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I/ Les charges et les produits constatés d’avance :

A/ Les charges constatées d’avance :

1) Exemple :

Exemple 1 :au 31/12/2010 le comptable constate que la prime d’assurance

payée par chèque le 01/10/10 couvre 12 mois, montant 3600 dh .

Enregistrement de la prime

Régularisation en fin d’exercice :

Contre passation au début de l’exercice 2011

Principe d’indépendance des

Les régularisations des comptes de charges et de produits

Exclure de l’exercice à clôturer des

charges et des produits déjà

comptabilisés mais qui ne lui

correspondent pas

Inclure dans l’exercice à clôturer des

charges et des produits le concernant,

non encore comptabilisés faute de

pièces justificatives

………………………………………………………………………….

.

……………………………………………………………………………

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Exemple 2 : à la fin de l’exercice le comptable con state que les marchandises

relatives à la facture n°440 du 02/11/09 n’ont pas encore livrées, montant 5 400

dh TTC.

Enregistrement de la prime

Régularisation en fin d’exercice :

2) Principe :

A l’inventaire, le comptable peut constater que certaines charges sont

enregistrées au cours de l’exercice alors qu’elles concernent en totalité ou en

partie l’exercice suivant. Pour régulariser ces comptes on :

� Débite le compte d’actif……………………………………………………………………………………

� Crédite le compte de …………………... concerné de la partie qui se rapporte à

l’exercice suivant

3) Application :

Au 31/12/10 on constate que :

-La société a réglé le 01/09/10 une prime d’assurance couvrant une période de 12

mois montant 18 000 dh

-le loyer pour le premier trimestre 2011 a été payé le 22/12/10 d’un montant de

9 000 dh

Travail à faire : passer les régularisations de fin d’exercice .

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B/ Les produits constatés d’avance :

1) Exemple :

Exemple 1 : au 31/12/2010 les marchandises relatives à la facture n°B15 du

01/09/10 adressée au client Soulami n’ont pas été encore livrées : montant 1454

dh HT.

Enregistrement de la facture

Régularisation en fin d’exercice :

Contre passation au début de l’exercice 2011

Exemple 2 : L’entreprise a reçu le 01/12/10 un chèque relatif au loyer trimestriel

d’un local au montant de 12 000 dh

Enregistrement du loyer

Régularisation en fin d’exercice :

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2) Principe :

Il s’agit de produits enregistrés au cours de l’ exercice qui prend fin mais qui sont relatifs ,en partie ou en totalité à l’exercice suivant. La régularisation se fait par le:

� Débite du compte de …………………... concerné de la partie qui se rapporte à

l’exercice suivant

� Crédite du compte………………………………………………………………………………...........

NB : ………………………………………………………………………………………………………………………….......

3) Application :

Au 31/12/10 on constate que :

-La société a encaissée le loyer annuel le25/03/10 42 000 dh , pour la période allant

du 01/04/10 au 31/03/2011

-La société a encaissé un intérêt annuel de 24 000 dh ,qui concerne la période allant

du 01/11/10 au 31/10/11.

Travail à faire : passer les régularisations de fin d’exercice.

II/ Les charges à payer et les produits à recevoir :

A/ Les charges à payer :

1) Exemples :

Exemple 1 :l’entreprise a contracté un emprunt au 01/09/10 à intérêt annuel de

14 000 dh payable en fin de période . Régularisation en fin d’exercice :

Contre passation au début de l’exercice 2011

Paiement de l’intérêt

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Exemple 2 : au 31/12/10 on constate que la facture du 28/12/10 relative à la

livraison de matières premières n’est pas encore parvenue, montant 30 000 dh TTC

Régularisation en fin d’exercice :

Contre passation au début de l’exercice 2011

Le 06/01/11 la facture D90 relative à l’achat des matières premières est parvenue

à l’entreprise .

Enregistrement de la facture :

2) Principe :

A l’inventaire le comptable peut constater que les charges relatives à l’exercice

encours, ne sont pas enregistrées par manque de pièces justificatives.

Pour régulariser ce type de charges, on utilise les comptes suivants :

Comptes de charges à débiter HT Comptes de dettes à créditer TTC

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3) Application :

Au 31/12/10 on constate que :

-La société doit accorder au client Fathi une remise de 10% sur une vente de

marchandises réalisée en décembre 2010 de 85 000 dh, l’avoir ne sera envoyé qu’en

janvier 2010

-L’intérêt annuel d’un emprunt contracté par l’entreprise qui s’élève à 15 000 dh est

payable en fin de période le 31/03/2011.

Travail à faire : passer les régularisations de fin d’exercice.

B/ Produits à recevoir :

1) Exemples :

Exemple 1 :La facture relative à la livraison de marchandises du 27/12/10, n’est pas

encore établie, montant 60 000 TVA%

Régularisation en fin d’exercice :

Contre passation au début de l’exercice 2011

Le 04/01/11 la facture C15 relative à la livraison de marchandise est établie.

Enregistrement de la facture n° C15 du 04/01/2011

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Exemple 2 : au 31/12/10,le loyer du dernier trimestre de l’année d’un local n’est

pas encore encaissé,(quittance non encore établie) montant 4 500 dh

Régularisation en fin d’exercice :

Contre passation au début de l’exercice 2011

Au 10/01/2011 l’entreprise encaisse le loyer cité dessus

Enregistrement du loyer :

2) Principe :

Il s’agit de produits relatifs ,en partie ou en totalité à l’exercice achevé, mais qui ne

seront enregistrés qu’au cours de l’exercice suivant (pièce justificative non parvenue) .

Pour régulariser ces produits on utilise les comptes suivants :

Comptes de charges à débiter HT Comptes de dettes à créditer TTC

3) Application :

Au 31/12/10 on constate que : -le fournisseur Hilmi a accordé à l’entreprise un rabais de 15% sur une livraison de marchandises, la facture datée du 23/12/10 indique un montant TTC de 108 000 dh. -le loyer semestriel de 15 000 dh, pour la période allant du 01/12/10 au 31/5/11, d’un appartement appartenant à l’entreprise sera encaissé le 1/01/11

Travail à faire : passer les régularisations de fin d’exercice :