CORRIGES EXERCICES COMPLEMENTAIRES TVA -...

Ressources GIPSA –ss-UC7.3. Gestion comptable P 1 / 13 Module 7.3.1. Facturation Recouvrement EXERCICES COMPLEMENTAIRES

UC7 GESTION ADMINISTRATIVE

SOUS-UC7.3. GESTION COMPTABLE MODULES 7.3.1. ET 7.3.2

CORRIGES EXERCICES COMPLEMENTAIRES

TVA 1. Vous travaillez à la clinique vétérinaire du Dr Anne-Marie Soisic. Celle-ci commande les produits suivants à sa centrale d’achat : • Un bidon de 5 l de Miclozan acheté 42 € HT ; prix de vente : 65 € TTC (TVA : 19,6%) • Un flacon de Nécrovar curatif acheté 5 € HT ; prix de vente : 8,25 € TTC (TVA : 7%) a. Sur le bidon de Miclozan, combien le Dr Soisic verse-t-elle de TVA à son fournisseur ?

42*0.196=8.23€ b. Combien encaisse-t-elle de TVA sur chaque bidon de Miclozan vendu ?

65/1.196=54.34-65=10.65€ c. De combien est la différence ? Le Dr Soisic peut-elle garder définitivement cette

différence ? 2.42 €correspond à la TVA à reverser au Trésor Public

d. Sur le flacon de Nécrovar, combien le Dr Soisic verse-t-elle de TVA à son fournisseur ? 5*1.055=5.035-5=0.35 soit 5*0.07=0.35€

e. Combien encaisse-t-elle de TVA sur chaque flacon de Nécrovar curatif vendu ? 8,25*0,07= 0,57€

2. Calculer le montant de TVA à payer par la clinique (TVA non déductible) sachant que le chiffre d’affaires de la clinique est de 86547 € TTC pour le mois précédent (sur cette somme 12542 € supporte un taux de TVA à 7% (TTC) et que les dépenses du même mois s’élèvent à 44625 € (TTC) dont 4375€ (TTC) à 7 %. Calculs recettes : 86 547 – 12 542 =74 005€ 74005/1.196*0.196=12 127.91 de TVA à 19.6% 12 542/1.07*0.07= 820.50 à 7% Soit un montant de TVA collectée de 12 948.41€ Calculs dépenses :44 625 – 4 375 =40 250€ 40 250/19.6*0.196=6 596.15 4 375/1.07*0.07=286.21 Soit un montant de TVA déductible de 6 882.36€ D’où, le vétérinaire va verser à l’Etat une TVA de 6 066.05€

FACTURATION 1. ASV dans la clinique MIAOU, vous vous fournissez à la centrale d’achat Alcyon qui vient de vous envoyer votre facture dont les montants sont à compléter (n° 131.387.302) du 12.04.2012, en annexe. 1.1 - Combien de commandes cette factures inclut-elle ? 5 - Par quels moyens ces commandes ont-elles été faites ? cde électronique, labo et tél 1.2 Indiquez le (ou les taux de TVA) correspondant à ses achats ?19.6 et 7% 1.3 Complétez cette facture.


1.4 Indiquez quel procédé Alcyon utilise –telle pour être payé ?? Prélèvement et escompte de réglement 2. Votre clinique Dog and Cat vient de recevoir la facture en annexe de la compagnie d’incinération de votre région, Incinéris, pour son passage du 28.08.2012. Question : La stagiaire qui a éditée et adressée cette facture n’a pas vu quelle est incomplète : à vous de la terminer.

Compléments compagnie d’incinération: La clinique prend une marge qui correspond à la gestion du cadavre (conditionnement, stockage :congélateur, électricité, place) variable en fonction du poids et de la taille de l’animal. Les prix sont aussi en fonction de la destination : - incinération collective - incinération individuelle

3. Le Dr Bonvéto réalise un chiffre d’affaires annuel de 325000 euros TTC, avec une rentabilité de 18%. Parmi ses clients, 5% sont de mauvais payeur. 3.1. En supposant que ces clients ont un budget « vétérinaire » comparable aux autres, calculez le manque à gagner pour le vétérinaire en termes de revenu brut (rentabilité). 325 000* 0.05 = 16 250 € 16 250* 0.18 = 2 925 soit une perte de 2 925 euros en terme de rentabilité (bénéfice) 3.2. Calculez le chiffre d’affaires supplémentaire qu’il devrait réaliser pour compenser cette perte de bénéfice 325 000* 0.05 = 16 250 euros à faire en plus. 4 Le Levéto (lieu-dit Barbanne, 67851 La Barben) a délivré 3 flacons de Pénijectyl® à Mr Léleveur (4, ch des tailleurs, 67851 La Barben), alors que 2 seulement étaient nécessaires. Le lendemain, Mr Léleveur ramène le flacon non utilisé à la clinique et demande une facture d’avoir (le vétérinaire a donné son accord). Réalisez cette facture d’avoir n° 09-03-R02.

2.FACTURE Incinéris

Destinataire : Dog and Cat

lyon

Le : 31.08.2012 Quantité Désignation PUHT Montant

HT Taux TVA

Montant TVA

1 1 1 2 3 1

Incinération individuelle 2453865 Incinération individuelle 2453866 Incinération individuelle 2453867 Incinération collective chien remise 8% (*0.92) Incinération collective chat remise 8 % Collecte fixateurs20l 5487354

78.90 78.90 78.90 20.148 15.548 19.10

78.90 78.90 78.90 40.296 46.644 19.10

Règlement : prélèvement Echéance : 21.09.2012

TOTAL HT: 342.74 TOTAL TVA: 67.18 TOTAL TTC: 409.92


Prix d’un flacon de Pénijectyl® : 14,85 euros TTC, TVA 19,6%. Sur ce produit, M. Léleveur avait bénéficié d’un escompte de 2% pour paiement comptant.

4.1 facture d’avoir N° 09-03-R02 Le véto Barbanne 67 Le Barben

Destinataire : Mr Léleveur

Le : _ _ _ _ _ _ _ _ _ Désignation PUHT Montant HT Taux TVA Montant TVA

1 flacon de PENIJECTYL - Escompte de 2% (soit 12.42*0.02) Montant HT

12.42

12.42 - 0.25 12.17

19.6 2.43 - 0.05 2.38

Avoir de 14.55€ à payer à Mr Léleveur 5. Etude d’une facture CENTRAVET, centrale d’achat, relevé et avoir (en annexe). 5.1. Calculez les montants de la facture avec l’escompte et la TVA. Vérifiez ensuite le relevé correspondant et l’avoir joint. 5.2. Réalisez la facture d’avoir sur le diet dog gastro intestinal 1.5kg.

. facture d’avoir 626130 CENTRAVET

Dog and Cat

Le : 15.09.2012 Désignation PUHT Montant

HT Taux TVA Montant TVA

1 Veterinary diet dog gastro intestinal low fat 1.5kg Escompte: 2% (calcul: 9.47* 0.98 soit -0.19)

9.47 9.28

9.47 9.28

19.6 19.6

1.82

Règlement: virement au 22.09.2012

Montant HT :9.28 Montant TVA : 1.82 Montant TTC à payer : 11.10


6. Le Dr Hicquet d’Agen présente le 20.10.2010 la facture au client Jean Durand

FACTURE N° 09 03 134 Dr Hicquet AGEN

Destinataire : Mr Durand Le : 20.10.2010 Quantité Désignation PUHT Montant HT Taux TVA Montant

TVA

60 20

Boite calci cani Remise 20% (180*0.8=144)soit 36 Boite amphidexalone Remise 20%

3 7

180 144 140 112

7% 19.6%

10.08 21.95

Règlement : espèces Echéance : 20.10.2010

TOTAL HT : 256€ TOTAL TVA : 32.03€ TOTAL TTC : 288.03€

SUIVI DE CAISSE 1. Le docteur Levéto vous demande de tenir le brouillard de caisse de la journée du 15 janvier puis de calculer les recettes totales en caisse, les recettes HT et la TVA collectée. Date : 15 janvier

Libellé Chèques CB Espèces Dû

Duval

Raoux

Patris

Négliot

Roze

Touzet

Venturi

Lamothe

Rosa

Dupuis

135

85

25

56

70

49

128

9 40

31

Total de la Journée 220 25 303 80

A lire attentivement

Attention ! Si Mme Dupuis a fait un chèque distinct pour payer les analyses sous-traitées au laboratoire, c’est que le chèque est libellé à l’ordre du laboratoire : il ne doit pas être reporté dans le journal des recettes ! Retirez-le si vous l’y aviez mis puis répondez aux questions suivantes :

Indiquez maintenant:

• Les recettes Totales (en caisse) = 548€ (dont 180 qui supportent une TVA à 7% et 368 à 19.6%)

• Les recettes HT = 168.22 € (à 7%) et 307.7 € (à 19.6%) soit 475.92 €

• La TVA collectée = 72.08 € (11.78 pour 7% et 60.3 pour 19.6%)


COMMANDES DE MEDICAMENTS 1. L’EQUISTRO FLEXADIN® coûte 78,40€ à l’achat. Sachant que vous en vendez 2 par mois, vaut-il mieux en commander 2 seaux par mois ou 1 seau tous les 15 jours ? Hypothèses : Coût horaire ASV : 20 € Temps passé par commande pour une référence: 1 minute + temps de rangement : 3 minutes Coût de l’argent 5% par an 2 seaux par mois : temps commande : 4 mn soit 20/60 x 4=1,33€ Immobilisation : nombre moyen de seaux : 1 donc 78,40€ Le blocage de cette somme coûte 5% par an Coût immobilisé pour 1 mois : 78,40 x0,05 x1/12 = 0,33€ Cout total par mois : 0,33+1,33= 1,66€ 1 seau tous les 15 jours : temps commande au mois : 8 mn soit 20/60 x8= 2,67€ Immobilisation : nombre moyen de seau : 0,5 donc 39,20€ Le blocage de cette somme coute : 39,20 x 0,05x 1/12 = 0,16€ Cout total par mois : 0,16 + 2,67 = 2,83€ La 1ère solution est plus rentable

RENTABILITE DES INVESTISSEMENTS 1. En proposant à son ASV de suivre une formation « Conseil en nutrition», le Dr Levéto espère augmenter son chiffre d’affaire « petfood » de 10%. Sachant que ce surcroît de chiffre lui permettra d’obtenir une remise supplémentaire de 5% sur les prix d’achats en centrale, et que la marge de la vente des aliments se situe à 50%. Quel sera la marge finale pour le vétérinaire sur 1 an, sachant que :

- le coût de la formation est de 420€, dont 300€ sont pris en charge par l’OPCA-PL (ces 300 euros lui seront donc remboursés)

- le chiffre d’affaires actuel sur le petfood est de 11650 € HT - le vétérinaire achète actuellement pour 8450 € HT de petfood en centrale

Nouveau CA pet food : 11650 x 1,10= 12815€ Réduction espérée en centrale : 12815 x 0,05 = 640,75€ Marge sur la vente supplémentaire d’aliments : 12815 – 11650 = 1165 / 2 = 582,50€ Gain : 582,50 + 640,75 = 1123,25€ Charges : 420 – 300= 120€ Marge finale = 1103,25€ 2. Le Dr LEVETO prévoit d’acheter un échographe (financé en leasing sur 5 ans – coût de la mensualité 412,60€ HT). Il envisage de facturer l’examen échographique à 60€ TTC.

Combien doit-il réaliser d’échographies par mois pour atteindre le point mort c’est-à-dire payer les mensualités de leasing (on considère le coût de consommable – gel échographique- comme négligeable) ?

412,60/60= 6,87 donc au moins 7 échographies par mois. 3. Calcul du point mort : Le Dr LEVETO envisage d’acheter un moniteur multi paramètres, un appareil d’anesthésie gazeuse et un concentrateur d’oxygène. Ces achats sont financés en leasing (prêt sur 36 mois, avec des mensualités de 382,72 euros TTC)

Le Dr LEVETO réalise en moyenne 3 anesthésies générales (AG) par jour ouvrable (soit 5 jours par semaine). Compte tenu de cet investissement et de la sécurité accrue pour l’animal, il envisage d’augmenter le prix de son anesthésie.


De combien doit-il augmenter le prix de son anesthésie TTC pour payer le leasing en supposant qu’il fasse le même nombre d’anesthésies ?

Nombre d’anesthésies par mois : 3 x 5x 4,33 = 64,95 presque 65 Cout par mois à répartir sur 65 anesthésies : 382,72 / 65= 5,89€ On augmente le prix de l’anesthésie de 5,89€ 4. Le Dr LEVETO a acheté un analyseur de biochimie et un appareil d’hématologie pour une valeur de 30 000€ HT, financée au moyen d’un prêt sur 54 mois dont la mensualité est de 645,73 EUR HT. Au bout d’un an, le Dr LEVETO vous demande d’analyser l’activité laboratoire sur 2012. Les données sont les suivantes : A. Complétez le tableau ci-après, afin de calculer

- le chiffre d’affaires réalisé à l’aide de ce nouveau matériel - le coût d’utilisation de ce nouveau matériel :

Attention, toutes les cases ne sont pas forcément à remplir !! Nb

PS CA PS Nb

NF CA NF Nb

Param CA Param

Nb Bilan

CA Bil CA Labo TTC

CA Labo HT

Total 788 2757€ 323 4199€ 940 7520€ 311 12751€ 27227€ 22765,05€

Coût PS

Achat consommables

315,2€ 1388,9€ 2791,8€ 3368,13€ Total achats HT

8020,03€ Achat contrôle

78€ 78€

Leasing

Marge brute

B. Calculez

- le chiffre d’affaire mensuel TTC moyen : 27227/12= 2268,90€

- le chiffre d’affaire mensuel HT moyen : 1897,07€

- le coût mensuel moyen HT : 8020,03/12= 668,33€ + 645,73 = 1314,06€

- la marge brute dégagée chaque mois : 583,01€

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