C o m -m u n a u t é s , q u i p r é v o i e n t n o t a m m e n t q u e les États membres inscr ivent les ressources propres au crédit du compte ouvert au nom d e l a C o m m i s s i o n a u m o y e n d e d o u z i è m e s mensuels . Cependant , depuis 2005, la Com-miss ion propose à l ’autor i té budgétaire un a v a n t - p r o j e t d e b u d g e t r e c t i f i c a t i f à l a f i n du mois d ’octobre, qui met à jour le budget par rapport aux prévis ions de recettes et de dépenses . Cette façon de procéder , qui per-m e t g é n é r a l e m e n t d ’ é v a l u e r l ’ e x c é d e n t d e f in d ’année, a donné l ieu à une diminut ion des contributions des États membres au t itre d e s r e s s o u r c e s p r o p r e s . E n e f f e t , l a b o n n e gest ion budgétaire de la Commiss ion a été r e c o n n u e p a r l a C o u r d e s c o m p t e s : d a n s son rapport annuel re lat i f à l ’exerc ice 2007 ( p o i n t 3 . 4 ) , e l l e i n d i q u e q u e l a r é d u c t i o n des crédits de paiement est s igne de bonne gest ion budgétai re , car ce la démontre une c a p a c i t é à r é a g i r f a c e a u x c h a n g e m e n t s e t permet de réduire d ’autant l ’excédent bud-gétaire et de reverser des ressources propres aux États membres .

43.

En ce qui concerne l ’observat ion de la Cour au point a ) , la Commiss ion soul igne que la p r o c é d u r e m e n t i o n n é e p a r l a C o u r ( t r a n s -f e r t s e n t r e c o m p t e s « r e s s o u r c e s p r o p r e s » des États membres) est formel lement docu-m e n t é e e t c o m p l é t é e p a r d e s i n s t r u c t i o n s détai l lées étape par étape.

Quant à l ’observation de la Cour au point b) , la Commission précise que la procédure rela-t i v e a u x p r é v i s i o n s d e t r é s o r e r i e u t i l i s é e pour les appels de contr ibution antic ipés au t i t r e d e s r e s s o u r c e s p r o p r e s a i n s i q u e s o n a p p l i c a t i o n f o n t l ’ o b j e t d ’ u n e d o c u m e n t a -t ion . I l s ’ag i t de la base formel le servant à d e m a n d e r a u x É t a t s m e m b r e s d e p a y e r l e s ressources propres à t i t re ant ic ipat i f .

D a n s l e c a d r e d ’ u n e r é c e n t e r é v i s i o n d e s out i ls de présentat ion en matière de t réso-rerie, les procédures en matière de présenta-t ion et de prévis ion de la t résorer ie ont fa i t l ’ o b j e t d ’ u n e r e f o n t e à l a f i n d e 2 0 0 8 . U n e version actualisée et unif iée de la procédure, q u i c o m p o r t e é g a l e m e n t d e s i n f o r m a t i o n s p l u s d é t a i l l é e s s u r l e v o l e t « p r é v i s i o n s » , s e r a a d o p t é e à l a f i n d u p r e m i e r t r i m e s t r e de 2009.

Pour ce qui est des est imations ut i l isées aux f ins du transfert des fonds entre les comp-t e s « r e s s o u r c e s p r o p r e s » d e s É t a t s m e m -bres , e l les sont établ ies avec la plus grande exactitude possible. En outre, la Commission considère que les procédures actuelles n’ont aucune incidence notable sur les opérations de t résorer ie g lobales ou sur le respect de la réglementat ion appl icable .

Recommandations

Premier t iret

L e s y s t è m e a c t u e l d e s c o m p t e s « r e s s o u r -c e s p r o p r e s » , c o n ç u e s s e n t i e l l e m e n t p o u r accueil l ir les versements en la matière, est l ié au système des ressources propres , confor-mément à la décis ion 2000/597/CE, Euratom d u C o n s e i l e t à s o n r è g l e m e n t d ’ a p p l i c a -t i o n ( r è g l e m e n t n o 1 1 5 0 / 2 0 0 0 d u C o n s e i l ) , que la Commiss ion est tenue de mettre en œuvre. En 2007, le Consei l a adopté la nou-velle décision 2007/436/CE, Euratom relative aux ressources propres et , tout récemment , une révis ion du règlement n o 1150/2000 7 du C o n s e i l , q u i n e m o d i f i e n t p a s d e m a n i è r e substant ie l le le système des comptes et des v e r s e m e n t s e n m a t i è r e d e r e s s o u r c e s p r o -pres. I l y a donc l ieu de penser que le Conseil est sat is fa i t du fonct ionnement du système actuel lement en v igueur .

7 Règlement (CE, Euratom) no 105/2009 du Conseil, JO L 36

du 5.2.2009, p. 1.



33

Second t iret

L a C o m m i s s i o n s ’ e f f o r c e r a d ’ a m é l i o r e r l a d o c u m e n t a t i o n d a n s c e d o m a i n e . E l l e a procédé à une refonte de ses procédures de présentation et de prévis ion de la trésorer ie à la f in de 2008, dans le contexte d’une révi-sion des outi ls de présentation en la matière. L a v e r s i o n a c t u a l i s é e d e l a p r o c é d u r e , q u i comporte également des informations plus d é t a i l l é e s s u r l e v o l e t « p r é v i s i o n s » , s e r a adoptée à part i r de la f in mars 2009. Cepen-d a n t , e l l e c o n s i d è r e q u e l a v é r i f i c a t i o n d e l ’exact itude des est imations ut i l isées n’aura pas d ’ inc idence s igni f icat ive .

44.

La vue d ’ensemble qu’a la Commiss ion des r i s q u e s l i é s à s e s o p é r a t i o n s d e t r é s o r e r i e ( D G B U D G ) , q u i e s t u n e c o m p o s a n t e d e ses comptes annuels , fourni t une synthèse c l a i r e e t p r é c i s e d e s r i s q u e s a u x q u e l s e l l e est exposée, de la manière dont ces r isques s o n t g é r é s e t d e s m e s u r e s m i s e s e n p l a c e p o u r l e s c o n t r ô l e r , l e s r é d u i r e o u l e s n e u -t r a l i s e r . E l l e f a i t é g a l e m e n t r é f é r e n c e a u x procédures comportant des mesures v isant à c o n t r ô l e r o u à l i m i t e r l e s r i s q u e s o p é r a -t ionnels et f inanciers .

L e s p r o c é d u r e s e x i s t a n t e s s e r o n t r é p e r t o -r i é e s d a n s u n d o c u m e n t f o r m e l u n i q u e d e la DG BUDG.


45.

C o n f o r m é m e n t à l a d é c i s i o n p r i s e p a r l a C o m m i s s i o n , i l c o n v i e n t d ’ o p é r e r u n e d i s -t i n c t i o n e n t r e l e s f o n c t i o n s d e t r é s o r e r i e (et de paiement) assurées par la DG BUDG, d ’ u n e p a r t , e t l a f o n c t i o n d e g e s t i o n d ’ a c -t i f s e x e r c é e p a r l a D G E C F I N , d ’ a u t r e p a r t . Chacune de ces fonct ions fa i t l ’objet d ’une responsabil ité clairement attr ibuée à un ser-v ice centra l donné. Voir auss i la réponse de la Commiss ion au point 23.

46.

É t a n t d o n n é q u e l e s f o n d s s o n t v e r s é s s u r des comptes f iduciaires à des f ins très diver-ses , ce qui se t raduit par des structures des f lux de t résorer ie et des pér iodes de dépôt v a r i a b l e s , i l e s t t r è s d i f f i c i l e , s u r l e p l a n o p é r a t i o n n e l , d ’ o p t i m i s e r l e s i n t é r ê t s s u r des fonds déposés auprès d ’une inst i tut ion f inancière. Voir aussi les réponses aux points 31 et 32 c i -dessus .

47.

L ’ a c t u e l s y s t è m e d e g e s t i o n d e s a m e n d e s e n c a i s s é e s à t i t r e p r o v i s o i r e a f a i t l ’ o b j e t d’un réexamen en 2008, dont le but principal éta it d ’amél iorer sa sûreté . Une proposit ion de décision de la Commission à ce sujet a été présentée au début de 2009 par la DG BUDG. V o i r a u s s i l a r é p o n s e d e l a C o m m i s s i o n a u point 34.

Recommandations

Premier t iret

La Commiss ion va amél iorer sa survei l lance d e s d i f f é r e n t e s a c t i v i t é s d e g e s t i o n d e l a t r é s o r e r i e . L a s é p a r a t i o n d e s t â c h e s e n t r e l e s d e u x d i r e c t i o n s g é n é r a l e s e n q u e s t i o n permet de ne pas devoir instaurer une vaste c o o r d i n a t i o n . D e s r é u n i o n s s e r o n t o r g a n i -sées plus régulièrement entre les deux direc-t i o n s g é n é r a l e s a f i n q u ’ e l l e s p a r t a g e n t l e s i n f o r m a t i o n s q u a n t a u x r i s q u e s e t q u ’ e l l e s m e t t e n t e n c o m m u n l ’ e x p é r i e n c e a c q u i s e e t l e s m e i l l e u r e s p r a t i q u e s s u r l e p l a n d e s act iv i tés de gest ion de t résorer ie et d ’act i fs au niveau de la Commiss ion.



34

Deuxième t iret

La vue d ’ensemble qu’a la Commiss ion des r i s q u e s l i é s à s e s o p é r a t i o n s d e t r é s o r e r i e ( D G B U D G ) , q u i e s t u n e c o m p o s a n t e d e ses comptes annuels , fourni t une synthèse c l a i r e e t p r é c i s e d e s r i s q u e s a u x q u e l s e l l e est exposée, de la manière dont ces r isques s o n t g é r é s e t d e s m e s u r e s m i s e s e n p l a c e p o u r l e s c o n t r ô l e r , l e s r é d u i r e o u l e s n e u -t r a l i s e r . E l l e f a i t é g a l e m e n t r é f é r e n c e a u x procédures comportant des mesures v isant à c o n t r ô l e r o u à l i m i t e r l e s r i s q u e s o p é r a -t ionnels et f inanciers .

L e s p r o c é d u r e s e x i s t a n t e s s e r o n t r é p e r t o -r i é e s d a n s u n d o c u m e n t f o r m e l u n i q u e d e la DG BUDG.


Quatrième t iret

L ’ a c t u e l s y s t è m e d e g e s t i o n d e s a m e n d e s e n c a i s s é e s à t i t r e p r o v i s o i r e a f a i t l ’ o b j e t d’un réexamen en 2008, dont le but principal éta it d ’amél iorer sa sûreté . Une proposit ion de décision de la Commission à ce sujet a été présentée au début de 2009 par la DG BUDG. V o i r a u s s i l a r é p o n s e d e l a C o m m i s s i o n a u point 34.



35

Cour des comptes européenne

Rapport spécial no 5/2009

La gestion de la trésorerie à la Commission

Luxembourg: Office des publications officielles des Communautés européennes

2009 — 34 p. — 21 × 29,7 cm

ISBN 978-92-9207-297-1

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Publications payantes:

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Publications gratuites:

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• auprès des représentations ou délégations de la Commission européenne.Vous obtiendrez leurs coordonnées en consultant le site: http://ec.europa.euou par télécopie au numéro suivant: +352 2929-42758.

POUR LE PRÉSENT RAPPORT SPÉCIAL, LA COUR A RÉALISÉ UN AUDIT

PORTANT SUR LA QUALITÉ DE LA GESTION DE LA TRÉSORERIE À LA

COMMISSION, EN ÉVALUANT SI CELLE-CI A RESPECTÉ LES RÈGLES

ET RÈGLEMENTS APPLICABLES EN LA MATIÈRE ET SI ELLE A MIS EN

PLACE DES SYSTÈMES DE CONTRÔLE INTERNE QUI ASSURENT UNE

BONNE GESTION DE LA TRÉSORERIE. LA COUR A CONCLU QUE, DE

MANIÈRE GÉNÉRALE, LA COMMISSION A RESPECTÉ LA LÉGISLATION

COMMUNAUTAIRE APPLICABLE, QU'ELLE A MIS EN PLACE DES

PROCÉDURES PRUDENTES DE PRÉVISION EN MATIÈRE DE GESTION

DES LIQUIDITÉS ET QUE SES PROCÉDURES DE CONTRÔLE INTERNE

SONT GLOBALEMENT EFFICACES. TOUTEFOIS, LA COUR A ÉGALEMENT

CONSTATÉ UN MANQUE DE COORDINATION ENTRE LES DIRECTIONS

GÉNÉRALES DE LA COMMISSION CONCERNÉES DANS DES DOMAINES

TELS QUE LA GESTION ET LE CONTRÔLE DES RISQUES. CELA A MENÉ

À UNE SITUATION OÙ LA COMMISSION N'A PAS SUFFISAMMENT

CONSIDÉRÉ LE RISQUE GLOBAL QU'ELLE ENCOURAIT AVEC CHAQUE

BANQUE COMMERCIALE. DE PLUS, LA COUR A CONSTATÉ UN RISQUE DE

PERTE ACCRU CONCERNANT LES AMENDES PERÇUES À TITRE PROVISOIRE

CONSERVÉES SUR DES COMPTES COURANTS SPÉCIFIQUES.


QJ-A

B-0

9-0

05

-FR

-C

ISBN 978-92-9207-297-1

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