Les outils comptables et financiers Le bilan, le compte...
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Transcript of Les outils comptables et financiers Le bilan, le compte...
Le bilan, le compte de résultat et l’annexe
le cadre d’une comptabilité dite d’engagement.
Ils permettent d’avoir une vision fine de la santé financière de l’association
ATTENTION Ces documents doivent
153000 euros de subventions
1. Le bilan
Le bilan est une photographie du patrimoine de l’association
C’est un tableau en deux parties :
- l’ « actif » (à gauche du document) représente
- le « passif » (à droite du document) correspond à l’
L’actif et le passif décrivent de deux manières différentes les mêmes richesses.
On a donc :
Le bilan, le compte de résultat
à-dire que les différents
déterminée.
Fiche méthodologiqueLes outils comptables et financiers
et l’annexe sont trois documents comptables complémentaires
d’engagement.
vision fine de la santé financière de l’association et de calculer des indicateurs.
doivent obligatoirement être produits et transmis en préfecture au
de subventions publiques et/ou de dons privés.
Le bilan
photographie du patrimoine de l’association à un instant donné.
(à gauche du document) représente le patrimoine de l’association ;
(à droite du document) correspond à l’origine des ressources financières.
L’actif et le passif décrivent de deux manières différentes les mêmes richesses.
Le bilan, le compte de
résultat et l’annexe
BON A SAVOIR
le compte de résultat et l’annexe sont des documents normés
dire que les différents éléments ont une nomenclature et une place bien
TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
Fiche méthodologique
documents comptables complémentaires utilisés dans
et de calculer des indicateurs.
obligatoirement être produits et transmis en préfecture au-delà de
financières.
Décembre 2012
Le bilan, le compte de
résultat et l’annexe
documents normés, c’est-
éléments ont une nomenclature et une place bien
Schéma de l’organisation d’un bilan comptable
L’ACTIF
Que possède l’association
Date de la photographie du patrimoine de l’associat ion
TOTAL ACTIF (= Total passif)
L’ACTIF IMMOBILISE
Cette partie récapitule les biens de l’association ayant une durée de vie > 1 an : les « immobilisations » . Elles sont principalement : - « corporelles » (bâtiment, mobilier, matériel informatique, matériel sportif, etc.) - « incorporelles » (logiciels, brevets, etc.)
L’ACTIF CIRCULANT Cette partie regroupe les éléments du patrimoine qui ne resteront pas durablement dans l’association et/ou qui peuvent être transformés . Il s’agit : - des stocks non utilisés , - des encaissements en attente , (créances dues par des clients, usagers, collectivités ect) - de l’argent disponible immédiatement(caisse et résultats positifs des comptes courants et d’épargne).
Le bilan, le compte de résultat et l’annexe
Schéma de l’organisation d’un bilan comptable
?
LE PASSIF
D’où proviennent les ressources financières ?
Date de la photographie du patrimoine de l’associat ion
TOTAL PASSIF (= Total actif)
LES CAPITAUX
Cette partie recense les sources d’où proviennent les ressources financières durables de l’association. Il s’agit par exemple : - des apports financiers , - des réserves générées par l’activité de l’association , - des subventions d’investissement, - des dettes > 1 an .
les biens de durée de vie > 1
(bâtiment, mobilier, sportif,
(logiciels, brevets,
LES DETTES Cette partie répertorie tout ce que l’association doit à des tiers (dettes < 1 an)Les dettes sont considérées comme des ressources car l’association possède encore l’argent. Il peut s’agir : - des « dettes financières » (emprunts réalisés auprès des banques, découverts) - des « dettes d’exploitation » , c’est-à-dire directement liées à l’activité de l’association (dettes auprès des fournisseurs, avances versées par des clients, les dettes fiscales esociales, etc.).
Cette partie regroupe les éléments du
et/ou
(créances dues par des clients, usagers,
argent disponible immédiatement des comptes
Schéma de l’organisation d’un bilan comptable
Ressources « durables »
Ressources « non
durables »
générées par l’activité de
l’association doit à des tiers (dettes < 1 an) .
ressources car l’association possède encore
dire
directement liées à l’activité de l’association
versées par des clients, les dettes fiscales et
2. Le compte de résultat
Le compte de résultat récapitule
économiques liés à l’activité de l’association
Il explique l'obtention du bénéfice (ou de la perte) de l'association
C’est un tableau en deux parties :
- les charges (à gauche du document) sont l’
- les produits (à droite du document) représentent l’
La différence entre le total des produits et le tota
Schéma de
CHARGES
« Ce qui coûte »
Période de l’exercice comptable
RESULTAT NET
Si « résultat net » >0 = excédent Si « résultat net » <0 = perte
CHARGES D’EXPLOITATION
Ce sont les dépenses nécessaires à l’activité de l’association (les salaires, le loyer, les frais de fonctionnement, etc.)
CHARGES FINANCIERES Intérêts à rembourser liés aux sommes empruntées.
CHARGES EXCEPTIONNELL
Dépenses exceptionnelles (ex : amendesQui par leur nature ne sont pas renouvelable
RESULTAT NET
Si le « résultat net
Si le « résultat net
Le bilan, le compte de résultat et l’annexe
Le compte de résultat
récapitule sur une période donnée, appelée exercice
liés à l’activité de l’association (le plus souvent sur 12 mois).
Il explique l'obtention du bénéfice (ou de la perte) de l'association.
:
(à gauche du document) sont l’ensemble des coûts ;
(à droite du document) représentent l’ensemble des gains financiers de l’association.
La différence entre le total des produits et le totales des charges constitue le résultat de l’exercice.
Schéma de l’organisation d’un compte de résultat
PRODUITS
« Ce qui rapporte »
Période de l’exercice comptable
RESULTAT NET = PRODUITS – CHARGES
EXPLOITATION
dépenses nécessaires à l’activité les salaires, le loyer, les frais de
PRODUITS D’EXPLOITATION
Ils représentent l’ensemble des entrées d’argent nécessaires à l’activité de l’association(cotisations, dons, subventions, etc.)
HARGES FINANCIERES
liés aux sommes
PRODUITS FINANCIERS Intérêts gagnés grâce aux sommes épargnées.
HARGES EXCEPTIONNELLES
amendes) Qui par leur nature ne sont pas renouvelable
PRODUITS EXCEPTIONNEL
Recettes exceptionnelles (vente d’un bien immobilier, dons exceptionnels.)
RESULTAT NET = PRODUITS – CHARGES
résultat net » est positif, l’association a réalisé un excédent
résultat net » est négatif, l’association a subie une perte
exercice comptable, les flux
de l’association.
les des charges constitue le résultat de l’exercice.
l’organisation d’un compte de résultat
EXPLOITATION
entrées d’argent l’association
)
RODUITS FINANCIERS
grâce aux sommes épargnées.
RODUITS EXCEPTIONNELS
vente d’un bien
excédent
3. L’annexe
L’annexe est un document destiné à
- expliquer les événements significatifs
- compléter les informations qui figurent dans le bilan et le compte de résultat
variations.
Ces données complémentaires peuvent concerner
- des événements internes et externes ayant un impact significatif
signature d’une convention de financement, ve
- un changement de méthode comptab
d’engagement, etc.),
- un complément d’informations relatives au bilan
percevoir ou des charges qui restent à payer
- un complément d’informations relatives au compte de résultat
ressources, le calcul des amortissements,
- d’autres informations utiles.
Lorsqu’une association sportive réalise des comptes
distincts pour ses différentes activités, une information par
activité doit être donnée.
Le bilan, le compte de résultat et l’annexe
L’annexe
tiné à :
expliquer les événements significatifs survenus entre deux exercices comptables,
qui figurent dans le bilan et le compte de résultat
complémentaires peuvent concerner :
événements internes et externes ayant un impact significatif (création/suppression d’une activité,
signature d’une convention de financement, vente d’un bien immobilier, etc.),
changement de méthode comptable (passage d’une comptabilité de trésorerie à une comptabilité
complément d’informations relatives au bilan (Tableau des immobilisations, détail des sommes à
percevoir ou des charges qui restent à payer, etc.)
d’informations relatives au compte de résultat (détail des différentes catégories de
le calcul des amortissements, valorisation bénévolat des contributions volontaires
A NOTER
association sportive réalise des comptes
distincts pour ses différentes activités, une information par
activité doit être donnée.
qui figurent dans le bilan et le compte de résultat en expliquant les
(création/suppression d’une activité,
(passage d’une comptabilité de trésorerie à une comptabilité
détail des sommes à
(détail des différentes catégories de
des contributions volontaires, etc.)
ATTENTION
La qualité d’archivage des documents est une condition de réussi te majeure pour une bonne comptabilité.
Il est important de conserver et classer les pièces justifiant toutes l es opérations comptables (dépenses ou recettes) : - factures, - fiches de paie, - quittances de loyers, - bons de caisse, - chèques, - relevés bancaires, - ordre de virement, - etc.
OUTILS CLES
Le plan comptable des associations Le mini-plan comptable Un exemple de bilan comptable d’une association sportive Un exemple de compte de résultat d’une association sportive CNAR Financement : « Guide association & trésorerie »
Cette fiche a été réalisée en collaboration avec le CDOS Isère
BON A SAVOIR
Voici quelques outils utiles pour la réalisation du bilan, du compte de résultat et de l’annexe :
- Le livre journal est un outil (papier ou informatique) qui permet de reporter au fur et à mesure toutes les opérations traduisant les flux économiques en précisant notamment leur nature et leur date, la référence du justificatif, le mode de paiement (banque ou caisse) si il y a lieu.
- Le plan comptable des associations est un document « support » qui répertorie les différents éléments pouvant apparaître dans le bilan et le compte de résultat. Il précise les différentes catégories de ressources et de charges (les « classes ») et la nomenclature devant être utilisée pour chaque élément.
- Le mini-plan comptable fait apparaître les principaux éléments utilisés par les associations.
Le bilan, le compte de résultat et l’annexe
