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Première Gestion [G17 - LES OPERATIONS ACHATS-VENTES]
GESTION Dossier G17 – Les opérations d'achat-vente Page 1 sur 3
Dossier G17 – Les opérations d'achat-vente
Pour atteindre son but principal, réaliser des bénéfices, l'entreprise va chercher à augmenter ses ventes. Dans le même temps, elle doit s'approvisionner auprès de ses fournisseurs afin de répondre, en permanence, aux besoins de ses clients. Au cours de l'année, les achats et les ventes se multiplient. La comptabilité doit les enregistrer pour en mesurer l'importance, puis pour juger les performances de l'entreprise. L'achat entraînera une dépense alors que la vente générera une recette. Les comptes à utiliser pour enregistrer ces opérations sont donc opposés. La comptabilisation devra également intégrer la TVA qui, au final, revient à l'Etat.
1. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE La TVA est un impôt sur la consommation et s'applique donc aux achats et aux ventes de l'entreprise.
Le taux normal est de 19,6 %.
A. Le mécanisme de la TVA 1. Le Principe : La TVA est un impôt indirect supporté par le consommateur final. Ce dernier ne
verse pas directement la TVA dans les caisses de l'Etat, c'est pourquoi il s'agit d'un impôt indirect.
En effet, la TVA est comprise dans le prix payé lors de l'achat d'un bien. L'entreprise qui vend le bien
rend ensuite une partie de la somme encaissée à l'Etat.
La TVA est donc neutre pour l'entreprise, elle ne représente ni une charge ni un produit.
2. Le traitement comptable de la TVA
Vente Achat
Le fournisseur doit augmenter son prix de vente du montant de la TVA pour obtenir une somme toutes taxes comprises (TTC) que le client devra régler.
Lors de ce règlement, la TVA reçue par le fournisseur doit être rendue à l'administration fiscale. Le rôle du fournisseur est donc de collecter cette taxe et de la reverser par la suite. L'entreprise est donc en situation de dette vis-à-vis de l'Etat. En comptabilité, cela se traduit par un crédit dans le compte 44571 – Etat, TVA collectée.
- L'entreprise qui achète des biens ou des services paie un prix TTC à son fournisseur. L'entreprise ne supportant pas la TVA, elle a l'autorisation de déduire cette TVA de la somme à rendre à l'état.
- L'entreprise peut demander à l'Administration de lui rendre cette TVA payée au fournisseur. Elle est donc en situation de créance sur l'Etat. En comptabilité, cela se traduit par un débit dans le compte 44566 – Etat, TVA déductible sur autres biens et services (ABS).
Remarque : dans les magasins ou dans les Salons destinés uniquement aux professionnels, les prix sont
toujours affichés HT, ce qui confirme que la TVA est tout à fait transparente pour les entreprises.
B. La situation de l'entreprise vis-à-vis de l'Etat 1. La restitution de la TVA
Tous les mois (ou tous les trimestres pour les petites entreprises), l'entreprise doit rendre la TVA
collectée sur ses ventes après avoir retranché le montant de sa TVA déductible sur l'ensemble des
achats du mois.
A noter qu'un investissement réalisé au cours du mois donne aussi lieu à de la TVA déductible. Ce
surplus, appelé "TVA à décaisser", figure sur une déclaration fiscale et correspond à une dette de
l'entreprise vis-à-vis de l'Etat :
TVA à décaisser = TVA collectée – TVA déductible
2. Le crédit de TVA
Dans le cas particulier où la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée du même mois, c'est
l'administration fiscale qui doit de l'argent à l'entreprise. Cette dernière détient donc une créance
vis-à-vis de l'Etat.
Première Gestion [G17 - LES OPERATIONS ACHATS-VENTES]
GESTION Dossier G17 – Les opérations d'achat-vente Page 2 sur 3
Net à payer
+
Escompte
2. L'ACHAT DE BIENS EN COMPTABILITE
Pour exercer son activité, l'entreprise doit s'approvisionner auprès de ses fournisseurs. Cette opération donne lieu à la réception d'une facture qui sert de pièce comptable.
A. L'analyse par les flux
Comptes de gestion Comptes de bilan Débit
(flux entrant)
Crédit
(flux sortant)
Débit
(flux entrant)
Crédit
(flux sortant)
Emploi généré
par l’activité
Charge
Classe 6
60 – Achats
TVA récupérable
Créance/Etat
Classe 4
44566 – TVA
déductible / ABS
du montant à payer
ressource générée
par l’activité
Produit
Classe 7
765 – Escomptes
obtenus
Net à payer
Dette envers le
fournisseur
Classe 4 401 – Fournisseurs
du résultat du résultat du bas de l’actif
(actif circulant)
du bas du passif
(dettes)
B. La comptabilisation de l'opération
Pour que cette opération d'achat soit prise en compte par le système d'information comptable de l'entreprise, il est nécessaire de l'enregistrer dans son journal.
Date de réception de la facture
601 ou 607
Achats de matières premières (si l'entreprise est industrielle) Achats de marchandises (si l'entreprise est commerciale)
Net Commercial
44566 Etat – TVA déductible sur ABS Montant TVA
765 Escomptes obtenus Escompte
401 Fournisseurs Montant TTC
Selon facture n° …. du fournisseur X
Emplois
Ressources
Fournisseur
Matières premières ou marchandises
(net commercial)
TVA sur les biens
Net à payer + escompte
Achats
mat. Prem.
ou
marchandises
(net commercial)
+ TVA
=
Flux comptables de l’entreprise
Entreprise
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Vente de produits
finis, de services
ou de
marchandises
(net commercial)
+ TVA
3. LA VENTE DE BIENS OU DE SERVICES EN COMPTABILITE
Pour développer son activité, l'entreprise doit réaliser des ventes auprès de ses clients. Cette opération donne lieu à l'émission d'une facture qui sert de pièce comptable.
A. L'analyse par les flux
Comptes de gestion Comptes de bilan Débit
(flux entrant)
Crédit
(flux sortant)
Débit
(flux entrant)
Crédit
(flux sortant)
du montant à
recevoir
ressource générée
par l’activité
Charge
Classe 6 665 – Escomptes
accordés
Net à payer
Créance vis-à-
vis du client
Classe 4 411 – Clients
Ressource généré
par l’activité
Produits
Classe 7 70 – Ventes
TVA collectée
à restituer à
l’Etat
Dette
Classe 4 44571 – TVA
collectée
du résultat du résultat du bas de l’actif
(actif circulant)
du bas du passif
(dettes)
B. La comptabilisation de l'opération Pour que cette opération de vente soit prise en compte par le système d'information comptable de l'entreprise, il est nécessaire de l'enregistrer dans son journal.
Date d'émission de la facture
411 Clients Montant TTC
665 Escompte accordés Escompte
701 ou 706 ou 707
Ventes de produits finis Prestations de services Ventes de marchandises
Net
Commercial
44571 Etat – TVA collectée Montant TVA
Selon facture n° …. du client X
Emplois
Ressources
CLIENTS
Net à payer + escompte
TVA sur les biens ou services
Net à payer
+
Escompte
=
Flux comptables de l’entreprise
Entreprise Produits finis, services ou marchandises
(net commercial)