6

3

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1

1

NOTE : o Seule lutilisation de la calculatrice non programmable est autorise. o Lcriture comptable doit comporter les numros des comptes, les intituls, les montants et un libell. Ces

lments sont pris en compte dans la note.

o Les trois dossiers du sujet sont indpendants. o Les pages 5 et 6 sont rendre obligatoirement avec la copie.

o 0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer le journal et les tableaux.

DOSSIER N1 : TRAVAUX DE FIN DEXERCICE, PRSENTATION DES TATS DE SYNTHSE ET OPRATIONS FINANCIRES LONG TERME

Lentreprise EL GHALIA est spcialise dans la commercialisation de meubles de bureau. Le chef comptable de cette entreprise vous remet les documents et informations ci- aprs, afin deffectuer certains travaux relatifs lexercice 2011.

I - AMORTISSEMENTS

INFORMATIONS RELATIVES CERTAINES IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES

Immobilisation Date

dentre Valeur

dentre

Amortissement Observation

Mode Taux constant

Frais daugmentation du capital 01/03/2011 20 000 Linaire 20% -

Matriel de

transport

A 17/05/2011 150 000 Linaire 20% -

B 14/04/2010 200 000 Dgressif 20% Coefficient fiscal : 2

C 28/11/2009 180 000 Linaire 20% Cd le 16/03/2011

II - PROVISIONS ET RGULARISATION DES STOCKS

DOCUMENT 1 : CRANCES CLIENTS. 1. tat des crances clients. Annexe n 4, page n 5 2. Autres informations Les clients connaissant des difficults financires au terme de lexercice 2011 :

HYBA : lentreprise estime rcuprer 60% de la crance.

FADIA et NAIMA : lentreprise nespre aucun recouvrement.

DOCUMENT 2 : TAT DES TITRES

Nature des titres Nombre Prix

d'achat unitaire

Provision 31/12/2010

Cours au 31/12/2011

Cession du 30/12/2011

Nombre Prix unitaire

Titres de participation 300 250 3 000 230 90 320

Titres et valeurs de placement 500 400 12 500 370 - -

Lavis de crdit bancaire n 3568 relatif la cession des titres de participation, non encore enregistr, mentionne les lments suivants :

Commissions (HT) : 250 DH ;

Taux de TVA : 10 %.

www.tawjihPro.com

2012

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2 2

DOCUMENT 3 : PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

DOCUMENT 4 : STOCKS

1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011

N Compte Solde

Dbiteur Crditeur

3911 Provisions pour dprciation des marchandises 34 000

6114 Variation des stocks de marchandises 381 000 2. Donnes de linventaire extracomptable Le stock de marchandises, au 31/12/2011, est de 680 000 DH.

III - EMPRUNTS INDIVIS ET RGULARISATION DES CHARGES ET DES PRODUITS DOCUMENT 1 : EMPRUNTS INDIVIS. ANNEXE N 3, PAGE N 5

DOCUMENT 2 : RGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS

Les intrts annuels de lemprunt indivis sont hors taxes et payables terme chu, le 31 mars de chaque anne. La TVA sur les intrts est au taux de 10%. Annexe n 3, page n 5

Il reste payer, au titre du mois de dcembre 2011, la note de tlphone : Montant HT estim 1 000 DH. TVA au taux de 20%.

T RAV AIL F AIRE

1 Remplir lextrait du plan damortissement du matriel de transport (B). Annexe n 1, page n 5. 0,5 pt

2 Calculer les dotations aux amortissements de lexercice 2011. 1,5 pt

3 Passer au journal de lentreprise les critures relatives : a. aux dotations aux amortissements de lexercice 2011 ; b. la sortie du matriel de transport (C) cd. Justifier par les calculs.

1,5 pt

4 a. Calculer le cumul des amortissements du matriel de transport au 31/12/2010. b. Complter lextrait du tableau des amortissements. Annexe n 2, page n 5.

0,5 pt

5 a. Dterminer le taux dintrt de lemprunt indivis. b. Remplir la quatrime ligne du tableau damortissement de lemprunt indivis.

Annexe n 3, page n 5. Justifier par les calculs. 2 pt

6 Complter : a. ltat des crances clients. Annexe n 4, page n 5 ; b. ltat des titres. Annexe n 5, page n 5.

1,25 pt

7

Passer au journal toutes les critures de rgularisation relatives aux : a. crances clients ; b. titres ; c. provisions pour risques et charges ; Justifier par les calculs. d. stocks ; e. charges et produits. Justifier par les calculs.

5,5 pt

8 Remplir lextrait de lactif du bilan au 31/12/2011. Annexe n 6, page n 6. 0,25 pt

Provision

Nature

Solde avant inventaire au 31/12/2011 Observation

Dbiteur Crditeur Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices

Exploitation

300 000

Une grosse rparation est programme pour 2012. Son cot estim est rpartir sur les exercices 2008, 2009, 2010 et 2011.

Provisions pour amendes, doubles droits et pnalits

Non courante

Momentane 2 000

Le 05/11/2011, lentreprise a pay lamende fiscale de 1 500 DH.

2012

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3 3

DOSSIER N2 : ANALYSE COMPTABLE

Lentreprise CHAUDEK a pour activit la production de couvertures en laine. Son directeur financier vous fait appel pour la ralisation de certains travaux danalyse comptable.

I- ANALYSE DU BILAN

DOCUMENT 1 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/12/2011

ACTIF Net PASSIF Exercice

Frais prliminaires 10 000 Autres dettes de financement 230 000

Constructions 625 000 Autres provisions pour risques et charges 15 000 DOCUMENT 2 : INFORMATIONS RELATIVES LA SITUATION FINANCIRE RELLE DE LENTREPRISE

La valeur relle des constructions est estime 925 000 DH.

Le stock outil est valu 65 000 DH.

Les titres et valeurs de placement facilement cessibles sont dun montant de 80 000 DH.

Un emprunt auprs des tablissements de crdit de 30 000 DH sera rembours le 30/06/2012.

Lentreprise prvoit de distribuer 115 000 DH de dividendes au cours de lexercice 2012.

Les autres provisions pour risques et charges concernent un litige dont le jugement est report 2013.

II- ANALYSE DE LEXPLOITATION DOCUMENT 1 : EXTRAIT DU COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES DU 01/01/2011 AU 31/12/2011

Montant

Ventes de biens et services produits 2 900 000

Achats consomms de matires et fournitures 1 539 000

Variation de stocks de produits 440 000

Immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme 50 000

Rsultat courant 750 000

DOCUMENT 2 : AUTRES INFORMATIONS

Les ventes sont supposes rparties rgulirement sur toute lanne.

Les charges variables autres que les achats consomms de matires et de fournitures slvent 372 000 DH.

Les immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme sont considrer comme des produits variables.

T RAV AIL F AIRE

1 a. Complter le tableau des redressements et des reclassements. Annexe n7, page n6. b. Calculer et interprter le ratio dautonomie financire.

1,5pt

2 a. Calculer le cot variable. b. tablir le tableau dexploitation diffrentiel simplifi. c. Dterminer et interprter le seuil de rentabilit et sa date de ralisation.

2 pt

2012

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DOSSIER N3 : COMPTABILIT ANALYTIQUE DEXPLOITATION

La socit PIZZA-MOON fabrique et commercialise deux types de pizzas surgeles :

La pizza au fromage ;

La pizza aux fruits de mer.

DOCUMENT 1 : PROCESSUS DE FABRICATION DE LA PIZZA SURGELE

La production de la pizza surgele est assure par trois ateliers :

Latelier Prparation assure le mlange des ingrdients, ltalage et la garniture de la pte.

Latelier Pr-cuisson se charge de la pr-cuisson de la pizza dans des fours lectriques.

Latelier Finition est spcialis dans le conditionnement des pizzas prcuites dans des botes et leur surglation.

NB : Il ny a pas de stockage entre les ateliers.

DOCUMENT 2 : INFORMATIONS COMPLMENTAIRES RELATIVES AU MOIS DE MARS 2011

1. Extrait du tableau de rpartition des charges indirectes

Prparation Pr-cuisson Finition Distribution

Totaux secondaires 30 500 76 000 16 400 50 700

Nature de lunit duvre Heure de MOD Pizza prcuite Heure machine 100 DH des

ventes

Nombre des units duvre 6 100 (1) 38 000 4 100

(2) 20 280

Cot de lunit duvre 5 2 4 2,5 (1) dont 3 000 heures pour les pizzas surgeles au fromage. (2) dont 2 000 heures pour les pizzas surgeles au fromage.

2. Consommations de matires et de fournitures a. Consommation de la pte, du fromage, des fruits de mer et des botes vides.

lment Pizza surgele au fromage Pizza surgele aux fruits de mer

Quantit CMUP Quantit CMUP

Pte 5 000 Kg 4,20 4 500 Kg 4,20

Fromage 4 000 Kg 50 2 500 Kg 50

Fruits de mer - - 2 700 Kg 80

Botes vides 20 000 botes 0,5 18 000 botes 0,5

b. Consommation des autres ingrdients (coulis de tomate, thym, origan, champignons, olives ) :

41 800 DH pour les pizzas surgeles au fromage ;

38 600 DH pour les pizzas surgeles aux fruits de mer .

3. Main duvre directe (M.O.D) La fabrication des pizzas surgeles au fromage a ncessit, pour tous les ateliers, un total de 9 200 heures au taux horaire de 13,5 DH.

4. tat et mouvements des pizzas surgeles

Pizza surgele Stock au 01/03/2011 Production du mois Ventes du mois

au fromage 2 000 Pizzas surgeles pour 51 500 DH

20 000 Pizzas surgeles

15 800 Pizzas surgeles 60 DH lune

aux fruits de mer 3 000 Pizzas surgeles pour 90 000 DH

18 000 Pizzas surgeles

12 000 Pizzas surgeles 90 DH lu