L’essentieL sur

CS 40215 - 38516 VOIRON Cedex - Tél. : 04 76 65 87 17 - Fax : 04 76 05 01 63www.territorial.fr [ISBN :                               ]Illustration couverture : © Elena R - Fotolia.com

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extérieure

La taxe locale sur la publicité extérieure est un dispositif national de taxation de tous les supports publicitaires fixes, visibles de toute voie ouverte à la circulation publique.La taxe, effective depuis le 1er janvier 2009, a été instituée par la loi de modernisation de l’économie du 4 août 2008.Cet ouvrage a pour objet d’accompagner la mise en place de la taxe sur la publicité extérieure et d’aider à améliorer son rendement : une large place est faite aux illustrations et cas pratiques réels.Il constitue un guide indispensable pour les services financiers, juridiques et économiques qui ont le souci d’optimiser le rendement de la taxe.

Après des études de philosophie et sciences humaines à l'université de Bordeaux, Joël Clérembaux intègre la fonction publique territoriale. Pendant plus de vingt ans, il exerce des fonctions de cadre et de directeur général des services dans plusieurs communes et un conseil général de la région Languedoc-Roussillon. Il est aujourd'hui consultant/formateur auprès de collectivités territoriales. Outre de nombreuses et régulières

contributions à Territorial Éditions, il accompagne et conseille des collectivités territoriales et anime des sessions de formation, notamment en direction d'élus et de cadres territoriaux, auprès de divers organismes.

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978-2-8186-0908-8

Joël Clérembaux

La taxe locale sur la publicité

extérieurePar Joël CLÉREMBAUX

Consultant auprès de collectivités territoriales

L’essentiel sur...

Collection « L’Essentiel sur » - Réf. : BK 235 - Juillet 2015

Groupe TerritorialCS 40215 - 38516 Voiron Cedex - Tél. : 04 76 65 87 17 - Fax : 04 76 05 01 63

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Nous rappelons donc que toute reproduction, partielle ou totale, de la présente publication est interdite sans autorisation du Centre français d’exploi-tation du droit de copie (CFC, 20 rue des Grands-Augustins, 75006 Paris).

© Groupe Territorial, Voiron ISBN : 978-2-8186-0908-8

ISBN version numérique : 978-2-8186-0909-5Imprimé par Les Deux-Ponts, à Bresson (38) - Août 2015

Dépôt légal à parution

Avertissement de l’éditeur :La lecture de cet ouvrage ne peut en aucun cas dispenser le lecteur

de recourir à un professionnel du droit.

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Introduction ............................................................................................................................................. p. 7

Partie 1 Les dispositifs publicitaires

I • Principes généraux ...............................................................................................................p. 10

A - Les définitions des publicités, enseignes et préenseignes ..............................................................................................................p. 11

1. Les publicités ........................................................................................................................................p. 11

2. Les enseignes ........................................................................................................................................p. 11

3. Les préenseignes .................................................................................................................................p. 11

B - La définition des voies ouvertes à la circulation .............................................................p. 11

II • Les interdictions.....................................................................................................................p. 11

A - Les interdictions générales ............................................................................................................p. 11

B - Les interdictions en dehors des agglomérations .............................................................p. 12

C - Les interdictions à l’intérieur des agglomérations.........................................................p. 12

1. Définition de l’agglomération .......................................................................................................p. 12

2. Les publicités interdites ....................................................................................................................p. 14

D - Les zones de publicité élargie ou restreinte .......................................................................p. 15

1. La délimitation des zones ................................................................................................................p. 16

2. Le groupe de travail ..........................................................................................................................p. 16

3. La procédure .........................................................................................................................................p. 16

III • Les supports de la publicité ..................................................................................p. 17

A - La publicité non lumineuse ...........................................................................................................p. 17

1. La publicité scellée au sol ................................................................................................................p. 18

2. Le mobilier urbain ..............................................................................................................................p. 19

3. Les palissades de chantiers .............................................................................................................p. 20

4. La publicité sur les véhicules terrestres et sur l’eau .............................................................p. 20

B - Les publicités lumineuses ................................................................................................................p. 21

C - L’affichage d’opinion ........................................................................................................................p. 23

1. L’obligation de réserver un emplacement ...............................................................................p. 23

2. Les surfaces réservées ........................................................................................................................p. 23

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IV • Autorisations et sanctions ......................................................................................p. 24

A - Les procédures d’autorisation .....................................................................................................p. 24

B - Les sanctions ...........................................................................................................................................p. 25

1. La procédure administrative ..........................................................................................................p. 25

2. Les sanctions pénales ........................................................................................................................p. 28

Partie 2 L’institution et l’assiette de la taxe

I • L’institution de la taxe ....................................................................................................p. 32

A - L’institution de la taxe communale .........................................................................................p. 32

1. La substitution de la TLPE aux taxes antérieures ..................................................................p. 33

2. La délibération instaurant la TLPE ...............................................................................................p. 33

B - Le transfert de la taxe à un EPCI ..............................................................................................p. 38

1. Les conditions relatives à l’EPCI ....................................................................................................p. 38

2. Le transfert de la compétence ......................................................................................................p. 39

C - Les délibérations à prendre ..........................................................................................................p. 39

1. Délibération unique ...........................................................................................................................p. 39

2. Les délibérations modulant la taxe .............................................................................................p. 40

II • L’assiette de la taxe ...........................................................................................................p. 40

A - Les supports publicitaires ...............................................................................................................p. 41

1. Les dispositifs publicitaires taxables ............................................................................................p. 41

2. Les préenseignes « dérogatoires »...............................................................................................p. 42

B - La surface soumise à la taxe ........................................................................................................p. 42

1. La notion de surface exploitée ou utile.....................................................................................p. 43

2. Les supports numériques et les supports non numériques ..............................................p. 43

Partie 3 Le montant de la taxe

I • Les tarifs.............................................................................................................................................p. 46

A - Les tarifs de droit commun ...........................................................................................................p. 46

1. Les publicités et préenseignes .......................................................................................................p. 46

2. Les enseignes ........................................................................................................................................p. 47

B - La modulation des montants ......................................................................................................p. 48

1. La minoration des tarifs ...................................................................................................................p. 48

2. La minoration ou la majoration des tarifs ................................................................................p. 48

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C - Les règles d’évolution du montant de la taxe ..................................................................p. 49

1. L’indexation automatique ...............................................................................................................p. 49

2. Le plafonnement du montant .......................................................................................................p. 49

II • Les exonérations ....................................................................................................................p. 50

A - Les exonérations de plein droit ..................................................................................................p. 50

B - Les exonérations facultatives .......................................................................................................p. 50

1. Exonération totale ou réfaction de 50 % .................................................................................p. 50

2. Réfaction facultative de 50 % pour les enseignes ................................................................p. 50

3. Les mesures d’application ...............................................................................................................p. 51

Partie 4 Le recouvrement de la taxe

I • Le paiement de la taxe ...................................................................................................p. 54

A - Les redevables et le fait générateur .........................................................................................p. 54

1. Le redevable ..........................................................................................................................................p. 54

2. Le fait générateur ...............................................................................................................................p. 54

B - La déclaration et la mise en recouvrement.........................................................................p. 55

1. La déclaration annuelle ....................................................................................................................p. 55

2. Le recouvrement .................................................................................................................................p. 60

3. Le paiement de la taxe .....................................................................................................................p. 62

II • Les contrôles et les sanctions ...............................................................................p. 64

A - Les contrôles ...........................................................................................................................................p. 64

B - Les sanctions ...........................................................................................................................................p. 65

1. Les contraventions..............................................................................................................................p. 65

2. Les sanctions financières ..................................................................................................................p. 65

Partie 5 Les dispositions transitoires

I • Le champ d’application des mesures transitoires ........................p. 68

A - Les collectivités concernées ...........................................................................................................p. 68

B - Les supports publicitaires visés ...................................................................................................p. 68

II • Les tarifs ...........................................................................................................................................p. 69

A - Les tarifs de référence .......................................................................................................................p. 69

1. Les tarifs de droit commun ............................................................................................................p. 70

2. Les tarifs dérogatoires .......................................................................................................................p. 70

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B - L’évolution des tarifs ..........................................................................................................................p. 74

1. Évolution vers les tarifs de droit commun ...............................................................................p. 74

2. Évolution vers les tarifs appliqués par les communes .........................................................p. 76

III • Application des exonérations et réfactions .....................................p. 77

A - Applicabilité ............................................................................................................................................p. 77

B - Le régime dérogatoire .......................................................................................................................p. 77

AnnexesAnnexe 1 Exemples de calcul de la taxe locale sur la publicité extérieure et de tarifs de référence avec lissage sur cinq ans. ........................................................................................p. 80

Annexe 2 Modèle de note d’information aux redevables sur la taxe locale sur la publicité extérieure ......................................................................................................................p. 91

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IntroductionLa taxe locale sur la publicité extérieure est un dispositif national de taxation de tous les supports publicitaires fixes, visibles de toute voie ouverte à la circulation publique.

La taxe, effective depuis le 1er janvier 2009, a été instituée par la loi de modernisation de l’économie du 4 août 2008.

Selon le rapport sénatorial « Publicité extérieure, enseignes et préen-seignes » de juin 2009, « l’essentiel de l’augmentation potentielle du produit de la nouvelle taxe proviendrait d’un élargissement de l’assiette à l’ensemble de l’affichage permanent » :- les préenseignes dites dérogatoires (non taxées antérieurement) ;- les enseignes (ces dernières n’étaient soumises qu’à la seule taxe sur les

affiches).

Cet ouvrage a pour objet d’accompagner la mise en place de la taxe sur la publicité extérieure et d’améliorer son rendement : une large place est en conséquence faite aux illustrations et cas pratiques réels.

Il constitue un guide indispensable pour les services financiers, juridiques et économiques qui ont le souci d’optimiser le rendement de la taxe.

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I • Principes générauxL’article L.2333-6 du Code général des collectivités territoriales dispose que :

Article L.2333-6 du Code général des collectivités territoriales « Les communes peuvent, par délibération de leur conseil municipal prise avant le 1er juillet de l’année précédant celle de l’imposition, instaurer une

taxe locale sur la publicité extérieure frappant les dispositifs publicitaires dans les li-mites de leur territoire (…). »

Un établissement de coopération intercommunale à fiscalité propre com-pétent en matière de voirie, de zone d’aménagement concerté ou de zone d’activités économiques d’intérêt communautaire peut décider d’instituer, en lieu et place de tout ou partie de ses communes membres, la taxe locale sur la publicité extérieure, avant le 1er juillet de l’année précédant celle de l’imposition.

Cette décision est prise après délibérations concordantes de l’organe délibé-rant de l’établissement public de coopération intercommunale compétent et des conseils municipaux des communes membres se prononçant dans les conditions de majorité requises pour la création de l’établissement public de coopération intercommunale (article L.5211-5 du Code général des collectivités territoriales) et après chaque renouvellement de l’organe délibérant de l’établissement public de coopération intercommunale.

L’établissement public de coopération intercommunale se substitue alors aux communes membres pour l’ensemble des délibérations prévues par la présente section.

Par ailleurs, l’article L.581-2 du Code de l’environnement précise qu’afin d’assurer la protection du cadre de vie, sont définies des règles applicables à la publicité, aux enseignes et aux préenseignes, visibles de toute voie ouverte à la circulation publique.

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A - Les définitions des publicités, enseignes et préenseignes

1. Les publicités

Constitue une publicité, à l’exclusion des enseignes et des préenseignes, toute inscription, forme ou image destinée à informer le public ou à attirer son attention, les dispositifs dont le principal objet est de recevoir lesdites inscriptions, formes ou images étant assimilées à des publicités.

2. Les enseignes

Constitue une enseigne toute inscription, forme ou image apposée sur un immeuble et relative à une activité qui s’y exerce.

3. Les préenseignes

Constitue une préenseigne toute inscription, forme ou image indiquant la proximité d’un immeuble où s’exerce une activité déterminée.

B - La définition des voies ouvertes à la circulation

L’article R.581-1 du Code de l’environnement définit les voies ouvertes à la circulation publique comme étant des voies publiques ou privées qui peuvent être librement empruntées, à titre gratuit ou non, par toute per-sonne circulant à pied ou par un moyen de transport individuel ou collectif.

II • Les interdictions

A - Les interdictions générales

L’article L.581-4 du Code de l’environnement dispose que toute publicité est interdite :- sur les immeubles classés parmi les monuments historiques ou inscrits à

l’inventaire supplémentaire ;- sur les monuments naturels et dans les sites classés ;- au cœur des parcs nationaux et des réserves naturelles ;- sur les arbres.

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En outre, aucune publicité non lumineuse ne peut être apposée sur un mur sans que les publicités anciennes existant au même endroit aient été supprimées ; il est toutefois dérogé à cette disposition lorsqu’il s’agit de publicités peintes d’intérêt artistique, historique ou pittoresque.

L’article L.581-5 du Code de l’environnement ajoute que toute publicité doit mentionner le nom et l’adresse ou bien la dénomination ou la raison sociale de la personne physique ou morale qui l’a apposée ou fait apposer.

B - Les interdictions en dehors des agglomérations

En dehors des agglomérations (définition de l’agglomération ci-après : chapitre C – 1), toute publicité est interdite sauf dans les zones dénommées « zones de publicité autorisée ».Ces zones peuvent être instituées, sous réserve des dispositions de l’article L.581-4 du Code de l’environnement relatif aux interdictions générales, à proximité immédiate des établissements commerciaux et industriels, ou des centres artisanaux, ou dans des groupements d’habitations.

Les zones de publicité autorisée sont définies dans les conditions prévues à l’article L.581-14 du Code de l’environnement (ci-après : chapitre D).

C - Les interdictions à l’intérieur des agglomérations

1. Définition de l’agglomération

L’agglomération est définie par l’article R.110-2 du Code de la route comme un espace sur lequel sont groupés des immeubles bâtis rapprochés et dont l’entrée et la sortie sont signalées par des panneaux placés à cet effet le long de la route qui le traverse ou qui le borde.

La jurisprudence administrative apprécie les caractéristiques d’une zone pour déterminer sa situation par rapport aux limites de l’agglomération :

Conseil d’État 2 mars 1990, ministre de l’Urbanisme, du Logement et des Transports c/société Publi-System, n° 68134

« Considérant qu’aux termes de l’article 6 de la loi du 29 décembre 1979 : «En dehors des lieux qualifiés ‘agglomération’ par les règlements relatifs à la circulation routière, toute publicité est interdite sauf dans des zones dénommées ‘zones de publicité auto-risée’» ; qu’aux termes de l’article R.1er du Code de la route dans sa rédaction issue du décret du 30 juin 1972 : «(…) le terme ‘agglomération’ désigne un espace sur lequel

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sont groupés des immeubles bâtis rapprochés et dont l’entrée et la sortie sont signalées par des panneaux placés à cet effet le long de la route qui le traverse ou qui le borde» et qu’aux termes du second alinéa de l’article R.44 du même Code : «Les limites des agglomérations sont fixées par arrêté du maire» ; Considérant que, par un arrêté en date du 17 janvier 1984, le maire de la commune de Labège a mis en demeure la société Publi-System, conformément aux articles 24 et 25 de la loi précitée du 29 décembre 1979, de supprimer des panneaux publicitaires implantés sur le chemin départemental n° 16 à l’extérieur de la zone délimitée par les panneaux de signalisation marquant l’entrée de l’agglomération ; que si la société Publi-System soutient que les limites de l’agglomération de Labège, telles qu’elles ont été constatées par arrêté municipal en 1971, ne correspondent plus, du fait de l’ex-tension de la commune, aux limites réelles de l’agglomération et que cet arrêté se trouve désormais entaché d’illégalité, il résulte des pièces versées au dossier que la zone litigieuse ne présentait pas à la date de la décision attaquée le caractère d’un espace sur lequel sont groupés des immeubles bâtis rapprochés, qui aurait dû être inclus dans l’agglomération ; »

Dans le même sens :

Conseil d’État 12 mai 1995, Montaignac, n° 105215 « Considérant qu’il ressort des pièces du dossier que les panneaux litigieux n’étaient pas situés dans une zone qui aurait présenté, à la date de la

décision attaquée, le caractère d’un espace sur lequel sont groupés des immeubles bâtis rapprochés qui aurait dû être inclus dans l’agglomération de Pérols ; qu’ainsi le préfet de l’Hérault a pu prendre l’arrêté du 17 septembre 1987 en se fondant sur l’article 6 de la loi du 29 décembre 1979 susvisé ; »

La cour administrative d’appel de Nantes a considéré qu’une zone peut ne pas présenter les caractéristiques d’une zone agglomérée bien qu’étant située à l’intérieur d’une zone délimitée par des panneaux disposés pour signaler l’entrée et la sortie de l’agglomération :

Cour administrative d’appel de Nantes 17 juin 2003, société Trihept, n° 00NT00008 « Considérant, en premier lieu, qu’il ressort des pièces du dossier que les

panneaux publicitaires litigieux sont implantés de chaque côté de la R.844, sur des parcelles non construites qui ne présentaient pas, à la date de l’arrêté contesté, le caractère d’un espace sur lequel sont groupés des immeubles bâtis rapprochés ; que, dès lors, ces dispositifs publicitaires doivent être regardés comme situés en dehors de l’agglomération de la commune de Rezé, alors même qu’ils étaient implantés à l’inté-rieur d’une zone délimitée par des panneaux disposés pour signaler l’entrée et la sortie de l’agglomération ; Considérant, en second lieu, que si la SARL Trihept se prévaut de ce que les panneaux publicitaires litigieux sont implantés dans une zone de publicité restreinte instituée par arrêté du 14 octobre 1994 du maire de Rezé, il résulte des dispositions combinées des articles 6 et 9 précités de la loi du 29 décembre 1979 qu’une telle zone de publicité restreinte ne pouvait être légalement instituée dans un espace qui, comme il a été dit

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ci-dessus, est situé hors des limites de l’agglomération telle qu’elle est définie par les dispositions précitées de l’article 1er du Code de la route ; Considérant qu’il résulte de ce qui précède que le préfet de Loire-Atlantique, à qui il appartenait d’écarter l’application d’un règlement municipal illégal, était tenu, comme il l’a fait par l’arrêté contesté du 14 janvier 1999, d’ordonner la suppression des dis-positifs publicitaires implantés hors agglomération par la SARL Trihept, en méconnais-sance des dispositions précitées de l’article 6 de la loi du 29 décembre 1979 ; que, par suite, le moyen tiré par la société requérante de ce que les implantations litigieuses ne seraient pas contraires aux dispositions de l’article 9 du décret susvisé du 21 novembre 1980, est inopérant ; »

2. Les publicités interdites

Les publicités interdites à l’intérieur des agglomérations sont définies à l’article L.581-8 du Code de l’environnement.

À l’intérieur des agglomérations, la publicité est interdite :- dans les zones de protection délimitées autour des sites classés ou autour

des monuments historiques classés ;- dans les secteurs sauvegardés ;- dans les parcs naturels régionaux.

Il ne peut être dérogé à cette interdiction que par l’institution de zones de publicité restreinte.

La publicité y est également interdite :- dans les sites inscrits à l’inventaire et les zones de protection délimitées

autour de ceux-ci ;- à moins de 100 mètres et dans le champ de visibilité des immeubles classés

parmi les monuments historiques ou inscrits à l’inventaire supplémentaire ou visés au II de l’article L.581-4 du Code de l’environnement (immeubles présentant un caractère esthétique, historique ou pittoresque) ;

- dans les zones de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager.

Il peut être dérogé à cette interdiction par l’institution de zones de publicité restreinte ou de secteurs soumis au régime général fixé en application de l’article L.581-9 du Code de l’environnement.

Il peut y être dérogé à titre exceptionnel par l’institution d’une zone de publicité élargie lorsque la publicité est un élément déterminant de l’ani-mation des lieux considérés.

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Il ne peut être dérogé à ces dispositions que par l’institution de zones de publicité restreinte (voir ci-après : chapitre D).

La publicité est également interdite :- dans les sites inscrits à l’inventaire et les zones de protection délimitées

autour de ceux-ci ;- à moins de 100 mètres et dans le champ de visibilité des immeubles classés

parmi les monuments historiques ou inscrits à l’inventaire supplémentaire, ou encore les immeubles présentant un caractère esthétique, historique ou pittoresque et définis par arrêté du maire ;

- dans les zones de protection du patrimoine architectural, urbain et pay-sager.

Il ne peut être dérogé à ces interdictions que par l’instauration de zones de publicité restreinte ou de secteurs soumis au régime général fixé en application de l’article L.581-9 du Code de l’environnement (voir ci-après : chapitre D).

Il peut être dérogé à titre exceptionnel à ces dispositions par l’instauration d’une zone de publicité élargie lorsque la publicité est un élément déter-minant de l’animation des lieux (voir ci-après : chapitre D).

D - Les zones de publicité élargie ou restreinte

L’article L.581-9 du Code de l’environnement définit les procédures d’institution des zones de publicité autorisée, de publicité restreinte et de publicité élargie :- dans les zones où la publicité est admise, les dispositifs doivent satisfaire

à des prescriptions réglementaires en matière d’emplacement, de surface, de hauteur et d’entretien ;

- l’acte instituant une zone de publicité restreinte y soumet la publicité à des prescriptions plus restrictives que celles du régime fixé dans les zones de publicité autorisée ;

- l’acte instituant une zone de publicité élargie y soumet la publicité à des prescriptions moins restrictives que celles du régime fixé dans les zones de publicité autorisée.

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1. La délimitation des zones

La délimitation des zones de publicité autorisée, des zones de publicité restreinte ou des zones de publicité élargie, ainsi que les prescriptions qui s’y appliquent, sont établies à la demande du conseil municipal.

2. Le groupe de travail

Le projet de réglementation spéciale est préparé par un groupe de travail dont la composition est fixée par arrêté préfectoral.Il est présidé par le maire qui, en cette qualité, dispose d’une voix pré-pondérante.

Il comprend, en nombre égal, des membres du conseil municipal et éven-tuellement un représentant de l’assemblée délibérante de l’organisme intercommunal compétent en matière d’urbanisme, d’une part, et d’autre part des représentants des services de l’État.

Les chambres de commerce et d’industrie, les chambres de métiers, les chambres d’agriculture, les associations locales d’usagers visées à l’article L.121-8 du Code de l’urbanisme, ainsi que les représentants des profes-sions directement intéressées sont, s’ils le demandent, associés, avec voix consultative, à ce groupe de travail.

3. La procédure

Le projet ainsi élaboré est transmis pour avis à la commission départemen-tale compétente en matière de sites. Cet avis est réputé favorable s’il n’est pas intervenu dans un délai de deux mois.

Le projet établi par le groupe de travail et qui a recueilli l’avis favorable de la commission départementale compétente en matière de sites est arrêté par le maire après délibération du conseil municipal.

En cas d’avis défavorable de cette commission ou d’opposition du conseil municipal, il est procédé à une nouvelle délibération du groupe de travail sur un nouveau projet présenté par le préfet.Si, après cette nouvelle délibération, le conseil municipal s’oppose au projet, éventuellement modifié, qui lui est présenté par le préfet ou émet des réserves, la délimitation des zones ainsi que les prescriptions qui s’y appliquent sont fixées par arrêté préfectoral ou, sur demande du maire, par arrêté ministériel.