Etablir un budget prévisionnel - PMB
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� Introduction– Présentation dela formation– Présentation des intervenants – Présentation du programme de la formation
� Objectifs de la formation– Comprendre la démarche budgétaire et les outils de gestion – Savoir construire le budget prévisionnel de l’association– Etre capable d’établir un budget par action (analytique)
� Tour de table des participants– Rôle et fonction dans l’association– Niveau de connaissance sur le sujet– Attentes par rapport à l’atelier
Présentation
IntroductionLa gestion budgétaireLe budget prévisionnel
1. Les documents financiers prévisionnelsLe budget prévisionnel de fonctionnement et d’investissementLe plan de trésorerie
2. Construction d’un budget prévisionnelLa phase d’identification et de chiffrageLa phase de valorisation des contributions volontaires Cas pratique
3. Construction d’un budget prévisionnel analytique (par action) Ventilation des charges/ produits directs/indirectsDétermination de la clé de répartition et cohérence budgétaireCas pratique
Conclusion
Sommaire
IntroductionLa gestion budgétaire
� Qu’est ce que la gestion budgétaire ?
– C’est un procédé qui organise et interprète la confrontation entre lesobjectifs assignés par les budgets et les résultats obtenus, en vue dedéfinir et de mettre en œuvre les correctifs nécessaires.
– La gestion budgétaire s’entend donc par l’élaboration de stratégies, ladétermination d’objectifs, l’établissement de budgets et le contrôlebudgétaire par la méthode des écarts.
� Budget versus Comptabilité
– La comptabilité constate , renseigne à tout moment sur ce qui se passeou sur le passé.
– Le budget prévoit , en dressant un tableau de ce qui doit être ou sepasser.
IntroductionLa gestion budgétaire
� Qu’est-ce qu’un budget prévisionnel ?– Le budget prévisionnel (BP) est un outil de gestion permettant de
prévoir les objectifs pour une année complète aussi bien pour lefonctionnement que les investissements de votre association.
– Le BP ne consiste pas seulement en la prévision de ce qui va se réaliserde façon à peu près certaine, mais en une véritable projection dansl’avenir de la vie de l’association.
– Il doit être établi en fin d’année afin de prévoir les objectifs de l’annéesuivante. Le mieux serait de prévoir différentes hypothèses, allant de laplus pessimiste à la plus optimiste.
– Un BP est un véritable plan d’action dynamique ; il n’est pas statique, ilpeut évoluer en cours d’année
IntroductionLe budget prévisionnel
� Budget de fonctionnement = Flux d’exploitationLe compte de résultat est la synthèse des charges et des produits du cycle d’exploitation
� Budget d’investissement = Flux de capitauxLe bilan est la synthèse du patrimoine de l’association (biens durables)
� Le plan de trésorerie = Flux de trésorerie
Les documents financiers prévisionnels
Budget prévisionnel de fonctionnement(1 à 3 ans) HT
Budget prévisionnel d’investissement
(1 an ou plus)
CHARGESFournitures
bureauxEau/électricité
Salaires
PRODUITSPrestations
services/ventesSubventions
Cotisations/dons
BESOINSInvestissements, immobilisations
Remboursement d’emprunt
RESSOURCESAutofi./Bénéfices
Subventions d’investissement
Emprunts
Équilibre Équilibre
Plan de trésorerie (1 an)01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total
-Encaissement-Décaissement
Écarts
Cumuls - + - + - + - + - + - +
Les documents financiers prévisionnels
- Rappel fondamental -
un budget est équilibré !!!
Dépenses = Recettes
Les étapes de construction du budget prévisionnel :
– Phase d’identification– Phase de préparation– Phase de valorisation
Construire le BPLes étapes de la construction
Construire le BPPhase d’identification
� Etablir la liste des dépenses– Il s’agit d’identifier et de lister toutes les dépenses (charges) que le
projet (l’association) est susceptible d’engendrer. Puis de les répartir partypes de dépenses.
– On distingue deux catégories de dépenses (charges): les dépenses defonctionnement et les dépenses d’investissement .
Dépenses de fonctionnement= dépenses courantes
Dépenses d’investissement= dépenses de long terme
Achat de petits équipements Véhicule
Fournitures diverses Licence/Brevet
Frais de transport Caution
Salaires
… ….
� La valorisation des contributions volontaires en nature– La valorisation a pour but de rendre compte des ressources « non
financières » que l’association peut mobiliser et qui contribue à laréalisation de l’action.
Construire le BPPhase de valorisation
Emploi des contributions volontaires en nature
Contributions volontaires en nature
Secours en nature Bénévolat
Mise à disposition gratuite de biens et prestations
Prestations en nature
Personnel bénévole Dons en nature
� Le chiffrage des contributions volontaires en nature– Bénévolat = nombre d’heures de bénévolat x taux horaire smic x
nombre de bénévoles– Mise à disposition gratuite de biens et prestations – dons en nature =
prix du marché
Construire le BPPhase de valorisation
� Exemple de valorisation - Tournoi sportif pour enfants -– 10 bénévoles assurent l’encadrement du tournoi pour une durée de 10h– La municipalité fourni 50 sandwichs (estimé à 4€ pièce) pour les enfants– Le club sportif prête 5 ballons (estimé à 20€ pièce)
Emploi des contributions volontaires en nature Contri butions volontaires en nature
Secours en nature 200 (50*4)
Bénévolat 943
Mise à disposition gratuite de biens et prestations
100 (5*20)
Prestations en nature 100
Personnel bénévole 943 (10*10*9,43)
Dons en nature 200
TOTAL 1243 TOTAL 1243
� Cela permet :– D’expliquer les résultats par activité– De mieux apprécier les coûts
� Notions de charges directes et indirectes– Charges directes : c’est l’ensemble des charges qui concernent
directement chaque activité (par exemple, les achats, le personnelclairement identifiés et affectés à une activité)
– Charges indirectes : elles ne sont pas directement liées à uneactivité (par exemple, les frais généraux tels que l’assurance, lesloyers, le personnel administratif)
� La clé de répartition– Elle permet d’affecter les charges et les produits indirects dans les
activités
La construction du budget par action
Budget de fonctionnement
Structure Action 1 Action 2 Action 3
Charges indirectes
Charges directes
Charges directes
Charges directes
Produitsindirects
Produitsdirects
Produitsdirects
Produitsdirects
Ventilation des charges et des produits directs et
indirects
Liste des charges
& produits
La construction du budget par action
La construction du budget prévisionnel analytique
Définition d’une clef de répartition puis ventilation des charges et des produits indirects dans les budgets par action
Budget de fonctionnement
Structure Action 1 Action 2 Action 3
Charges indirectes
Charges directes Charges directes Charges directes
Produitsindirects
Produitsdirects
Produitsdirects
Produitsdirects
Cas pratique : élaborer un budget prévisionnel en a nalytique
Présentation du dossier COSA :
– Un budget de l’association– Un budget par action– Attribution des charges de
structure à l’action
La construction du budget prévisionnel analytique
CHARGES Montant PRODUITS Montant
60 – Achats 70 – Vente de produits finis, dePrestations de services marchandises, prestations deAchats matières et fournitures servicesAutres fournitures
74- Subventions d’exploitation61 - Services extérieurs Etat : préciser le(s) ministère(s) sollicité(s)LocationsEntretien et réparation AssuranceDocumentation Région(s) :
62 - Autres services extérieurs Département(s) :Rémunérations intermédiaires et honorairesPublicité, publication Intercommunalité(s) :Déplacements, missions Services bancaires, autres Commune(s) :
63 - Impôts et taxes Organismes sociaux (détailler) :Impôts et taxes sur rémunérationAutres impôts et taxes
Fonds européens :64- Charges de personnelRémunération des personnels L'agence de services et de paiement (ex-
CNASEA -emplois aidés)Charges sociales Autres charges de personnel Autres établissements publics
Aides privées
65- Autres charges de gestion courante
75 - Autres produits de gestion courante
Dont cotisations, dons manuels ou legs
66- Charges financières 76 - Produits financiers
67- Charges exceptionnelles 78 – Reprises sur amort issements et provisions
68- Dotation aux amortissements
CHARGES INDIRECTESCharges fixes de fonctionnementFrais financiersAutresTOTAL DES CHARGES 0 € TOTAL DES PRODUITS 0 €
86- Emplois des contributions 87 - Contributions vo lontaires en naturevolontaires en natureSecours en nature BénévolatMise à disposition gratuite de biens et Prestations en nature
prestations Personnel bénévole Dons en nature
Nom de l'association
Exercice:
3-2. Budget prévisionnel de l’action
RESSOURCES DIRECTESCHARGES DIRECTES
CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES
IMPORTANT : Le total des charges doit être égal au total des produits.
Intitulé de l'action:
MONTANT total de la demande de subvention au titre de l'Appel A Projets Politique de la Ville:
Conclusion
� Les outils de gestion prévisionnels à élaborer :– Budget prévisionnel de fonctionnement– Budget prévisionnel d’investissement (si besoin)– Plan de trésorerie
� Pour établir un budget prévisionnel :– Identifier puis chiffrer les différents types de charges
(fonctionnement/investissement)– Estimer et valoriser les contributions volontaires en nature– Actualiser le BP en fonction des recettes escomptées et prévisibles
� Pour Construire un BP analytique (par action) :– Dissocier charges et produits directs et indirects– Définir une clé de répartition– Ventiler les charges et produits directs et indirects par action
