Examen Compta Analytique Base Corrige 2010-06

8/2/2019 Examen Compta Analytique Base Corrige 2010-06

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EXAMEN

COMPTABILITE ANALYTIQUE EXERCICE

JUIN 2010

NOM :..

PRENOM :..

COTATION : / 20 points.

CONSIGNES

- Rpondez de manire prcise et concise la question;- Ecrivez proprement;- Ecrivez uniquement dans l'espace rserv la rponse;- Vous disposez de 3 heures;- Ne dtachez pas les feuilles sur lesquelles vous rpondez.


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PARTIE 1 : Valorisation comptable des stocks

Lusine de la socit PROCOM se composer dun atelier A fabriquant le produit PF1,dun Atelier B ralisant le produit PF2 et dune unit dassemblage-finition appeleAtelier M.

Le produit PF1 est fabriqu partir de la matire premire XLe produit PF2 est fabriqu partir de la matire premire Y

La socit fabrique galement un troisime produit fini (PF3) qui sort de latelier M etdemande lassemblage des produits PF1 et PF2 concurrence de 1 PF1 et 1 PF2 pourfabriquer 1 PF3.

Le produit PF3 est vendu 300 EUR HTVALe produit PF1 est vendu sur le march extrieur au prix de 200 EUR HTVALe produit PF2 sert uniquement lassemblage du produit PF3 et nest pas vendu surle march extrieur (NB : le produits PF2 pourrait tre vendu sur le march extrieur,

si la socit le souhaitait, un prix quivalent son cot de revient).

Suite linventaire physique annuel, vous recevez les informations suivantes :

- Le stock de matire premire Y contient 1.350 units et reprsente un montantde 130.000 EUR au 31/12/2009 (au 01/01/2009 le stock tait valoris unmontant de 100.000 EUR). Les achats se sont levs un montant de 300.000EUR en 2009.

- Les mouvements du stock de la matire premire X sont rsums dans letableau repris ci-dessous

Mouvements Quantit

Prix unitaire(achat) -

EURvalorisation

(EUR)

Stock au 1 janvier2009 10.000 70 700.000Achat 5000 80 400.000Consommation -7000 ???Achat 5000 100 500 000


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Q 1.1 : Dterminez la valorisation unitaire du stock des matires premires X et Y au

31/12/2009 sous la rgles dvaluation FIFO

Y Q Val

1-janv 100.000achats 300.000consommation -270.000

31-dc 130.000

variation stock -30.000achats 300.000sous-total 270.000

X FIFO

Mouvements Quantit

Prix unitaire(achat) -

EURvalorisation

(EUR)

Stock au 1 janvier2009 10.000 70 700.000

Achat 5000 80 400.000Consommation -7000 -490000Achat 5000 100 500.000Consommation -4000 -290000Achat 5000 120 600.000Consommation -7.000 -620000Stock au 31/12/2009 7.000 114 800.000

Q 1.2 : Si la socit pouvait changer de rgle dvaluation, il y aurait-il une autremthode dvaluation qui permettrait de minimiser la base imposable ?Justifiez


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Q 1.4 : Sur la base des informations donnes ci-avant, passez les critures comptables

relatives aux stocks de matires premires (X, Y et W)

D 30 Stock Y : 30.000C 609 Variation de stock Y : 30.000

D 30 Stock X : 100.000C 609 Variation de stock X : 100.000

D 609 Variation de stock W : 20.000C 30 Stock W : 20.000


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PARTIE 2 : comptabilit analytique & valorisation des stocks de produits finis

Vous avez rcemment t engag par la socit pour succder au comptable prcdent, monsieur DURANT, qui a eu un malheureux accident de tram.

Celui-ci avait toutefois dj tabli le tableau repris ci-dessous ventilant les charges 2009 de la socit (hormis celles relatives aux matires premires) sur lesdiffrentes sections de la comptabilit analytique.

(EUR)Energie Transport

Gestion du

personnelContrle qualit Atelier A Atelier B

Atelier

MDistribution

Administration

& gestionTOTAL

Fournitures administratives7.000 7.000 5.000 5.000 15.000 39.000

Autres charges de services et biens divers180.000 25.000 9.000 6.000 12.000 20.000 10.000 5.000 15.000 282.000

Sous-traitance85.000 5.000 35.000 40.000 120.000 10.000 295.000

Charges de personnel45.000 12.000 80.000 80.000 80.000 80.000 100.000 477.000

TOTAL180.000 117.000 66.000 23.000 127.000 100.000 130.000 210.000 140.000 1.093.000

Les informations relatives la production et ventes des produits finis de la socit sont les suivantes :

- La socit a produit 10.000 PF1 et en a vendu (march extrieur) 12.000 au cours de lanne 2009. Le stock au 01/01/2009 tait de 5000 units valoris unmontant de 750.000 EUR.- La socit a produit 5.000 PF2. Le stock au 01/01/2009 tait nul.- La socit a produit 3.000 PF3 et en a vendu 2.000. Le stock au 01/01/2009 tait nul.

Les rgles dvaluation de la socit prcisent que le stock est valoris selon la mthode FIFO au cout de revient complet.


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Les sections Energie, transport, gestion du personnel et contrle qualit sont des sectionsauxiliaires dont le total des charges est rparti comme indiqu dans le tableau suivant :

Atelier A Atelier B Atelier M DistributionAdministration

& gestionTOTAL

Energie50% 30% 10% 10% 100%

Transport90% 10% 100%

Gestion du personnel30% 30% 30% 5% 5% 100%

Contrle qualit40% 30% 30% 100%

La section Energie recueille principalement les charges dlectricit des machines(production) et des bureaux administratifs.

La section transport recueille les charges lies la distribution des produits finis ainsi que lescots lis aux voitures de socit du management.

Les cots de distribution des produits sont proportionnels aux quantits vendues.

Les cots dadministration et gestion concernent de manire gale chacun des trois produitsde la socit.


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Q 2.1 : Dterminez la variation comptable des stocks de produits finis de la socit.Justifiez votre rponse

PF1 PF2 PF3

quantits produites 10 000 5 000 3 000

Charges indirectes de production SP(Ateliers) 127 000 100 000 130 000Charges indirectes de production SA Energie 90 000 54 000 18 000

Achat matires premires1 500

000 300 000variation de stock -100 000 -30 000

cot de revient complet de production1 617

000 424 000 148 000cot de revient unitaire 161,7 84,8

Consommation PF1 & PF2 par PF3 739 500

cot de revient complet de production1 617

000 424 000 887 500cot de revient unitaire 161,7 84,8 295,8

Quantit en stock au 01/01/2009 5 000 0 0Quantit produite 10 000 5 000 3 000Quantit vendue 12 000 2 000Quantit utilise 3 000 3 000Quantit en stock au 31/12/2009 0 2 000 1 000cot de revient unitaire 162 85 296Valorisation du stock au 31/12/2009 0 169 600 295 833Valeur du stock au 01/01/2009 750 000 0 0Variation de stock (- dbiteur, + crditeur) -750 000 169 600 295 833


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Q 2.3 : Sur la base des informations donnes de lnonc, dterminez le bnfice analytique pour les produits de la socit en compltant le tableaurepris ci-dessous (cases entoures).

(EUR)Energie Transport

Gestion dupersonnel

Contrlequalit

Atelier A Atelier B Atelier M DistributionAdministration& gestion

PF1 PF2 PF3

Achats de matires premires 1 500 000 300 000 739 500

Variation de stock Matirespremires -100 000 -30 000 N/A

Fournitures administratives7 000 7 000 5 000 5 000 15 000

Autres charges de services et biensdivers 180 000 25 000 9 000 6 000 12 000 20 000 10 000 5 000 15 000

Sous-traitance85 000 5 000 35 000 40 000 120 000 10 000

Charges de personnel45 000 12 000 80 000 80 000 80 000 80 000 100 000

Sous-total 180 000 117 000 66 000 23 000 127 000 100 000 130 000 210 000 140 000 1 400 000 270 000 739 500

Rpartition SA Energie-180 000 90 000 54 000 18 000 18 000

Rpartition SA Transport-117 000 105 300 11 700

Rpartition SA Gestion personnel-66 000 19 800 19 800 19 800 3 300 3 300

Rpartition SA Contrle qualit-23 000 9 200 6 900 6 900

Sous-total 0 0 0 0 246 000 180 700 174 700 318 600 173 000 1 400 000 270 000 739 500

Rpartition sections principales-246 000 -180 700 -174 700 246 000 180 700 174 700

273 086 45 514

Cot de revient analytique 1 919 086 450 700 959 714


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Chiffre d'affaires 2 400 000 600 000CA Transfert interne

254 400Variation stocks PF -750 000 169 600 295 833

Cot de revient analytique -1 919 086 -450 700 -959 714

Sous-total -269 086 -26 700 -63 881

Rpartition rsultat hors production PF2 26 700 -26 700

EBIT -269 086 0 -90 581

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