Module 3 Gestion[1]

Situation des entreprises slectionnes Sidi Bouzid (2/2001)

Modules de Formation pour Petites et Moyennes Entreprises (PME)

DRAFT

Module 3

Comptabilit de Base

Calcul des Cots

Journal de Caisse

Rsultats mensuels et annuel

Journal lectronique

Aperu de la Comptabilit Professionnelle

Manuel de Calcul des Cots

Dakar 2007

Agence de Dveloppement et d'Encadrement des Petites et Moyennes Entreprises

Module 3 sur 7

Modules de Formation pour Petites et Moyennes Entreprises (PME)

Module 3

Comptabilit de Base

Calcul des Cots

Journal de Caisse

Rsultats mensuels et annuel

Journal lectronique

Aperu de la Comptabilit Professionnelle

Manuel de Calcul des Cots

Dakar 2007

Agence de Dveloppement et d'Encadrement des Petites et Moyennes Entreprises

Module 3 sur 7

Impressum:

Edition:

Agence de Dveloppement et d'Encadrement des Petites et Moyennes Entreprises (ADEPME)

9, Fentre Mermoz, Avenue Cheikh Anta Diop, BP 333 Dakar,

Tl. (221) 869.70.70, Fax 860.13.63, [email protected], Site: www.adepme.sn

En collaboration avec:

Programme Promotion de l'Emploi des Jeunes en Milieu Urbain (PEJU) de la Coopration Allemande ( travers KfW et GTZ)

Tl. 450.09.95, [email protected]

RdactionDieter Gagel

Site Web d'Appui aux Entreprises (Business Development Services - BDS)

www.senegal-entreprises.net

Juin 2007, Dakar, Sngal

Sommaire

Emploi du temps

Note didactique1.Comptabilit de base1 Journal simple en vente Dakar2 Exercice3 Journal avec comptes comptables6 Exercice8 Tableau synoptique des rsultats mensuel et annuel de l'exploitation11 Attention aux achats et ventes crdit11

Exercice sur le tableau des rsultats13 Journal lectronique (Excel)14 Fiches journal exemple15 Tableau sommaire des rsultats mensuels et annuel de l'exploitation17 Gestion des documents comptable18 Etablir des pices justificatives18 Reu, Facture18 Carte de ventes crdit19 Carte d'achats crdit20 Gestion des stocks travers des fiches de stock212.Aperu de la comptabilit professionnelle22 La comptabilit professionnelle base sur le systme SYSCOA23 Les logiciels de comptabilit en vigueur au Sngal24 Etablissements de comptabilit et comptables au Sngal25 Cours informatiques de comptabilit au Sngal253.Manuel de calcul des cots26 Introduction 26 Analyser les composantes du prix 26 Systmatiser les cots 28 Calculer les cots variables pour chaque produit/service 29 Calculer les cots fixes pour chaque produit/service 29 Calculer les cots totaux par unit 30 Comment le calcul du cot peut-il amliorer l'activit commerciale? 30 Etablissement de prix 30 Dduction du seuil de rentabilit (break-even point) 31 Stratgies de rentabilit 33 Mthodes de rduction des cots 33Le Bilan34Etat des Mouvements de Trsorerie (tableau de cash flow)35Compte de Rsultat annuel (Profit and Loss Statement)37Annexes

Liste des modules de formation

Site Web de Services d'Appui aux petites et moyennes entreprises (PME) au Sngal

Emploi du temps

Premier jour - Comptabilit de base

9h - 10hJournal simple Introduction

Exercice10h30 - 12h30Journal avec comptes comptables Introduction

Exercice

Tableau des rsultats mensuels et annuel Introduction

Exercice

Journal lectronique Excel Introduction

Dmonstration

Gestion des documents comptables

Pices justificatives Introduction

Exercice

Deuxime jour - Calcul des cots14h - 15h30

Calcul des cots

15h45 - 17h

Calcul des cots

Note didactique

Comptabilit de base: Les participants seront introduits au document de base de la comptabilit, le journal. L'exercice liste des dpenses et ventes d'une entreprise qui seront enregistrer dans le format de journal par chacun des participants (entre-sortie-solde).

Calcul des cots: Le calcul des cots est dj plus compliqu, mme si nous avons fournit des maquettes plutt simples. Les participants auront une ide des catgories des cots, des procdures de calcul de cots par produit, de la dduction du seuil de rentabilit, de la balance, d'un tableau cash flow et du compte de rsultat annuel.Adapter les matires aux besoins et la capacit des participantsL'ensemble des matires serait rarement adapte aux micros et petites entreprises. Notez que 80% des petites entreprises ne disposent mme pas d'un journal simple!

Il est alors au formateur de slectionner les matires adaptes aux participants, p.ex.

se limiter l'introduction et l'exercice de la comptabilit simple avec un journal pour les micros entreprises plus la gestion des pices justificatives;

en ajoutant simplement l'exercice du compte de rsultat annuel aux petites entreprises.

Nos modules sont utiliser de manire flexible. Selon les besoins et la capacit des participants, ce cours de comptabilit et de calcul des cots peut se limiter une demi-journe avec des matires slectionnes ou s'tendre sur une journe avec des matires plus compltes.

C'est l'Afrique - toujours lastique !S'adapter aux capacits des participants - moins peut tre plus.Fiches remettre aux participants (handouts)Fiche 1:Journal simple en vente au SngalFiche 2:Exercice de journal sur deux moisFiche 3:Journal avec compte comptables

Fiche 4:Exercice de journal avec comptes comptables sur deux mois

Fiche 5:Tableau des rsultats mensuels et annuel des ventes et des cots

Fiche 6:Exercice des rsultats mensuels et annuels

Fiche 7:Journal lectronique la base d'un fichier Excel

Fiche 8:Journal lectronique avec report automatique des donnes par mois et report automatique au tableau sommaire des rsultats mensuels et annuel

Fiche 9:Format de reu en vente au Sngal

Fiche 10:Format de facture en vente au Sngal

Fiche 11:Carte de ventes crdit

Fiche 12:Carte d'achats crdit

Fiche 13:Tableaux de calcul des cots

Fiche 14:Cots fixes et variables

Fiche 15:Calculer les cots fixes et variables

Fichier 16:Dduction du seuil de rentabilit

Fichier 17:Calcul du seuil de rentabilitFichier 18:Exemple de fichier de balance (balance sheet)

Fichier 19:Tableau de cash flow (cash flow statement)

Fichier 20:Compte de rsultat annuel (profit and loss statement)

1.Comptabilit de baseIntroductionIl est connu que la majorit des micros et petites entreprises ne disposent mme pas d'un simple cahier de caisse. C'est pour cela que nous tenons sur la fait que la majorit des micros et petites entreprises serait dpasse par l'introduction d'une comptabilit sophistique. Pour cette raison nous proposons dans la suite des systme diffrents au choix des entrepreneurs et conseillers: un systme simplifi de journal en vente Dakar, un journal avec comptes comptables, ainsi qu'un journal lectronique la base d'un fichier Excel. Pour la comptabilit professionnelle - affaire des experts comptables - nous nous limitons un bref aperu et prsentons une liste de l'tablissement et cours de formation comptable slectionns.La plupart des petites entreprises nont pas besoin dun systme de comptabilit complexe mais plutt une simple introduction la tenue de livre de comptes et la faon de produire et de consigner des informations sous forme de pices comptables. Les PME ont souvent des problmes lis lenregistrement de leurs transactions quotidiennes car la plupart des oprateurs ne savent pas le faire de faon simple et pratique. Ainsi, beaucoup doprateurs sont incapables de fournir des informations sur leurs revenus et leurs dpenses et ils ne savent pas ventuellement si leur activit est rentable ou pas. Labsence de donnes comptables rend difficile la gestion des besoins des consommateurs, particulirement pour les services de maintenance mais aussi dans le cas de services de ventes crdit. Labsence de pices comptables est un obstacle pour les services des impts la taxation proportionnelle de lactivit.

Format du journal simplifi

Le journal est trs important: il renseigne sur les charges et les produits pour une priode donne et permet de connatre tout moment la situation dune activit de commerce. Prendre deux cahiers - un pour la caisse et un pour le compte bancaireSur la page suivante nous prsentons un journal de caisse/banque simplifi et sans comptes comptables en vente dans les librairies et papeteries Dakar. Le cahier dispose des colonnes suivantes:

Date No. de pice justificative

Libell

Recettes

Dpenses

Solde. Le solde est le rsultat de la diffrence entre les recettes et les dpenses.Chaque feuille comprend 32 lignes plus le total de la page, le report de la page prcdente et le total cumul.

Achats et ventes crdit

Recettes et Dpenses n'indiquent que les recettes et dpenses relles en espce et non les ventes et achat crdit. Ce que vous avez dans votre journal de caisse ou banque doit se trouver rellement dans votre caisse ou compte bancaire. Pour les ventes/achats crdit veuillez voir les cartes de vente et achats crdit part (voir pices comptables prochain chapitre).

Dpenses prive

Il faut viter de retirer de manire dsorganise des montants pour des dpenses prives et familiales. C'est pour cela il est conseill que l'entrepreneur se fixe lui-mme un salaire rgulier.

Exercice

L'exercice suivant la prsentation du format montre les procdures d'enregistrement. Les participants auront une simple liste des recettes/dpenses transfrer dans le format vierge (ne pas montrer la fiche remplit aux participants avant fin de l'exercice).Fiche 1: Journal simple en vente Dakar (prendre deux cahiers: un pour la caisse et un pour la banqueJournal de ............................................

DateN PiceLibellRecettesDpensesSolde

Totaux folio

Reports

Totaux cumuls

Fiche 2: Exercice de 2 mois avec Journal Matriel: 2 feuilles de journal vierges (distribuer 2x le format de la page prcdente), calculatrices

La quincaillerie " Bras de fer" a effectu les achats et ventes suivants pendant les mois de Mai et Juin. Enregistrez-les au journal.Fiche 2.117 Mai Argent en caisse 1.450.000 FCFA

Enregistrement fournitures achetes pour une valeur de stock de 1.000.000 FCFA.

Achat fournitures de bureau 12.000 FCFA

Paiement de 100.000 FCFA installation lectrique Recettes des ventes 265.000 FCFA.

Achat de papier 15.000 FCFA.

Paiement du frais de licence de commerce 18.000 FCFA

Recettes des ventes 375.500 FCFA19 Mai Recettes des ventes 178.000 FCFA.

Paiement assurance de proprit 250.000 FCFA

20 Mai Recettes des ventes 289.000 FCFA.

Achat matriel quincaillerie 850.000 FCFA

21 Mai Recettes des ventes 890.000 FCFA



Versement de 2.000.000 FCFA tirs de la caisse au compte bancaire.


Paiement de frais annuel de licence municipal 30.000 FCFA

25 Mai Recettes des ventes 354.000 FCFA

Versement banque 1.000.000 FCFA

Paiement pour la maintenance des installations FCFA 10.000.




Achat matriel quincaillerie 580.000


30 Mai Recettes des ventes 277.000 FCFA.1 Juin Recettes des ventes 156.800 FCFA

Paiement de deux semaines de salaires aux employs FCFA 263.0004 Juin Recettes des ventes 357.200 FCFA.

Paiement de la facture deau, mai 125.100 FCFA.

7 Juin Recettes des ventes 157.500 FCFA.

Facture dlectricit 268.200 FCFA.

9 Juin Recettes des ventes 257.000 FCFA15 Juin Recettes des ventes 373.000 FCFA Achat matriel quincaillerie 1.350.000 FCFA18 Juin Recettes des ventes 259.000 FCFA.


Paiement de la facture de tlphone du mois de septembre 57.000 FCFA.

23 Juin Facture dlectricit 67.500 FCFA.

Recettes des ventes 360.000 FCFA.

25 Juin Salaires 375.000 FCFA.

Recettes des ventes 275.500 FCFA27 Juin Paiement du loyer 450.000 FCFA


Paiement du salaire du propritaire 550.000 FCFA.

29 Juin Paiement services de transport 70.000 FCFA.

30 Juin

Paiement de 10 jours de salaire 245.000 FCFA.

A la fin du mois commencer avec une nouvelle page Qu'est-ce qu'il faut faire en cas de virement de la caisse la banque? Enregistrer comme sortie au journal de caisse et comme entre au journal de banque Qu'est-ce qu'il faut faire en cas de virement de la banque la caisse?

Enregistrer comme sortie au journal de banque et comme entre au journal de caisse Qu'est ce qu'il faut faire en cas de vente ou achat crdit? Ne pas enregistrer au journal mais aux cartes de ventes ou achats crdit (voir formulaires ci-aprs). Classer toutes les cartes dans un classeur de bureau Quel est le rsultat du solde cumul?Fiche 2.2: Exemple de journal rempli (ne pas montrer aux participants avant fin d'exercice)Journal de "Quincaillerie Bras de Fer"

DateN PiceLibellRecettesDpensesSolde (FCFA)

17/51Dbut d'exercice - Argent en caisse 1.450.000 1.450.000

17/52Fournitures de stock achetes 1.000.000450.000

17/53Achat fournitures de bureau 12.000 438.000

17/54Paiement installation lectrique100.000 338.000

17/55Recettes des ventes. 265.000 603.000

17/56Achat de papier 15.000588.000

17/57Frais de licence de commerce 18.000 570.000

17/58Recettes des ventes 375.500 945.000

19/59Recettes des ventes178.000 1.123.500

19/510Paiement assurance de proprit 250.000 873.500


20/512Achat matriel quincaillerie 850.000312.500

21/513Recettes des ventes 890.000 1.202.500



23/516Versement de la caisse la banque2.000.000 652.500

24/517Recettes des ventes350.0001.002.500

24/518Frais annuel de licence municipal 30.000 972.500

25/519Recettes de ventes354.0001.326.500

25/519Versement banque 1.000.000 326.500

25/520Maintenance des installations.10.000316.500

26/521Recettes des ventes 356.000672.500


28/523Recettes des ventes356.5001.299.000

28/524Achat matriel quincaillerie 580.000719.000


30/526Recettes des ventes 277.000 1.152.000

continuez avec ce solde pour le mois prochain1.152.000

Totaux / Solde folio7.017.0005.865.0001.152.000

Reports000

Totaux cumuls7.017.0005.865.0001.152.000

... Exemple rempli (ne pas montrer aux participants avant fin d'exercice)Journal de "Quincaillerie Bras de Fer"

DateN PiceLibellRecettesDpensesSolde

1/627Recettes des ventes 156.8001.308.800

1/628Salaire employ263.0001.045.800


4/630Facture deau du mois de mai 125.1001.277.900


7/632Facture dlectricit 268.2001.167.200



15/635Achat matriel quincaillerie 1.350.000447.200



20/638Facture de tlphone mois de mai57.000823.600

23/639Facture dlectricit 67.500756.100


25/641Salaires 375.000741.100


27/643Paiement du loyer450.000566.600


27/645Salaire du propritaire 550.000876.600

29/646Paiement services de transport 70.000806.600

30/647Paiement de salaires245.000561.600

Totaux / solde folio...3.230.4003.820.800- 590.400

Reports...7.017.0005.865.0001.152.000

Totaux / soldes cumuls...10.247.4009.685.800561.600

Totaux/solde folio: additionner la colonne recettes; additionner la colonne dpenses; total recettes - moins total dpenses = solde de la page

Reports: prendre les totaux cumuls de la page prcdenteTotaux/solde cumuls: totaux de la page + reports. Le solde curent (voir ligne 47) doit tre gal au solde cumul (voir dernire ligne)Format du journal avec comptes comptables

Journal

Le format prsent sur la page suivante est un ensemble de journal de caisse et de banque. Ainsi vous disposez d'un survol complet de vos transactions de caisse et de banque sur une feuille.

Journal avec comptes comptables

Le journal imprim en mode paysage avec comptes comptables vous donne en plus lopportunit de systmatiser les ventes et les cots. Dans la colonne des ventes et cots, diffrentes catgories de ventes et de cots peuvent tre introduites. Dans la colonne des cots, il est possible - selon l'espace disponible d'une feuille A4 en paysage - dintroduire trois colonnes p.ex.: Salaires

Fournitures et services

Matires premires

Mais vous tes libre dintgrer les catgories de vente ou de cots qui vous semblent importantes et mieux adaptes pour votre entreprise.

Les colonnes des ventes et des cots du journal vous permettent de reporter les rsultats mensuels dans ce tableau synoptique des rsultats mensuels et annuel des ventes et des cots. Dans le journal vous deviez arrter les soldes pour chaque mois part et reprendre zro pour le mois prochain, pendant que les soldes de la caisse et de la banque continuent de faon cumulative.

Rsultats mensuels et annuelLe journal avec comptes comptables est la condition pralable pour tenir un tableau dtaill des ventes et cots mensuels et annuels.Fiche 3: Journal de .....................................................

DatePice

NDsignationCaisseBanqueVentesCots

EntreSortieSoldeEntreSortieSoldeTotal

... Report nouveau..

Solde / Total..

Fiche 4:

Exercice - Recettes-Dpenses de 2 mois sur Journal avec comptes comptablesFiche 4.117 Mai

Argent initial en caisse 1.450.000 FCFA

Argent initial la banque 45.000.000 FCFA

Achat de matriel de quincaillerie de 1.000.000 FCFA.

Achat fournitures de bureau 12.000 FCFA

Paiement de 100.000 FCFA installation lectrique


Virement banque la caisse 2.000.000 FCFA

Achat de matriels de quincaillerie 1.500.000 FCFA.

Paiement du frais de licence de commerce 18.000 FCFA

19 Mai Paiement assurance de proprit 250.000 FCFA

Banque la caisse 10.000.000 FCFA

20 Mai

Achat matriel quincaillerie 8.500.000 FCFA

21 Mai

Recettes des ventes 16.700.000 FCFA

23 Mai


Achat matriel quincaillerie 2.000.000 FCFA 24 Mai

Recettes des ventes 3.500.000 FCFA.

Caisse la banque 25.000.000 FCFA

Paiement de frais annuel de licence municipal 30.000 FCFA

25 Mai


Caisse la banque 5.000.000 FCFA

Paiement pour la maintenance des installations FCFA 10.000.

27 Mai Recettes des ventes 4.186.500 FCFA.

28 Mai

Salaires personnel 1.800.000 FCFA30 Mai

Banque la caisse 10.000.000 FCFA


1 Juin

Recettes des ventes 156.800 FCFA

Paiement de deux semaines de salaires aux employs FCFA 263.000

4 Juin Achat matriel quincaillerie 9.800.000 FCFA


Paiement de la facture deau, mai 125.100 FCFA.

7 Juin Recettes des ventes 1.575.000 FCFA.

Facture dlectricit 268.200 FCFA.

9 Juin Recettes des ventes 2.570.000 FCFA Banque la caisse 10.000.000 FCFA15 Juin Recettes des ventes 3.730.000 FCFA Achat matriel quincaillerie 13.500.000 FCFA18 Juin Recettes des ventes 2.590.000 FCFA.


Paiement de la facture de tlphone du mois de septembre 57.000 FCFA.

23 Juin Facture dlectricit 67.500 FCFA.


25 Juin Salaires 375.000 FCFA.


27 Juin Caisse la banque 12.000.000 FCFA

Paiement du loyer 450.000 FCFA


Paiement du salaire du propritaire 550.000 FCFA.

29 Juin Paiement services de transport 70.000 FCFA.

30 Juin

Paiement de 10 jours de salaire 245.000 FCFA.

Ne pas donner les deux pages suivantes aux participants avant la fin de l'exerciceFiche 4.2: Exemple pour l'exercice remplir avec les donnes de la page prcdente (distribuer 2x le format de la page 7 aux participants) Journal de "Quincaillerie Bras de Fer"

DatePice


EntreSortieSoldeEntreSortieSoldeSalairesFournitures

ServicesMarchan-disesTotal

...Report nouveau..----------------------

17/51Argent initial en caisse 1.450.0001.450.000

17/52Argent initial la banque 45.000.00045.000.000

17/53Achat de matriel de quincaillerie 1.000.000450.00045.000.0001.000.0001.000.000

17/54Achat fournitures de bureau 12.000438.00045.000.00012.00012.000

17/55Paiement installation lectrique100.000338.00045.000.000100.000100.000

17/56Recettes des ventes818.5001.156.50045.000.000818.500

17/57Virement banque la caisse 2.000.0003.156.5002.000.00043.000.000

17/58Achat matriel de quincaillerie1.500.0001.656.50043.000.0001.500.0001.500.000

17/59Frais de licence de commerce 18.0001.638.50043.000.00018.00018.000

19/510Paiement assurance de proprit 250.0001.388.50043.000.000250.000250.000

19/511Banque la caisse 10.000.00011.388.50010.000.00033.000.000

19/512Achat matriel quincaillerie 8.500.0002.888.50033.000.0008.500.0008.500.000

21/513Recettes des ventes 16.700.00019.588.50033.000.00016.700.000




24/517Caisse la banque 25.000.0005.678.50025.000.00058.000.000

24/518Frais annuel de licence municipal 30.0005.648.50058.000.00030.00030.000


25/520Caisse la banque 5.000.0004.188.5005.000.00063.000.000

25/521Maintenance des installations 10.0004.278.50063.000.00010.00010.000

27/522Recettes des ventes.4.186.5008.365.00063.000.0004.186.500

28/523Salaire personnel 1.800.0006.565.00063.000.0001.800.0001.800.000

30/524Banque la caisse 10.000.00016.565.00010.000.00053.000.000

30/525Recettes des ventes433.00016.998.00053.000.000433.000

Total / Solde..62.218.00045.220.00016.998.00075.000.00022.000.00053.000.00038.768.0001.800.000420.00013.000.00015.220.000

Fiche 4.3: ...Exemple pour l'exercice remplir Journal de Caisse/Banque de "Quincaillerie Bras de Fer"

DatePice



ServicesMarchan-disesTotal

...Report nouveau..62.218.00045.220.00016.998.00075.000.00022.000.00053.000.000----------

1/626Recettes des ventes 156.80017.154.80053.000.000156.800

1/627Paiement salaire263.00016.891.80053.000.000263.000263.000



4/630Paiement de la facture deau mai 125.100 10.538.70053.000.000125.100125.100


7/632Facture dlectricit 268.20011.845.00053.000.000268.200268.200


9/634Banque la caisse 10.000.00024.415.50010.000.00043.000.000





20/639Facture de tlphone 57.00018.918.50043.000.00057.00057.000

23/640Facture dlectricit 67.50018.851.00043.000.00067.50067.500


25/642 Paiement salaires 375.00022.076.00043.000.000375.000375.000


27/644Caisse la banque 12.000.00012.831.00012.000.00055.000.000

27/645Paiement du loyer 450.00012.381.00055.000.000450.000450.000


28/647Paiement de salaire propritaire 550.00020.431.00055.000.000550.000550.000

29/648Paiement services de transport 70.00020.361.00055.000.00070.00070.000

30/649Paiement de 10 jours de salaire 245.00020.116.00055.000.000245.000245.000

Total / Solde..103.106.80082.990.80020.116.00087.000.00032.000.00055.000.00030.889.2001.433.0001.037.80023.300.00025.770.800

Tableau de rsultats mensuels et annuel d'exploitationA la base d'un journal avec comptes comptable il sera facile de tenir un tableau de rsultats mensuels et annuel des ventes et des cots.

Si le journal est tenu correctement, a veut dire que les totaux et soldes sont arrts la fin de chaque mois, il faut simplement les inscrire dans le tableau des rsultats mensuels et annuel pour obtenir un survol des recettes et dpenses dtailles par mois et par an.Il est simplement d au manque d'espace sur un feuille A4 en paysage que les comptes de vente ne peuvent pas tre dtaills et que les comptes des cots sont limits trois (voir tableau, page suivante).Cette restriction n'existe plus d'ailleurs avec un journal lectronique bas sur Excel (voir chapitre suivant la prsentation des journaux manuels).

Tableau de rsultat d'exploitation voir page suivante

Achats et ventes crditLes achats et ventes crdits ne sont pas enregistrs dans le journal et le tableau des rsultats (achats et ventes en espce ou par chque).

Nanmoins, elles ne sont pas ngliger. Pour une photo exacte de vos activits il est recommand de complter le tableau des rsultats par un tableau d'achats et de ventes crdit comme suit.

Situation trimestrielle des achats et ventes crdit

Janvier-MarsAvril-JuinJuillet-SeptOct-Dc

1. Situation actuelle des achats crdit

2. Situation actuelle des ventes crdit

Faites la situation la fin de chaque trimestre et agissez vite en cas de danger: Trop d'achats crdit = trop de dettes; remboursez aux fournisseurs

Trop de ventes crdit = problme de liquidit; demandez aux clients dbiteurs de payer leurs dettes

Notez:

N'exagrez pas les achats et ventes crdit.

N'acceptez jamais des commandes sans avance d'au moins de 20%. Le client risque de commander sans revenir.

Evitez des ventes crdit 100% et assurez-vous par un contrat sign. Mme en cas de contrat sign, la vente crdit reste toujours un risque. Ne jamais accepter des crdits avec des nouveaux clients.

Fiche 5:Format vierge pour l'exercice remplir

Le formateur remet ce tableau de rsultats vierge aux participants.

Enregistrer les ventes et cots de l'exercice du journal avec comptes comptables (voir pages prcdentes).

Solde mensuel et annuel des ventes et cots

JanvierFvrierMarsAvrilMaiJuinJuilletAotSept.Oct.Nov.Dc.Total

FCFA

1. Ventes

Total des Ventes

2. Cots

Salaires

Fournitures et Services

Marchandises

Total des Cots

3. Solde Ventes-Cots

Ventes

- Cots

Solde (FCFA)

Fiche 6: Exemple de l'exercice remplir (ne pas remettre ce tableau aux participants avant la fin d'exercice)

Rsultats mensuels et annuel des ventes et des cots

JanvierFvrierMarsAvrilMaiJuinJuilletAotSept.Oct.Nov.Dc.Total

FCFA

1. Ventes

Total des Ventes38.768.00030.889.200

2. Cots

Salaires1.800.0001.433.000

Fournitures et Services420.0001.037.800

Marchandises13.000.00023.300.00

Total des Cots15.220.00025.770.800

3. Solde Ventes-Cots

Ventes38.768.00030.889.200

- Cots-15.220.000-25.770.800

Solde (FCFA)23.548.0005.118.400

Les colonnes des ventes et des cots du journal vous permettent de reporter les rsultats mensuels dans ce tableau synoptique des rsultats mensuels et annuel des ventes et des cots. Dans le journal vous deviez arrter les soldes pour chaque mois part et reprendre zro pour le mois prochain, pendant que les soldes de la caisse et de la banque continuent de faon cumulative.

A la fin de l'anne additionner les donnes mensuelles du tableau des rsultats pour obtenir le rsultat annuel.Journal Caisse/Banque lectronique la base d'un fichier Excel

Pour le prsent journal il s'agit d'un journal caisse/banque automatis la base d'un fichier du logiciel Excel avec des reports mensuels automatiques et des reports automatiques sur le dernier fichier, le tableau sommaire des rsultats mensuels et annuel.Fiche 7:

Ensuite faites un premier teste: Inscrivez au mois de janvier des chiffrez sur les entrez et sorties, ainsi que sur les ventes et les cots. Vous verrez que les chiffres seront reports sur les mois prochains et sur le tableau sommaire des rsultats mensuels et annuel.Le Journal lectronique est disponible pour tlchargement sur

www.senegal-entreprises.net/modules-de-formation.htm#comptaNe travaillez pas sur l'original du fichier, mais faites d'abord une copie. Fiche 8.1: Exemple de Journal lectronique

Journal

Mois/Anne: Janvier 07

Date

Pice

NDsignation

CaisseBanqueVentes du mois Cots du mois


ServicesMatires 1resC-Total

Report (anne prcd.)25.00025.0000----------

5.600 30.600 0 5.600 0

3.000 27.600 0 3.000 3.000

4.000 23.600 0 4.000 4.000

3.500 20.100 0 3.500 3.500

23.000 43.100 0 23.000 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

Total reporter53.600 10.500 43.1000 0 0 28.600 3.000 4.000 3.500 10.500

Fiche 8.2: Exemple de Journal lectronique

Sur le fichier lectronique de Fvrier vous voyez que les donnes de la caisse du mois de Janvier ont t reportes automatiquement.Parce qu'on voudrait voir les rsultats des ventes et cots de manire spare sur chaque fichier mensuel, les donnes des colonnes des ventes et des cots ne sont pas reportes sur Fvrier, mais directement sur le tableau sommaire mensuel/annuel (voir page suivante).

Journal Mois/Anne: Fvrier 07

Date

Pice

NDsignation

CaisseBanqueVentes du moisCots du mois

EntreSortieSoldeEntreSortieSoldeSalairesFournit./

ServicesMatires 1resC-Total

Report nouveau janvier53.60010.50043.100000----------

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

43.100 0 0

Total A Reporter53.600 10.500 43.100 0 0 0 0 0 0 0 0

Fiche 8.3: Tableau lectronique des rsultats Sur le tableau sommaire des rsultas mensuels et annuel ont t automatiquement reportes les donnes des fichiers mensuels

Ainsi, sans calculs manuels pnibles vous aurez tout moment un aperu automatique de votre situation financire.

Soldes mensuels et annuel des ventes et cots

JanvierFvrierMarsAvrilMaiJuinJuilletAotSeptembreOctobreNovembreDcembreTotal

1. Ventes

1.1 Produits/Services28.6000000000000028.600

Total des Ventes28.6000000000000028.600

2. Cots

2.1 Salaires3.000000000000003.000

2.2 Fournitures et Services 4.000000000000004.000

2.4 Matires premires3.500000000000003.500

Total des Cots10.5000000000000010.500

3. Solde Vente-Cots

Ventes28.6000000000000028.600

- Cots10.5000000000000010.500

SOLDE18.1000000000000018.100

Gestion des Documents comptables

Le journal doit tre accompagn d'une documentation propre des pices comptables. Pour cela utiliser un classeur des documents comptables avec des sparateurs suivants:

Reus - Factures - Bons de livraison - Cartes des achats crdit - Cartes des ventes crdit - Bulletins de paye (salaires)Les pices comptables sont numrotes selon l'enregistrement dans le journal.Pices comptables

Format de Reu en vente dans les librairies de Dakar Facture en vente dans les librairies de Dakar Carte Dbiteur (vente crdit aux clients)

Carte Crditeur (achat crdit chez des fournisseurs) Livre des stocks

Liste des investissements

Fiche 9:Format de Reu en vente dans les librairies de Dakar

B.P.F .................................

Reu de:

M .......................................

...........................................

...........................................

le ............................20.......

N................ B.P.F. .......................

Reu de M .........................................................................

la somme de ......................................................................

............................................................................................

................................. le ..................... 20 ...........

N ................................

Souche vendeur

Souche client

Fiche 10:Format de Facture en vente dans les librairies de Dakar

Le ..................Facture

.........................................................................................................

NQuant.DsignationTVATotal T.T.C.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Total H.T. % T.V.ATotal T.V.A.Total T.T.C.

Total

Fiche 11:Ventes CrditNom du client:

Adresse, Tl:

Plafond:Commencera payer le............ou payera le...............DateDtailsValeur de la venteMontant payReste payerSignature

Remarque: une carte ou page par client.

classer dans le classeur des pices comptablesSignatures: crdit obtenu: signature du client

remboursement: signature du vendeurFiche 12:Achats Crdit(Achat crdit avec des fournisseurs)Nom du fournisseur :

Adresse, Tl:

Montant payable des acomptes:

Dure du crdit:

Priode de grce:

Nombre dinstallations:

DateDtailsMontant Crdit Montant PayReste payerSignature

Remarque: une carte pour chaque fournisseur classer dans le classeur des pices comptables

Signatures: crdit obtenu: signature de l'acheteur

remboursement: signature du fournisseur

Gestion des Stocks

Le stock est lensemble des produits de votre activit destins la vente ainsi que toutes les matires premires ou pices que votre activit garde ou utilise pour produire ou pour fournir des services. La gestion de stock (fiche de stock) est la faon de:

Recevoir votre stock (quantit et tat);

Enregistrer votre stock (consigner par crit toutes les marchandises ou matriel entrant ou sortant);

Emmagasiner votre stock (garder la quantit adquate du stock dans un endroit sr et de faon ordonne);

Exposer votre stock (pour inciter les consommateurs acheter et pour le rendre facile voir et compter);

Surveiller votre stock (contrler et compter souvent le stock pour vous assurer quil est dans de bonnes conditions);

Passer une nouvelle commande de votre stock (commander nouveau le stock adquat, en quantit adquate et au bon moment). Le niveau de commande est le niveau minimum du stock de matire premire et de produits finis dont vous avez besoin pour maintenir continu le processus de production et de ne pas tre court de produits finis pour satisfaire la demande des consommateurs respectivement.

Maintenant, vrifiez si vous avez pris en considration tous les points de contrle de stock ci-dessus durant la priode antrieure, au cas contraire, prenez des mesures correctives.

Formulaire de carte de stock

Produit ...............................

Cot par article .......................

Prix de vente par article .........................

Niveau de recommande (en nombre de produit) .......................

DateDtails(fournisseurs, remarques)Stock en nombre de produit

EntreSortieBalance

Pour chaque produit tenir une fiche de stock2.Aperu de la Comptabilit professionnelleIntroduction

La comptabilit professionnelle appartient aux experts comptables. Des petites et moyennes entreprises qui ont besoin d'une comptabilit professionnelle auront deux possibilits: Souvent des petites entreprises engagent des experts comptables "ambulants". Ce sont des comptables qui souvent travaillent dans une entreprise moyenne ou dans une structure formel. Pendant leur temps libre, ces comptables rendent service aux petites entreprises et y passent une fois par semaine ou par mois. L'entrepreneur prpare les pices justificatives et l'expert comptable les transfre dans sa comptabilit. Cette possibilit est un systme moins cher que l'engagement d'un comptable plein temps. Des entrepreneurs souhaitant d'engager un tel "expert comptable ambulant" devraient prendre quelques renseignements chez leurs collgues entrepreneur et ils les trouveront certainement aprs quelques renseignements. Des moyennes entreprises en gnral disposent d'un comptable plein temps ou d'un dpartement comptable. Il suit les procdures professionnelles de son mtier.Dans la suite nous ne nous melons donc pas dans les affaires des comptables professionnelles mais limitons nous un bref aperu de la comptabilit professionnelle.2.1Comptabilit professionnelle base sur le systme SYSCOA

2.2Les principaux logiciels de comptabilit en vigueur au Sngal

2.3Centre de Gestion Agr Pilote de Dakar2.4Institutions de formation comptable2.1Comptabilit professionnelle base sur le systme SYSCOA Gnralits sur le SYSCOA

Description sommaire du plan comptable

Plan des comptes

Etats des synthses prvus

Gnralits sur le SYSCOADans le but d'harmoniser le droit comptable dans les Etats de l'UEMOA et dans une perspective d'intgration conomique des Etats de cet espace communautaire, il est tabli des rgles communes de tenue, de contrle, de collecte et de publicit des informations financires issues des comptes personnels, consolids ou combins des entreprises de l'UEMOA. L'ensemble du dispositif du SYSCOA s'tablit sur 113 articles traitant des aspects suivants :

Dispositions gnrales (entreprises et structures vises) et les rgles de tenue des comptes personnels des entreprises (art. 1 73);

Les modalits de prsentation de publicit, des tats financiers consolids ainsi que les socits soumises ces dispositions (art. 74 102) ;

Les modalits de prsentation et de publicit des tats financiers combins ainsi que les structures qui y sont soumises (art. 103 110) ;

La mise en place d'un Conseil Comptable Ouest Africain agissant sous l'autorit de la Commission de l'UEMOA (art. 111) ;

Enfin, les dispositions fiscales relatives aux sanctions prvues en cas de non respect des dispositions dictes et les dates d'entre en vigueur prvues pour l'ensemble du dispositif du SYSCOA.

Le dispositif gnral constitu des trois premiers points ci-dessous traite des rgles de tenue des comptes des entreprises physiques et morales (articles 1 110). Il dtermine : Les personnes vises : "personnes soumises aux dispositions du Code du Commerce et plus gnralement toute entit exerant une activit conomique qui se fonde sur des actes rptitifs, que cela soit but lucratif ou non";

Les tats fournir en fin d'exercice et les livres comptables obligatoires ;

Les rgles d'valuation et de dtermination du rsultat;

Les rgles tablies pour la valeur probante des documents, le contrle des comptes, la collecte et la publicit des informations comptables.

Les dispositions finales du SYSCOA (art. 112 et 113) prcisant que les infractions aux rgles codifies sont prvues et punies selon le droit pnal en vigueur dans chacun des Etats de l'Union. Enfin, les dates d'entre en vigueur prvues pour les diffrentes dispositions du SYSCOA sont nonces comme suit:

1er Janvier 1998 pour les comptes personnels des entreprises (art.1 73);

1er Janvier 1999 pour les comptes consolids et combins ouverts partir de cette date.

Description sommaire du plan comptablea) Plan des comptes: ouvert des adaptations

Classes de comptes de 1 9

1 5 : comptes de bilan dont compte de rsultat et les soldes intermdiaires de gestion;

6, 7 et 8 : comptes de produits et charges;

9 : comptes de la comptabilit des engagements et de la comptabilit analytique de gestion dont la particularit est de ne pas relever de classification imprative.

Systme de codification

Reste dcimale

Reste le plus souvent limit 3 chiffres et parfois 4 chiffres

Essai de maintien dans toute la mesure du possible des paralllismes de codification. Exemple : 601 Achats Marchandises 701 Ventes de Marchandises Le chiffre 9 en troisime ou quatrime position correspond un solde invers par rapport la nature normale des comptes de la catgorie.

Exemple : Fournisseurs crditeurs : 401, 402 Fournisseurs dbiteurs : 409

Chiffre 28 suivi des chiffres du compte d'immobilisation dtermine le compte d'amortissement l'immobilisation concerne. Exemple : Logiciels 213, 2813 Btiments 231, 2831

Les comptes de variations de stocks : le chiffre 3 rappelle la classe du compte. Exemple: 603 variation des Biens achets.

b) Etats des synthses prvusTrois systmes sont prvus par le SYSCOA :

Le systme normal; Le systme allg; Le systme minimal de trsorerie.

1) Systme normal: Bilan, Compte de Rsultat

Tableau Financier des Ressources et Emplois (TAFIRE)

Etat annex, Etat supplmentaire

2) Systme allg: Bilan, Compte de rsultat, Etat annex

3) Systme minimal de trsorerie:

Situation des recettes et des dpenses

2.2Les principaux logiciels de comptabilit en vigueur au Sngal et les institutions de formation comptablePour l'initiation d'une comptabilit professionnelle vous aurez trois options:

de suivre une formation comptable dans un tablissement comptent (voir p.ex. le Centre de Gestion agr Pilote de Dakar prsent ci-dessous) et de se procurer du logiciel adapt ou

engager un comptable professionnel temps partiel; dans ce cas vous prparer un journal simple et collectez les pices justificatives pendant que le comptable, une fois par semaine, transmet les entres dans la comptabilit professionnelle, ou

recruter un comptable professionnel et installer une division comptable au sein de votre entreprise.

Principaux logicielsSage ComptabilitSage conoit depuis plus de 25 ans des logiciels de gestion adapts aux TPE-PME (Comptabilit, Paie, Gestion commerciale, Etats financiers, Gestion des contacts). Contenu: Edition des principaux tats comptables. Synchronisation de vos donnes avec votre expert-comptable. Tltransmission de vos ordres de paiement vers vos banques. Gestion de vos immobilisations (conforme CRC 2002.10), de vos moyens de paiement. Communications bancaires. Rapprochement bancaire automatique. Lettrage automatis des comptes de tiers. Etablissement de vos budgets et cration dautant de totalisations que ncessaire.Modules: SAGE Comptabilit. SAGE Gestion Commerciale. SAGE Paie.Les dernires versions des logiciels Sage sont conformes aux nouvelles dispositions dfinies par la DGI (Direction Gnrale des Impts), loi BO 13L- 1 06. Cela se traduit par l'obligation de tenir rigoureusement la comptabilit et de respecter les rgles suivantes: Irrversibilit et intangibilit des critures valides. Conservation et archivage de tous documents et donnes. Traabilit des critures comptables.Logiciel EBP Comptabilit 2007Avec EBP Comptabilit permet de raliser simplement la comptabilit de l'entreprise, de la saisie jusqu' l'tablissement du Bilan et du Compte de Rsultat; permet de grer les chances et de relancer les clients en ditant des lettres de rappel; dditer la dclaration de TVA ou de transmettre les donnes au fiduciaire.

2.3Etablissements et experts comptablesCentre de Gestion Agr Pilote de Dakar Tl. (221) 820 66 72, Fax: (221) 823 97 42AD CONSEIL Tl. 823 65 57, Fax 822 29 90Cabinet MTD Tl. 842 95 35 / Port. 519 76 28Cabinet Prestige Tl. 827 94 96, Fax 827 94 97

Consortium de Gestion dExpertise et de Consultance (CGEC) Tl 821 81 47, Fax 821 06 05DIAGNE , Moussa - Consultant Tl. 569 54 83, 558 70 29

DIOP, Babacar Biram Tel: bur. (221) 820 86 96, Cell: (221) 572 44 14EDICOF Tl. 634 00 91, Fax 842 87 97LAGNANE , Ousseynou - Consultant Tl. 867 48 08, 961 01 94Mutualit Finance Dveloppement (MFD) Tl. 867 01 61, Fax 867 01 62Plus des dtails sur les tablissements voir www.senegal-entreprises.net/consultants.htm2.4Comptables "ambulants"

Il y a des comptables employs aux grandes entreprises ou des experts comptables indpendants qui offre leurs services de comptabilit aux petites entreprises de faon priodique, savoir il passent une fois par semaine ou par mois dans la petite entreprises pour arranger les donnes et pices justificatives qui ont t prpares par le dirigeant d'entreprise. Cette offre de service est trs avantageuse aux petites entreprises parce que moins cher qu'un employ comptable permanent. Le travail des "comptables ambulants" est plutt informel et non officiel. C'est pour cela qu'en gnral ils ne peuvent tre identifis que de bouche oreille.2.5Cours informatiques de comptabilit

Des tablissements qui sont agres par Sage et qui forment des moyennes et grandes entreprises en informatique et logicel sage Saari, savoir

AGES (adresses bientt) Info gest

KD consulting

Seninfor

Zenith International

HPC

Des tablissements qui forment des entreprises plutt petites et moyennes en informatique et logicel sage Saari, savoir

Le centre Saint Michel de Dakar

ISIG

cabinets ATS et CEAO

3.Manuel de Calcul des Cots Introduction

Analyser les composantes du prix

Systmatiser les cots

Calculer les cots variables pour chaque produit/service

Calculer les cots fixes pour chaque produit/service

Calculer les cots totaux par unit

Comment le calcul du cot peut-il amliorer l'activit commerciale? Etablissement de prix

Dduction du seuil de rentabilit

Strategies de rentabilit

Mthodes de rduction des cots

IntroductionBeaucoup de personnes sont inconscientes des cots et gaspillent des ressources rares. Le calcul des cots est la manire de calculer les cots total pour produire et vendre un produit ou un service. Comment le calcul des cots peut-il amliorer lactivit?

- il permet de fixer des prix

- il aide contrler et rduire les cots

- il aide prvoir

- il aide prendre de bonnes dcisions

- il aide crire un plan daffaires et obtenir un financement

Etapes

1. Identifier les composantes du cot

2. Systmatiser les cots

3. Calculer les cots variables

4. Calculer les cots fixes

5. Calculer les cots unitaires

6. Fixer des prix, dduire le seuil de rentabilit

Analyser les composantes du prixQuelles sont les composantes de prix impliques dans cette entreprise?PRODUCTION

- Main doeuvre

- Matire premire

- Electricit, Transport, Loyer, Eau, etc.

- Machines, Appareils et outils

- Autres

GESTION

- Main doeuvre, salaire de lentrepreneur

- Fournitures de bureau

- Tlphone, Loyer, Electricit, Assurance, etc.

- Appareils

- Autres

VENTE

- Publicit, Promotion, Commissions, etc.

FINANCE

- Intrt

Fiche 13:

Lister tous les cots sur des tableaux simples telsMatriel, lectricit.....ArticlesQuantitCotsRemarques

Farine10 kg800 FCFA par kg(variable)

Sucre10 kg500 FCFA par kg(variable)

....(variable ou fixe)

Machines, Appareils, outilsArticlesCotsTemps dutilisation estimRemarques

.....(v ou f)

mixeur de pate 1.170.000 FCFA5 ans(fixe)

....

Calculer le cot horaire de la main doeuvre pour chaque employMain doeuvreNomDescription de posteCots par moisCots par heure

.....Administration: ...(fixe)

.....Production: ...(v ou f)

........

Calculer le nombre dheures de travail et le cot direct de la main doeuvre ncessaire pour finir le produit/le serviceProcessus de Production EtapeTempsExcut parCots

.....

.....

....

Le cot dune tape du processus de production est calcul en multipliant le cot horaire de la main doeuvre de lemploy excutant cette tche par le temps ncessaire.

Systmatiser les CotsFaire penser loprateur la diffrence de cot entre la farine et le loyer par exemple lorsquil sagit dune boulangerie pour dduire le concept de cots fixes et de cots variables.

On appelle cots fixes la somme de tous les cots requis pour sortir un produit. Ils ne changent pas quand le volume de production/service change. Les cots fixes peuvent tre: les cots des installations, certains frais administratifs gnraux, les intrts et les amortissements.

Les cots variables sont associs la production dunits additionnelles. Ils changent avec le volume de production/service; par exemple: matriel direct, cot de la main duvre, transport et dpenses des commissions de vente. Cot unitaire variable: Cot associ la production dune unit additionnelle.

Cots totaux: Somme des cots fixes et des cots variables.

Dans ce concept, ( cause des contrats, engagements etc.) les composantes des cots fixes ne peuvent tre rduites quaprs une priode dtermine.

En principe, la classification des cots dpend du type de production. De plus, certaines composantes peuvent tre en mme temps fixes et variables au sein dune mme entreprise: llectricit consomme par une unit de production est un cot variable, alors que llectricit pour le service est un cot fixe. Toutefois, il existe quelques rgles: Les matires premires engendrent souvent des cots variables

Le travail productif li directement au produit/service engendre des cots directs de main doeuvre qui sont des cots variables.

Les cots dadministration sont pour la plupart des cots fixes.

Fiche 14: Exemples de cots fixes et variables

Cots fixesCots variables

BoulangerieMenuiserieDtaillantServices

ArticlesCots dadministration (tlphone, fax)Fournitures de bureauLoyer, Electricit, EauTransport, Services Maintenance, PublicitDprciation, AutresFarine, SucreOeufs, SelBeurre, Lait ElectricitEauBoischarniresPeintureVis, ColleElectricitEauMarchan- dises cotMatriel et pices dtaches utiliss dans la prestation de serviceElectricit

Main doeuvreSalaire de lentrepreneur Salaires des employs Salaire par pice produite, par kgSalaire par pice produiteCommis-sions de venteFrais par service dlivr

Demander loprateur de classer un par un tous ses cots en cots variables et cots fixes. Comprend-il la diffrence entre cots variables et cots fixes? Lorsquil sera capable de classer ses cots, il pourra calculer les cots fixes et les cots variables par unit pour chaquun de ses produits, la base de ltablissement de prix.

Fiche 15:

Calculer les cots variables pour chaque produit/serviceCots Variables ArticlesCot (prix dachat)Quantit utilise par unit (produit, service)Cot par unit (Prix / quantit utilise par unit)

Matires premires

- Farine800 FCFA par kg10 kg par 100 gteaux8.000 FCFA par 100 gteaux

- Sucre500 FCFA par kg1kg par 100 gteaux500 FCFA par 100 gteaux

...

Cot Main doeuvre

Transport

...

(1) Cots variables par unit 8.500 FCFA par 100 gteaux 85 FCFA par gteau

Lorsquune unit produite est trs petite, (ex: gteau) et durant une priode donne, mille units ont t produites, il nest pas ncessaire dtablir la quantit de matire premire utilise par unit. Il faudrait plutt prendre la quantit utilise pour 100 ou 1000 units. Toutefois, la fin, les cots variables devront tre ramens lunit (voir exemple).

Calculer les cots fixes pour chaque produit/serviceCots FixesArticlesCot/mois

Loyer

Salaires (administration)

Amortissement du local, des machines....

...

(2) Cots Fixes Totaux

(3) Production mensuelle (en units)

(4) Cot Fixe par unit (2/3)

Lamortissement est le prix thorique lutilisation dun actif. Lune des mthodes de calcul de lamortissement, et la plus simple est de diviser le prix dachat dun actif par sa priode dutilisation.

Exemple: Une machine cote 6,000,000 FCFA et doit tre utilise pendant 5 ans

Lamortissement annuel: 6,000,000 FCFA / 5 ans = 1,200,000 FCFA par an.

Amortissement par mois: 1,200,000 FCFA / 12 mois = 100,000 FCFA par mois.

Si une activit gnre plus dun produit, les cots fixes doivent dabord tre rpartis entre les produits aussi exactement que possible. La relation de cots variables totaux pour chaque produit peut tre utilise pour estimer la rpartition des cots fixes.

Calculer les cots totaux par unitSommer les cots variables et fixes par unit(1) Cots Variables par unit

(4) Cots Fixes par unit

(5) Cot Total par cot unitaire (1 + 4)

Comment le calcul du cot peut-il amliorer lactivit commercialeEtablissement de prixPour fixer les prix, loprateur a besoin des informations suivantes:

Les cots

Les prix des concurrents

Le prix que les consommateurs veulent payer.

En gnral le prix doit tre

Assez bas pour attirer les consommateurs

Assez lev pour rendre lactivit rentable

Pour faire des bnfices, le prix doit tre plus lev que les cots totaux du produit! En consquence, connatre les cots totaux du produit est essentiel pour dterminer le prix.

Il existent deux mthodes: Loprateur, partir du cot total par unit ajoute une marge en pourcentage pour avoir le prix de vente.

Loprateur, compare ses prix avec ceux de ses concurrents pour sassurer de leur comptitivit. Mais il doit aussi sassurer que ses prix couvrent ses cots totaux!

Toutefois, seul au cas o le produit est meilleur que celui des concurrents et que loprateur est en mesure de communiquer le bnfice additionnel aux consommateurs, il peut fixer un prix suprieur celui de ses concurrents ( marketing)

Fiche 16: Dduction du Seuil de RentabilitLe seuil de rentabilit est une estimation du niveau de ventes ncessaires pour rendre une activit conomique rentable, autrement dit combien dunits dun produit doivent tre vendues un prix dtermin pour faire un bnfice.

Pour calculer le seuil de rentabilit, les tapes suivantes sont ncessaires:

1. Identifier les cots totaux fixes et variables de lactivit bass sur les rsultats actuels durant une priode approprie.

2. Calculer la marge sur les cots variables comme suit:

Marge sur les cots variables par unit = prix de vente lunit moins cots variables par unitCe montant est disponible pour compenser les dpenses fixes et (avec optimisme) produire un bnfice dexploitation pour lactivit.

3. Calculer le seuil de rentabilit comme suit:

Seuil de rentabilit de lunit de volume = cots fixes totaux /divis par marge sur les cots variables par unitLactivit nest rentableque lorsque les ventes excdent le seuil de rentabilit de lunit de volume; autrement, lactivit tourne perte.

Seuil de rentabilit (point mort ou seuil critique)

Il est possible de calculer le seuil de rentabilit (point mort ou seuil critique) partir des cots variables et fixes. En excutant une analyse du seuil de rentabilit et ensuite, variant les hypothses par rapport au niveau des ventes et des cots fixes et variables, les facteurs rels dterminant la rentabilit (ou la non rentabilit) apparaissent plus clairs. Ce procd fera apparatre les facteurs et hypothses les plus significatifs (particulirement les hypothses sur la capacit dterminer les prix) dans le plan daffaires de lacheteur.Fiche 17:

Calculation du Seuil de RentabilitGnralement, on parle de trois types de seuil de rentabilit (SR): 1)SR des Ventes (LC)

2)SR de la Production (volume)

3)SR en Pourcentage (%)

a)Seuil de rentabilit des ventes

Le seuil de rentabilit des ventes est la valeur du montant des ventes laquelle, il ny a ni perte ni profit de lentreprise. b)Seuil de rentabilit de la Production

Le seuil de rentabilit de la Production est le niveau (volume ou quantit) de production auquel lentreprise ne gagne pas mais ne perd pas non plus. La production au-dessus de ce niveau rsultera un profit et en dessous une perte. c)Seuil de rentabilit en Pourcentage

Le seuil de rentabilit en Pourcentage est ce pourcentage du niveau de vente ou de production auquel lentreprise ne fait ni bnfice ni perte. Un pourcentage au-dessus de ce niveau correspondra un bnfice et en dessous une perte. a.Seuil de rentabilit des ventes

Pour dterminer le seuil de rentabilit des ventes annuelles, multiplier les ventes annuelles obtenues dans le compte de rsultat par les immobilisations annuelles et diviser par les ventes annuelles moins les cots variables annuels:

Ventes annuelles x Immobilisations annuelles SR (Ventes) =

Ventes annuelles Cots variables annuelsb.Seuil de rentabilit de la Production

Pour dterminer le seuil de rentabilit du volume de production, diviser le seuil de rentabilit des ventes par le Prix de Vente lUnit (PVU):

Seuil de rentabilit en ventes

SR (Production) =

Prix de Vente lUnit

Autre mthode: diviser les immobilisations annuelles par le prix de vente unitaire moins les cots variables unitaires ou la marge sur les cots variables. Au seuil de rentabilit, la marge sur les cots variables peut couvrir uniquement les cots fixes et non le profit:

Cots Fixes Annuels

SR (Production) =

Prix de Vente Unitaire - Cots Variables Unitaire

c.Seuil de rentabilit en Pourcentage

Pour dterminer le seuil de rentabilit en pourcentage sur les ventes annuelles, multiplier les cots fixes annuels par cent, diviss par les ventes annuelles moins les cots variables.

Cots Fixes Annuels x 100%

SR en Pourcentage =

Ventes annuelles - Cots Variable Annuels

Stratgies de rentabilitGnralement, le prix de vente dun produit ou dun service devrait gnralement couvrir largement les cots variables engendrs par la ralisation de ce produit, mais la marge des ventes devrait tre suffisante pour couvrir aussi les cots fixes.

Si le prix des ventes ne couvre pas les cots totaux, il peut toutefois, toujours couvrir les cots variables. Ensuite une stratgie approprie serait de mettre en uvre des mesures pour augmenter les ventes. Si la part de march ne peut pas tre modifie, il faut diminuer les cots fixes afin de les rendre variables etc.

Mais si le prix des ventes est infrieur aux cots variables, vendre plus na pas de sens car pour toute unit additionnelle vendue, loprateur augmente ses pertes. Dans ce cas augmenter les ventes nest pas une stratgie approprie, loprateur ferait mieux de rduire ses cots variables. Rduire les cots fixes ne serait pas suffisant!

Mthodes de rduction des cotsBeaucoup de personnes sont inconscients des cots et ainsi, gaspillent des ressources rares. Rendre un oprateur conscient est toujours un bon point, particulirement lorsquil peut rduire ses cots (variables et fixes) sans perte de qualit.

Des instructions simples et universelles facilement excutables.

Fermer un robinet qui coule Utiliser les appareils et outils avec soin; nettoyer proprement les outils

Eteindre toute lumire inutile Eteindre les machines inutilises pendant une certaine dure

Travailler plus rapidement, mais rester prcis

etc.

Et selon la situation, dautres propositions plus spcifiques devront tre faites...

Rduire les cots variables Trouver des fournisseurs moins chers, mais gale qualit ou qualit suprieure

Cooprer avec dautres entreprises afin de commander de plus grandes quantits

Partager les dpenses avec dautres entreprises

Optimiser le niveau de stock: plus le stock est grand, plus la dpense prsente un intrt, mais plus le stock est petit plus les risques de rupture de stock sont grands.

Amliorer la disposition du lieu de travail: une bonne disposition de latelier signifie que la manipulation du produit du dbut la fin du processus de fabrication est faible.

Rendre variables les cots fixes Si la moyenne dutilisation des appareils ou des ressources humaines est faible, il peut tre intressant de sous traiter ses services/productions. Ainsi, loprateur doit louer/vendre le produit/service que lorsque cest ncessaire.

Le BilanLe bilan est la dclaration des actifs et des passifs. Elle reflte la situation financire de lentreprise une date dtermine, par exemple la fin de lanne.

Fiche 18: Exemple de tableau de balance

Bilan la fin de la premire anne

ActifsML (monnaie locale)

Actifs actuels:

- Caisse23,354

- Inventaire des Matires Premires (MP) 26,070

- Inventaire du Travail en Cours (TC) 750

- Inventaire des Produits Finis (PF) 15,000

- Crances clients16,800

Total des actifs actuels81,974

Immobilisations:

- Terrain4,000

- Immeuble20,000

- Machinerie + Installation9,000

- Mobilier de bureau1,000

- Moins: Dprciation accumule- 3,400

Net des Immobilisations 30,600

Autres Actifs:

Dpenses de Pr-fonctionnement

-

Total Actifs112,574

Passifs

Passifs actuels:

Dettes fournisseurs

-

Emprunts4,004

Total des Passifs actuels4,004

Passifs long-terme:

Emprunts52,008

Total Passifs56,012

Capitaux propres:

Capital initial27,000

plus: Bnfice net aprs impt29,562

Moins: Retrait/Dividendes

-

Total Fonds propres du propritaire56,562

Total Passifset Fonds propres 112,574

Etat des mouvements de trsorerie (Cash flow statement)

IntroductionLes fonds dans le commerce peuvent tre compar leau qui coule dans une rivire. Les fonds rentrent grce aux ventes, prts, fonds propres; mais sortent dans le processus de production de marchandises et de services pour payer le matriel de production, les salaires (celui de lentrepreneur inclus), le loyer, llectricit, leau, les intrts, le transport, lapprovisionnement.

Si dans la rivire, le flux deau sortant est suprieur au flux entrant alors, elle sasschera bientt. Par analogie, un commerce qui a plus de sorties que de rentres de fonds cours la faillite. Il ne sera pas en mesure de faire face ses dpenses cause dune situation difficile que tout entrepreneur devrait viter. En consquence, llaboration dun plan de trsorerie est une question importante que loprateur doit prendre en considration. Toutefois beaucoup entrepreneurs ne le voient pas sous cet angle. Ils courent constamment le risque de ne pas tre en mesure dhonorer leurs factures. Lutilisation dun mauvais plan de trsorerie est une cause majeure de lchec de petites entreprises.

La trsorerie est essentielle pour valuer les fonds ncessaires

Combien sera t-il ncessaire et quand sera-t-il ncessaire?

Ou pour prdire les surplus et prvoir des investissements.

Le processus dlaboration dun plan de trsorerie dbute avec le calcul du montant gnr aussi bien par les recettes des ventes que par les autres sources telles les prts pour une certaine dure. Cette figure reprsente les rentres de fonds. Evidemment les ventes crdit sont exclues puisquelles ne sont considres comme argent liquide que lorsquelles sont totalement rgles. Ensuite calculer les fonds ncessaires pour payer toutes les dpenses pour le matriel, le loyer, les salaires et autres. Cette figure reprsente les sorties de fonds. Les achats crdit sont aussi exclus puisquils ne constituent pas des oprations au comptant que lorsquelles sont totalement rgles.

La diffrence entre les rentres et les sorties de fonds reprsente le solde actif ou solde de caisse. Ce solde de caisse pour une priode dtermine (un mois par exemple) deviendra automatiquement le solde initial pour le prochain mois.

FCFA

ventes, prts, capitaux propresEntreprise

FCFA

Paiements: matriels, salaires, loyer, lectricit, eau, intrt, approvisionnement, transport

Prparer une prvision de trsorerie consiste valuer des rentres de fonds au comptant (ou reus au comptant) et des sorties au comptant (paiements au comptant). De mme, il y aura des espaces blancs pour dbuter ou clturer un solde de caisse. Le but est dassurer que le fonds disponible sera suffisant pour satisfaire les besoins et les obligations de lentreprise concerne. Sil y a plus de sorties que de rentres de fonds dans la prvision de trsorerie, alors des mesures telles que la vente de plus de produits, la conversion des actifs personnels en comptant ou lemprunt peuvent tre prises en compte pour viter cette situation. Dfinitions des termes utiliss en gestion de trsorerie Rentres de fonds: Tous les reus en espces raliss dans une priode dtermine.

Ventes au comptant: Revenus en espces raliss des ventes de produits finis / services.

Ventes crdit : Ventes effectues sans recevoir despces.

Dprciation: Un cot de remplacement des immobilisations. Sorties de trsorerie: Total des paiements en espcesFiche 19: Exemple d'Etat des Mouvement de Trsorerie (Cash Flow Statement)

DsignationAnne 1Anne 2Anne 3Anne 4

relprvisionrelprvisionrelprvisionrel

1. Capital en espce initial

2. Rentre de fonds:

2.1 Ventes

2.1 Autres

2. Total des rentres de fonds

3. Sorties de fonds:

3.1 Dividendes

3.2 Cots de la main d'oeuvre

3.2 Matires premires

3.3 Loyer

3.4 Energie

3.5 Tlphone

3.6 Publicit / Promotion

3.7 Rnovation

3.8 Frais d'enregistrement

3.9 Autres:

Assurance etc.

3. Total sorties

4. Rsultat net (2-3)

5. Cash flow final (1+4)

Compte de Rsultat annuel (Profit and Loss Statement)Le compte de rsultat est un des outils danalyse financire employs par les entreprises commerciales pour suivre les rsultats de leur entreprise. Le compte de rsultat est la diffrence entre les ventes et les dpenses de lentreprise sur une priode donne (souvent un an). Si cette diffrence est positive on parle de bnfice terme, alors que si elle est ngative, on parle de perte terme.

Le compte de rsultat permet aux oprateurs et gestionnaires dentreprises de vrifier lefficacit de leurs stratgies commerciales et de prendre des dcisions appropries. Il est aussi important pour les banquiers. Il permet vrifier la rentabilit de lactivit avant dallouer un crdit. Le compte de rsultat ne peut tre dress que sur la base de documents de base tels le journal de caisse, sans quoi, il serait trs difficile surtout pour les micros entreprises de postuler un crdit. Pour que le compte de rsultat soit appliqu une entreprise donne, il faut quun certain niveau de systme comptable soit mis en place. Le compte de rsultat doit contenir les informations suivantes:

Fiche 20:Compte de rsultat annuel

Priode: de............... ....................

Ventes brutes

Moins: Renvoi et compensation-

= Ventes nettes=

Moins: - Cots des marchandises vendues-

- Matriel Direct -

- Main doeuvre directe-

- Frais gnraux-

= Bnfice brut=

Moins: - Dpenses Administratives et dpenses de ventes-

- Salaires-

- Tlphone-

- Eau-

- Electricit-

- Locations-

- Autres-

= Bnfices dexploitation=

Moins: - Intrts des dpenses-

= Bnfice net avant impt=

Moins: - Impt sur le revenu estim-

= Bnfice net aprs impt=

DateSignature

explications en dtail voir page suivante

.... Compte de rsultat annuel Ventes brutes: la valeur totale des ventes obtenue en multipliant le prix de chaque produit par le nombre total dunits vendues.

Renvoi et compensations: Constitue la valeur des marchandises endommages retournes par le client lentreprise qui les remplace. Il considre aussi les paiements effectus en tant que commission de vente, les remises etc. qui sont en retour dduits des ventes brutes ce qui donne les ventes nettes.

Cots des marchandises vendues: Ils sont constitus par les cots de la main doeuvre directe, le matriel direct et les frais gnraux de lusine dduits des ventes nettes. Ce qui donne le profit brut. le matriel direct: il est constitu des cots du matriel directement utilis dans le processus de production par exemple, la matire premire. La main doeuvre directe: fait rfrence aux cots de tous les intrants de la main doeuvre utiliss directement dans la production de marchandises/de services dune entreprise donne. Souvent les cots de la main doeuvre directe sont calculs sur la base des taux unitaires et sur les cots de la main doeuvre journalire. Les frais gnraux: ils constituent ces cots engags, mais qui ne sont pas directement lis au processus de production. Par exemple: lamortissement des machines ou des installations etc.

Dpenses de vente et dpenses administratives: elles comprennent les dpenses encourues pour des frais administratifs et pour la distribution de produits. Elles sont dduites du bnfice des ventes brutes pour obtenir le bnfice dexploitation. Ces dpenses sont par exemple les salaires du personnel de gestion et de soutien, les dpenses relatives aux factures de tlphone, dlectricit et deau et celles relatives au loyer et aux dpenses similaires.

Dpense dintrt: Cest le montant de lintrt payer sur le prt obtenu, sur la base du taux dintrt en cours.

Impt sur le revenu estim: Cest le montant de limpt devant tre pay comme par proclamation dimpt sur le revenu.

Annexe 1Liste des Modules de Formation

Le module 1 est un module d'introduction destin aux crateurs d'entreprise.

Le module 7 est adapt aux entrepreneurs expriments et avancs.

Module 1: Cycles de Cration et de Gestion d'Entreprise

Module pour crateurs d'entreprise. Introduction aux quatre phases de cration et de gestion d'entreprise avec des exercices pratique (plan d'actions, formulation de l'ide de projet, analyse de vos comptences, analyse du projet avec analyse FFOM (Forces-Faiblesse-Opportunits-Menaces)

Identification et slection de l'ide de projet

Phase de recherche des informations

Cration d'entreprise

Gestion et expansion d'entreprise

Module2: Marketing et Etude de March

Stratgie "4P" en marketing: Produit-Prix-Place-Promotion

Analyse du march concurrentiel

Exercice sur le terrain: Etude du march de ventes et d'approvisionnement

Module 3: Comptabilit de base et Calcul des Cots

Journal de caisse/banque simple

Journal de caisse/banque avec comptes comptables

Tableau des rsultats mensuels et annuel

Journal lectronique

Calcul des cots

Analyser les composantes du prix, cots fixes et variables, cots par produit, marges bnficiaires, seuil de rentabilitModule 4: Procdures administratives d'Enregistrement d'Entreprise Statut lgal de l'entreprise

Procdures d'enregistrement

Impts et taxes

Contrats de travail

Scurit sociale

Structures d'appui et formulaires

Module 5: Guide d'Accs au Financement

Identification des besoins en financement

Identification des problmes contra productifs au crdit

Sources de financement

Module 6: Comment laborer un Plan d'Affaires

Plans d'affaires pour crateurs et petites entreprises

Modle d'tude de projet

Module 7: Promotion du Commerce International

Institutions internationales et sngalaises de promotion

Procdures d'importation et d'exportation

Guide de participation aux foires et expositions

Calendriers et bases de donnes pour foires internationales

Annexe 2Site Internet d'Appui aux Petites et Moyennes Entreprises (PME)

www.senegal-entreprises.netToute information autour de l'entreprise Sngalaise compltant vos cours de formation:

Rpertoires des institutions financires et structures d'appui

Rpertoires des associations professionnelles et cabinet d'tudes

Lois et rglements

Guide de cration d'entreprise

Procdures d'enregistrement d'entreprises au Sngal

Comment laborer un plan d'affaires

Outils de gestion

Marketing, tudes de march

Guide aux appels d'offre

Procdures d'importation-exportation

E-commerce: Marchs virtuels l'Internet

Foires et expositions

Fournisseurs d'quipement

Guide d'accs au financement

Taxes, impts et douanes

Appui aux associations professionnelles

Guide des investissements

Normalisation et qualit

Chiffre d'affaires

Cots totaux

Monnaie

(Ventes et cots)

Seuil de rentabilit

Cots variables

Cots fixes

Heures de travail

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Module 3 Gestion[1]

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