Exercice Corrige_compta de Societe

7/27/2019 Exercice Corrige_compta de Societe

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UNIVERSITE HASSAN II - MOHAMMEDIA

Facult des Sciences Juridique

Economiques et Sociales

- Mohammedia-

Corrig de la srie 1 : la constitution des socits

Cas I :

La CONSRUC se constitue par apports :De Amine : De divers autres apporteurs : 100000DH (intgralement librs

Immeuble : 300 000 DHMatriel informatique : 50 000 DHDette : 100 000 DH 1000 actions de numraireApport net : 250 000 DH 2500 actions en nature

Capital social : 250 000 +100 000=350 000 DH (soit 3500 actions car la valeur nominale lgale ne doit pas

tre infrieure 100 DH 15/03/00

34611 Associs ; compte dapports en nature 250 000 34615 Associs ; compte dapports en numraire 100 0001111 Capital social 350 000

Promesse dapports20/03/00

232 Constructions 300 0002355 Matriel informatique 50 0005141 Banque 100 000

34611 Associs ; compte dapports en nature 250 00034615 Associs ; compte dapports en numraire 100 0001481 Emprunts auprs des tablissements de crdit

Ralisations des apports20/03/00

100 000

2111 Frais de constitution1 9 9305141 Banque 9 930

Rglement des frais de constitution.1 ici on a fait abstraction de la TAV qui est au taux de 10%

Cas II :

Capital = 400 000 DH

Capital appel = 400 000/2= 200 000 capital non appel =400000/2 = 200 000

Compte 3462 Compte 1119

15/11/2004

111934621111

Actionnaires, capital souscrit - non appelActionnaires, capital souscrit appel non vers

Capital socialSouscription de 4000 actions 100 dh lune avec engagement

de libration immdiate pour la

200 000200 000

400 000

1


2/8

17/11/2004

51413462

BanqueActionnaires, capital souscrit appel non vers

Libration de la des apports en numraire

200 000200 000

Appel du 3me quart

15/12/200434621119

Actionnaires, capital souscrit appel non versActionnaires, capital souscrit -non appel

Appel du 3me quart = 400 000/4 ou 4000*25

100 000100 000

18/12/2004

51413462

BanqueActionnaires, capital souscrit appel non vers

Libration du 3me quart

100 000100 000

Cas III

Capital = 400 000 DH

Capital appel = 400 000/2= 200 000 capital non appel =400000/2 = 200 000

15/11/04 Compte 3462 Compte 1119

15/01/05 appel du 3me quart 15/04/2005 appel du 3me quart

4 000 actions*25 = 100 000 4000 *25= 100 000 DHVersement anti =750*25= -18750Versement se dcompose : actionnaire retardataire versement reu = 81 250 DH

3000*25 = 75 000 DH 250 * 25 = 6 250 DH

750 * 50 (3e et 4e quart) = 37 500 DH (dont 18 750 DH versement anticip)

15/11/2004

3462 Associs capital souscrit appel non vers 200 0001119 Actionnaires, capital souscrit - non appel 200 0001111 Capital social 400 000

Promesse dapports

17/11/20045141 Banque 200 0003462 Associs capital souscrit appel non vers 200 000

Ralisations des apports15/01/2005

3462 Associs capital souscrit appel non vers 100 0001119 Actionnaires, capital souscrit - non appel 100 000

Appel du 3me quart 31/01/2005

5141 Banque 112 00034681 Actionnaire dfaillant 6 250

3462 Associs capital souscrit appel non vers 100 00044681 Actionnaire versement anticip

Libration du 3me quart avec dfaillance dun actionnaire dtenant

250 actions et versement anticip de 750 actions

18 750

2


3/8

30 /03/05

5141 Banque 6 412,5034681 Actionnaire dfaillant 6 2507381 Intrts et produits assimils 62,506145 Frais postaux et frais de tlcomm 100

Versement en retard + intrts =6250*0,6*2/12

15/04/043462 Actionnai, capital souscrit non appel 100 000

1119 Actionnaires, capital souscrit non appel 100 000Appel du 4me quart

30/04/05

5141 Banque 81 25044681 Actionnaires, versement anticip 18 7503462 Actionnaires, capital souscrit appel non vers 100 000

Ralisation du dernier quart

Cas IV :

1-Nombre dactions en numraire :

Le compte 1119 reprsente la non libre des apports en numraire 160 000 DH ( car la est libre dsla constitutions).Les actionnaires en numraire ont donc souscrit concurrence de 320 000 = 160 000 *2 ; soit 1600 actions (320000/200)2- nombre dactions en nature :

Capital = apports en nature + apports en numraireApports en nature = 500 000 320 000= 180 000 DH soit 900 actions en nature (180000/200)

Vrification : capital souscrit = 500000/200 = 2500 actions (1600 actions en numraire+900 actions en nature)Nombre dactions de numraire libres par anticipation :

Le compte 44681 correspond 20 000/100=200 actions

Reprsente 50% de la valeur nominale libre par anticipation.05/09/02

3462 Actionnaires, capital souscrit appel non vers 160 000Actionnaires, capital souscrit non appel 160 000

Appel de la deuxime moiti du capital

30/09/025141 Banque 125 000

44681 Actionnaires, versement anticip 20 000

34861 Actionnaires dfaillants 15 0003462 Actionnaires, capital souscrit appel non vers 160 000

Libration actionnaires en numraire pour : 1600actions-200 actions anticipes-150 actions non libres

30/10/02

5141 Banque 10 100

34861 Actionnaires dfaillants 10 0007381 Intrts et produits assimils 100

3


4/8

Libration Alami : 100 actions*100=10 000 dh et

intrt=10000*0,12*1/12=100

15/11/02

34861 Actionnaires dfaillants 75

7381 Intrts et produits assimils 75

Intrts de retard :5000*0,12*1,5/12 = 75 dhd

5141 Banque 10 500

34861 Actionnaires dfaillants 10 500

Vente en bourse des actions : 210 *5020/11/02


5141 Banque 5 425

Chque lordre de Zine : 10 500 - 5075

Rsultat sur la vente des actions de lactionnaire dfaillant Zine Il a reu de la socit un chque de .5 425Il avait libr 50% des 50 actions souscrites soit 100*50.5 000

Gain 425Autre mthode : (210-200 valeur nominale) x 50actions=500-75(intrt de retard) = 425 DH

Cas 5

07/03/00

34611 Associs comptes d'apport en nature 2 250 0003462 Actionnaires, capital souscrit - appel non vers 667 5001119 Actionnaires, capital souscrit non appel 2 002 500

K=4 920 000 Dh

16 400 actions

Partie non appele

8 900 * 300*3/4

2 002 500DHIntgralement librs

2180 *300*1/4=

163 500 DH

Partie appele

8 900*300/4=

667 500 DH

Libration ultrieureLibration du min lgal

Actions en nature

7 500* 300=2 250 000

Actions en numraire

8 900 * 300= 2 670 000

1250 * 300*1/2=

187 500 DH

4


5/8

1111 Capital social 4 920 000souscription du capital

12/03/00

2230 Fonds commercial 754 500

2311 Terrains 1 825 0002332 Matriel et outillage 263 450

311 Stocks de matires 1re 414 864

315 Stocks de produits finis 509 172

3425 Clients effets recevoir 342 39634611 Associs comptes d'apport en nature 2 250 000

4411 Fournisseur 1 472 332

4415 Fournisseurs, effets payer 387 050

Libration des apports en nature

15/05/005141 Banque 1 018 500

3462 Actionnaires, capital souscrit appel non vers 667 500

44861 Actionnaires versement anticip 351 000

Libration des apportes en numraire avec versement anticip

315/00

2111 Frais de constitution 38 250Banque 38 250

Paiement par chque bancaire

Bilan de la socit BAHJA S.A au 01/04/2000

Actif Montant Passif MontantActif Immobilis

Frais prliminaireFonds commercialTerrainI T M OActif circulant hors trsorerie

Matires et fournitures consommablesProduits finisClients et comptes rattachsTrsorerie-Actif

Banque TG et CPD

2 881 200

38 250754 500

1 825 000263 450

1 266 432

414 864509 172342 396

980 250

Financement permanent

Capitaux propres

Capital social ou personnelActionnaires capital souscrit non appel

Passif circulant hors trsorerie

fournisseurs et comptes rattachsComptes d'associs crditeurs

Trsorerie Passif

2 917 500

4 920 0002 002 500

2 210 382

1 859 382351 000

TOTAL 5 127 882 TOTAL 5 127 882

01/10/00

3462 Actionnaires, capital souscrit - appel non vers 667 500

1119 Actionnaires, capital souscrit non appel 667 500

Appel du 2me quart 8900x300x1/425/10/00

5141 Banque 282 750

5


6/8

44681 Actionnaires versements anticips 257 250



Libration avec constatation de la dfaillance de Salim

15/12/00

5141 Banque 242 20034681 Actionnaires dfaillants 242 200

Cession des actionsd


7381 Intrts et produits assimils 1 450

7197 Transfert de charges d'exploitation 67

5141 Banque 113 183

Pour solde actionnaire dfaillant Salim

3) Analyse du rsultat pour l'actionnaire dfaillant:MT vers par l'actionnaire dfaillant: 1700 actions *300*1/4 =127 500MT encaiss par l'actionnaire dfaillant =113183Perte total=14 317

Dont intrts et frais: 1517Et perte sur cession:12 800

Autre mthode:Valeur normale des actions au moment de la cession:1700actions*300*2/4 = 255 000

Prix de cession des actions =242 200soit une perte sur cession de ..= 12 800 rajouterIntrts de retard = 1 450Frais postaux ..= 67D'o une perte totale de..= 14 317

Cas 6

Rappel :Lactif net se calcule de deux manires :

Actif net = situation nette actif fictif +/- plus et moins values Actif net = actif total - actif fictif +/- plus et moins values

Situation nette = aux capitaux propres aprs la rpartition de bnfice

Nous utiliserons la mthode de la situation nette pour calculer lactif netXavier MartinCapital64 800Rsultat..73 000Situation nette.................................................137 800

+/- Plus et moins valuesFonds commercial (55 000 -0)55 000

Constructions (150 000 -120 000).30 000Installations techniques (20 500 24 500).-4 000Matriel informatique (44 500- 55 500)..-11 000Crances (15950- 18750)-2 800

Capital .45 500Rsultat.- 4 600Situation nette40 900

+/- Plus et moins values :Brevets (31 800 25 000)..6 800

Matriel industriel (50 000 56 800)-6 800Crances ( 17 500- 18 400)- 900Actif net 40 000

6


7/8

Actif net= 200 000

Actif net global = 200 000 + 40 000 = 240 000 / 1000 = 240 actions en naturesApports en numraire : 400 000 240 000 = 160 000 DH (soit 160 actions)

01/01/0334611 Associs comptes d'apport en nature 240 0003462 Actionnaires, capital souscrit - appel non vers 80 0001119 Actionnaires, capital souscrit non appel 80 0001111 Capital social 400 000

souscription du capital

d34881 Notaire (divers dbiteurs) 90 0003462 Actionnaires, capital souscrit - appel non vers 80 000

44861 Actionnaires, versements anticipsLibration des apports en numraire avec versement anticip

d

2230 Fonds commercial 55 000

232 Constructions 150 000

2331 Installations techniques 44 000

2355 Matriel informatique 20 500

311 Stocks de M/ses 36 250

3421 Clients 18 7505141 Banque 24 30034611 Associs comptes d'apport en nature 200 000

1410 Emprunts obligataires 100 000

4411 Fournisseurs 46 500

3942 Provision pour dprciation des clts 2 800

Libration des apports en nature de Xavier

d

2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 31 800

2331 Installations techniques 50 000311 Stocks de M/ses 26 000

3421 Clients 18 400

5141 Banque 4 200

4411 Fournisseurs 89 500

34611 Associs compte dapports en nature 40 000

3942 Provision pour dprciation des clts 9 000

Libration des apportes en nature de Martin

31/01/03

2111 Frais de constitution 12 0005141 Banque 78 000

34881 Notaire (divers dbiteurs) 90 000

7


8/8

Versement en banque et rglement des frais de constitution

30/06/03


1119 Actionnaires capital souscrit non appel 40 000

Appel du 3me quart 160 x 250

25/10/03

5141 Banque 33 750

44681 Actionnaires versements anticips (20 x250) 5 000

34681 Actionnaires dfaillants (5 x 250) 1 250


Libration du 3me quart

31/08/03

5141 Banque 3 700


Cession des actions

d

34681 Actionnaires dfaillants 130

7381 Intrts et produits assimils 80

7197 Transfert de charges d'exploitation 50

Intrts de retard et rcupration des frais , la charge de Rmy

d

34681 Actionnaires dfaillants 2 3205141 Banque 2 320

8

Exercice Corrige_compta de Societe

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