Déroulement D_une Mission D_ AI S6 DEF [Mode de Compatibilité]

8/20/2019 Déroulement D_une Mission D_ AI S6 DEF [Mode de Compatibilité]

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Déroulement d’une mission

d’audit interne

Séminaires UFR stratégie etgouvernance – UM5S – Rabat

. Directeur Prof MohamedHarakat


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Déroulement d’une mission d’audit interne

Phase de préparation

Phase de réalisation

Phase de conclusion


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1 - Phase de préparation

- ordre de mission- familiarisation

- identification des zones à risque

- définition des objectifs


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2 – Phase de réalisation

- réunion d’ouverture- la mise au point du programme

- le travail sur le terrain


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3 – Phase de conclusion

-

- la réunion de clôture

- la rapport et les recommandations

- le suivi d’audit


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L’ordre de mission

Mandat de la direction générale à l’A.I.

1 – les 3 principes- l’AI ne décide pas lui-même de ses missions

- l’OM émane d’une autorité compétente

- il permet l’information à tous les

responsables concernés


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2 – les caractéristiques

- l’OM général : plan d’audit approuvé ( issudu programme d’audit annuel par exemple)

- l’OM spécifique : ponctuel, « urgence »,…

( audit des heures supplémentaires,

déplacement d’un visiteur… )


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Le questionnaire de prise de connaissance

Domaine d’application:

Aller du général au particulier- connaissance de l’environnement

- connaissance du contexte organisationnel

- connaissance du fonctionnement de l’entité

auditée – Voir manuel de procédures


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L’identification des zones à risques

Il faut toujours:

– se r rer au coupage par c es uquestionnaire de contrôle interne ( = objectifsde l’audit ) Analyser ces différentes tâches

2 – définir pour chacune des tâches, les objectifset les risques majeurs: fraude, vol,espionnage,de blanchiment, de perte..;


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3 – identifier les dispositifs de contrôle interne

spécifiques souhaitables. Si ces dispositifs

’ x , u u ,présence d’une faiblesse apparente.

4 – la tâche concernée sera alors retenue dansle programme de vérification


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L’identification des zones à risques

Le programme ne se limite pas nécessairement aux

- il prend en compte les points non retenus lors des

audits antérieurs

- il retient les domaines ou le risque est intrinsèque (

appels d’offres)- il retient également d’autres critères ( organisationnouvelle, gestion du changement…)


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L’identification des risques – observations

- c’est une approche par les risques

- c’est le début de la mise en place du QCI- approche identique à celle mise en place duCI par le responsable

- mais ici on compare ce qui est à ce qui devraitêtre


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La définitions des objectifs

Le rapport d’orientation ( ou termes de références )

est e contrat pass avec au tCaractéristiques :

- c’est le contrat d’adhésion

- il doit être commenté- il prend en compte les conclusions de l’analyse des

zones à risques


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La réunion d’ouverture

Participants:- chef de mission d’audit (responsable)

- auditeurs

- supérieur hiérarchique de l’audité

- audité


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La réunion d’ouverture

( 6 points à aborder )

Rappel sur l’AI

Rapport d’orientation

Rendez vous et contacts

Logistique de la mission

Procédure d’audit


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Le questionnaire de contrôle interne

Structure

– –

répondre aux 5 questions fondamentales Qui ?

Quoi ?

Ou ? Quand ?

Comment ?


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La préparation du questionnaire de contrôleinterne - QCI

–élémentaires

2 – Définir l’objectif de chaque tâche

3 – Observer, pour chaque tâche, comment lesrisques sont couverts (dispositifs spécifiquesde CI )


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4 – Les cinq questions fondamentales du

contrôle interne aident à éviter le omissions5 – Compléter éventuellement par une matrice

6 – Chaque constat fait l’objet d’une FRAP


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Le travail sur le terrain

L’observation immédiate

Les observations- déroulement du QCI

- mise en œuvre des outils

FRAP et appréciation du CI

Validation


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Le programme d’auditDocuments internes définissant les travaux à accomplir

- contrat interne

- planning

- fil conducteur pour l’auditeur

- détail des travaux- suivi

- modèle


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Programme d’audit

Le contenu :

- les questions clés du questionnaire de contrôleinterne

- les outils à utiliser pour y répondre ( guide

d’audit)- le planning d’intervention de chacun


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Le FRAP

Feuille de révélation et d’analyse de problèmes

ro me Constat

Cause

Conséquences Recommandation


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La FRAP

Avantage de la méthode

- meilleure supervision Dans les relations avec les audités

- validation

- rapidité de mise en œuvre Dans la rédaction du rapport

Dans la logique de la mise en œuvre

- guide de la démarche


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La réunion de clôture

’

- le principe du livre ouvert

- le principe de la file d’attente

- le principe du ranking- le principe de l’action immédiate


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La réunion de clôture

Modalités pratiques :

- réunion sur le site- illustration des propos

- projet de rapport à distribuer

- planification

- contestations


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Le rapport d’audit

Principes :

- ’

- document final- point de départ des actions correctives

- présentation préalable aux audités

- double fonction :. Information pour la hiérarchie

. Outil de travail pour l’audité


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Le projet de rapport

Risques liés au contenu

Absence de réponse aux recommandations Absence de plan d’action

Absence de validation générale


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Le rapport d’audit : rédaction

1 – Précautions à prendre :

-

- avoir toujours la preuve de ce que l’on affirme

- pas de mots ayant valeur de jugement

- rappel du point de vue de l’audité

- ne jamais mettre les hommes en cause

- indiquer les masses financières concernées


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2 – les qualités d’une bonne rédaction

- l’objectivité

- la concision- le réalisme

- la conviction


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Le rapport d’audit : diffusion

1 – La signature : toujours la signature de l’auditeur

–

3 – La discrétion :- confidentialité

- pas de copies de complaisance

- information à la ligne, hiérarchique- diffusion d’extraits

4 – La transparence

- indiquer les bénéficiaires de la diffusion


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La mission d’ audit se termine avec la mise enœuvre des recommandations


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Le suivi des recommandations

Suivi de l’audit interne

« Etat d’avancement des actions de progrès » Suivi par la hiérarchie

Dans les 2 cas, l’audit interne en participe pas àla mise en oeuvre


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L’évolution historique du rattachement des

structures d’Audit Interne

1- rattachement au Chef comptable2- rattachement à la Direction Financière

3- rattachement à la Direction Générale

4- dépendance du Comité d’Audit

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