COMPTABILITÉ FINANCIÈRE A1 A2 MODULE 2 : les...

COMPTABILIT FINANCIRE A1 A2

MODULE 2 : les oprations courantes

Chapitre 10 : L'tat de rapprochement bancaire (Elves)

PLAN DU CHAPITRE 9 : LTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

INTRODUCTION

I METHODOLOGIE DE L'ETAT DE RAPPROCHEMENT

II APPLICATION

David Lempernesse/ Comptabilit financire Page 1 sur 10

CHAPITRE 9 : LTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Le compte "512 Banque" tenu par une entreprise enregistre les mmes oprations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, mais en sens inverse. Il s'agit donc de comptabilits rciproques.

Dans la pratique, les soldes sont rarement gaux car les oprations ne peuvent pas tre enregistres simultanment dans chaque comptabilit pour diverses raisons :

- les chques mis par l'entreprise ne sont comptabiliss par le banquier qu'aprs encaissement par le bnficiaire.

- le banquier enregistre des virements (rglements des clients par virements) au bnficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxime temps.

- Le banquier procde aux paiements de fournisseurs par prlvement automatique sur le compte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxime temps.

- des erreurs sur les sommes peuvent tre commises par l'entreprise ou par la banque.

La technique de l'tat de rapprochement va permettre de justifier les diffrences de soldes.

Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour les chques postaux

I MTHODOLOGIE DE L'TAT DE RAPPROCHEMENT

La construction d'un tat de rapprochement se fait en plusieurs tapes :

1 ire tape : on place cte cte une dition du compte 512 Banque tenu par l'entreprise et l'extrait de compte adress par le banquier.

2 ime tape : on pointe les soldes de dpart. En cas de diffrence, on recherche et on pointe les sommes qui quilibrent les soldes de dpart.

La diffrence de soldes de dpart s'explique souvent par le fait que certaines sommes pointes ont t enregistres dans le compte 512 Banque au cours de la priode prcdente alors qu'elles on t enregistres en dbut de priode de rapprochement chez le banquier.

Une astuce consiste comparer le numro du premier chque enregistr par l'entreprise et le numro du premier chque enregistr chez le banquier. Si le premier numro enregistr par le banquier est antrieur au premier numro enregistr par l'entreprise, il y a la l'explication de la diffrence des soldes de dpart

3 ime tape : on pointe les sommes identiques en procdant par croisement :

512 Banque

Compte entreprise (chez le banquier)


Certains montants recherchs peuvent tre dcrits par des sommes diffrentes :Exemple : une remise de chques de 5 000 peut tre enregistre par le banquier comme une remise de 3 000 et de 2 000 si il y a respectivement 3 000 de chques relevant de la place bancaire et 2 000 de chques hors place.

Certaines sommes peuvent faire l'objet d'une inversion de chiffres :Exemple : on a port la somme de 2 590 sur le compte 512 Banque alors que le banquier a enregistr la somme de 2 950 . Dans le cadre d'un nonc, il faut admettre que c'est la banquier qui a raisonIl convient alors de pointer ces sommes avec rserve ( / * pour ne pas oublier qu'il faudra rgulariser)

4 ime tape : on construit le document "tat de rapprochement" qui va rcapituler les sommes non pointes et rapprocher les soldes de fin de priode.

5 ime tape : on enregistre les rgularisations ncessaires dans la comptabilit de l'entreprise.

Remarque : il est conseill dtablir, pour chaque compte bancaire un tat de rapprochement au moins une fois par mois.

LE QCM

- Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est dbiteur, le solde du comptede l'entreprise tenu par la banque doit tre crditeur

- Une somme de 1 000 inscrite au dbit du compte banque doit thoriquement figurer au crdit du relev de compte

- L'tat de rapprochement constitue une pice justificative

- Les sommes inscrites sur un relev de compte sont rputes tre exactes

- L'tat de rapprochement est un document adress par le banquier l'entreprise


L'EXO Enonc : Cochez les lignes de l'tat de rapprochement ci-dessous qui doivent faire l'objet d'un enregistrement comptable. Etat de rapprochement complter :

Etat de rapprochement au 31/10/N

OprationsCompte banque dans

l'entrepriseCompte "entreprise"

la banque

Dbit Crdit Dbit Crdit

Solde de fin de priode 31/10 1000,00 3479,40

Ch n000428 Fr. MAUREL 700,00

Ch n000425 Fr. LEGRAND 900,00

Frais de tenue de compte TTC 120,60

Virement reu 1000,00

SOMMES 2000,00 120,60 1600,00 3479,40

SOLDES 1879,40 1879,40

TOTAUX 2000,00 2000,00 3479,40 3479,40

CORRECTION - Etat de rapprochement au 31/10/N



la banque



Ch n000428 Fr. MAUREL 700,00

Ch n000425 Fr. LEGRAND 900,00

Frais de tenue de compte TTC 120,60

Virement reu 1000,00

SOMMES 2000,00 120,60 1600,00 3479,40

SOLDES 1879,40 1879,40

TOTAUX 2000,00 2000,00 3479,40 3479,40


II APPLICATION

Faire de nombreux exercices est la condition sine qua non d'une bonne matrise de la technique de l'tat de rapprochement.

Reprenez avec attention l'exercice qui vous est propos dans la leon (il est relativement exhaustif) . Vous progresserez rapidement en faisant quelques exercices.

LE QCM

QUESTION 1 - Parmi les affirmations ci-dessous, laquelle est fausse :

- Les totaux d'un tat de rapprochement peuvent tre diffrents

- Le rapprochement doit dboucher sur des soldes de fin de priode identiques

- L'tat de rapprochement est une pice justificative

- L'tat de rapprochement commence par le report des soldes de dbut de priode

- Seules les rgularisations portes dans le compte banque de l'entreprise font l'objet d'une rgularisation


L'entreprise DUPONT S.A a runi cte cte une dition du compte 512 Banque et l'extrait de compte qui lui a t adress par son banquier :

DUPONT SA En date : du 31/10/N

GRAND LIVRE PARTIELDu compte 512000 au compte 512000

Du 01/10/N au 31/10/N512000 BNPMVT JL Date Libell de l'criture Dbit Crdit

01/10 Solde nouveau / 8 542,25417 JU 05/10 Remise de chques / 5 000,00420 JU 07/10 Ch n 000327 Fr. LEGRAND / * 5 240,00432 JU 15/10 Ch n 000328 Trsor Public / 2 450,00433 JU 18/10 Dpt d'espces / 3 000,00439 JU 26/10 Ch n 000329 Fr MAURY 2 980,00440 JU 28/10 Ch n 000330 Fr DUGUY 4 760,00

TOTAUX 16 542,25 15 430,00SOLDE AU 31/10/04 1 112,25

L'extrait de compte envoy par la BNP se prsente ainsi :

BNP

Banque Nationale de Paris

Votre extrait de compte au 31/10/N

La direction de votre agence, l'adresse ci-dessous est votre disposition pour vous fournir tous renseignements sur ce document :

BNP3 Av. de la gare

34 000 Montpellier04 67 223 223

DUPONT S.A23 Av. Jean Jaurs

34 000 MONTPELLIER

Date Libell Dbit Crdit01/10 Solde nouveau / 10 122,2502/10 Ch n 000326 / 1 580,0005/10 Chques l'encaissement. Place / 3 500,0006/10 Chque l'encaissement Hors place / 1 500,0012/10 Ch n 000327 / * 5 420,0017/10 Ch n 000328 / 2 450,0018/10 Dpt espces / 3 000,0020/10 Prlvement EDF 964,8022/10 Prlvement emprunt (dont intrts : 542,23) 1 442,2328/10 Virement en votre faveur (LEBON) 2 000,0031/10 Frais de tenue de compte TTC 144,72

TOTAUX 12 001,75 20 122,25SOLDE AU 31/10/N 8 120,50


* Erreur sur lcriture du ch n 327Construction de l'tat de rapprochement (le dessin n'est pas normalis)

Etat de rapprochement au 31/10/N

OprationsCompte banque

dans l'entrepriseNous

Compte "EntrepriseDUPONT S.A " la

banque (Eux)


Solde de fin de priode (31/10) 1 112,25 8 120,50Erreur / Ch n 327 Fr LEGRAND 180,00Ch n000329 Fr. MAURY 2 980,00Ch n000330 Fr. DUGUY 4 760,00Prlvement emprunt 1 442,23Prlvement EDF TTC 964,80Frais de tenue de compte TTC 144,72Virement reu 2 000,00

SOMMES 3 112,25 2 731,75 7 740,00 8 120,50SOLDES 380,50 380,50TOTAUX 3 112,25 3 112,25 8 120,50 8 120,50

Par convention : EDR = Etat de rapprochement

Ecritures de rgularisation dans la comptabilit de l'entreprise

31/10/04

512 Banque 2 000,00411 Clients (1) 2 000,00

Selon EDR au 31/10/04d

401 Fournisseurs 180,00512 Banque 180,00

Selon EDR au 31/10/04d

164 Emprunts 900,00661 Charges d'intrts 542,23

512 Banque 1 442,23Selon EDR au 31/10/04

d6061 Fournitures non stockables 800,0044566 TVA / ABS 164,80

512 Banque 964,80Selon EDR au 31/10/04

d627 Services bancaires 120,0044566 TVA / ABS 24,72

512 Banque 144,72Selon EDR au 31/10/04

(1) On ne dispose pas de prcisions sur la nature du virement en notre faveur. On suppose qu'il David Lempernesse/ Comptabilit financire Page 7 sur 10

Seules ces sommes doivent faire l'objet d'une criture de rgularisation.Seules ces sommes doivent faire l'objet d'une criture de rgularisation.

(2)

(1)

s'agit d'un Client.

(2) si lentreprise, avant le prlvement reu et comptabilis la facture EDF correspondante, alors on passera la place lcriture suivante :

d

401 Fournisseurs 964,80512 Banque 964,80

Selon EDR au 31/10/04

AUTRES APPLICATIONS Enonc : Passez les critures relatives l'tat de rapprochement ci-dessous :



la banque



Ch n000428 Fr. MAUREL 700,00 Ch n000425 Fr. LEGRAND 900,00 Frais de tenue de compte TTC 120,60 Virement reu 1000,00

SOMMES 2000,00 120,60 1600,00 3479,40

SOLDES 1879,40 1879,40

TOTAUX 2000,00 2000,00 3479,40 3479,40

Rponse :

Ecritures de rgularisation


AUTRES APPLICATIONS

LENTREPRISE LESAGE EST UNE PME INSTALLE EN ZONE INDUSTRIELLE VIRIAT. SON ACTIVIT EST LA CONCEPTION DE PRESSE INJECTION, DESTINES PRINCIPALEMENT AUX ENTREPRISES DE LA PLASTURGIE OYONNAX.

Elle emploie 112 salaris, tous sur le site de Viriat, dont 18 personnes dans lesservices administratifs et commerciaux.Vous tre recrut le 31 mars 2001, par le directeur administratif et financierpour seconder le comptable, il vous transmet plusieurs dossiers traiter. Chaquedossier est indpendant.La comptabilit est tenue en uros depuis le 1/01/N.

Etat de rapprochement bancaire Le comptable vous transmet en annexe 1, lextrait du compte 512 010 Crdit duNord (tenu par lentreprise) ainsi que le relev envoy par la banque le 16 mars N.

Travail faire :1) Quel est le solde initial du compte 512 010 ?

le solde initial du compte tenu par la banque ?le solde final du compte 512 010 ?le solde final du compte tenu par la banque ?

2) Quels sont les soldes qui doivent faire lobjet dun rapprochement ?

3) Etablir ltat de rapprochement bancaire au 16 mars N.

4) Enregistrer au journal de lentreprise LESAGE les critures qui conviennent.

5) Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 010 tenu par lentreprise sur le compte de LESAGE tenu par la banque


Annexe 1

Remarques :Les sommes indiques par la banque sont rputes exactesLes agios sur la remise lescompte sont de 163,55 (escompte : 139,63 ; commission TTC :23,92 ). La TVA est au taux normal.

Compte 512 010 Crdit du NordDate Nature des oprations Dbit Crdit

01-mars Report nouveau 10 683,26 02-mars Remise de chques 8 723,80 03-mars Chque 643640 (Lucas) 1 723,3605-mars Remise l'escompte 27 120,00 06-mars Chque 643641 (Trsor Public) 16 207,0007-mars Retrait d'espces 3 000,0007-mars Remise de chques (Monnet) 6 340,00 10-mars Domiciliations chues 12 827,5011-mars Chque 643643 (Etienne) 1 007,2014-mars Chque 643644 (Arpge SA) 3 140,5015-mars Chque 643645 (SAGEC) 4 887,0015-mars Remise de chques (Lambert) 2 529,50 15-mars Solde dbiteur au 15/03 12 604,00

Extrait du compte de l'entreprise LESAGE au Crdit du NordDate Nature des oprations Dbit Crdit

01-mars Report prcdent (solde crditeur) 10 683,2603-mars Remise de chques 8 723,8003-mars Chque 643640 (Lucas) 1 723,36 06-mars Retrait d'espces 3 000,00 06-mars Chque 643641 (Trsor Public) 16 207,00 07-mars Montant net sur remise l'escompte 26 956,4508-mars Prlvement France Tlcom 4 630,00 11-mars Remise de chques (Monnet) 6 430,0011-mars Rglement de traites domicilies 12 827,50 11-mars Revenus des VMP 3 230,0011-mars Chque 643642 (Antoine) 1 731,00 11-mars Chque 643643 (Etienne) 1 007,20 15-mars Frais de tenue de compte TTC 90,45 15-mars Solde en votre faveur au 15/03 14 807,00


Chapitre 10 : L'tat de rapprochement bancaire (Elves)PLAN DU CHAPITRE 9 : LTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE512000 BNPBNPDUPONT S.A

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