COMMUNE DE SAVIGNY-LE-TEMPLE...Commune de Savigny-le-Temple (77) – exercices 2011 et suivants –...

RAPPORT D’OBSERVATIONS DEFINITIVES

ET SA REPONSE

COMMUNE DE SAVIGNY-LE-TEMPLE

(77)

Cahier n° 1 : Situation financière et qualité des comptes

Exercices 2011 et suivants

Observations définitives

délibérées le 15 décembre 2017

Commune de Savigny-le-Temple (77) – exercices 2011 et suivants – Observations définitives

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TABLE DES MATIÈRES

SYNTHÈSE ............................................................................................................................................ 4

RECOMMANDATIONS ET RAPPELS AU DROIT ............................................................................ 7

OBSERVATIONS................................................................................................................................... 8

1 INTRODUCTION .............................................................................................................................. 8

1.1 Rappel de la procédure ................................................................................................................ 8

1.2 Présentation de la commune........................................................................................................ 8

2 LES RELATIONS AVEC LA COMMUNAUTÉ D’AGGLOMÉRATION ..................................... 9

3 LE CONTRAT DE PARTENARIAT PUBLIC PRIVÉ ÉCLAIRAGE PUBLIC ............................ 10

3.1 Les caractéristiques du réseau d’éclairage public ..................................................................... 10

3.2 L’évaluation préalable ............................................................................................................... 10

3.3 Les caractéristiques du contrat de partenariat public privé ....................................................... 13

3.4 Les avenants au contrat ............................................................................................................. 14

3.5 Un suivi imparfait de la réalisation des investissements initiaux .............................................. 16

3.5.1 L’incidence sur l’endettement communal ....................................................................... 17

3.5.2 Le suivi comptable du contrat ......................................................................................... 18

3.6 Les bilans annuels du prestataire............................................................................................... 19

3.7 Le coût de la fonction éclairage public ..................................................................................... 19

4 LA QUALITÉ DE L’INFORMATION FINANCIÈRE ET COMPTABLE ................................... 21

4.1 La qualité de l’information financière ....................................................................................... 21

4.1.1 L’information délivrée lors du rapport d’orientations budgétaires ................................. 21

4.1.2 Présentation des documents budgétaires ......................................................................... 22

4.2 La qualité de l’information comptable ...................................................................................... 22

4.2.1 Le rattachement des charges et produits à l’exercice ...................................................... 22

4.2.2 Les restes à réaliser en dépenses et recettes d’investissement ........................................ 23

4.2.3 Les provisions ................................................................................................................. 24

4.2.4 L’état de l’actif et les amortissements ............................................................................ 24

5 LA SITUATION FINANCIERE ..................................................................................................... 26

5.1 L’excédent brut de fonctionnement et la capacité d’autofinancement (Caf) brute ................... 27

5.2 Les produits et les charges de gestion ....................................................................................... 28

5.2.1 Les produits de gestion ................................................................................................... 28

5.2.2 Les charges de gestion .................................................................................................... 35

5.3 Le financement de l’investissement .......................................................................................... 39

5.3.1 Le financement propre disponible .................................................................................. 39

5.3.2 Le besoin de financement ............................................................................................... 40

5.4 L’endettement ........................................................................................................................... 42

6 GESTION DES RESSOURCES HUMAINES ................................................................................ 43

6.1 Les effectifs ............................................................................................................................... 44

6.1.1 L’effectif par filière ........................................................................................................ 44

6.1.2 L’effectif communal par statut et catégorie .................................................................... 45

6.2 La situation d’un cadre recruté sur un poste FONJEP .............................................................. 46

6.3 Le régime des congés et le temps de travail .............................................................................. 48

6.3.1 Le régime des congés ...................................................................................................... 48

6.3.2 Le temps de travail .......................................................................................................... 48


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6.3.3 Les heures supplémentaires ............................................................................................ 50

6.4 L’absentéisme ........................................................................................................................... 51

7 LES RELATIONS DE LA COMMUNE AVEC LA SOCIÉTÉ D’ÉCONOMIE MIXTE

LOCALE SEMSA ............................................................................................................................ 52

7.1 L’actionnariat de la SEM .......................................................................................................... 52

7.2 La représentation de la commune au sein de la SEM ............................................................... 53

7.3 La diversification des activités de la Sem par la mise en place de filiales ................................ 53

7.3.1 Le recours à la SEMSA pour faciliter l’installation de professionnels médicaux .......... 53

7.3.2 Le recours à la SEMSA pour une activité de location de véhicules ............................... 55

7.4 Les cessions immobilières de la ville à la SEMSA ................................................................... 56

7.5 Les relations contractuelles de la commune avec la Sem ......................................................... 57

7.5.1 Un bail à construction pour une structure médicalisée ................................................... 57

7.5.2 Des conventions d’occupation de locaux ........................................................................ 58

ANNEXES ............................................................................................................................................ 60

Inventaire de la commune au 31 décembre 2015 ...................................................... 61

État de l’actif au 31 décembre 2015 .......................................................................... 63

Comparaison des taux d’imposition .......................................................................... 66

Glossaire des sigles ................................................................................................... 67


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SYNTHÈSE

La commune de Savigny-le-Temple, située à une trentaine de kilomètres au sud de Paris et à 10 kilomètres au nord de Melun, en Seine-et-Marne, présente des caractéristiques socio-économiques spécifiques, notamment avec la présence d’une population jeune, puisque 50 % de ses habitants sont âgés de moins de 30 ans, et un nombre de logements sociaux qui s’élève à 32 % du parc total de logements. Commune membre de la ville nouvelle de Sénart, la croissance de sa population a été rapide, passant de 828 habitants, en 1968, à 11 835 habitants, en 1982, 18 520 habitants, en 1990, 26 905, en 2007, et 30 044 habitants au 1er janvier 2017. Au demeurant, les quartiers du centre-ville et de l’Europe bénéficient de projets de rénovation urbaine au titre du programme complémentaire régional des opérations conduites par l’Agence nationale pour la rénovation urbaine (ANRU) et inclus dans le contrat de plan État-région signé le 9 juillet 2015.

De 2011 à 2015, la commune a été membre du syndicat d'agglomération nouvelle (San) de Sénart Ville Nouvelle composé de huit communes, Cesson, Combs-la-Ville, Lieusaint, Moissy-Cramayel, Nandy, Réau, Savigny-le-Temple, et Vert-Saint-Denis. Celui-ci a été transformé en communauté d’agglomération (CA) à compter du 1er janvier 2015, sans modification du périmètre géographique et des attributions. Depuis le 1er janvier 2016, en application de la loi n° 2014-58 du 27 janvier 2014 de modernisation de l’action publique et d’affirmation des métropoles (MAPTAM), la commune est devenue membre de la communauté d'agglomération (CA) de Grand Paris Sud Seine Essonne Sénart, ensemble intercommunal de 338 000 habitants issu de la fusion de 4 communautés d’agglomération, Évry Centre Essonne, Seine Essonne, Sénart en Essonne et Sénart Ville Nouvelle et de la commune de Grigny, qui appartenait à la CA Les Lacs de l’Essonne », et qui réunit 24 communes.

Le recours à un contrat de partenariat public privé pour la rénovation de

l’éclairage public

La commune a signé un contrat de partenariat public privé (CPPP) avec un prestataire pour rénover le réseau d’éclairage public. Cette rénovation, qui a vocation à réduire la consommation d’électricité, tout en améliorant la sécurité de la population, a ainsi pu être réalisée en moins de deux ans.

Sur le plan financier, le recours à un contrat de partenariat, afin de réaliser un investissement initial de 7,2 M€1 HT, évitait à la commune de s’endetter directement, compte tenu notamment de sa situation financière. En effet, c’est le prestataire qui prend en charge le financement de l’opération, puis les coûts relatifs à l’entretien, tout en répercutant ce coût sur le bénéficiaire durant toute la durée du contrat, ce qui, en l’espèce, permet d’étaler la dépense sur 18 ans.

Malgré le recours à un cabinet conseil missionné pour évaluer préalablement les besoins communaux, ce contrat a déjà fait l’objet de quatre avenants, entre 2012 et 2017, notamment pour tenir compte de l’état des réseaux enterrés.

Par ailleurs, la commune n’a pas intégré les équipements réalisés par le prestataire à son actif et la dette résiduelle en résultant à son passif. Ces écritures comptables, qui auraient dû intervenir au plus tard en 2015, n’étaient toujours pas prévues au budget primitif 2017. Cette lacune a pour effet de ne pas faire apparaître l’augmentation sensible de l’endettement communal résultant de la mise en œuvre du contrat.

1 M€ : million d’euros.


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Une situation financière tendue

De 2011 à 2016, l’effet de ciseaux constaté entre la progression des charges et des produits de gestion, conjugué à la croissance des charges financières liées au contrat de partenariat souscrit pour la rénovation de l’éclairage public, a participé à la réduction de la capacité d’autofinancement (Caf) brute. Celle-ci renseigne sur la capacité de la collectivité à financer par ses propres ressources l’amortissement du capital de la dette et une partie plus ou moins importante des dépenses d’équipement. En 2016, la Caf brute représentait moins de 6 % des produits de gestion, au lieu de 9 % en 2011, ce qui ne permet pas de financer les nouveaux investissements dans des conditions économiquement équilibrées.

Pourtant, compte tenu de ses caractéristiques socio-économiques, la commune a bénéficié au cours de la période examinée de la croissance sensible des recettes de péréquation financière, dotation de solidarité urbaine (DSU), mais aussi dotations en provenance du Fonds de solidarité des communes de la région Île-de-France (FSRIF) et, à compter de 2015, du Fonds national de péréquation intercommunale et communale. Ces dotations sont destinées à compenser les écarts de charges et de ressources fiscales entre les collectivités. Depuis 2014, le renforcement de la péréquation a notamment permis de faire face à la sensible diminution de la part forfaitaire de la dotation globale de fonctionnement (DGF) versée par l’État, dans le cadre de la contribution des collectivités territoriales au redressement des comptes publics.

Aussi, face à une situation financière structurellement tendue, notamment liée à la hausse dynamique des charges de personnel, la commune doit avoir pour objectif prioritaire de conforter sa capacité d’autofinancement, si elle entend concilier effort d’équipement et soutenabilité de son niveau d’endettement.

À cet égard, les marges de manœuvre de la commune paraissent relativement limitées en ce qui concerne la fiscalité directe, compte tenu de la faiblesse des bases fiscales de la taxe d’habitation (TH) et de la taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB) et du taux d’imposition déjà très élevé de la TFPB, par rapport aux communes appartenant à la même strate démographique. En conséquence, elle devra rechercher avec détermination à réaliser des économies de gestion, notamment en mettant en œuvreune véritable politique de gestion des emplois, des effectifs et des compétences (GPEEC) prenant en compte la gestion de l’effectif communal, mais aussi la durée de travail des agents, le recours aux heures supplémentaires ou bien encore l’absentéisme.

Enfin, toute réflexion stratégique en vue d’améliorer l’efficacité de la gestion communale devra désormais s’inscrire dans le cadre de la nouvelle communauté d’agglomération créée au 1er janvier 2016 et du surcroît d’efficience qui devrait en résulter, en termes de mutualisation des services et de gestion des compétences exercées par ce nouvel EPCI.

Les relations avec la SEMSA

La commune est l’actionnaire majoritaire de la société d’économie mixte (Sem) de Savigny-le-Temple (SEMSA), dont elle possède 66,72 % du capital social. Depuis quelques exercices, la situation financière de la société a été assainie, comme le montre l’examen du passif de son bilan. Cet assainissement a résulté de la reprise par un bailleur social des actifs et des passifs liés à l’activité d’aménagement et de construction de logements.


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L’assainissement de la situation financière de la SEMSA et son absence de capacité à exercer son objet social initial ont conduit la commune à étendre l’activité de la société en matière sanitaire, notamment pour la réalisation de locaux susceptibles d’accueillir des praticiens de santé, et de location de véhicules, en recourant à la création de filiales dédiées.

Cette diversification de l’objet social de la SEMSA, intervenue en 2015 et 2016, n’a cependant été précédée d’aucune étude de marché ni de la réalisation d’un plan d’affaires prévisionnel permettant d’apprécier la viabilité économique de ces filiales.

À cet égard, les indications apportées par la commune sur une éventuelle dissolution de la SEMSA TRANSPORT et sur le provisionnement des pertes prévisibles des filiales confirment les craintes relatives à la création de filiales de nature à exposer financièrement la SEMSA et par voie de conséquence la commune, en sa qualité d’actionnaire majoritaire.


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RECOMMANDATIONS ET RAPPELS AU DROIT

Au terme de ses travaux, la chambre adresse les recommandations reprises dans la présente section.

Les recommandations qui suivent sont des rappels au droit : ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Rappel au droit n° 1 : Constituer une provision dès l'ouverture d'un contentieux en première

instance contre la commune, en application de l’article R. 2321-2 du

CGCT. .......................................................................................................... 24

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Les autres recommandations adressées par la chambre sont les suivantes : ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Recommandation n° 1 : Prévoir en 2018 l’intégration des investissements réalisés dans le cadre

du contrat de partenariat à l’actif de la commune et de la dette

résiduelle à son passif. ............................................................................. 19

Recommandation n° 2 : Veiller à la sincérité des restes à réaliser en dépenses d’investissement.

................................................................................................................. 24

Recommandation n° 3 : Pratiquer les amortissements conformément à la classification fixée

par la délibération de 1996, et compléter celle-ci en tant que de besoin.

................................................................................................................. 26


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« La société a le droit de demander compte à tout agent public de son administration » Article 15 de la Déclaration des Droits de l’Homme et du Citoyen

OBSERVATIONS

1 INTRODUCTION

1.1 Rappel de la procédure

La chambre régionale des comptes Île-de-France, délibérant en sa sixième section, a adopté le présent rapport d’observations définitives sur le contrôle des comptes et de la gestion de la commune Savigny-le-Temple, qui porte notamment sur le contrat de partenariat public privé d’éclairage public, l’information financière et comptable, la situation financière, la gestion des ressources humaines et les relations avec la société d’économie mixte (SEMSA).

Le rapport a été arrêté au vu des observations provisoires communiquées au préalable au maire de la commune, Mme Marie-Line Pichery, et à l’ancien maire, M. jean-Louis Mouton, et de la réponse adressée par Mme la maire enregistrée au greffe de la chambre le 17 novembre 2017.

Ont participé au délibéré, qui s’est tenu le 15 décembre 2017 et qui a été présidé par M. Geneteaud, président de section, Mme Lannon, M. Sigalla, Mme Salmon, M. Mircher, premiers conseillers, M. Lesquoy et Mme Mesnard, conseillers.

Ont été entendus :

- en son rapport, Mme Lannon, première conseillère,

- en ses conclusions, sans avoir pris part au délibéré, le procureur financier.

Mme Bernier-Liparo, auxiliaire de greffe, assurait la préparation de la séance de délibéré et tenait les registres et dossiers.

1.2 Présentation de la commune

La commune de Savigny-le-Temple, desservie par des réseaux de transports routiers2 et ferroviaires3 diversifiés, a connu une forte urbanisation, liée son rattachement à la ville nouvelle de Melun Sénart. Dès lors, la croissance de la population communale a été rapide, passant de 828 habitants, en 1968, à 11 835 habitants, en 1982, 18 520 habitants, en 1990, 26 905, en 2007, et 30 044 habitants au 1er janvier 2017.

La commune présente des caractéristiques socio-économiques spécifiques, notamment avec la présence d’une population jeune, puisque 50 % de ses habitants sont âgés de moins de 30 ans4, et un nombre de logements sociaux qui s’élève à 32 % du parc total de logements.

La population présente également des indices de fragilité socio-économique, avec un nombre de familles monoparentales et nombreuses s’élevant respectivement à 13,4 % et à 21 %, contre 10 et 12 % au niveau départemental, et un taux de chômage de 16 %, en 2016, supérieur de 6 points à la moyenne nationale. Par ailleurs, les quartiers du centre-ville et de l’Europe bénéficient de projets de rénovation urbaine au titre du programme complémentaire régional des opérations conduites par l’Agence nationale pour la rénovation urbaine (ANRU), inclus dans le contrat de plan État-région signé le 9 juillet 2015. Enfin, la commune a entrepris deux opérations de restructuration des centres commerciaux du Miroir d’eau et des Fontaines, dans les quartiers de Plessis-le-Roi et de Plessis-la-Forêt, afin de renforcer l’attractivité du territoire communal.

2 Autoroute A5 et Francilienne. 3 RER D. 4 Cette part s’élève à 41 % au niveau départemental.


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2 LES RELATIONS AVEC LA COMMUNAUTÉ D’AGGLOMÉRATION

De 2011 à 2015, la commune a été membre du syndicat d'agglomération nouvelle (San) de Sénart Ville Nouvelle composé de huit communes, Cesson, Combs-la-Ville, Lieusaint, Moissy-Cramayel, Nandy, Réau, Savigny-le-Temple, et Vert-Saint-Denis, transformé en communauté d’agglomération (CA) à compter du 1er janvier 2015, sans modification du périmètre géographique et des attributions. Cet EPCI exerçait les compétences obligatoires que sont l’aménagement de l’espace, le développement économique, l’habitat et la politique de la ville. Il était également doté de compétences optionnelles en matière d’eau, d’assainissement, de construction, d’aménagement, d’entretien et de gestion d’équipements culturels et sportifs d’intérêt communautaire et de compétences facultatives en matière de protection et de mise en valeur de l’environnement, d’animation et de promotion d’activités culturelles et sportives, de gestion des aires d’accueil et de coopération décentralisée et européenne.

Depuis le 1er janvier 2016, la commune est membre de la communauté d’agglomération (CA) Grand Paris Sud Seine Essonne Sénart, issue de la fusion de 4 CA, celles d’Évry Centre Essonne, de Seine Essonne, de Sénart en Essonne, de Sénart Ville Nouvelle, et de la commune de Grigny, qui appartenait à la CA Les Lacs de l’Essonne. Ce nouvel EPCI, créé en application de la loi n° 2014-58 du 27 janvier 2014 de modernisation de l’action publique et d’affirmation des métropoles (MAPTAM), regroupe désormais 24 communes et compte 338 000 habitants et a repris l’ensemble des compétences obligatoires, optionnelles et facultatives exercées par les précédentes CA.

Par ailleurs, au 1er janvier 2017, le conservatoire de musique et d’art dramatique Gabriel Fauré, le réseau de la lecture publique, avec les médiathèques des Cités unies et Jacques Prévert et les collections de l’Ecomusée5, labellisé Musée de France, ont été transférés au nouvel établissement public de coopération intercommunale6.

Impacts financiers des transferts de la commune à la CA Grand Paris Sud

2016 2017 Écart 2016-2017

321 Bibliothèques

011 Charges à caractère général 143 520 78 900 -64 620

012 Charges de personnel 641 555 0 -641 555

Sous-total 321 785 075 78 900 -706 175

311 Conservatoires

011 Charges à caractère général 62 403 30 850 -31 553

012 Charges de personnel 1 162 668 0 -1 162 668

Sous-total 311 1 225 071 30 850 -1 194 221

Total 011 205 923 109 750 -96 173

Total 012 1 804 223 0 -1 804 223

Total 2 010 146 109 750 -1 900 396

Recettes

Attribution de compensation 4 096 277 1 969 446 -2 126 831

Source : CA 2016, BP 20147 – Présentation croisée par fonction

Le transfert du stade nautique, quant à lui, a été différé au 1er juillet 2017 et étendu à l’intégralité du complexe sportif Jean Bouin7, compte tenu des caractéristiques physiques du bâtiment et de la difficulté de gérer sur un même lieu des personnels qui auraient relevé de deux entités distinctes et auraient été astreints à des régimes horaires ou indemnitaires différents.

5 La commune est restée propriétaire du bâtiment qui sera dédié à d’autres activités. 6 Ces transferts ont induit une baisse des charges de fonctionnement d’environ 1,9 M€, dont 1,8 M€ au titre des charges de personnel, et une diminution corrélative de l’attribution de compensation d’un plus de 2 M€. 7 Piscine et gymnase.


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3 LE CONTRAT DE PARTENARIAT PUBLIC PRIVÉ ÉCLAIRAGE

PUBLIC

3.1 Les caractéristiques du réseau d’éclairage public

Le réseau d’éclairage public (EP) de la commune présente la particularité de disposer de certains équipements communs avec la commune voisine de Nandy8, notamment un poste de transformation.

Le manque de fiabilité de ces installations vieillissantes a justifié la réalisation d’un audit technique à l’origine du plan lumière de Savigny-le-Temple de mai 2010, visant à rénover, à l’horizon 2014, l’éclairage public (EP) et la signalisation lumineuse tricolore en prenant en compte, si possible, les installations de la commune de Nandy.

Ce plan, qui visait à diminuer de 30 % les consommations énergétiques dans le cadre d’une politique de développement durable, a été approuvé par la délibération du 5 juillet 2010 qui autorisait le maire à organiser la collaboration entre les deux communes9 et à lancer une étude d’évaluation préalable démontrant que le recours à un contrat de partenariat public privé (CPPP) présentait un bilan plus favorable, notamment sur le plan financier, que les autres modes de réalisation du projet précité, en application de l’article L. 1414-210 du CGCT alors en vigueur.

3.2 L’évaluation préalable

La commune de Savigny-le-Temple a ainsi passé une mission d’assistance à maîtrise d’ouvrage (AMO) pour évaluer la faisabilité d’un contrat de partenariat public privé avec la un prestataire, par acte d’engagement notifié le 7 janvier 2011. Ce marché comportait :

une tranche ferme relative à la faisabilité d’un contrat de partenariat pour rénover l’éclairage public des deux collectivités, au vu d’une évaluation technique, juridique et financière ;

une tranche conditionnelle d’assistance à maîtrise d’ouvrage pour la passation d’un contrat de partenariat.

L’évaluation conduite a constaté le mauvais état des installations lié à la vétusté des matériels, l’absence d’optimisation de la luminosité, la surconsommation d’énergie et la présence d’anomalies de fonctionnement électrique. Le prestataire a estimé les investissements initiaux à 11,7 M€ et les investissements différés à 1,3 M€, pour des montants respectifs, s’agissant de Savigny-le-Temple, de 9 M€ et de 0,8 M€.

8 6 000 habitants. 9 En application de la disposition prévue à l’article L. 1414-1-III du CGCT, dans sa version antérieure au 1er avril 2016, qui disposait : « III. Lorsque la réalisation d'un projet relève simultanément de la compétence de plusieurs personnes publiques, ces dernières peuvent désigner par convention celle d'entre elles qui réalisera l'évaluation préalable, conduira la procédure de passation et, éventuellement, en suivra l'exécution. » 10 L’article L.1414-2 du CGCT, dans sa version antérieure au 1er avril 2016, précise que : « I.- Les contrats de partenariat donnent lieu à une évaluation préalable précisant les motifs de caractère économique, financier, juridique et administratif qui conduisent la personne publique à engager la procédure de passation d'un tel contrat. Cette évaluation comporte une analyse comparative de différentes options, notamment en termes de coût global hors taxes, de partage des risques et de performance, ainsi qu'au regard des préoccupations de développement durable. Lorsqu'il s'agit de faire face à une situation imprévisible, cette évaluation peut être succincte. Cette évaluation est menée selon une méthodologie définie par le ministre chargé de l'économie. … ».

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/10-74b-Plan%20lumiere%20de%20Savigny-objectif%20et%20enjeuxx.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/10-74a-Plan%20lumiere%20de%20Savigny-delibx.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/10-133%20-%20AMOE%20PPP.pdf


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Estimation des besoins par un prestataire

(€ HT) Savigny-le-Temple-Le-Temple Nandy Total

Reconstruction Renouvellement Reconstruction Renouvellement Reconstruction Renouvellement

Éclairage public 7 481 000 658 250 2 215 000 407 500 9 696 000 1 065 750

Signalisation tricolore 43 600 6 000 60 700 7 200 104 300 13 200

Total HT 7 524 600 664 250 2 275 700 414 700 9 800 300 1 078 950

Total TTC 19,6 % 8 999 422 794 443 2 721 737 495 981 11 721 159 1 290 424

Source : documents transmis par la collectivité

Au vu des dispositions de l’article L. 1414-2 II du CGCT11, trois critères alternatifs relatifs à la complexité, l’urgence ou l’efficience, sont de nature à justifier le recours à un CPPP. La mission a considéré que le caractère limité des moyens humains des deux communes12, dans les domaines technique et juridique, était de nature à justifier le recours à ce type de contrat. Elle a aussi conclu à l’avantage économique du contrat de partenariat, compte tenu de la réalisation plus rapide des ouvrages.

La mission a comparé les coûts d'un recours à un partenariat à ceux de la passation de marchés publics, pour une phase initiale de travaux d’environ 11,7 M€, sur une période de vingt ans, les collectivités finançant sur fonds propres les travaux de renouvellement, 1,3 M€. Ainsi, deux méthodes de financement ont été envisagées pour les seuls investissements initiaux.

Dans le cas d'un partenariat, un coût forfaitaire de 50 000 € a été ajouté au titre de la maîtrise d’œuvre, les travaux étant effectués en 2 ans, et une minoration de 5 % a été introduite pour tenir compte d'une durée réduite des travaux et d'une répartition des frais généraux relatifs à l'exploitation, ramenant le besoin à 11,12 M€. Le financement de la moitié de cette somme devait être assuré par la souscription de deux emprunts d’une durée de 19 et de 18 ans, au taux interne de 4,4325 %.

Dans l’hypothèse du recours à un marché public, deux majorations ont été introduites, l’une de 5 % pour tenir compte de l'étalement des travaux sur cinq ans, l’autre de 8 % pour un marché d'assistance à la maîtrise d'œuvre, portant le besoin à 13,27 M€, le financement étant opéré par 5 emprunts d’une durée de 16 ans, au taux de 3,5 %.

11 Art. L. 1414-2 CGCT dans sa version dans sa version antérieure au 1er avril 2016 « …II. Les contrats de partenariat ne peuvent être conclus que si, au regard de l'évaluation, il s'avère :

1° Que, compte tenu de la complexité du projet, la personne publique n'est pas objectivement en mesure de définir seule et à l'avance les moyens techniques répondant à ses besoins ou d'établir le montage financier ou juridique du projet ;

2° Ou bien que le projet présente un caractère d'urgence, lorsqu'il s'agit de rattraper un retard préjudiciable à l'intérêt général affectant la réalisation d'équipements collectifs ou l'exercice d'une mission de service public, ou de faire face à une situation imprévisible ;

3° Ou bien encore que, compte tenu soit des caractéristiques du projet, soit des exigences du service public dont la personne publique est chargée, soit des insuffisances et difficultés observées dans la réalisation de projets comparables, le recours à un tel contrat présente un bilan entre les avantages et les inconvénients plus favorable que ceux d'autres contrats de la commande publique. Le critère du paiement différé ne saurait à lui seul constituer un avantage. » 12 La maintenance des installations d’EP et de signalisation lumineuse de Savigny est assurée par des prestataires de service ; seule une personne intervient en la matière.


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Analyse préalable

Milliers d'euros 2011 Partenariat Marché public

Besoins coûts phase initiale 11 700 11 700

min / maj -5% -585 5% 585

maîtrise d'œuvre 8% 982,8

total 11 115 13 267,8

Financement

taux 4,4325% ans 3,50% ans

emprunts 5557,5 19 8 337,796 2653,56 16 3 510,547

5557,5 18 8 182,377 2653,56 16 3 510,547

2653,56 16 3 510,547

2653,56 16 3 510,547

2653,56 16 3 510,547

coût total emprunts 16 520,173 17 552,733

soit capital 11 115,000 13 267,800

frais f 5 405,173 4 284,933

(en %) 48,63% 32,30%

Maîtrise d'œuvre 50,000

Coût total des travaux initiaux 16 570,173 17 552,733

Coût des travaux de renouvellement 1 300,000 1 300,000

Coût total des travaux 17 870,173 18 852,733

Source : documents transmis par la collectivité

Le coût total des travaux a été évalué dans ces conditions à 17,87 M€ pour un contrat de partenariat public privé et à 18,85 M€ pour un recours à un marché public, soit une économie de près de 1 M€ dans le premier cas13. Cependant, la précision des justifications relatives à la minoration de 5 % en cas de partenariat et de la majoration de 5 % en cas de recours à un marché public n’est pas manifestement14 avérée

Impact de la suppression des coefficients forfaitaires

milliers d'euros 2011 Partenariat Marché public

Besoins coûts phase initiale 11 700 11 700

maîtrise d'œuvre 50 8% 936

total 11 750 12 636

Financement

taux 4,4325% ans 3,50% ans

emprunts 5850 19 8 776,627 2527,2 16 3 343,378

5850 18 8 613,029 2527,2 16 3 343,378

2527,2 16 3 343,378

2527,2 16 3 343,378

2527,2 16 3 343,378

coût total emprunts 17 389,656 16 716,888

soit capital 11 700,000 12 636,000

frais financiers 5 689,656 4 080,888

(en %) 48,63% 32,30%

Maîtrise d'œuvre 50,000

Coût total des travaux initiaux 17 439,656 16 716,888

Coût des travaux de renouvellement 1 300,000 1 300,000

Coût total des travaux 18 739,656 18 016,888

Source : CRC

13 Ces coûts s’entendent en euros 2011 et avant prise en compte du Fonds de compensation de la valeur ajoutée (FCTVA). 14 Si ces éléments n’avaient pas été pris en compte, les résultats seraient de 18,7 M€ pour le partenariat et de 18 M€ pour les marchés publics, soit un surcoût d'environ 0,7 M€ pour le contrat de partenariat. Au-delà des évaluations chiffrées, il apparaît donc que la hauteur des corrections apportées pour tenir compte de l'efficience supposée des différentes solutions est de nature à influer sur l’évaluation finale des solutions.


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Par ailleurs, après remise de l’évaluation préalable, en mai 2011, la commune a informé le prestataire de l’affermissement de la tranche conditionnelle relative à l’assistance à maîtrise d’ouvrage (AMO), en vue de la passation du contrat de partenariat public privé, avant même que le conseil municipal se soit officiellement prononcé, le 24 mai 2011, en faveur du recours à ce type de contrat, en méconnaissance des dispositions de l’article L. 1414-2 I alinéa 2 du CGCT15 alors en vigueur.

3.3 Les caractéristiques du contrat de partenariat public privé

Le contrat de partenariat public privé est un contrat qui déroge aux règles classiques de la commande publique. En effet, il s’agit d’un contrat global autorisant une personne publique à confier à un partenaire privé une mission incluant non seulement le financement, la construction ou la transformation, mais aussi l’entretien, la maintenance et la gestion d’ouvrages, de biens matériels ou immatériels concourant à l’exercice, par la personne publique, d’une mission de service public. Sa durée est déterminée en fonction de la durée d’amortissement des investissements et/ou des modalités de financement retenues. La rémunération du titulaire privé est assurée par la personne publique au moyen de loyers portant distinctement sur l’investissement, le financement et la maintenance des ouvrages.

Les communes de Savigny-le-Temple et de Nandy ont signé avec la société attributaire, le 6 juillet 2012, un contrat de partenariat public privé ayant pour objet le financement de la construction ou de la reconstruction des ouvrages d’éclairage public et de signalisation lumineuse tricolore, la gestion énergétique, la maintenance et le renouvellement desdits ouvrages.

Ce contrat d’une durée de 18 ans comprend notamment pour Savigny-le-Temple, sur son périmètre, les prestations suivantes :

- la gestion de l’énergie, hors fourniture d’électricité ;

- la maintenance garantie des résultats des installations d’éclairage public et de signalisation tricolore ;

- la construction, le réaménagement et le renouvellement des installations d’éclairage public et de signalisation tricolore lumineuse ;

- la mise en lumière de points remarquables.

Il vise notamment à remplacer, en tout ou partie, des installations vétustes et à réduire la consommation énergétique. Son coût prévisionnel pour Savigny-le-Temple, d’un montant de 13 984 914,72 € HT, soit 16 725 958 € TTC, représentait au titre de l’exercice 2011 un loyer prévisionnel de 929 220 € TTC, soit 2,19 % des recettes réelles de fonctionnement16 du budget principal de cet exercice.

Les investissements se décomposaient en travaux de reconstruction initiale, à réaliser sur les 18 premiers mois du contrat, de reconstruction différée à partir de la deuxième année, et de renouvellement de biens.

La rémunération du titulaire est étalée sur toute la durée du contrat, dérogeant ainsi à l’interdiction du paiement différé des marchés publics. En effet, le contrat de partenariat autorise une rémunération dans laquelle les investissements initiaux ne sont pas réglés lors de la réception des travaux, mais donnent lieu à paiement tout au long de la phase d’exploitation.

15 L’article L. 1414-2 I CGCT, en vigueur avant le 1er avril 2016, précisait : « I.- L évaluation préalable (….) est présentée à l’assemblée délibérante de la collectivité territoriale ( …) qui se prononce sur le principe du recours à un contrat de partenariat. ». 16 Selon les informations financières présentées aux élus à l’appui de la délibération du 29 juin 2012.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/Tranche%20ferme%20AMOE%20PPP%20(003).pdf


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La rémunération de la société, versée trimestriellement à terme échu, est liée à des objectifs de performance, notamment en termes d’engagement sur les économies d’énergie et de recours à des petites et moyennes entreprises (PME) pour l’exécution d’une partie des travaux, et se décompose en trois parties :

- une rémunération énergie, intégrant des coûts de gestion énergétique des installations, à l’exception des achats d’électricité17 ;

- une rémunération maintenance ;

- une rémunération financière comprenant une composante « investissements » constituée des investissements initiaux, différés, et de renouvellement des biens et une autre « frais financiers », intégrant notamment les charges financières liées à la répartition des besoins de financement entre le prestataire, au titre du préfinancement sur ses fonds propres18, et d’une banque pour le solde.

En effet, le financement d’un contrat de partenariat repose essentiellement sur un emprunt bancaire contracté par le partenaire privé, à des conditions qui sont généralement plus coûteuses que celles d’un emprunt bancaire souscrit directement par la collectivité.

À la date de signature du contrat, le réseau d’éclairage public comprenait 4 452 lampes sur 4 452 points lumineux, 49 armoires et 2 postes haute tension.

3.4 Les avenants au contrat

Récapitulatif du contrat et de ses avenants

Source : commune

17 La commune bénéficiant d’une tarification de l’électricité spécifique avec notamment des taux de TVA plus avantageux sur les abonnements (taux de 5,5 % au lieu de 19,6 %). 18 À hauteur de 22,5 % des investissements initiaux.

en € HT C P Avenant 1 Total Avenant 2 Total Avenant 3 Total avenant 4 Total

Investissements 7 231 009 - 7 231 009 1 005 981 8 236 989 897 493 9 134 482 - 9 134 482

initiaux 7 186 811 - 7 186 811 905 981 8 092 792 734 877 8 827 668 8 827 668

Différés 44 198 - 44 198 100 000 144 198 144 198 144 198

initial planning non fixé 162 616 162 616 162 616

Frais financiers 3 321 028 91 014 - 3 230 015 391 545 3 621 560 15 922 3 637 482 147 596 - 3 489 886

investissements initiaux 3 153 624 91 014 - 3 062 611 391 545 3 454 156 15 922 3 470 078 147 596 - 3 322 482

autres 167 404 - 167 404 - 167 404 167 404 167 404

Fonctionnement 3 432 878 45 000 3 477 878 - 3 477 878 - 3 477 878 84 022 3 561 900

gestion énergie 63 610 - 63 610 - 63 610 63 610 63 610

maintenance EPU 1 747 416 - 1 747 416 - 1 747 416 1 747 416 53 622 1 801 038

maintenance SLT 127 915 - 127 915 - 127 915 127 915 30 400 158 315

gestion sinistres 675 000 45 000 720 000 - 720 000 720 000 720 000

illuminations festives - - - - - - -

renouvellement matériel 818 937 - 818 937 - 818 937 818 937 818 937

autres - - - - - - -

Total général HT 13 984 915 46 014 - 13 938 902 1 397 526 15 336 427 913 415 16 249 842 63 574 - 16 186 268

TVA sur 2 741 043 9 019 - 2 732 025 364 620 3 096 645 182 683 3 279 328 4 409 - 3 274 919

gestion energie 12 468 - 12 468 237 12 704 12 704 32 12 736

maintenance sf renouvellt au FCTVA 660 377 8 820 669 197 123 860 - 545 337 545 337 18 233 563 570

investissements admis FCTVA yc renouvellt 1 417 278 - 1 417 278 398 115 1 815 392 179 499 1 994 891 5 073 1 999 964

frais financiers 650 922 17 839 - 633 083 90 129 723 212 3 184 726 396 27 747 - 698 649

- - - -

FCTVA sur investissements 1 465 542 1 465 542 263 479 1 729 021 157 364 1 886 385 4 797 1 891 182

-

Total GN déduction faite du FCTVA 15 260 416 55 032 - 15 205 384 1 498 667 16 704 051 938 734 17 642 785 72 780 - 17 570 005

-

PM TOTAL TTC 16 725 958 55 032 - 16 670 926 1 762 146 18 433 072 1 096 098 19 529 170 67 983 - 19 461 187


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Le contrat a fait l’objet de quatre avenants. L’avenant n° 1, signé le 18 février 2013, a mis en place le financement bancaire proposé au prestataire par un établissement bancaire. Il a pour principal effet de préciser le caractère estimatif des frais financiers prévus au contrat (art. 4.2.4). En effet, les dispositions contractuelles relatives aux modalités de financement présentent la particularité de n’entrer en vigueur qu’à l’expiration d’un délai de purge19, matérialisé par un courrier de la personne publique à l’attributaire l’informant qu’à cette date aucun recours contentieux ou gracieux ne lui a été notifié ou porté à sa connaissance.

L’avenant n° 2, signé le 16 décembre 2013, a été justifié par la réalisation, à la demande de la commune, de travaux supplémentaires imposés par des sujétions techniques imprévues et imprévisibles, à hauteur de 905 980,85 € HT20, et par la nécessité de prévoir un renouvellement complémentaire de 100 000 € HT de câbles souterrains, au titre des investissements différés.

Cette augmentation du programme des travaux a entraîné une hausse des frais financiers de 391 545 € HT21, portant le montant total de l’avenant à 1 397 526,28 € HT, soit 1 762 146,71 € TTC. Globalement, cet avenant a conduit à une majoration de moins de 10 % du contrat initial.

L’avenant n° 3, signé le 2 mars 2015, est lié aux dysfonctionnements répétés apparus sur le réseau d’éclairage et à l’origine d’interventions et de travaux réalisés en urgence sur des liaisons défectueuses non prévues au contrat. D’un montant global de 913 415,22 € HT, il était composé de 734 876,57 € de travaux supplémentaires, pour le remplacement de câbles enterrés défectueux, de 15 922,33 € HT de frais financiers, et de 162 616,42 € HT, au titre de l’enfouissement de câbles aériens, réalisé en urgence pour assurer la continuité du service.

L’avenant n° 4, signé le 31 mai 2017, a revu le coût des frais financiers, à la suite d’une initiative de la commune destinée à bénéficier de la baisse des taux d’intérêts du marché, et a prévu à titre marginal de nouvelles prestations. Le refinancement bancaire a été calculé sur la base d’un capital restant dû (CRD) de 5 393 476 €, au 30 avril 2017, avec capitalisation des coûts de rupture évalués à 768 451 €, ce qui a induit un refinancement d’un montant de 6 161 928 € au taux provisoire de 2,06%, sans modification de la durée résiduelle du financement et courant jusqu’au 31 octobre 2030. Sur ces bases, le gain financier de cette renégociation a été établi à 295 192 €, après prise en compte de divers frais22, et a été réparti à parts égales entre le prestataire et la commune.

Outre le refinancement, des prestations complémentaires de maintenance et de vérification d’équipement23, pour un montant de 84 021,84 €, des prestations de pose, dépose, mise en place de l’alimentation des illuminations de fin d’année, ont été prévues.

Le montant global des quatre avenants, 2 201 353 € HT, a induit une hausse de moins de 16 % du contrat initial, résultant principalement de la hausse des investissements (+ de 26 %, soit 1,9 M€ HT). La commune a expliqué la passation de ces avenants, notamment, par la coexistence, au sein de la ville nouvelle, de quartiers très anciens et nouveaux.

19 Article 1.4.3.1 du contrat. 20 0,59 M€ HT liés à l’état des mâts (710), au titre de sujétions techniques imprévues et imprévisibles, 0,14 M€ HT pour l’optimisation des armoires électriques d’associations syndicales libres et 0,17 M€ HT pour des extensions d’EP. 21 Intégrant notamment une commission bancaire (25 000 €) soit près de 4% du montant du prêt bancaire limité à 675 000 € HT et calculés sur la base d’un taux provisoire de 5,5 %, le taux définitif n’étant fixé qu’après acceptation de l’avenant. 22 55 295 € à raison de 43 133 € de frais de dossier de banque (0,7 % du montant refinancé, 5 000 € de conseil juridique et 7 162 € de frais financiers de SPIE. 23 Équipement sportif extérieur et feux RD 306.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/5.4%2013-01b%20-%20Avenant%20n°1%20PPP%20Eclairage%20public.pdf



https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/CM_2017_030b%20-%20PPP%20Eclairage%20publicavenant%20n%204%20-%20avenant.pdf


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3.5 Un suivi imparfait de la réalisation des investissements initiaux

La commune a passé avec un autre prestataire une mission d’assistance à maîtrise d’ouvrage pour le suivi du contrat de partenariat sur les plans technique, juridique et financier. Ce marché, signé le 3 juillet 2012 pour une durée de 20 mois, a fait l’objet de deux avenants, le 17 décembre 2013 et le 7 janvier 2014. Les missions du prestataire concernaient notamment :

- la planification générale des travaux, leur suivi et le respect des dates de mise à disposition des ouvrages ;

- le suivi administratif et financier, avec l’élaboration d’un guide des actions et contrôles à réaliser par la collectivité pour le suivi à long terme du contrat, une assistance pour la mise en œuvre du paiement des loyers ;

- le contrôle de conformité des ouvrages exécutés, en procédant notamment au constat d’achèvement des travaux.

Aux termes du contrat de partenariat, les modalités de réception des investissements devaient faire l’objet de plusieurs étapes formalisées : un procès-verbal de clôture des opérations préalables à l’acceptation des biens, intervenant dans les jours précédant le procès-verbal de prise de possession des biens avec ou sans réserves. En cas de réserves majeures, le titulaire devait procéder aux travaux nécessaires avant la procédure de remise des biens. La prise de possession des investissements initiaux a été organisée en cinq phases, portées à six par l’avenant n° 2 du contrat de partenariat, avec une remise effective des biens au plus tard le 31 janvier 2014.

Prise de possession des biens

Phases 1 2 3 4 5

6 (avenant n° 2

signé le 19/12/2013)

Avenant n° 3 (signé le 2 mars

2015)

Mois concerné janv-13 avr-13 juil-13 oct-13 janv-14 31/01/2014 à déterminer

PV de clôture des opérations préalables de mad (15 jours avant PV n+1)

23/05/2013 23/05/2013 31/07/13 26/09/13 18/12/13 19/03/2014 nc

Pv de prise de possession avec réserves mineures

nc nc 28/08/2013 non daté 20/12/2013 non daté non daté et sans

réserve

Pv contradictoire de levée de réserves (4 semaines pour pv contradictoire de levée)

27/01/2014 27/01/2014 27/01/2014 27/01/2014 18/03/2014 n.c so

Source : contrats et grand livre collectivité

Des réserves relativement mineures ont été formulées à toutes les phases, à l’exception des travaux supplémentaires réalisés sur les seuls câbles enterrés défectueux prévus à l’avenant n° 3, pour un montant de 734 876,57 €24. Toutes les levées de réserves ont été effectuées en présence du prestataire, qui a réalisé celles des quatre premières tranches le même jour.

Les différents documents communiqués ne permettent toutefois pas de déterminer la date de remise effective des biens reconstruits. En effet, les procès-verbaux de remise des biens des phases 1 et 2 n’ont pas été transmis à la chambre et ceux des phases 4, 6, et de l’avenant n° 3 ne sont pas datés.

Au vu des procès-verbaux de prise de possession des biens, dont le dernier date de mars 2014, et des bilans annuels du prestataire, la commune disposait de l’ensemble des informations lui permettant d’effectuer, au plus tard pour l’adoption du compte administratif 2015, les écritures d’intégration dans son patrimoine des biens remis et de constater en contrepartie, au passif de la collectivité, le reste à financer des investissements sur le compte 1675 « Dettes afférentes au PPP ».

24 Hors les travaux estimés à 162 616,42 € pour l’enfouissement des câbles aériens, que le titulaire a dû réaliser pour assurer la continuité du service de l’EP.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/pv%20réception%20biens.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/pv%20non%20datés.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/pv%20non%20datés.pdf


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3.5.1 L’incidence sur l’endettement communal

De 2012 à 2016, le montant des investissements initiaux s’est élevé à 8 092 791,85 € HT, soit 7 186 811 € HT pour le contrat initial et 905 980,85 € HT pour l’avenant n° 2, car les travaux d’urgence de l’avenant n° 3, réalisés pour remplacer les câbles enterrés défectueux non prévus au contrat, ont dû être pris en charge directement par la commune.

Le montant cumulé des loyers payés par la commune au titre des seuls investissements initiaux de 2012 à 2016 (trimestre 1 à17 inclus) serait de 1 859 151 € HT, au vu des bilans financiers de la société partenaire, les factures trimestrielles permettant d’isoler les investissements des autres dépenses mandatées sur le compte 235 « part investissement du PPP ».

Le solde entre le montant des investissements initiaux préfinancés et le cumul des loyers payés constitue le montant de la dette communale au titre de l’opération, soit, en l’espèce 7 480 369 € TTC au 31 décembre 2016, ou un montant annuel restant à rembourser en investissement de 453 250 € HT, soit 544 027 € TTC, pour 55 trimestres restant à courir au 1er janvier 2017.

Évaluation de la dette PPP investissements initiaux

Montants mandatés 2013 2014 2015 2016

Montant investissements initiaux HT (ct+av n°2) 7 186 811,00 8 092 791,85 8 092 791,85 8 092 791,85

235 TTC investissements initiaux 596 904,58 544 026,82 544 026,82 544 026,82

235 HT investissements initiaux 499 084,10 453 355,68 453 355,68 453 355,68

cumul 235 HT 952 439,78 1 405 795,46 1 859 51,15

Reste à financer HT 6 687 726,90 7 140 352,07 6 686 996,39 6 233 640,70

Reste à financer TTC 7 480 368,84

écart avec annexe Ca 40 931,01

Source : grands livres, bilans financiers, contrat et avenants, tableaux d’amortissement

La commune n’a toutefois pas été en mesure de se prononcer sur cette évaluation chiffrée, ni d’expliquer la méthode de calcul qu’elle a elle-même retenue pour établir le montant de la dette résiduelle à 6 361 738,88 € HT, dans le rapport d’orientations budgétaires (ROB) 2017, à 6 192 710 € HT dans l’annexe du budget primitif 2017, ou bien encore à 6 507 488,21 € HT25, au vu du tableau d’amortissement daté de mars 2017.

Or, la détermination du montant restant à financer au titre du PPP a un impact sur l’endettement et la capacité de désendettement de la commune.

Ainsi, sur la base de l’évaluation de la chambre, la dette résiduelle du PPP aurait dû conduire à chiffrer le niveau effectif de l’endettement communal à 24,3 M€, au lieu de 16,8 M€, en 2016, et à majorer de 3 ans la capacité de désendettement en la portant à 9,6 années, au lieu de 6,5 années.

25 Soit au trimestre 17.


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Impact du PPP sur l’endettement de la commune

2011 2012 2013 2014 2015 2016

Encours de dette du budget principal au 31 décembre

18 772 582 18 280 289 17 733 355 17 493 249 18 705 802 16 797 802

Capacité de désendettement BP en années 5,03 6,27 8,41 12,43 11,73 6,53

Caf brute (rappel) 3 728 619 2 915 736 2 108 124 1 407 178 1 594 611 2 571 062

Reste à financer investissement PPP (cf. annexe financière avenant n° 4)

- - - - 8 024 396 7 480 369

Encours de dette du budget principal au 31 décembre + correction PPP en reste à financer

- - - - 26 730 198 24 278 171

Capacité de désendettement BP en années + intégration PPP

5,03 6,27 8,41 12,43 16,76 9,44

Source : chambre

En effet, la non-inscription de cette dette, dans les annexes « État de la dette », à la ligne 1675 « Dettes pour METP et PPP » du ROB et du budget primitif 2017 de la commune, affecte la qualité de l’information financière, tant vis-à-vis de l’assemblée délibérante que des citoyens.

3.5.2 Le suivi comptable du contrat

Ainsi, comme indiqué supra, l’absence d’intégration depuis 2015 des investissements initiaux dans le patrimoine communal a pour conséquence de ne pas faire apparaître la dette résiduelle du PPP au compte 1675 précité, qui reste imputée au compte 235 « Part investissement PPP ».

Au 31 décembre 2016, comme le montre le tableau ci-après, les loyers cumulés26 au titre du PPP se sont élevés à 5,33 M€ TTC, dont 3 472 699,11 € TTC, soit 2 902 302,80 € HT, au titre de l’investissement, 1 M€ au titre des frais financiers et 0,86 M€ au titre du fonctionnement.

Suivi comptable du contrat PPP éclairage public SPIE

PPP 2012 2013 2014 2015 2016 Cumul

2012-2016

611 Contrats de prestations de services avec des entreprises

45 665,35 227 000,00 136 679,94 243 400,00 206 277,41 859 022,70

6618 Intérêts des autres dettes 52 385,20 215 885,45 243 385,30

243 385,28

(nc charges fin.sav.3 =

19 106,68 €)

243 385,28 998 426,51

Fonctionnement 98 050,55 442 885,45 380 065,24 486 785,28 449 662,69 1 857 449,21

235 Part investissement PPP 668 952,63 610 683,71 610 163,32 608 675,05 2 498 474,71

235 Avenant 3

900 958,56

(dont i charges fin.sav.3 =

19 106,68 €)

900 958,56

2315 Immobilisations en cours 73 265,84 73 265,84

Investissement 0,00 668 952,63 610 683,71 1 511 121,88 681 940,89 3 472 699,11

Total TTC 98 050,55 1 111 838,08 990 748,95 1 997 907,16 1 131 603,58 5 330 148,32

Source : grands livres PPP 2012-2016

26 Des comptes de gestion et du grand livre de la commune.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/annexe%20dette%20rob%202017.pdf


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Par ailleurs, la comparaison des trois composantes de la rémunération du prestataire (loyer maintenance, loyer financier et loyer investissement) avec celle figurant dans les bilans annuels du prestataire a fait ressortir, en 2015, une erreur d’imputation de 19 106,68 € relative aux frais financiers de l’avenant n 3, qui ont été mandatés en tant que loyer d’investissement.

L’évolution quelque peu erratique des loyers liés au fonctionnement résulte de la mauvaise évaluation des rattachements de charges avec des montants tantôt insuffisants, comme en 2014, tantôt excédentaires. Cette dépense représente dans les bilans du prestataire une dépense de plus ou moins 0,18 M€ par an depuis 2014. Le pic des loyers relatifs aux investissements constaté en 2015 reflète quant à lui les conséquences financières de l’avenant n°3 à la charge de la commune.

Le ratio loyer sur recettes réelles de fonctionnement présenté à l’assemblée délibérante, en juin 2012, afin d’autoriser la signature du CPPP, est passé de 2,20 %, en 2011, à 2,5 %, en 2016 et, en 2017, il était estimé à 2,67 %. Le loyer annuel globalisé du CPPP, évalué en 2017 à 1 127 100 €, a ainsi progressé de 21 % par rapport à celui qui avait été présenté en 2012, 929 220 €.

Évolution du ratio loyer PPP/recettes réelles de fonctionnement

2011 (note

présentation D1410-4 CGCT)

2012 2013 2014 2015 2016 2017 BP

Recettes réelles de fonctionnement (-77)

42 291 490 42 892 112 43 137 962 43 656 886 45 076 248 45 275 859 42 248 339

Loyer annuel PPP (Recettes -dépenses)

929 219,89 98 050,55 1 111 838,08 990 748,95 1 997 907,16 1 131 603,58 1 127 100,00

Loyer annuel PPP/recettes réelles de fonctionnement

2,20% 0,23% 2,58% 2,27% 4,43% 2,50% 2,67%

Source : CA 2011-2016, BP 2017, note d’information PPP L1414-10, Grand livre commune

Recommandation n° 1 : Prévoir en 2018 l’intégration des investissements réalisés dans le cadre du contrat de partenariat à l’actif de la commune et de la dette résiduelle à son passif.

3.6 Les bilans annuels du prestataire

Le contrat de partenariat prévoit la remise par le prestataire de son bilan annuel le 31 mars de l’année suivante. À cet égard, les informations financières relatives à l’exécution technique et financière, y compris l’application des formules de révision, n’appellent pas d’observation. Les objectifs d’économies d’énergie, exprimés en KWH, ont été atteints, hormis en 2014.

3.7 Le coût de la fonction éclairage public

Le coût global annuel de l’éclairage public27 a doublé entre 2011 et 2016, passant de 0,75 M€ à 1,49 M€ ; le pic observé en 2015, 2,45 M€, résultant des modalités de financement précitées de l’avenant n 3.

27 Hors recettes éventuelles assurances, FCTVA, subventions.


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Évolution de la fonction Éclairage public

Source : comptes administratifs 2011-2016, BP 2017

De 2011 à 2016, les dépenses de fonctionnement ont augmenté de 19 %, avec l’intégration à partir de 2012 de dépenses liées aux charges financières du PPP, 0,24 M€ en 2016, et des charges à caractère général, qui ont diminué de 16 %, passant de 0,67 M€ à 0,56 M€. Cette diminution résulte notamment de la diminution de 21 % du poste énergie entre 2013 et 2016.

Coût global de la fonction éclairage public

2011 2012 2013 2014 2015 2016 Évol. 2011-2016

Évol. 2013-2016

Coût annuel moyen

(2013-2016)

Coût annuel moyen depuis

2013 (hors avenant 2015

881 852 €)

BP 2017

Fonctionnement 675 054 716 923 854 607 732 233 937 324 805 328 19% -6% 832 372,97 832 372,97 895 000

011 Charges à caractère général

660 509 634 204 612 129 484 915 693 939 556 943 -16% -9% 586 981,48 586 981,48 645 000

606120 électricité ND ND 327 857 291 073 302 916 260 600 -21% 270 000

611 contrats prestations de services

ND ND 227 000 136 680 243 400 206 277 -9% 267 100

6135 locations mobilières

ND ND 25 256 28 042 77 788 43 217 71% 40 000

61523 voies et réseaux

ND ND 32 016 29 120 69 835 46 850 46% 67 900

012 Dépenses de personnel

0 0 0 0 0 0 0

6558 contributions obligatoires

ND ND 26 592 3 933 0 5 000 -81% 8 000

65 Autres charges de gestion courante

14 545 30 334 26 592 3 933 0 5 000 -66% -81%

6618 intérêts des autres dettes

ND ND 215 885 243 385 243 385 243 385 13% 250 000

66 52 385 215 885 243 385 243 385 243 385 13% 250 000

Investissement 73 766 90 390 733 079 699 369 1 511 122 681 941 824% -7% 906 377,70 484 635,91 957 000

204 50 000

21534 réseaux d'électrification

ND ND 0 73 766

2031 Études 73 766 31 286 64 127 14 919

23 0 9 104 668 953 610 684 1 511 122 681 941 2% 957 000

235 Part investissement PPP

668 953 610 684 1 511 122 608 675 -9% 610 000

2315 Installations matériels et outillages techniques

73 266 347 000

Total 748 820 807 314 1 587 686 1 431 602 2 448 446 1 487 269 99% -6% 1 738 750,67 1 317 008,88 1 852 000

Source : comptes administratifs 2011-2015, BP 2017- Présentation fonctionnelle.

675 054 716 923854 607 732 233

937 324 805 328 895 000

73 76690 390

733 079699 369

1 511 122

681 941

957 000

0

500 000

1 000 000

1 500 000

2 000 000

2 500 000

2011 2012 2013 2014 2015 2016 BP 2017

Fonctionnement Investissement


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Ainsi, de 2013 à 2016, le coût moyen annuel global de l’éclairage public s’est élevé à 1,32 M€, dont 0,83 M€ en fonctionnement et 0,49 M€ en investissement.

Le budget primitif pour l’exercice 2017 prévoyait toutefois un coût global de la fonction éclairage public de 1,85 M€, mais ce niveau de dépenses intégrait les conséquences financières de l’avenant n° 4, les révisions de prix, et le versement du bonus énergie évoqué supra. Il se décomposait en 0,27 M€ de prestations de services, 0,25 M€ de charges financières, 0,96 M€ d’investissement et en 0,35 M€ au compte 2315, ce dernier montant prenant le reste à réaliser de l’avenant n° 3 pour un montant de 0,16 M€ et pour le solde, selon la commune, un nouvel avenant à prévoir.

* Le contrat de partenariat public privé, conclu en juillet 2012, a de fait permis à la commune de rénover en moins de deux ans le réseau d’éclairage public et de disposer d’équipements modernes autorisant une diminution des dépenses énergétiques, et il a également participé à l’amélioration de la sécurité publique.

Pour autant, en dépit du recours à un cabinet conseil pour évaluer les besoins communaux, il a déjà fait l’objet de quatre avenants qui ont significativement accru le montant total des investissements, de 2012 et 2017, compte tenu notamment de l’obsolescence des câbles enterrés.

Le recours à ce montage juridique et financier complexe, qui a semble-t-il aussi répondu aux difficultés rencontrées par la commune pour conduire à bien cette rénovation par ses propres moyens financiers et techniques, implique nécessairement que le contrat de partenariat public privé fasse l’objet d’un strict suivi, destiné à en maîtriser le coût effectif et à présenter de manière totalement transparente ses conséquences en matière financière, en termes d’endettement de la commune, notamment.

4 LA QUALITÉ DE L’INFORMATION FINANCIÈRE ET COMPTABLE

4.1 La qualité de l’information financière

4.1.1 L’information délivrée lors du rapport d’orientations budgétaires

L’article 107 de la loi du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République (NOTRé) et le décret n° 2016-841 du 24 juin 2016 relatif au contenu ainsi qu'aux modalités de publication et de transmission du rapport d'orientations budgétaires (ROB) ont renforcé les informations à produire par la collectivité en matière de structure et de gestion de la dette, mais aussi de personnel, avec des indications à apporter sur la structure des effectifs et les éléments de rémunération, tels que les traitements indiciaires, les régimes indemnitaires, les nouvelles bonifications indiciaires, les heures supplémentaires, les avantages en nature, la durée du travail.

La commune n’a pu mettre en œuvre ces nouvelles dispositions lors du ROB 2017, qui a seulement fait état de la poursuite de l’effort de désendettement, à défaut d’avoir intégré le montant de la dette du CPPP dans l’encours de dette.

En revanche, le rapport a retracé l’évolution des dépenses de personnel, entre 2016 et 2017, en soulignant notamment :

la diminution de 3 % des dépenses relatives aux traitements et indemnités de résidence (14,35 M€, en 2017, contre 14,8 M€, en 2016), liée aux transferts de personnels à la CA et de 1,9 % du régime indemnitaire (2,63 M€, en 2017, contre 2,69 M€, en 2016), en raison de la mise en place du régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement professionnel (RIFSEEP).


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la multiplication par 2,3 des crédits de la NBI (0,14 M€, en 2016, portés à 0,32 M€, en 2017) pour tenir compte du décret28 n° 2015-1386 du 30 octobre 2015 relatif à la nouvelle bonification indiciaire attribuée aux fonctionnaires de la fonction publique territoriale au titre de la mise en œuvre de la politique de la ville, à la suite de la création des quartiers prioritaires29 de la politique de la ville.

la baisse de 3,7 % de l’enveloppe des heures supplémentaires (0,35 M€, en 2017, contre 0,36 M€, en 2016) qui résulterait de la mise en place, en 2016, d’une procédure visant à payer uniquement les heures supplémentaires réalisées la nuit, les dimanches et jours fériés.

Faute d’outils fiables de suivi de l’effectif communal, le ROB se borne à constater une baisse de 10,36 % de ce dernier, liée uniquement au transfert d’agents vers la CA Grand Paris Sud Essonne Sénart, et à présenter la structure de l’effectif par âge et non par filière et statuts.

S’agissant de la durée du travail, il est simplement indiqué que le décompte du temps du travail est réalisé sur la base d’un temps de travail effectif de 1 607 heures, durée qui ne tient pas compte des autorisations d’absence et d’une semaine de congés l’hiver (cf. infra).

La mise en place, en 2017, d’outils indispensables (fiches de postes, gestion des postes et suivi de l’effectif), afin de se doter d’une gestion prévisionnelle des emplois, des effectifs et des compétences (GPEEC), devrait contribuer à renforcer les informations contenues dans le ROB, conformément à la réglementation en vigueur.

4.1.2 Présentation des documents budgétaires

Les constats évoqués supra ont des incidences sur certaines annexes des documents budgétaires, notamment celles relatives à l’état de la dette (cf. endettement) et à sa structure, et celles relatives à l’état du personnel (cf. gestion des ressources humaines).

Par ailleurs, les annexes30 relatives aux concours attribués à des tiers en nature ou sous forme de subventions mentionnent les prestations en nature sans les chiffrer. Or, certaines associations bénéficient d’agents mis à disposition pour lesquels des rémunérations sont versées et donc quantifiables, six agents étant concernés : deux pour l’association des employés communaux (ADEC), trois pour le football club, une pour le comité de jumelage. De même, d’autres associations bénéficient d’un apport de personnel communal sous forme d’heures de vacation qui pourraient aussi être valorisées.

4.2 La qualité de l’information comptable

4.2.1 Le rattachement des charges et produits à l’exercice

Le rattachement des charges et des produits à l’exercice découle du principe d’annualité budgétaire et d’indépendance des exercices : le compte administratif doit recenser toutes les charges et tous les produits se rattachant à cet exercice.

La procédure de rattachement consiste à intégrer dans le résultat annuel toutes les charges et les produits correspondant à des services faits au cours de l’exercice considéré qui n’ont pu être payés ou titrés en raison de la non réception par l’ordonnateur de la pièce justificative, mais qui doivent être comptabilisés budgétairement, par émission du mandat ou du titre sur le compte correspondant.

28 Ce décret prévoit l’extinction progressive de cet avantage aux agents qui ne peuvent plus en bénéficier (maintien de l’intégralité jusqu’en 2017, des 2/3 jusqu’au 31 décembre 2018, puis d’un tiers en 2019. 29 Ces quartiers se sont substitués aux zones urbaines sensibles (ZUS). 30 En application de l’art. L. 2313-1 du CGCT.


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Les rattachements concernent essentiellement les chapitres 011 pour les dépenses et les chapitres 70 et 74 pour les recettes.

Rattachement des charges et des produits

2011 2012 2013 2014 2015 2016 Évolution 2011-2016

Moyenne 2011-2016

011 mandaté (nc rattachements)

7 673 474,81 8 364 436,70 8 674 793,47 8 357 654,09 8 054 152,50 7 397 229,56 -3,60% 8 086 956,86

Rattachements 879 400,87 1 143 158,19 909 370,14 992 134,16 1 155 497,77 949 643,27 7,99% 1 004 867,40

mtt moyen journalier mandaté

21 023,22 22 916,26 23 766,56 22 897,68 22 066,17 20 266,38 -3,60% 22 156,05

Nbre de jours de rattachements 011

41,83 49,88 38,26 43,33 52,37 46,86 12,02% 45,13

Montant rattaché /011 11% 14% 10% 12% 14% 13% 12,02% 12%

70+74 16 940 732,21 15 902 916,27 16 068 480,63 11 429 484,43 16 294 524,04 16 551 384,69 -2,30% 15 531 253,71

Rattachements (70+74) 393 547,03 223 424,65 79 484,55 155 203,19 209 944,86 143 365,85 -63,57% 200 828,36

mtt moyen journalier titré 46 412,96 43 569,63 44 023,23 31 313,66 44 642,53 45 346,26 -2,30% 42 551,38

Nbre de jours de rattachements 70+74

8,48 5,13 1,81 4,96 4,70 3,16 -62,71% 5,01

Montant rattaché /70+74 2,3% 1,4% 0,5% 1,4% 1,3% 0,9% -62,71% 1,4%

Compte au trésor 515 au 31/12

6 152 932,44 4 885 446,96 5 254 670,19 3 735 157,23 3 342 883,03 4 079 465,59 -33,70% 4 575 092,57

Source : comptes administratifs 2011-2016

De 2011 à 2016, le taux des rattachements de charges est passé de 11 % à 13 %, quelque peu supérieur au taux de rattachement généralement admis, compris entre 5 % et 10 %. La commune a indiqué à cet égard qu’elle voulait améliorer la fiabilité des rattachements de charges.

4.2.2 Les restes à réaliser en dépenses et recettes d’investissement

La commune, aux termes de l’article L. 2342-2 du CGCT, a l’obligation de tenir une comptabilité d’engagement des dépenses, dans les conditions fixées par l’arrêté du 26 avril 199631. Aussi, seuls les engagements de dépenses pouvant être justifiés par un engagement juridique32 comme des contrats, des marchés ou des conventions, peuvent faire l’objet de restes à réaliser en investissement.

RAR en investissement, de 2011 à 2016

RAR 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Évolution 2011-2016

Dépenses 5 385 864 3 530 628 3 702 335 2 555 237 1 088 803 2 328 290 -57%

Recettes 1 064 640 455 946 1 412 300 31 300 350 300 1 009 300 -5%

Besoin de financement des RAR

-4 321 224 -3 074 682 -2 290 035 -2 523 937 -738 503 -1 318 990 -5%

Source : Comptes administratifs 2011-2016

31 Article 4 : Au 31 décembre de chaque exercice, il est établi un état des dépenses engagées non mandatées, après annulation des engagements devenus sans objet, qui donne lieu à un engagement provisionnel au 1er janvier de l'année suivante.

L'état des dépenses engagées non mandatées est joint au compte administratif de l'exercice concerné. 32 Article 3 : Les engagements relatifs aux obligations constatées à l'encontre de la collectivité au 1er janvier de l'exercice pour tout ou partie de l'année, et dont le montant peut faire l'objet d'une estimation à cette date, donnent lieu à un engagement provisionnel. Sont notamment concernées par le présent article les dépenses résultant des contrats, marchés et conventions en cours au 1er janvier, prévoyant des paiements dont le montant est chiffré ou estimé, ainsi que la rémunération du personnel en place. Ces contrats incluent les contrats de prêts.

Les contrats, marchés ou conventions conclus postérieurement au 1er janvier, les recrutements de personnel opérés en cours d'exercice, ainsi que toutes les opérations nouvelles, donnent lieu à un engagement spécifique et, s'il y a lieu, provisionnel, et sont comptabilisés dans les conditions prévues à l'article 1er.

https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000742608&dateTexte=20170612

https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000000742608&dateTexte=20170612


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À cet égard, en 2015 et en 2016, des engagements de dépenses relatifs à des études, des travaux de rénovation de menuiserie ou d’électricité, ou d’achats de véhicules pour un fournisseur « Entreprise Entretiens Bâtiments », de respectivement 538 400,83 € et 1 295 371,17 €, qui correspondaient, selon la commune, à « des réservations de crédits avant que le marché ne soit attribué et le titulaire connu », auraient dû faire l’objet d’une annulation. Cette pratique affecte en effet la sincérité des restes à réaliser en dépenses d’investissement.

Recommandation n° 2 : Veiller à la sincérité des restes à réaliser en dépenses d’investissement.

4.2.3 Les provisions

En application du principe de prudence, il convient de constituer une provision dès qu’apparaît un risque susceptible de conduire la collectivité à verser à un tiers une somme d’argent significative.

Les provisions ont notamment été rendues obligatoires33 dès l’ouverture d’un contentieux en première instance. Le montant de la provision correspond au montant estimé du risque financier encouru par la collectivité.

À cet égard, la commune paraît exposée dans quatre procédures contentieuses, pour un niveau de risque compris dans une fourchette de 4 000 € à 140 000 €, mais n’a pas jugé opportun de constituer de provisions, estimant disproportionnées les demandes des requérants.

Rappel au droit n° 1 : Constituer une provision dès l'ouverture d'un contentieux en première instance contre la commune, en application de l’article R. 2321-2 du CGCT.

4.2.4 L’état de l’actif et les amortissements

L’article 47.2 de la Constitution dispose que les « Les comptes des administrations publiques sont réguliers et sincères. Ils donnent une image fidèle du résultat de leur gestion, de leur patrimoine et de leur situation financière. » Par ailleurs, une bonne connaissance du patrimoine est nécessaire à l’optimisation de sa gestion, en termes d’exploitation, d’entretien, de renouvellement ou de cessions34.

4.2.4.1 La fiabilité de l’inventaire

La responsabilité du suivi des immobilisations incombe de manière conjointe à l’ordonnateur et au comptable. L’ordonnateur est chargé du recensement des biens et de leur identification par la tenue de l’inventaire, registre justifiant de leur réalité physique. Le comptable assure l’enregistrement des immobilisations et leur suivi à l’actif du bilan. Si l’inventaire et l’état de l’actif ont des finalités différentes, ils doivent néanmoins correspondre.

L’inventaire transmis par la commune au 31 décembre 2015 présente un montant global d’acquisitions arrêté à 176 456 146,18 € et une valeur comptable nette (VCN) de 162 037 300,35 €.

33 En application des articles L. 2321-2 al 29° et R. 2321-2 du CGCT. 34 Les recommandations formulées en 2011 par la chambre lors de son précédent contrôle de procéder à l’intégration des biens construits par le San n’ont été suivies d’effets qu’en 2014, à la veille de la transformation du San en CA, et du rattachement de la commune à la CA Paris Grand Sud en 2016.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/2.10%20Edition%20des%20etats%20d%20inventaire.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/rétrocession%20san%20CA%202014.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/rétrocession%20san%20CA%202014.pdf


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Le rapprochement de ces données avec celles de l’état de l’actif (cf. annexe) arrêté à la même date présente des écarts qui portent à la fois sur la valorisation des immobilisations et leur classification, mentionnés dans le tableau ci-dessous :

Rapprochement inventaire et état de l’actif au 31 décembre 2015

VA Amort. de l'exercice

Amort. antérieurs

VCN VCN recalculée Écart VCN

Inventaire et recalculée

Inventaire commune au 31/12/2015

176 456 146,18 1 054 223,89 11 419 083,52 162 037 300,35 163 983 659,94 -1 946 359,59

État de l'actif au 31/12/2015 174 586 348,93 1 021 965,55 10 952 859,76 162 611 523,62

Écart (inventaire -actif) 1 869 797,25 32 258,34 466 223,76 -574 223,27 1 372 136,32

Source : inventaire de la commune et état de l’actif au 31 décembre 2015

Ainsi, figurent dans l’inventaire des « travaux sous mandat La Martinière », pour une valeur d’acquisition (VA) et une valeur comptable nette (VCN) de 176 055,85 €, absents de l’état de l’actif. Inversement, les immobilisations financières relatives à la participation au capital de la SEMSA, pour un montant de 328 527,64 €, sont absentes de l’inventaire.

Les écarts importants observés sur les VA et les VCN, entre 2 M€ et 6,5 M€, concernent notamment les comptes 2128 « Autres agencements et aménagements de terrains », 21318 « Autres bâtiments publics », et « Travaux écomusée » (cf. annexe).

À titre d’exemple, le compte 2112 « Terrains de voirie » de l’inventaire de la commune présente des frais de rétrocession « des Terres Noires » pour un montant de 72,26 € et une VCN négative de - 798 239,72 €, alors que l’état de l’actif du comptable a enregistré ces mêmes frais de rétrocession en 2113 « Terrains aménagés autres que voirie » avec une VCN égale à zéro.

Les terres noires

État Date

d'acquisition VA

Durée amortissement

Amortissement Amortissements

antérieurs VCN

2112 TERAD3300000013 FRAIS DE RÉTROCESSION

État de l'actif 72,26 0,00 0,00 72,26 0,00

2113 TERAD3300000013 FRAIS DE RÉTROCESSION AD 33 Les Terres Noires

Inventaire 31/12/1993 72,26 0,00 0,00 0,00 -798 239,72

Écart 0,00 0,00 0,00 72,26 798 239,72

Source : inventaire et état de l’actif

4.2.4.2 Les amortissements des immobilisations

L’amortissement des immobilisations comptabilise la dépréciation des investissements réalisés par la collectivité, procédé comptable qui permet de constituer un autofinancement nécessaire au renouvellement des biens. En application des dispositions combinées de l’article L. 2321-2 27°35 et R. 2321-1 du CGCT, les dotations aux amortissements constituent des dépenses obligatoires.

La délibération du 23 février 1996 a fixé les durées d’amortissement des immobilisations et a arrêté à 4 000 francs (soit 609,80 €) le seuil unitaire pour un amortissement sur un an, ramené à 500 € à partir de 2002, conformément à la réglementation36.

35 Art. L. 2321-2 27 du CGCT « Les dépenses obligatoires comprennent notamment : … 27° Pour les communes ou les groupements de communes dont la population est égale ou supérieure à 3 500 habitants et pour leurs établissements publics, les dotations aux amortissements des immobilisations ; 36 Circulaire du 26 février 2002 relative aux règles d’imputation des dépenses du secteur public local.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/inventaire%20p%2031%20cpte%202128%20.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/2.10%20délib%201996-03%20-%20vote%20durées%20amortissement.pdf


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Le rapprochement de l’inventaire et des amortissements pratiqués avec la délibération du 23 février 1996 soulève toutefois un certain nombre d’interrogations.

L’enregistrement de certaines immobilisations s’effectue ainsi avec un libellé ne permettant pas d’identifier l’immobilisation et sa nature comme, par exemple, « travaux après diagnostic thermique » (compte 21318 « Autres bâtiments publics »), « travaux écomusée » (compte 21318), « travaux complexe sportif Jean Bouin » ou « BATICMM/2003-13/06plâtrerie, Double. », « BÂTI STFC MARCHE99010 LOT1 MAÎTRISE ŒUVRE ».

De plus, certains travaux de « chaudière » ou de « chauffage » n’ont pas été amortis ou l’ont été pour une durée de 10 ans, inférieure à celle de 15 ans prévue par la délibération précitée.

En revanche, le compte 2132 « Immeubles de rapports » recense deux biens, un presbytère et une librairie, classés en « bâtiments légers abris », amortis sur 30 ans, alors que la délibération fixe à 10 ans la durée d’amortissement des bâtiments légers.

S’agissant des équipements sportifs, la délibération de 1996 prévoit une durée d’amortissement de 10 ans, portée à 20 ans pour les aires de jeux considérées comme des aménagements de terrains. L’inventaire présente à cet égard, au compte 2128 « Autres agencements et aménagements de terrains », des biens pour une valeur d’acquisition de 5 022 834 €, dont 72 %, 3 631 531,45 €, concernent des équipements sportifs ou des aires de jeux. Ces équipements sportifs sont un terrain de football synthétique et une piste d’athlétisme pour des coûts de 1 194 317,94 € et 1 841 018,10 €, dont l’amortissement sur 10 ans représenterait une dotation budgétaire annuelle de 303 533,60 €, mais qui n’a pas été réalisée.

Quant aux immobilisations recensées au compte 2152 « installations de voirie », pour une valeur initiale de 6 625 777,24 €, elles présentent un faible niveau d’amortissement, 23 303 €, au regard de la délibération de 1996 prévoyant un amortissement sur 20 ans de ce type d’installations. De plus, figurent en tant qu’installations de voirie des aménagements de cours d’école, d’aires de jeux, des barnums pour le marché alimentaire, ou des travaux de maçonnerie et de couverture.

Par ailleurs, les frais d’études enregistrés au compte 2031 présentent une valeur d’acquisition de 1 401 052,20 € et une VCN de 804 161,07 €. Or, lorsque la collectivité constate que des frais d’étude ne sont pas suivis de réalisation, elle doit procéder à leur amortissement sur une durée maximale de 5 ans. Enfin, certaines études, bien que les travaux aient été réalisés, comme la rénovation de l’éclairage des bassins de natation ou les travaux d’éclairage public du CPPP, n’ont pas fait l’objet d’un transfert vers le compte d’immobilisations concerné.

La chambre prend acte à cet égard de l’engagement de la commune de modifier la délibération fixant les durés d’amortissement des immobilisations.

Recommandation n° 3 : Pratiquer les amortissements conformément à la classification fixée par la délibération de 1996, et compléter celle-ci en tant que de besoin.

5 LA SITUATION FINANCIERE

Le budget communal comporte un budget principal et trois budgets annexes qui retracent respectivement les activités du café musiques l’Empreinte37 , du complexe festif le Millénaire38 et du restaurant administratif. L’examen de la situation financière porte sur le seul budget principal.

37 Équipement culturel de centre-ville dédié aux musiques actuelles, ouvert depuis octobre 1999. 38 Espace dédié à l’événementiel festif ou institutionnel, avec une offre de location de trois salles.



https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/inventaire%20p%2069%2076%20.pdf


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5.1 L’excédent brut de fonctionnement et la capacité d’autofinancement

(Caf) brute

L’excédent brut de fonctionnement (EBF), ou épargne de gestion, mesure l’épargne dégagée par la commune dans sa gestion courante, indépendamment des opérations financières et exceptionnelles.

La Caf brute

en € 2011 2012 2013 2014 2015 2016

= Produits de gestion (A) 40 945 372 41 578 070 42 152 069 42 809 325 44 203 542 44 554 862

= Charges de gestion (B) 36 582 453 38 055 203 39 224 751 40 578 983 41 709 562 41 378 361

Excédent brut de fonctionnement (A-B) 4 362 919 3 522 866 2 927 318 2 230 343 2 493 980 3 176 501

en % des produits de gestion 10,7% 8,5% 6,9% 5,2% 5,6% 7,1%

+/- Résultat financier (réel seulement) -707 725 -768 087 -908 026 -974 902 -945 685 -890 481

+/- Autres produits et charges excep. réels 73 425 160 957 88 832 151 737 46 316 285 041

= Caf brute 3 728 619 2 915 736 2 108 124 1 407 178 1 594 611 2 571 062

en % des produits de gestion 9,1% 7,0% 5,0% 3,3% 3,6% 5,8%

Source : Anafi, outil financier des juridictions financières

De 2011 à 2016, l’effet de ciseaux constaté entre la progression des charges de gestion (+ 13 %) et des produits (9 %) est à l’origine de la baisse de 27 % de l’EBF, d’un montant de 3,18 M€, en 2016, au lieu de 4,36 M€, en 2011. Ainsi, l’EBF ne représentait plus que 7 % des produits de gestion en 2016, au lieu de 10,7 % en 2011.

Cette baisse de l’EBF s’est répercutée sur la Caf brute qui, en sus du résultat de gestion, prend en compte les charges et produits financiers et exceptionnels. Les résultats financiers, structurellement négatifs, ont progressé de + 26 % sur la période.

Le résultat financier

2011 2012 2013 2014 2015 2016

Charges d'intérêt pertes de change 788 759 849 121 989 060 974 902 945 685 890 481

Produits financiers 81 034 81 034 81 034 0 0 0

résultat financier -707 725 -768 087 -908 026 -974 902 -945 685 -890 481


Les produits financiers perçus jusqu’en 2014 provenaient de la souscription de bons du trésor39, en 2010, pour un montant de 1,6 M€, et de 0,37 M€, en 2011, cette acquisition résultant du produit de la vente à terme consentie à l’établissement public d’aménagement (EPA) de Sénart pour la cession, au prix de 2,78 M€, d’une parcelle de terrains au lieudit « les terres noires », dans le quartier de Plessis-le-Roi.

La Caf brute, qui renseigne sur la capacité de la commune à financer l’annuité en capital de la dette et une partie plus ou moins importante des dépenses d’équipement, a ainsi diminué de 31 %, passant de 3,73 M€, en 2011, à 2,57 M€, en 2016.

Dans ces conditions, elle ne représentait que 5,8 % des produits de gestion en 2016, contre 9,1 % en 2011, niveau structurellement insuffisant pour assurer le financement des nouveaux investissements dans des conditions économiquement satisfaisantes, c’est-à-dire en limitant au maximum le recours à l’emprunt.

39 Ces produits sont imputés au compte 272 « Titres immobilisés ».


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Graphique n° 1 : Évolution de la Caf brute


5.2 Les produits et les charges de gestion

5.2.1 Les produits de gestion

Les produits de gestion, qui comprennent les ressources fiscales, d’exploitation, les dotations et les participations, ainsi que les reversements de fiscalité, ont progressé globalement de 9 %. Avec un niveau moyen de 42,71 M€, de 2011 à 2016, ils ont été constitués à hauteur de :

- 19,75 M€ par les ressources fiscales, soit 46,3 %,

- 10,86 M€ par les ressources institutionnelles, soit 25,4 %,

- 6,11 M€ par la fiscalité reversée par l’État et l’EPCI, soit 14,3 %,

- 5,99 M€ par les ressources d’exploitation, soit 14 %.

Produits de gestion entre 2011 et 2016

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Variation globale

2011-2016

Ressources fiscales propres 19 047 101 19 122 351 19 704 350 19 821 707 20 394 984 20 432 427 7,3%

+Ressources d'exploitation 5 582 120 5 799 631 5 903 424 6 045 300 6 131 314 6 479 313 16,1%

= Produits "flexibles" (a) 24 629 221 24 921 982 25 607 774 25 867 007 26 526 298 26 911 740 9,3%

Ressources institutionnelles

(dotations et participations) 10 788 211 10 994 666 10 786 493 10 942 881 10 899 185 10 723 436 -0,6%

+Fiscalité reversée par l'interco et l'État

5 527 941 5 661 422 5 757 802 5 999 437 6 778 059 6 919 687 25,2%

= Produits "rigides" (b) 16 316 152 16 656 088 16 544 295 16 942 318 17 677 244 17 643 123 8,13%

= Produits de gestion

(a+b+c = A) 40 945 372 41 578 070 42 152 069 42 809 325 44 203 542 44 554 862 8,82%


40 945 372 41 578 070 42 152 069 42 809 32544 203 542 44 554 862

36 582 45338 055 203

39 224 75140 578 983 41 709 562 41 378 361

3 728 619 2 915 736 2 108 124 1 407 178 1 594 611 2 571 062

0

5 000 000

10 000 000

15 000 000

20 000 000

25 000 000

30 000 000

35 000 000

40 000 000

45 000 000

50 000 000

2011 2012 2013 2014 2015 2016

Produits de gestion Charges de gestion CAF brute


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5.2.1.1 Les produits fiscaux

De 2011 à 2016, la progression de 8 % du produit de la fiscalité directe locale est principalement imputable à la taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB), qui a constitué en moyenne, avec 13,44 M€, 73 % des produits fiscaux prélevés sur les ménages, 59,2 % des logements de Savigny-le-Temple étant occupés par des propriétaires.

Ressources fiscales

Produit, en € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Évolution globale

TH 4 607 042 4 713 435 4 959 865 4 959 347 5 069 499 5 056 397 10%

TFB 12 812 226 13 208 562 13 509 093 13 642 338 13 701 698 13 768 736 7%

TFNB 108 886 110 101 101 042 103 153 100 062 96 798 -11%

Total 17 528 154 18 032 098 18 570 000 18 704 838 18 871 259 18 921 931 8%

Source : états fiscaux 1288M

Graphique n° 2 : Répartition du produit de la fiscalité directe locale en 2016

La hausse des produits de la fiscalité directe est due à la revalorisation des bases votées annuellement en loi de finances et à leur variation physique, la commune ayant décidé de ne pas modifier les taux d’imposition au cours de la période examinée.

Bases nettes fiscales

Bases, en € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Évolution globale

2011-2016

Taxe d'habitation 23 858 320 24 409 298 25 685 476 25 682 794 26 253 231 26 185 381 9,75%

Évolution n/n-1 (en %) 4,41% 2,31% 5,23% -0,01% 2,22% -0,26% -

Taxe foncière sur les propriétés bâties

27 202 179 28 043 657 28 681 727 28 964 624 29 090 653 29 232 985 7,47%

Évolution n/n-1 (en %) 3,41% 3,09% 2,28% 0,99% 0,44% 0,49% -

Évolution n/n-1 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Variation physique bases de TH

2,41% 0,51% 3,43% -0,91% 1,32% -1,36%

Variation physique bases de TFPB

1,41% 1,29% 0,48% 0,09% -0,46% -0,61%

Taux de revalorisation des bases en loi de finances

2,0% 1,8% 1,8% 0,9% 0,9% 1,1%

Source : états fiscaux 1288 M – bases nettes

TH

5 056 397

27%

TFB

13 768 736

73%

TFNB

96 798

0%


S2 – 2170741 / BB 30/67

Les bases physiques de la taxe d’habitation (TH) ont augmenté en raison du nombre de logements livrés : 155 en 2012, 177 en 2013 et 172 en 2015, selon les informations fournies par la commune. Cette dernière pratique des abattements obligatoires et facultatifs40 pour charges de famille afin de tenir compte des caractéristiques de sa population. Les abattements des bases de taxe d’habitation pratiqués en 2015 équivalaient à un produit fiscal non perçu de 1 139 755 €.

Abattements pratiqués en 2015

Article 1411 du CGI41 État 1386 Bis TH K 2015 - SAVIGNY-LE-TEMPLE

Coût

Type d'abattement Obligatoire Facultatif Voté Nb

d'articles/pers Abattements Abatt. 2015

dont Abatt oblig.(estimation CRC)

dont Abatt. Facultatif

(Estimation CRC)

1) général à la base 1 à 15% non voté

2) pour charge de famille

1ère et 2ème personne 10% jusqu'à 20 % 15% 8 735 4 201 347 € 811 280 € 540 853 € 270 427 €

3ème personne et suivantes

15% jusqu'à 25 % 25% 2 143 1 666 507 € 321 803 € 214 535 € 107 268 €

3) spécial à la base 1 à 15% non voté

4) spécial handicapé 1 à 15% 109 34 556 € 6 673 €

Totaux 5 902 410 € 1 139 755 € 755 388 € 377 694 €

Source : commune

Les exonérations de taxes foncières pour les logements aidés de longue durée sont pour leur part obligatoires et varient de 15 à 25 ans. En 2015, le produit de TFPB non perçu était estimé à 459 593 €.

Estimations obligatoires de bases de TFPB

Exonérations obligatoires de taxe foncière 2011 2012 2013 2014 2015 Variation 2011-2015

Nombre de logements sociaux 2 915 3 435 3 435 3 417 3 417 17 %

Évolution annuelle 520 0 -18 0 502

Bases exonérées de TFPB de Long Terme Évolution globale 2011-2015

HLM neufs ou financés par prêts aidés ou contrat location accession (15 ans)

464 235 399 471 332 937 335 891 394 225 -15 %

Logements neufs financés par subvention ou prêt (25 ans)

192 873 350 983 357 333 360 632 367 788 91 %

Logements neufs financés par subvention ou prêt (25 ans)

28 100 65 782 197 956

Logements locatifs acquis avec concours de l'État ou améliorés par aide de l'ANAH (15 ans)

71 672 72 959 74 275 74 946 15 242 -79 %


21 985 21 069 570 570 570 -97 %


1 312

Total 750 765 845 794 793 215 837 821 975 781 30 %

Produit non perçu 353 610 398 369 373 604 394 614 459 593 30 %

Source : états 1387 TF K

Les bases fiscales communales par habitant sont sensiblement inférieures à celles des communes appartenant à la même strate démographique, les communes dont la population est comprise entre 20 000 et 50 000 habitants. En 2015, les bases de TH par habitant s’élevaient ainsi à 881 €, contre 1 397 € pour la strate, et celles de TFPB à 976 €, contre 1 365 €.

40 En application d’une délibération du 30 juin 1980. 41 CGI : Code général des impôts.


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Bases fiscales par habitant

Bases 2011 2012 2013 2014 2015

Taxe d'habitation 23 858 320 24 409 298 25 685 476 25 682 794 26 253 231

Évolution n/n-1 (en %) 4,41 % 2,31 % 5,23 % -0,01 % 2,22 %

en €/hab. commune 852 861 891 876 881

en €/hab. moyenne strate 1 242 1 281 1 330 1 351 1 397

Taxe foncier bâti 27 202 179 28 043 657 28 681 727 28 964 624 29 090 653

Évolution n/n-1 (en %) 3,41 % 3,09 % 2,28 % 0,99 % 0,44 %

en €/hab. commune 970 988 995 988 976

en €/hab. moyenne strate 1 247 1 277 1 324 1 354 1 365

Source : fiches AEFF

La faiblesse des bases fiscales a été compensée par des taux de fiscalité élevés, plus particulièrement en qui concerne la TFPB. En 2015, le taux de la taxe foncière sur les propriétés bâties (47,10 %) était ainsi deux fois plus important que celui de la moyenne de la strate, 23 %. Quant au taux de la taxe d’habitation, 19,31 %, il était comparable à celui de la strate, 18,41 %.

Taux de la fiscalité

Années 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Taxes Ville Strate Ville Strate Ville Strate Ville Strate Ville Strate Ville Strate

TH 19,31 % 17,95 % 19,31 % 17,98 % 19,31 % 18,00 % 19,31 % 18,15 % 19,31 % 18,41 % 19,31 %

TFPB 47,10 % 23,61 % 47,10 % 23,66 % 47,10 % 23,37 % 47,10 % 23,18 % 47,10 % 23,42 % 47,10 %

TFPNB 100,49 % 59,08 % 100,49 % 59,04 % 100,49 % 58,48 % 100,49 % 57,46 % 100,49 % 59,04 % 100,49 %


Le même constat concerne le taux global d’imposition sur le territoire communal en y adjoignant pour le contribuable local l’acquittement de la fiscalité intercommunale et départementale. Le taux de la TH, 27,20 %, est comparable à celui de la moyenne nationale (27,04 %), mais le taux de la TFPB, 62,80 %, est nettement supérieur au taux moyen national, 42,62 %, et départemental, 48,94 % (Cf. annexe, comparaison des taux d’imposition).

Taux globaux de fiscalité locale sur la commune de Savigny-le-Temple

En % 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Taxe habitation : 27,20 % 27,20 % 27,20 % 27,20 % 27,20 % 27,78 %

commune 19,31 % 19,31 % 19,31 % 19,31 % 19,31 % 19,31 %

EPCI 7,89 % 7,89 % 7,89 % 7,89 % 7,89 % 8,47 %

département - - - - - -

Taxe foncière propriétés bâties :

62,34 % 62,80 % 62,80 % 62,80 % 62,80 % 65,10 %

commune 47,10 % 47,10 % 47,10 % 47,10 % 47,10 % 47,10 %

EPCI - - - - - -

département 15,24 % 15,70 % 15,70 % 15,70 % 15,70 % 18,00 %

Source : fiches AEFF finances publiques ; Statistiques fiscalité locale impôts.gouv.fr, états fiscaux communaux

En 2015, le produit moyen par habitant de la TFPB, 460 €, était ainsi sensiblement supérieur à la moyenne départementale et régionale, nonobstant des bases par habitant nettement inférieures. Il en allait autrement s’agissant du produit par habitant de la TH, 170 €, nettement inférieur pour sa part à ces mêmes moyennes.


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Comparatif de la fiscalité de la commune avec la strate en 2015

Commune Moyenne

départementale Moyenne régionale

Moyenne nationale

Écart commune - moyenne nationale

TH

Base en €/hab. 881 1 262 1 657 1 391 510

Taux 19,31 % 21,72 % 16,76 % 18,41 %

Produit 170 274 278 255 -85

TFPB

Base en €/hab. 976 1 133 1 640 1 365 389

Taux 47,10 % 32,03 % 19,82 % 23,42 %

Produit 460 363 325 320 140

Total produit 630 637 603 575 55


Graphique n° 3 : Évolution comparée du produit TH+TFB par habitant

Source : fiches AEFF 2012-2015

5.2.1.2 L’impact des dispositifs de péréquation sur le budget communal

Les recettes de péréquation

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Var. globale 2011-2016

Écart 2011-2016

DGF nette des reversements 9 332 142 € 9 425 833 € 9 753 487 € 9 671 134 € 9 458 978 € 9 116 116 € -2,3 % -216 026

DGF - Dotation forfaitaire 6 888 585 € 6 892 742 € 6 902 611 € 6 633 051 € 5 867 209 € 5 074 413 € -26,3 % -1 814 172

DGF - Dotation d'aménagement 2 443 557 € 2 533 091 € 2 850 876 € 3 038 083 € 3 591 769 € 4 041 703 € 65,4 % 1 598 146

dont Dotation de solidarité urbaine (DSU)

1 989 515 € 2 124 453 € 2 448 157 € 2 616 705 € 3 166 063 € 3 658 568 € 83,9 % 1 669 053

dont Dotation nationale de péréquation (DNP)

454 042 € 408 638 € 402 719 € 421 378 € 425 706 € 383 135 € -15,6 % -70 907

Attribution du fonds départemental de la taxe professionnelle

542 461 € 663 380 € 19 730 € 20 024 € 22 340 € 20 392 € -96,2 % -522 069

Total péréquation verticale 2 986 018 € 3 196 471 € 2 870 606 € 3 058 107 € 3 614 109 € 4 062 095 € 36,0 % 1 076 077

FPIC produits reçus 0 € 0 € 0 € 0 € 486 858 € 592 638 € - 592 638

FPIC reversement 0 € 0 € 57 966 € 88 746 € 0 € 0 € - 0

FSRIF produits reçus 1 489 714 € 1 604 500 € 1 745 038 € 1 975 946 € 2 178 964 € 2 214 812 € 48,7 % 725 098

Total péréquation horizontale 1 489 714 € 1 604 500 € 1 687 072 € 1 887 200 € 2 665 822 € 2 807 450 € 88,5 % 1 317 736

Total des péréquations nette des restitutions

4 475 732 € 4 800 971 € 4 557 678 € 4 945 307 € 6 279 931 € 6 869 545 € 53,5 % 2 393 813

Ressources fiscales propres nettes des restitutions

19 047 101 € 19 122 351 € 19 704 350 € 19 821 707 € 20 394 984 € 20 432 427 € 7,3 % 1 385 326

Versements des péréquations / ressources fiscales

23,50% 25,11% 23,13% 24,95% 30,79% 33,62% 43,1 % -

Total des produits de gestion 40 945 372 € 41 578 070 € 42 152 069 € 42 809 325 € 44 203 542 € 44 554 862 € 8,8 % 3 609 490

Versements des péréquations / produits de gestion

10,93 % 11,55 % 10,81 % 11,55 % 14,21 % 15,42 % 41,1 % 0


Savigny le

Temple

631

Savigny le

Temple

640

Savigny le

Temple

634

Savigny le

Temple

630

Département

552

Département

567

Département

615

Département

637

Région

563

Région

571

Région

584

Région

603

National

532

National

547

National

558

National

575

520

540

560

580

600

620

640

660

2012 2013 2014 2015


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De 2011 à 2016, les recettes de péréquation, qui visent à corriger les écarts de richesse entre collectivités en octroyant un surcroît de ressources à celles qui se trouvent confrontées à de fortes charges, compte tenu de leurs caractéristiques socio-économiques et fiscales, ont progressé de 53,5 %, passant de 4 475 732 € à 6 869 545 €. Ainsi, leur part au sein des produits de gestion a été portée à 15,42 %, en 2016, au lieu de 11 %, en 2011.

Les dispositifs de péréquation verticale mis en place par l’État, qui transitent notamment par l’intermédiaire de la dotation globale de fonctionnement (DGF), consistent à accorder aux communes des concours dont le montant est d’autant plus élevé que leurs ressources sont faibles. Ces recettes qui constituent la part aménagement de la DGF sont constituées, pour la commune, par la dotation de solidarité urbaine (DSU) et la dotation nationale de péréquation (DNP).

La DSU a notamment connu une hausse de 1,67 M€ pour atteindre 3,66 M€, en 2016, au lieu de 1,99 M€, en 2011, compte tenu notamment de la part des logements sociaux, du nombre de bénéficiaires de prestations logement et du revenu moyen par habitant. Elle a contribué de façon significative à limiter la baisse globale de la DGF à 2,3 %, avec un montant de 9,12 M€, en 2016, au lieu de 9,33 M€, en 2011. En effet, la dotation forfaitaire, autre composante de la DGF, a diminué de plus de 26 %, passant de 6,89 M€, en 2011, à 5,07 M€, en 2016, dans le cadre de la contribution des collectivités territoriales au redressement des comptes publics42.

Dans le même temps, les recettes de péréquation horizontale, en provenance du Fonds de solidarité des communes de la région Île-de-France (FSRIF) et du Fonds national de péréquation intercommunale et communale (FPIC), qui opèrent des transferts de ressources fiscales entre collectivités, par prélèvement sur les plus aisées et reversement aux plus défavorisées, ont presque doublé, avec un montant de 2,81 M€, en 2016, contre 1,49 M€, en 2011.

De 2011 à 2016, les dotations du FSRIF ont progressé de 49 %, passant de 1,49 M€ à 2,21 M€ La commune a bénéficié43 de la croissance annuelle des moyens de ce Fonds44, alimenté par un prélèvement sur les communes dont le potentiel financier45 par habitant est supérieur au potentiel financier moyen des communes d’Île-de-France.

Le Fonds national de péréquation intercommunale et communale46 constitue un mécanisme spécifique dont l’échelon de répartition repose sur la notion d’ensemble intercommunal47.

Il est alimenté par les ensembles intercommunaux dont le potentiel financier agrégé par habitant est supérieur à 0,9 fois le potentiel financier agrégé48 par habitant moyen constaté au niveau national. Prévu pour constituer 2 % des ressources fiscales des communes et de leurs groupements à fiscalité propre, il a enregistré une forte progression annuelle de son montant, passant de 150 M€, en 2012, à 1 Mds €, en 2016, pour devenir le premier mécanisme de péréquation horizontale au sein du bloc communal.

42 Prévue par la LFI 2014 et la loi de programmation pluriannuelle des finances publiques sur la période 2015-2017 à hauteur de 11 Mds €, mais dont la dernière échéance a été réduite par l’article 33 de la LFI 2017, avec une baisse de 2,63 Md€ de l’enveloppe normée de la DGF au lieu des 3,66 Md€ initialement programmés. 43 Les bénéficiaires du Fonds sont les communes de la région Île-de-France de plus de 5 000 habitants, au regard d’un indice synthétique qui repose pour 50 % sur le potentiel financier, pour 25 % sur la part des logements sociaux et pour 25 % sur le revenu par habitant. 44 La dotation du FSRIF a augmenté de 20 M€ par an, passant de 210 M€, en 2012, à 310 M€, en 2017. 45 Établi en fonction d’un indice synthétique qui prend en compte le revenu par habitant, à hauteur de 20 %, et le potentiel financier de la commune, à hauteur de 80 %, par rapport à la moyenne régionale. 46 Le FPIC a été institué par l’article 144 de la loi de finances pour 2012 et codifié aux articles L. 2336-1 et suivants du CGCT. 47 Ensemble intercommunal constitué d’un EPCI à fiscalité propre et de ses communes-membres. 48 Le potentiel fiscal agrégé (PFA) correspond à l’agrégation des richesses fiscales communales et intercommunales sur le territoire de l’ensemble intercommunal tel que défini à l’article L. 2336-2 du CGCT. Le potentiel financier agrégé (PFIA) correspond au potentiel fiscal agrégé majoré de la somme des dotations forfaitaires perçues par les communes de l’ensemble intercommunal l’année précédant l’année de répartition. Le PFIA est minoré ou majoré des montants prélevés ou perçus l’année précédente par les communes de l’ensemble intercommunal au titre du Fonds de solidarité des communes de la région Île-de-France. Depuis 2015, le PFIA est minoré de la contribution au redressement des finances publiques de l’EPCI et des communes-membres au titre de l’année précédente. Le potentiel financier agrégé par habitant (PFIA/hab.) : afin de tenir compte du poids croissant des charges d’une collectivité avec sa taille, les populations retenues pour le calcul des potentiels financiers agrégés sont pondérées par un coefficient logarithmique qui varie de 1 à 2 en fonction de la taille de la collectivité, ce qui permet de comparer tous les ensembles intercommunaux, quelle que soit leur taille.


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Il bénéficie à tous les ensembles intercommunaux classés selon un indice synthétique représentatif des ressources et des charges des collectivités, composé de critères simples et applicables à toutes les intercommunalités, quelles que soient leur taille et leur situation, rurale ou urbaine. L’indice est composé à 60 % du revenu par habitant, à 20 % du potentiel financier agrégé par habitant et à 20 % de l’effort fiscal agrégé49.

La communauté d’agglomération est devenue bénéficiaire du FPIC50 à partir de 2015. En conséquence, la commune qui contribuait auparavant au financement de ce Fonds, a dès lors bénéficié d’un reversement de droit commun de 486 858 €, porté à 592 638 €, en 2016, et calculé en fonction du coefficient d’intégration fiscale (CIF) de l’EPCI.

De 2011 à 2016, avec une hausse de 2,39 M€ des recettes globales de péréquation, la commune a donc bénéficié du renforcement des dispositifs de péréquation destiné à atténuer, pour les communes socio-économiquement défavorisées, les difficultés résultant de la contribution des collectivités au redressement des comptes publics.

5.2.1.3 Les participations

Participations et autres attributions

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Var. glob. 2011-2016

Écart 2011-2016

Participations 665 274 659 058 761 480 994 995 1 086 007 1 208 432 81,6% 543 158

État 186 511 178 126 220 079 434 321 828 490 785 108 320,9% 598 597

Adultes relais + emplois d'avenir 81 502 83 265 98 657 183 928 252 626 nc - -

fonds d'amorçage scolaire - - - 133 650 412 110 nc - -

diverses aides (ACSE, ..) 105 009 94 861 121 423 116 743 163 754 nc - -

Régions 50 080 46 113 38 178 25 637 17 535 43 528 -13,1% -6 552

Départements 342 428 359 121 348 295 246 439 88 418 331 209 -3,3% -11 219

Groupements 16 785 20 373 50 000 18 000 16 000 19 500 16,2% 2715

Autres organismes 69 470 55 325 104 928 270 598 135 564 29 087 -58,1% -40 383

Autres attributions et participations

780 064 901 351 263 101 276 752 354 201 398 888 -48,9% -381 176

Compensation et péréquation 757 854 880 475 242 144 255 688 333 036 374 282 -50,6% -383 572

FDPTP 542 461 663 380 19 730 20 024 22 340 20 392 -96,2% -522 069

TH+th log vacant+TF 215 393 217 095 222 414 235 318 310 448 353 207 64,0% 137 814

Autres 22 210 20 876 20 957 21 064 21 165 24 606 10,8% 2 396

Total participations 1 445 338 1 560 409 1 024 581 1 271 747 1 440 208 1 607 320 11,2% 161 982

Source : Anafi, comptes de gestion, comptes administratifs, grands livres communes 2011-2015

Les participations et autres attributions ont augmenté de plus de 11 %, passant de 1,45 M€, en 2011, à 1,61 M€, en 2016, en raison du quadruplement des participations de l’État, passées de 0,19 M€ à 0,79 M€, du fait principalement de la mise en place du fonds d’amorçage scolaire, à compter de 2014, et du recours accru aux emplois aidés51.

49 L’effort fiscal agrégé correspond au rapport entre le produit des impôts ménages perçu sur l’ensemble intercommunal, ains i que la taxe ou redevance sur l’enlèvement des ordures ménagères, et son potentiel fiscal agrégé « 3 taxes ». Le potentiel fiscal agrégé « 3 taxes » ne prend en compte que les trois impôts ménages et la taxe additionnelle à la taxe sur le foncier non bâti. 50 La transformation du San en CA, au 1er janvier 2015, a impacté le potentiel financier agrégé de l’EPCI, passé de 737,63 €, en 2014, à 458,21 €, en 2015, et situant cet EPCI au rang 582, en 2015, contre 1 362 en 2014. 51 Ce montant est toutefois minoré de 2 953 445 € en 2016, compte tenu de l’imputation erronée des versements de la Caisse d’allocations familiales (CAF) au titre du contrat enfance et de prestations de service au chapitre 70 « Produits des services ».


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5.2.1.4 La fiscalité reversée

La fiscalité reversée agrège les reversements de fiscalité de l’EPCI et les apports des dispositifs de péréquation horizontale qui transitent par le FSRIF et le FPIC, mentionnés supra.

En ce qui concerne l’attribution de compensation52 versée par l’EPCI, le San de Sénart, puis la CA à partir de 2015, son montant est demeuré stable, de 4 M€, en 2011, à 4,1 M€, en 2016. Ce montant devrait baisser en 2017, en raison des transferts de compétence réalisés en direction de la nouvelle communauté d’agglomération, au 1er janvier, puis au 1er juillet 2017, s’agissant du complexe sportif Jean Bouin.

La fiscalité reversée

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Variation globale

2011-2016

Attribution de compensation brute (AC)

4 022 267 4 040 962 4 054 770 4 096 277 4 096 277 4 096 277 1,8%

+ Fonds de péréquation (FPIC) et de solidarité (FSRIF)

1 489 714 1 604 500 1 687 072 1 887 200 2 665 822 2 807 450 88,5%

dont FPIC 0 0 -57 966 -88 746 486 858 592 638 -

dont FSRIF 1 489 714 1 604 500 1 745 038 1 975 946 2 178 964 2 214 812 48,7%

+/- Contribution nette des fonds nationaux de garantie individuelle des ressources (FNGIR)

15 960 15 960 15 960 15 960 15 960 15 960 0,0%

= Fiscalité reversée par l'État et l'interco.

5 527 941 5 661 422 5 757 802 5 999 437 6 778 059 6 919 687 25,2%

AC/total 73% 71% 70% 68% 60% 59%


5.2.2 Les charges de gestion

De 2011 à 2016, les charges de gestion ont augmenté de 13 %, passant de 36,58 M€ à 41,38 M€, à titre principal du fait des charges de personnel.

La structure de ces charges, d’un montant moyen de 39,6 M€, a été constituée à :

- 69 % des charges de personnel, 27,41 M€,

- 23 % des charges à caractère général, 9,08 M€,

- 5,7 % des subventions de fonctionnement, 2,25 M€,

- 2 % des autres charges, 0,86 M€.

Les charges de gestion

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Variation annuelle moyenne

Variation globale

2011-2016

Charges à caractère général 8 522 908 9 490 953 9 574 501 9 334 260 9 197 752 8 339 263 -0,4% -2,15%

Charges de personnel 25 086 304 25 545 247 26 528 675 28 064 719 29 332 505 29 888 598 3,6% 19,14%

Subventions de fonctionnement 2 229 758 2 214 144 2 224 979 2 271 536 2 289 211 2 244 287 0,1% 0,65%

Autres charges de gestion 743 482 804 860 896 596 908 468 890 093 906 213 4,0% 21,89%

Total Charges de gestion 36 582 453 38 055 203 39 224 751 40 578 983 41 709 562 41 378 361 2,5% 12,90%

Source : ANAFI, outil financier des juridictions financières

52 L’attribution de compensation est une dépense obligatoire pour l’établissement public intercommunal (EPCI). En application du 2° du V de l'article 1609 nonies du code général des impôts, le montant des attributions est égal à la somme des impositions professionnelles dévolues à l'EPCI, corrigée, le cas échéant, du coût des transferts de charges. Elle a donc pour objet d’assurer la neutralité des transferts de fiscalité économique et de charges entre l’EPCI et les communes-membres.


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5.2.2.1 Les dépenses de personnel

Dépenses de personnel

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Charges totales de personnel 25 086 304 25 545 247 26 528 675 28 064 719 29 332 505 29 888 598

en % des charges de gestion 69 % 67 % 68 % 69 % 70 % 72 %

en % des produits de gestion 61 % 61 % 63 % 66 % 66 % 67 %


De 2011 à 2016, les charges de personnel ont progressé de 19 %, passant de 25,09 M€ à 29,89 M€. En conséquence, elles ont mobilisé une part croissante des produits de gestion, 61 %, en 2011, et 67 %, en 2016, et ont fini par représenter 72 % des charges de gestion en 2016.

Charges nettes de personnel

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Var.

annuelle moyenne

Variation globale

2011-2016

Rémunérations du personnel 17 585 775 17 842 797 18 282 854 19 421 947 20 153 676 20 575 000 3,2 % 17,0 %

+ Charges sociales 6 907 059 7 130 191 7 626 758 7 986 618 8 462 978 8 571 075 4,4 % 24,1 %

+ Impôts et taxes sur rémunérations

514 796 482 351 519 743 560 283 613 459 616 294 3,7 % 19,7 %

+ Autres charges de personnel 5 0 0 0 13 141 17 748 418,2 %

= Charges de personnel interne 25 007 634 25 455 339 26 429 356 27 968 848 29 243 254 29 780 116 3,6 % 19,1 %

+ Charges de personnel externe 78 670 89 908 99 319 95 871 89 251 108 482 6,6 % 37,9 %

= Charges totales de personnel 25 086 304 25 545 247 26 528 675 28 064 719 29 332 505 29 888 598 3,6 % 19,1 %


Les plus fortes hausses constatées, en 2014 (+ 5,8 %) et 2015 (+ 4,5 %), ont notamment eu pour origine :

la refonte de la grille indiciaire des agents de catégorie C, à compter du 1er février 2014, qui constituent 81 % des effectifs communaux ;

la hausse des cotisations patronales dues à la CNRACL ;

la mise en œuvre des temps d’activités périscolaires53, effective à la rentrée de septembre 2014, dont les effets en année pleine sont intervenus en 2015, avec la création de 60 postes, et dont le coût est attesté par la répartition fonctionnelle des charges de personnel, ainsi que le montre le tableau ci-dessous54.

53 Le décret n° 2013-77 du 24 janvier 2013 relatif à l’aménagement du temps scolaire dans les écoles maternelles et élémentaires a prévu la mise en place d’une organisation du temps scolaire plus respectueuse des rythmes naturels d’apprentissage et de repos des enfants pour la réussite de tous à l’école primaire. 54 Comme il a été dit, une partie des dépenses a été couverte par la dotation en provenance du Fonds d’amorçage financé par l’État.


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Dépenses de personnel par fonction (chapitre 012)

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Variation sur la

période 2011-2016

Variation annuelle moyenne 2011-2016

BP 2017

Services généraux Adm. générale

5 200 008 5 324 232 5 394 925 5 583 113 5 719 937 5 833 448 12,2% 2,3% 6 197 829

Sécurité et salubrité publique 721 267 752 362 729 884 889 514 945 238 1 037 397 43,8% 7,5% 1 053 001

Enseignement-Formation 4 661 713 4 878 404 5 042 547 5 732 977 6 963 267 7 114 663 52,6% 8,8% 7 281 847

Culture 2 528 751 2 531 447 2 603 102 2 682 670 2 687 673 2 691 517 6,4% 1,3% 799 694

Sports et jeunesse 4 919 027 5 054 698 5 375 366 5 611 662 5 495 089 5 568 526 13,2% 2,5% 5 730 002

Interventions sociales et santé et famille

1 611 912 1 636 580 1 706 352 1 771 526 1 807 611 1 738 959 7,9% 1,5% 1 768 300

Famille 3 678 539 3 656 948 3 755 450 3 753 466 3 673 170 3 811 752 3,6% 0,7% 3 901 014

Aménagement sce urbain, environnement

2 381 423 2 504 426 2 755 957 2 783 139 2 891 329 2 800 724 17,6% 3,3% 2 842 522

Total 25 702 639 26 339 095 27 363 582 28 808 066 30 183 313 30 596 985 19,0% 3,5% 29 574 209

Source : données du chapitre 012, Comptes administratifs 2011-2015 – montants bruts sans remboursement

Ainsi, les charges de personnel des fonctions enseignement-formation et sports et jeunesse ont augmenté de 32,4 %, passant de 9,58 M€, en 2011, à 12,68 M€, en 2016, et ont représenté 39,3 %, soit 11,07 M€, du poids moyen de ces dépenses fonctionnelles (28,16 M€).

Cette répartition fonctionnelle des charges salariales reflète, selon la commune, le haut degré de service offert, compte tenu des caractéristiques socio-économiques de la population et de sa jeunesse. A cet égard, les orientations budgétaires de 2017, qui ont fixé comme objectif d’étudier la mise en place de la préinscription pour toutes les activités périscolaires (cantine, centres de loisirs), afin d’adapter au plus près les moyens à la demande, montrent que les services rendus à la population, sans porter atteinte à leur qualité, peuvent recéler des marges d’optimisation.

Par ailleurs, la hausse des charges salariales des services généraux, en 2014, a notamment résulté de la création de 3 postes de directeurs généraux adjoints (DGA), qui a accompagné la refonte de l’organigramme55 du personnel communal, et d'un poste d'ingénieur principal. Ce renforcement de l’encadrement s’est poursuivi en 2015 avec la création de deux emplois d’attaché territorial dans le secteur des marchés publics et des ressources financières.

La masse salariale devrait baisser en 2017, en raison du transfert du conservatoire, des deux médiathèques et de l’écomusée à la CA Grand Paris Sud Essonne Sénart. Au vu des données du budget primitif (BP) 2017, l’économie sur les dépenses de personnel s’élèverait à 1 804 223 € et devrait devenir plus sensible encore avec le transfert précité, au 1er juillet 2017, du complexe sportif Jean Bouin, ces économies ayant cependant pour contrepartie la baisse de l’attribution de compensation versée à la commune par l’EPCI.

Par ailleurs, le Rob 2017 fait état, lors des cinq prochaines années, d’environ 40 départs en retraite, ce qui pourrait favoriser la réorganisation de certains services et contribuer à la maîtrise de la masse salariale, notamment en cas de non remplacement de tous les départs.

5.2.2.2 Les charges à caractère général

De 2011 à 2016, les charges à caractère général ont diminué de 2,2 %, passant de 8,52 M€ à 8,34 M€, ce qui reflète la volonté de contenir ce type de charges, notamment lors des derniers exercices. Ainsi, en 2016, le réexamen des contrats passés avec les prestataires de services, dans les domaines de l’entretien des terrains, la fourniture d’électricité ou les assurances, a permis de réaliser des économies.

55 Avec la création de 5 pôles : ressources, technique, action éducative jeunesse, animation, action sociale.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/ROB%202017.pdf


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Principales dépenses du chapitre 011

Principaux postes de dépenses chap. 011, en €

2011 2012 2013 2014 2015 2016 Écart

2011-2016

Variation globale

2011-2016 BP 2017

6042 Achat de prestations de service

1 108 689 1 139 442 1 091 753 1 141 924 1 185 745 1 165 033 56 344 5 % 1 265 880

60611 Eau - Assainissement 290 704 254 616 240 914 273 857 320 517 294 315 3 611 1 % 273 300

606120 Électricité 758 029 773 158 853 520 851 572 937 584 787 856 29 827 4 % 851 900

606121 Gaz 494 980 624 634 737 516 591 471 604 785 500 859 5 879 1 % 682 700

60622 Carburants 163 247 158 940 161 172 170 333 147 238 130 927 -32 320 -20 % 151 600

60632 Petit équipement 189 130 283 554 254 294 260 246 291 345 235 102 45 972 24 % 266 950

6067 Fournitures scolaires 187 043 185 100 180 072 230 510 204 413 198 414 11 371 6 % 204 330

6068 Autres matières et fournitures

375 975 450 197 511 295 565 084 468 343 449 110 73 136 19 % 439 050

611 Contrats de prestations avec ent.

190 384 260 966 422 749 374 022 475 955 371 700 181 317 95 % 450 000

6135 Locations mobilières 219 378 217 613 222 209 251 195 311 556 339 141 119 763 55 % 387 870

61521 Entretien terrains 235 400 526 153 745 531 525 221 525 019 280 307 44 906 19 % 318 500

61522 Entretien Bâtiments 876 976 930 490 912 483 918 479 812 607 825 718 -51 258 -6 % 772 480

61523 Voies et réseaux 1 015 356 928 976 584 564 595 981 376 034 293 039 -722 316 -71 % 292 500

6156 Maintenance 227 302 251 550 275 266 268 343 281 974 279 001 51 699 23 % 326 547

616 Assurances 148 859 253 486 182 604 181 576 181 199 123 649 -25 210 -17 % 149 000

6184 Organismes de formation

76 510 88 617 76 828 76 996 80 855 81 361 4 850 6 % 79 710

6228 Divers 132 266 161 462 228 689 192 482 204 785 297 055 164 789 125 % 259 620

6236 Catalogues/imprimés 74 692 55 300 51 663 62 321 62 414 44 539 -30 154 -40 % 69 100

6237 Publications 104 059 102 704 102 522 79 698 36 202 39 222 -64 838 -62 % 41 300

6247 Transports collectifs 141 560 139 151 151 509 147 196 116 302 137 334 -4 226 -3 % 123 320

6257 Réceptions 69 178 89 078 68 352 79 907 74 967 80 870 11 691 17 % 59 100

6262 Télécommunications 245 397 256 634 270 245 244 313 220 118 220 406 -24 991 -10 % 223 450

6283 Nettoyage des locaux 132 408 192 290 245 350 249 058 214 394 232 867 100 459 76 % 244 915

Sous total (principaux postes) 7 457 523 8 324 109 8 571 099 8 331 786 8 134 351 7 407 825 -49 698 -1 % 7 933 122

Total 011 8 522 908 9 490 953 9 574 501 9 334 260 9 197 752 8 346 873 -176 035 -2 % 9 088 930

Sous-total/total 011 87 % 88 % 90 % 89 % 88 % 89 % 28 % 87 %

Source : comptes administratifs 2011-2016, budget primitif 2017, Anafi 2011-2015

En revanche, la hausse sensible de ces charges au budget primitif 2017, comme le fait apparaître le tableau ci-dessus, incite à la prudence quant à la pérennité de l’effort de maîtrise des charges à caractère général engagé à partir de 2015.

5.2.2.3 Les autres charges de gestion

Les autres charges de gestion, constituées notamment des subventions de fonctionnement, des autres participations obligatoires et des indemnités des élus, ont quant à elles modérément progressé depuis 2011, ainsi que le montre le tableau ci-après.


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Autres charges de gestion

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Var.

annuelle moyenne

Variation globale

2011-2016

+ Subventions de fonctionnement 2 229 758 2 214 144 2 224 979 2 271 536 2 289 211 2 244 287 0,13 % 0,7 %

+ Autres charges de gestion 743 482 804 860 896 596 908 468 890 093 906 213 4,04 % 21,9 %

Sous-total 2 973 241 3 019 004 3 121 575 3 180 003 3 179 305 3 150 499 1,16 % 6,0 %

Total Charges de gestion 36 582 453 38 055 203 39 224 751 40 578 983 41 709 562 41 378 361 2,5 % 13,1 %

Autres charges/charges de gestion 8 % 8 % 8 % 8 % 8 % 8 %


5.3 Le financement de l’investissement

5.3.1 Le financement propre disponible

Le financement de l’investissement est assuré par les ressources propres de la commune et des ressources externes. Le financement propre disponible agrège la Caf nette, c’est-à-dire la Caf brute diminuée du remboursement en capital de la dette et les recettes réelles d’investissement hors emprunt.

Le financement propre disponible

en € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Cumul sur les années

Caf brute 3 728 619 2 915 736 2 108 124 1 407 178 1 594 611 2 571 062 14 325 330

- Annuité en capital de la dette 1 453 432 1 292 292 1 350 685 1 432 605 1 617 448 1 705 134 8 851 596

= Caf nette ou disponible (C) 2 275 187 1 623 444 757 439 -25 428 -22 837 865 928 5 473 733

TLE et taxe d'aménagement 115 658 100 463 109 126 13 693 29 461 32 927 401 328

+ Fonds de compensation de la TVA (FCTVA) 373 744 312 242 1 379 452 1 290 710 3 356 149

+ Subventions d'investissement reçues 152 259 730 430 956 488 1 549 369 327 107 2 740 140 6 455 792

+ Produits de cession 488 480 207 420 1 808 703 8 002 619 805 669 091 3 801 501

+ Autres recettes 0 0 0 0 0 3 465 3 465

= Recettes d'inv. hors emprunt (D) 756 396 1 412 057 3 186 559 2 950 516 976 373 4 736 334 14 018 235

= Financement propre disponible (C+D) 3 031 583 3 035 501 3 943 998 2 925 088 953 536 5 602 262 19 491 968


De 2011 à 2016, le niveau cumulé de la Caf nette, d’un montant de 5,47 M€, n’a représenté que 28 % du financement propre disponible, compte tenu de la faiblesse de la Caf brute précédemment évoquée. Ainsi, la contraction de la Caf brute, en 2014 et 2015, n’a pas permis d’assurer l’intégralité du remboursement de la dette en capital et a donc conduit à l’apparition d’une Caf nette négative, la situation s’étant toutefois sensiblement améliorée en 2016.

La part des autres recettes d’investissement dans le financement propre disponible s’est élevée à 33 % pour les subventions d’investissement56, d’un montant cumulé de 6,46 M€, à 19,5 % pour les produits de cession, 3,8 M€, et à 17,2 % pour les recettes du fonds de compensation de la TVA (FCTVA), 3,36 M€.

L’opération de cession la plus importante, d’un montant de 1,8 M€, a résulté en 2013 du produit de la vente des bons du Trésor précités. En dehors de ce produit de placement, les opérations de cessions immobilières se sont élevées, de 2011 à 2016, à 1,99 M€, dont la moitié environ ont été réalisées avec la société d’économie mixte locale (SEML) de Savigny-le-Temple.

56 Le niveau exceptionnel des subventions perçues en 2016 a pour origine le transfert à la commune des groupes scolaires les Ormes et Sidonie Talabot, équipements construits par le San de Sénart et gérés par la commune, dont les travaux de réhabilitation du clos et du couvert auraient dû être réalisés avant leur transfert. À titre de régularisation, la commune a perçu une subvention exceptionnelle de la communauté d’agglomération de Sénart.


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5.3.2 Le besoin de financement

Le besoin de financement des dépenses d’investissement est égal à la différence entre le montant du financement propre disponible et le total des dépenses d’investissement, hors remboursement du capital des emprunts.

Les dépenses d’investissement comprennent les dépenses réelles d’équipement, y compris les travaux en régie de la commune, les subventions d’équipement versées, les opérations d’ordre en matière de dons, subventions et prises de participations en nature, les opérations d’ordre ou réelles réalisées sur les comptes d’immobilisations financières.

Le besoin de financement

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Cumul sur les années

= Financement propre disponible (C+D) 3 031 583 3 035 501 3 943 998 2 925 088 953 536 5 602 262 19 491 968

- Dépenses d'équipement (y compris travaux en régie )

3 747 875 6 378 676 5 315 397 4 396 619 4 624 757 4 152 416 28 615 740

- Subventions d'équipement (y compris subventions en nature)

66 172 50 000 0 0 0 0 116 172

+/- Dons, subventions et prises de participation en nature, reçus ou donnés

0 0 1 982 686 0 1 000 000 0 2 982 686

- Participations et inv. financiers nets 499 -798 312 -1 982 686 0 6 200 1 890 -2 772 409

+/- Variation de stocks de terrains, biens et produits

0 0 0 0 0 0 0

- Charges à répartir 0 0 0 0 0 0 0

+/- Variation autres dettes et cautionnements -22 713 0 -3 750 7 500 -800 000 202 866 -616 097

= Besoin (-) ou capacité (+) de financement propre

-760 250 -2 594 863 -1 367 648 -1 479 031 -3 877 421 1 245 090 -8 834 123

+/- Solde des affectations d'immobilisations 0 0 0 0 0 0 0

+/- Solde des opérations pour compte de tiers

0 0 0 0 0 0 0

- Reprise sur excédents capitalisés 0 0 0 0 0 0

= Besoin (-) ou capacité (+) de financement -760 250 -2 594 863 -1 367 648 -1 479 031 -3 877 421 1 245 090 -8 834 123

Nouveaux emprunts de l'année (y compris pénalités de réaménagement)

1 500 000 800 000 800 000 1 200 000 2 030 000 0 6 330 000

Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de roulement net global

739 750 -1 794 863 -567 648 -279 031 -1 847 421 1 245 090 -2 504 123


La commune a réalisé 28,62 M€ de dépenses d’équipement lors de la période 2011-2016, soit une moyenne annuelle de 4,77 M€.

Ces dépenses d’équipement intègrent notamment, depuis 2013, les loyers investissement du contrat de partenariat public privé pour la réfection de l’éclairage public, qui mobilise une part significative de la programmation annuelle des investissements, avec un montant cumulé de 3,47 M€ de 2013 à 2016.

En 2016, les dépenses d’investissement ont principalement concerné, à hauteur de 71 %, le secteur « urbain environnement », qui regroupe notamment les opérations liées à l’éclairage public et à la voirie communale.


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Investissement 2011-2016 par fonction (hors opérations non ventilables)

2011 2012 2013 2014 2015 2016 Évolution globale

2011-2016 BP 2017

Adm. générale 669 074 1 230 740 393 308 364 331 214 146 189 716 -72 % 424 767

Sécurité 9 852 8 372 1 804 8 894 2 318 5 934 -40 % 25 000

Éducation 327 378 574 507 367 361 425 869 478 590 688 579 110 % 729 417

Culture 461 864 557 248 1 574 741 1 020 648 153 325 122 194 -74 % 389 296

Sports Jeunesse 974 747 3 049 692 970 889 309 775 693 608 295 914 -70 % 757 036

Social 29 262 31 296 8 325 76 764 132 144 45 395 55 % 174 731

Famille 28 213 20 491 28 313 12 811 16 906 21 680 -23 % 25 500

Sce Urbain/environnement 1 321 405 964 835 1 970 655 2 177 428 2 950 129 3 349 646 153 % 2 978 464

dont éclairage public 73 766 90 390 733 079 625 603 1 511 122 681 941 824 % 957 000

dont voiries 999 981 753 315 1 002 332 1 469 702 1 306 300 1 026 824 3 % 1 017 200

Total investissement 3 821 795 6 437 180 5 315 397 4 396 519 4 641 166 4 719 057 23 % 5 504 211

Source : comptes administratifs2011-2016, BP 2017 - répartition par fonction

Quant aux mouvements constatés sur le compte 272 « Titres immobilisés », à hauteur de plus ou moins 1,98 M€, ils correspondent en débit au montant des placements précités en bons du Trésor et en crédit à l’opération de vente qui a conduit à solder le compte.

Les écritures enregistrées en 2015 sur le compte 1687 « Autres dettes » retracent pour leur part les modalités d’acquisition du domaine de la Grange Prévôté, le 11 février 2015, propriété du département du Val de Marne, pour un montant de 1 M€, dont le paiement a été fractionné en cinq échéances annuelles, la dernière devant intervenir le 1er juin 2019.

Au total, la couverture du besoin de financement, d’un montant cumulé de 8,83 M€, a nécessité un recours relativement limité à l’emprunt, pour un montant cumulé de 6,33 M€ au cours de la période examinée.

Graphique n° 4 : Financement de l’investissement par emprunt

Source : comptes administratifs

-4 500 000

-3 500 000

-2 500 000

-1 500 000

-500 000

500 000

1 500 000

2 500 000

2011 2012 2013 2014 2015 2016

Besoin (-) ou capacité (+) de financement propre

Nouveaux emprunts de l'année (y compris pénalités de réaménagement)

Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de roulement net global

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/2%20Acte%20d'acquisition%20du%20domaine%20de%20la%20grande.pdf


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5.4 L’endettement

L’encours de la dette

en € 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Variation globale

2011-2016

Encours de dettes du BP au 1er janvier 18 703 301 18 772 582 18 280 289 17 733 355 17 493 249 18 705 802 0,0 %

- Annuité en capital de la dette (hors remboursement temporaires d'emprunt)

1 453 432 1 292 292 1 350 685 1 432 605 1 617 448 1 705 134 17,3 %

- Remboursements temporaires d'emprunts 0 0 0 0 0 0 -

- Var. des autres dettes non financières (hors remboursements temporaires d'emprunts)

-22 713 0 -3 750 7 500 -800 000 202 866 -993,2 %

+ Intégration de dettes (contrat de partenariat, emprunts transférés dans le cadre de l'intercommunalité...)

0 0 0 0 0 0 -

+ Nouveaux emprunts 1 500 000 800 000 800 000 1 200 000 2 030 000 0 -100,0 %

= Encours de dette du BP au 31 décembre 18 772 582 18 280 289 17 733 355 17 493 249 18 705 802 16 797 802 -10,5 %


De 2011 à 2016, l’encours de la dette a diminué de 10,5 %, passant de 18,77 M€ à 16,80 M€. Comme il a été dit, ce montant est toutefois minoré, puisque les opérations comptables liées au contrat de partenariat public privé (CPPP) de l’éclairage public sont incomplètes, en l’absence d’intégration des immobilisations concernées à l’actif et d’inscription de la dette contractuelle s’y rapportant au passif.

Principaux Ratios de dette

2015 2016

Sans dette résiduelle

PPP

Calcul CRTC (intégration

PPP)

Sans dette résiduelle

PPP

Calcul CRTC (intégration

PPP)

Encours de dette au 31/12

Reste à financer investissement PPP (cf correction CRC) - 8 024 396 € - 7 480 369 €

Encours de dette du budget principal au 31 décembre 18 705 802 € 26 730 198 € 16 797 802 € 24 278 171 €

Ratios

Caf brute 1 594 611 € 2 571 062 €

Capacité de désendettement BP en années 11,73 16,76 6,53 9,44

Recettes réelles de fonctionnement (RRF) 45 960 093 € 46 276 310 €

Dette / RRF 40,7 % 58 % 36,3 % 52 %

population au 31/12/2015 29 805 30 308

Dette/habitant 628 € 897 € 554 € 801 €

Source : comptes de gestion, contrat PPP

Ainsi, en intégrant la dette résultant du CPPP estimée à 7,48 M€, l’encours de la dette communale, en 2016, aurait atteint 24,3 M€, au lieu de 16,8 M€, induisant une capacité de désendettement57 de 9,4 ans, au lieu de 6,5 ans. Dans ces conditions, l’encours de la dette aurait augmenté de 32 %, passant de 18,77 M€, en 2011, à 24,78 M€, en 2016.

57 La capacité de désendettement mesure le nombre d’années nécessaire à l’amortissement total de l’encours de la dette en y consacrant la totalité de la Caf brute de l’exercice.


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Annuité de la dette

En € 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Annuité en capital de la dette 1 453 432 1 292 292 1 350 685 1 432 605 1 617 448 1 705 134

Intérêts (c/ 661) 788 759 796 736 773 174 731 516 702 300 647 095

Intérêts des autres dettes (c/ 6618) 0 52 385 215 885 243 385 243 385 243 385

Annuité de la dette 2 242 191 2 141 413 2 339 744 2 407 507 2 563 133 2 595 615


De 2011 à 2016, l’annuité de la dette a augmenté de près de 16 %, passant de 2,24 M€ à 2,6 M€. La progression des charges financières est notamment liée aux intérêts versés au prestataire du CPPP, à partir de 2012.

* Au cours de la période examinée, l’effet de ciseaux observé entre la progression des charges et des produits de gestion a participé à la sensible réduction de la Caf brute, qui représentait moins de 6 % des produits en 2016.

Pourtant, la commune a largement bénéficié des dispositifs de péréquation destinés à corriger les inégalités de ressources entre collectivités territoriales, afin de tenir compte des charges spécifiques qu’elle supporte, compte tenu de la jeunesse d’une population qui présente par ailleurs des signes de fragilité socio-économique.

Aussi, face à une situation financière structurellement tendue, notamment liée à l’évolution dynamique des dépenses de personnel, la commune doit avoir pour objectif prioritaire de conforter sa capacité d’autofinancement, si elle entend concilier effort d’équipement et soutenabilité de son niveau d’endettement.

Enfin, toute réflexion stratégique en vue d’améliorer l’efficacité de la gestion communale devra désormais s’inscrire dans le cadre de la création d’une vaste communauté d’agglomération et du surcroît d’efficience qui devrait en résulter, en termes de mutualisation des services et de gestion des compétences exercées par ce nouvel EPCI.

6 GESTION DES RESSOURCES HUMAINES

Les annexes relatives à l’état du personnel, jointes au compte administratif 2015, n’étaient pas conformes aux maquettes de l’instruction comptable et budgétaire M14 par nature, car elles ne précisaient pas, pour chaque filière, les emplois budgétaires permanents à temps complet et non complet, ainsi que les emplois pourvus en équivalent temps plein (ETP) par statut, pour les agents titulaires et non titulaires. De même, les informations relatives aux agents non titulaires étaient partielles, en l’absence d’indications sur la catégorie de l’emploi, les indices de rémunération, et la nature de l’emploi. Cette situation a toutefois été régularisée au budget primitif 2017.

L’évaluation du nombre d’agents a donc été réalisée à partir des données transmises par la commune, dont la fiabilité est incertaine en raison des écarts avec celles qui figurent dans les annexes des comptes administratifs, comme le montre le tableau ci-dessous.

L’effectif communal

2011 2012 2013 2014 2015 Évolution 2011-2015

2011-2014

Tableaux renseignés par la collectivité 668 662 674 744 738 70 76

Annexes CA 645 632 630 636 726 81 -9

Écart tab-annexes CA 23 30 44 108 12 -11 85

Source : commune

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/annexe%20RH%20CA%202015.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/annexe%20RH%20M14.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/non%20tit%20%20CA%202015.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/non%20tit%20%20CA%202015.pdf


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6.1 Les effectifs

6.1.1 L’effectif par filière

En 2015, les agents de la filière technique, de la filière animation et de la filière administrative représentaient respectivement 40 %, 23 % et 16 % de l’effectif communal.

Graphique n° 5 : Répartition de l’effectif par filière, en 2015

Source : commune

De 2011 à 2015, l’effectif s’est accru de 70 agents, dont 45 non titulaires et 25 titulaires. Cette augmentation a surtout bénéficié à la filière animation, avec le recrutement de 67 agents, dont 59 en 2014, année de mise en œuvre des temps d’activités périscolaires (TAP), majoritairement non titulaires, et à la filière technique, avec 15 agents recrutés, dont 11 titulaires. En revanche, la filière culturelle a vu son effectif baisser de 15 agents, de 63 à 48, en 2015.

Effectif par filière et statut

Source : tableau renseigné par la collectivité 2011-2015, annexes CA 2016 et BP2017

Emplois

fonctionnels

1% Administrative

16%

Technique

40%Culturelle

7%

Sportive

2%

Médico-

sociale/Social

10%

Police municipale

1%

Animation

23%

Tit.Non

tit.Tot. Tit.

Non

tit.Tot. Tit.

Non

tit.Tot. Tit.

Non

tit.Tot. Tit.

Non

tit.Tot. Tit.

Non

tit.Tot. Tit.

Non

tit.Tot. Tit. Non tit. Tot.

Emplois

fonctionnels3 3 3 3 2 2 4 0 4 6 6 4 0 4 4 0 4 0 0 0

Administrative 112 7 119 117 6 123 120 5 125 115 8 123 111 9 120 107,5 10 117,5 104,2 10 114,2 -3,3 0 -3

Technique 255 22 277 259 8 267 261 26 287 265 30 295 266 26 292 251,2 11,5 262,7 242,3 12,44 254,7 -8,94 0,94 -8

Culturelle 38 25 63 48 7 55 40 19 59 38 15 53 38 10 48 29,5 6,2 35,7 1 0 1 -28,5 -6,2 -35

Sportive 8 7 15 10 8 18 11 6 17 13 4 17 12 5 17 12 6 18 12 6 18 0 0 0

Médico-

sociale/Social74 7 81 76 6 82 66 8 74 72 10 82 71 6 77 69,2 4 73,2 69,2 4 73,2 0 0 0

Police

municipale7 0 7 7 0 7 8 0 8 9 0 9 8 0 8 8 0 8 8 0 8 0 0 0

Animation 102 1 103 102 5 107 102 0 102 102 59 161 112 58 170 108,1 38,1 146,2 106,1 40,66 146,7 -2,03 2,56 0,5

599 69 622 40 610 64 618 126 624 114 589,5 75,8 546,7 73,1 -42,77 -2,7

Filières

d’emplois

738

2011 2012 2013 2014 2015

Total668 662 674 744

écart CA 2016 – BP

2017

-45,47

2016

665,3

BP 2017

619,83


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Par contre, l’état du personnel présenté en annexe du budget primitif 2017 mentionne la présence de 646 agents sur des emplois permanents, contre 738 en 2015, soit une diminution de 92 agents. Par rapport à 2015, la diminution de l’effectif a surtout concerné la filière technique et la filière culturelle, qui ont respectivement perdu 30 et 47 agents.

Cette baisse de l’effectif communal, au 1er janvier 2017, résulte notamment du transfert des agents du conservatoire et des médiathèques et sera accrue par le transfert des 21 agents, correspondant à 20,28 ETP, du complexe sportif Jean Bouin, le 1er juillet 2017.

6.1.2 L’effectif communal par statut et catégorie

De 2011 à 2015, où l’effectif sur des emplois permanents a augmenté de 70 agents, ce sont principalement des agents non titulaires qui ont été recrutés en vue de la mise en œuvre, en septembre 2014, de la réforme des rythmes scolaires.

Lors de cette période, la commune a par ailleurs enregistré 70 départs d’agents, dont 38 ont été remplacés dans le cadre de la mobilité interne et 20 par de nouveaux recrutements.

Effectif permanent par statut

2011 2012 2013 2014 2015 Variation globale

2011-2014

Variation globale

2011-2015

Titulaires 599 89,7 % 620 93,7 % 610 90,5 % 618 83,1 % 624 84,6 % 3 % 4 %

Non titulaires dont :

69 10,3 % 42 6,3 % 64 9,5 % 126 16,9 % 114 15,4 % 83 % 65 %

Emplois de direction 0 0,0 % 0 0,0 % 0 0,0 % 0 0,0 % 0 0,0 %

Collaborateurs cabinet 1 0,1 % 1 0,2 % 0 0,0 % 2 0,3 % 2 0,3 % 100 % 100 %

Nombre total des agents 668 100,15 % 662 100,15 % 674 100,00 % 744 100,27 % 738 100,27 % 11 % 10 %

Variation annuelle agents -6 12 70 -6 76 70

Source : commune

Le nombre d’agents titulaires a progressé de 4 %, entre 2011 et 2015, et représentait 85 % de l’effectif en 2015, soit 624 agents. Dans le même temps, la part des non titulaires est passée de 10 % à 15 %, avec un nombre d’agents oscillant de 69 à 114.

Une extraction des fiches de paie du mois de décembre permet de compléter l’information relative au personnel communal.

Effectif payé

Agents payés au 31/12 2011 2012 2013 2014 Évolution globale

2011-2014

Titulaires 575 573 582 599 4 %

Stagiaires 29 32 30 20 -31 %

Titulaires + en cours de titularisation

604 605 612 619 2 %

Non titulaires 52 56 47 120 131 %

Sous-total « permanent » 656 661 659 739 13 %

Autres statuts 198 204 191 177 -11 %

Total des agents payés 854 865 850 916 7 %

Source : Paies 2011-2014 au 31 décembre, Xémélios

Les agents payés comprennent notamment des catégories d’agents dits « Autres statuts » qui correspondent par exemple aux assistantes maternelles de la crèche familiale, 52 en 2014, ou aux emplois occupés par des vacataires, 38, ou bien encore aux professeurs et animateurs, 48, et aux apprentis, 6.


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Hormis les assistantes maternelles, la collectivité a eu recours, en 2014, à 177 personnes pour assurer des missions non permanentes. À cet égard, le nombre des vacataires ou des animateurs a connu une baisse marquée entre 2013 et 2014, passant de 92 à 69, du fait du recrutement d’agents non titulaires sur emplois permanents, afin d’assurer la mise en œuvre des TAP, à compter de septembre 2014.

Vacataires et animateurs

2011 2012 2013 2014 Évolution 2011-

2014

Vacataires et animateurs 92 95 92 69 -25 %

Écart annuel 3 -3 -23 -

Source : paies 2011-2014, Xémélios

La structure des emplois de catégorie A et C a été marquée par le relatif renforcement de l’encadrement, passé de 5 % à 7 % du nombre d’emplois, et la baisse du taux d’emploi en catégorie C, passé de 84 % à 81 %, le taux d’encadrement intermédiaire, emplois de catégorie B, avec 12 %, étant demeuré stable.

Effectif par catégorie

Effectifs par catégorie

2011 % cat./tot 2012 % cat./tot 2013 % cat./tot 2014 % cat./tot 2015 % cat./tot Évol.

2011-2015

A 31 5 % 53 8 % 40 6 % 56 8 % 51 7 % 20

B 77 12 % 88 13 % 82 12 % 89 12 % 86 12 % 9

C 560 84 % 521 79 % 552 82 % 599 81 % 601 81 % 41

Total 668 100 % 662 100 % 674 100 % 744 100 % 738 100 % 70

Source : tableau renseigné par la collectivité

D’une manière générale, la mise en place d’outils pour se doter d’une gestion prévisionnelle des emplois des effectifs et des compétences, en 2017, devrait améliorer la fiabilité des données et permettre un pilotage plus précis des ressources humaines.

6.2 La situation d’un cadre recruté sur un poste FONJEP

Lors de la période examinée, un agent d’encadrement de la commune s’est trouvé dans la situation particulière d’être dans le même temps un salarié de droit privé, employé de l’association Léo Lagrange, mais d’être rémunéré par la commune sur la base d’un poste du Fonds de coopération de la Jeunesse et de l’Éducation Populaire (Fonjep). Ce Fonds est un dispositif d’aide à l’emploi mis en place en 1964 par l’association éponyme, afin de centraliser les contributions des financeurs publics (État, collectivités locales, organismes sociaux) et de faciliter le recrutement d’éducateurs chargés d’animer les équipements socio-culturels, dans le cadre de la loi du 28 juillet 1961 relative à l’équipement sportif et socio-éducatif.

La mission du Fonjep consiste notamment à faciliter la rétribution de personnes employées par les associations, le plus souvent sur des fonctions d’animation ou de direction (cas par exemple des centres sociaux ou des foyers de jeunes travailleurs), en avançant les fonds des financeurs publics, chaque trimestre ou chaque mois, ce qui garantit à l’association bénéficiaire un paiement régulier des subventions.

L’aide apportée par le Fonjep est une subvention attribuée au titre d’un projet associatif, nécessitant l’embauche d’un salarié pour une durée de trois ans et dont le renouvellement est subordonné aux contrôles de l’administration et du Fonjep58.

58 Cf. le modèle de convention relative à l’attribution d’une subvention d’appui au secteur associatif versée par l’intermédiaire du FONJEP, annexée à l’instruction interministérielle n° DJEPVA/DGCS/ACSE/2 012/152 du 12 avril 2012.

http://circulaire.legifrance.gouv.fr/index.php?action=afficherCirculaire&hit=1&r=35332


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Mouvements financiers avec l’Association Léo Lagrange par l’intermédiaire du Fonjep

2011 2012 2013 2014 2015 2016

Trimestre 1 11 238,50 22 477,00 91 913,00 23 438,00 22 313,00 22 536,00

Trimestre 2 22 477,00 22 477,00 23 438,00 22 313,00 22 536,00

Trimestre 3 22 477,00 22 477,00 23 438,00 22 313,00 22 536,00

Trimestre 4 22 477,00 22 477,00 23 437,00 22 313,00 22 536,00

Total Budget ville 78 669,50 89 908,00 91 913,00 93 751,00 89 252,00 90 144,00

BA59 Millénaire 11 238,50

Total 89 908,00 89 908,00 91 913,00 93 751,00 89 252,00 90 144,00

Source : grand livre fourni par la collectivité

En l’espèce, les subventions de la commune étaient versées au Fonjep au profit de l’association Léo Lagrange, en application d’un contrat tripartite conclu pour financer le poste d’animateur, le 31 décembre 1999, entre la fédération nationale Léo Lagrange, association-employeur, le Fonjep et la commune, qui assurait donc 100 % du financement de ce poste.

Pour justifier la situation de ce cadre, la commune a transmis un contrat de février 2006, approuvé et autorisé par une délibération du 30 septembre 2005, et un avenant daté de 2007 autorisé et conclu entre la commune et la seule association Léo Lagrange. Aux termes de ces dispositions conventionnelles, au demeurant obsolètes, la commune aurait délégué à l’association Léo Lagrange Île-de-France (IDF) la coordination de ses activités jeunesse.

Afin de réaliser cette mission, la convention prévoyait le recours à un poste à temps plein d’animateur – référent jeunesse (art. 3), relevant de la convention collective de l’animation60 (CCAN), qui représentait pour la commune une charge annuelle globale de 48 757 € correspondant à hauteur de 26 723 € au salaire brut, de 17 072 € aux charges sociales et taxes et de 4 962 € à des frais de structure, acquittée trimestriellement à l’association Léo Lagrange Île-de-France.

Les versements de la commune au Fonjep ont été imputés au compte 6218 « Autre personnel extérieur » et non au compte 657 « Subventions de fonctionnement versées », comme le prévoit l’article 19 de la loi n° 2006-586 du 23 mai 2006 modifiée relative au volontariat associatif et à l’engagement éducatif.

Le financement du poste Fonjep, assuré à 100 % par la commune en l’absence d’autres co-financeurs institutionnels61, notamment les services déconcentrés de l’État, est à l’origine de cette situation dans laquelle un poste d’encadrement de la commune est assuré par une personne étrangère à la collectivité et rémunérée sur la base d’une convention collective. Cette situation atteste d’un éloignement de la finalité du poste FONJEP, destiné à exercer un effet de levier auprès de petites structures associatives en soutenant l’emploi associatif qualifié.

Enfin, cette situation n’apparait pas régulière au regard des articles 3 et 16 de la loi n° 83-634 du 13 juillet 1983 portant droits et obligations des fonctionnaires, qui pose le principe que les emplois permanents des communes sont occupés par des fonctionnaires recrutés par concours, sauf dérogation prévue par la loi.

Cependant, par lettre du 24 mai 2016, la commune, en application de l’article 5.2 du contrat de 2000 fixant un préavis de 12 mois minimum pour toute dénonciation, a notifié au Fonjep sa décision de résilier le dispositif conventionnel, à compter du 30 mai 2017.

59 BA : Budget annexe. 60 Classifié groupe 6 catégorie des techniciens et agents de maîtrise. 61 Sports, Jeunesse, éducation populaire, vie associative, culture, affaires étrangères.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/fonjep/Fonjep%20Contrat%20de%20financement.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/fonjep/Lette%20de%20dénonciation.pdf


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Par ailleurs, par courrier du 29 mai 2017, la commune a confirmé à la fédération Leo Lagrange la résiliation du contrat à compter du 31 mai 2017 et la cessation de ses paiements, et l’agent d’encadrement a été remis à la disposition de son employeur, l’association Leo Lagrange, dans le cadre de la réorganisation de la direction communale dont il avait la charge.

6.3 Le régime des congés et le temps de travail

6.3.1 Le régime des congés

Chaque agent en activité a droit, pour une année de service accomplie du 1er janvier au 31 décembre, à un congé annuel d’une durée égale à cinq fois ses obligations hebdomadaires de service, soit 5 jours pour un agent à temps plein travaillant du lundi au vendredi.

Le règlement intérieur62 prévoit les modalités de décompte des congés annuels pour une période courant du 1er janvier au 31 décembre et fixe à 25 jours les congés pour un agent travaillant 5 jours par semaine, mais adjoint également à ce nombre de jours une semaine de congés dits d’hiver. Il fixe par ailleurs à 11 le nombre de jours fériés, y compris le lundi de pentecôte, et à ce nombre vient s’ajouter un jour chômé et payé par an accordé par le maire. Enfin, les agents bénéficient d’une journée du maire, à l’occasion des fêtes de fin d’année.

Par ailleurs, les agents ont droit à des heures de convenance personnelle, à savoir 14h d’autorisation d’absence exceptionnelle sans justificatif, dispositif auquel viennent s’ajouter des heures exceptionnelles, à hauteur de 4 heures forfaitaires par an, « en compensation de la suppression de fermeture anticipée d’une heure des services, la veille de fêtes légales ».

L’ensemble des congés et des absences sans justification représente un total de 35,6 jours, soit 249 h, déductible donc de la durée annuelle de travail des agents.

6.3.2 Le temps de travail

La durée annuelle légale de travail est fixée à 1 607 heures, qui correspond à la durée de 1 600 heures prévue par le décret n° 2000-815 du 25 août 200063, applicable à compter du 1er janvier 2002, et aux 7 heures ajoutées à compter du 1er janvier 2005 au titre de la journée de solidarité64.

La délibération du 14 décembre 2001 a fixé la durée légale du temps de travail à 35 heures par semaine, à compter du 1er janvier 2002, et a approuvé le règlement de mise en œuvre de l’aménagement et de la réduction du temps de travail (ARTT). Un deuxième règlement du temps de travail, approuvé par le comité technique paritaire (CTP), le 1er février 2012, mentionne un temps de travail annuel effectif de 1 607 heures65.

Comme le fait apparaître le tableau ci-après, l’évaluation de la durée annuelle de travail effective des agents, réalisée à partir des documents transmis par la commune, permet de situer cette dernière à 1 522 heures, soit 85 heures de moins que la durée annuelle légale précitée de 1 607 heures.

62 Pris avec avis favorable du comité technique paritaire (CTP), le 8 décembre 2011. 63 Décret n° 2000-815 du 25 août 2000 relatif à l’aménagement et à la réduction du temps de travail dans la fonction publique de l’État. 64 Journée de solidarité instituée par la loi n° 2004-626 du 30 juin 2004 relative à la solidarité pour l'autonomie des personnes âgées et des personnes handicapées, dont les conditions de mises en œuvre ont été modifiées par la loi n° 2008-351 du 16 avril 2008 relative à la journée de solidarité. 65 Ce même règlement précise que les personnels chargés de fonctions d’encadrement ou de conception, ne pouvant bénéficier de la réduction du temps de travail à 35 h par semaine, se voient attribuer 11 jours de congés supplémentaires au titre de l’ARTT.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/6.11%20Délibération%20n°01-158%20relatif%20à%20l'aménagement%20et%20la%20réduction%20du%20temps%20de%20travail.pdf




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Temps de travail dans la commune de Savigny-le-Temple

Régime légal Régime adopté par la commune

1 607 Nombre d'heures obligatoires par an 1 600

365 Jours calendaires 365 Jours calendaires

104 Samedis et dimanches 104 Samedis et dimanches

8 Jours fériés légaux 8 Jours fériés légaux

25 Jours de congés légaux 25 Jours de congés légaux

0 10,57 Jours supplémentaires

228 Jours travaillés 217,43 Jours travaillés au sein de la commune

1 Lundi de pentecôte 0

45,8 Soit nombre de semaines travaillées 43,49 Soit, nombre de semaines travaillées

Contingent atteint contingent non atteint

35 35 Nombre d'heures par semaine adoptées par la commune

1 607 Arrondi à 1 600 h + 7 lundi de pentecôte 1 522,01 Nombre d'heures travaillées sur l'année

0 84,99 Nombre d'heures < 1607

0,00 12,14 Soit nombre de jours non travaillés sur l’année

Source : documents collectivité – évaluation de la chambre

À cet égard, la Cour des Comptes, dans son rapport annuel d’octobre 2016 sur les finances publiques locales, sur la base d’un échantillon de 103 collectivités territoriales, a évalué la durée de travail annuelle moyenne à 1 562 heures, tout en précisant que la durée légale de 1 607 heures était en vigueur dans 20 % d’entre elles.

Par ailleurs, à la demande du Premier ministre, le président du conseil supérieur de la fonction publique territoriale, M. Philippe Laurent, a conduit une étude sur le temps de travail qui a été publiée en mai 2016 et qui présentait un certain nombre de recommandations sur la gestion du temps de travail.

Ce rapport, qui s’appuyait notamment sur les enquêtes Insee Emploi 2013-2014, évaluait à 1 578 heures la durée annuelle moyenne de travail des agents de la fonction publique territoriale.

Durée annuelle de travail (pour un salarié à temps complet) hors enseignants, magistrats, militaires et médecins hospitaliers

En heures - Moyenne 2013-2014

Fonction publique d'État 1 627

Fonction publique territoriale 1 578

Fonction publique hospitalière 1 546

Ensemble fonction publique 1 584

Secteur privé 1 694

Source : rapport sur le temps de travail – CSFPT Insee, Enquêtes Emploi 2013 et 2014, pondérations disponibles en 2015 (calcul fait pour la mission).

À titre indicatif, l’incidence financière de la durée annuelle effective de travail, qui est nettement inférieure à la durée légale, peut être estimée, sur la base des seuls agents de catégorie B et C permanents et travaillant à temps plein (569 agents en 2015), à 1 192 432 €, soit l’équivalent de deux points de fiscalité directe locale.


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Incidence financière de la durée de travail

2015

Charges de personnel internes 29 243 254

Effectif total permanent 738

Coût moyen d'un agent 39 625

Nombre total d'heures non travaillées 62 723

Nombre d'heures en équivalent agent 39

Coût budgétaire pour 738 agents 1 546 599

Effectif permanent temps plein B+C 569

Nombre d'heures total perdues 48 359

Nombre d'heures en équivalent agent 30

Coût budgétaire pour 569 agents 1 192 432

Source : Documents collectivité – évaluation CRC

À cet égard, une circulaire 66du 31 mars 2017 sur le temps de travail dans les trois versants de la fonction publique rappelle les principales règles qui encadrent le temps de travail et invite les employeurs publics à veiller à leur application, en axant notamment leur démarche sur le réexamen des dérogations existantes en matière de congés et d’autorisations d’absence.

6.3.3 Les heures supplémentaires

La délibération du 27 mars 2009 sur l’actualisation du régime indemnitaire a précisé que le nombre d’heures supplémentaires ne pouvait dépasser un contingent mensuel de 25 heures, sauf lorsque des circonstances exceptionnelles le justifient et uniquement sur décision de l’autorité territoriale, qui en réfère au comité technique paritaire.

Les informations communiquées par la collectivité et celles figurant dans les rapports sur l’état de la collectivité (REC) 2011, 2013 et 2015 présentent quelques écarts, mais une augmentation sensible des heures supplémentaires est perceptible depuis 2014 et le volume d’heures supplémentaires effectuées représentait l’équivalent de 14 agents en 201567.

Heures supplémentaires

En € 2011 2012 2013 2014 2015

(total transmis par la commune)

Total

fiches de paye 14 444 12 363 8 352 15 498 23 037 73 694

ETP 9 8 5 10 14 46

données transmises par la collectivité

45 683

ETP 29

REC (HS rémunérées) 14 531 8 092 23 037

ETP 9 5 14 29

Coût HS rémunérées (données collectivité)

498 181 203 744 423 839

coût moyen HS (calculé CRC)

34 25 18

Source : commune

66 Circulaire NOR : RDFF 1710891 C du ministre de la fonction publique. 67 En considérant le temps de travail légal de 1 607 h.


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Graphique n° 6 : Heures supplémentaires

Source : chambre

Quant au volume d’heures supplémentaires supérieur à 25 heures, il est passé, entre 2011 et 2015, de 4 716 à 4 785 h, pour la seule période de janvier à août s’agissant de ce dernier exercice.

Heures supplémentaires > 25 heures

2011 2012 2013 2014 2015

(de janvier à août)

Total Heures

Sup.

Dont HS>25

Total Heures

Sup.

Dont HS>25

Total Heures

Sup.

Dont HS>25

Total Heures

Sup.

Dont HS>25

Total Heures

Sup.

Dont HS>25

14 444 4 716 12 363 3 065 8 352 844 15 498 2 876 17 890 4 785

Sources : payes Xémélios 2011-2014

En tout état de cause, la forte hausse des heures supplémentaires et l’existence d’une durée annuelle de travail des agents nettement inférieure à la durée légale sont de nature à justifier l’ouverture d’une réflexion sur l’organisation du temps de travail en vue d’optimiser la gestion des ressources humaines et de maîtriser la croissance de la masse salariale.

6.4 L’absentéisme

Absentéisme pour maladie ordinaire

2011 2013 2015

Maladie ordinaire (permanents et non permanents) 10 207 10 727 12 136

Évolution annuelle 5 % 13 %

Source : REC 2013-2015

L’absentéisme pour maladie ordinaire, présenté dans les rapports d’état de la collectivité entre 2011 et 2015, a progressé de 19%. Ce taux, pour les emplois permanents, à l’aune de 10 759 journées d’absence en 2015, se situe à 4,86 %, soit l’équivalent de 29 ETP, toutefois à un niveau inférieur au taux d’absentéisme moyen pour maladie ordinaire de 5,8 % des collectivités employant 350 agents et plus68.

68 Étude Sofaxis, 2015.

98

5

10

14

0

2

4

6

8

10

12

14

16

0

5 000

10 000

15 000

20 000

25 000

2 011 2 012 2 013 2 014 2 015

ETPHS

fiches de paye ETP


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Au titre de 2015, le coût budgétaire annuel brut estimé de l’absentéisme, pour le seul motif de maladie ordinaire donc, et hors éventuel remboursement des assurances, s’établirait à 1 164 541 €.

Absentéisme 2015

Impact de l'absentéisme en 2015 (emplois permanents)

Nombre de jours d'absence pour maladie ordinaire 10 759,00

Nombre de jours calendaires 365

Nombre d'agents permanents ETP 604,2

Tx d'absentéisme (=10 727/(365*604,20)*100 4,86%

Nbre d'absents en ETP 29

Coût moyen d'un agent 39 625

Coût budgétaire de l'absentéisme 1 164 541

Nombre d'agents 29

Source : REC 2015 – CA 2015 – Estimation CRC

7 LES RELATIONS DE LA COMMUNE AVEC LA SOCIÉTÉ

D’ÉCONOMIE MIXTE LOCALE SEMSA

L’examen des relations contractuelles de la commune avec la Société d’économie mixte (Sem) de Savigny-le-Temple, SEMSA, s’inscrit dans le cadre des suites données par la collectivité au précédent rapport d’observations de la chambre.

7.1 L’actionnariat de la SEM

La participation financière de la commune, actionnaire majoritaire disposant de 21 550 parts sociales, soit 66,72 % du capital de la Sem, s’élève à 2 155 000 €, à la suite de l’augmentation du capital social, porté à 2 737 590 € par l’incorporation de réserves, conformément à la décision de l’assemblée générale extraordinaire (AGE) du 27 juin 2011.

En dehors de la commune, seul actionnaire public, les participations des quatre plus importants actionnaires privés se situent dans une fourchette allant d’un peu moins de 9 % du capital social, pour l’un d’entre eux, à un peu plus de 5 % pour les trois autres.

L’actionnariat de la SEMSA au 4 janvier 2017

Actionnaire Nombre de parts Montant en % Montant en euros

Savigny-le-Temple 21 550 66,72% 2 155 000

MJA anciennement CERGI 2 889 8,94% 288 900

Procilia 1 500 4,64% 150 000

IGREC Ingénierie anciennement GEC 662 2,05% 66 200

Les chantiers modernes 1 500 4,64% 150 000

ETNAP 300 0,93% 30 000

ATE 300 0,93% 30 000

Mme Domela 500 1,55% 50 000

M.V. Bache 100 0,31% 10 000

SCREG IDF 500 1,55% 50 000

CIL 77 1 499 4,64% 149 900

FRANPART 400 1,24% 40 000

AO2A Architecte 500 1,55% 50 000

M.J. Thiounn 99 0,31% 9 900

MJA anciennement CEMI 1 0,003% 100

Total 32 300 100,00% 3 230 000

Source : commune


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7.2 La représentation de la commune au sein de la SEM

La Sem est administrée par un conseil d’administration de 12 membres, dont 7 représentent la commune. Depuis 2014, la société est présidée et dirigée par un adjoint au maire. Une réflexion sur une évolution des statuts est, selon la commune, engagée compte tenu de la démission de leurs fonctions de 2 administrateurs privés au cours des trois dernières années et d’une prochaine annoncée.

Depuis quelques exercices, la situation financière de la Sem a été assainie, comme le montre l’examen du passif du bilan de la société. Cet assainissement a résulté de la reprise par un bailleur social des actifs et des passifs liés à l’activité initiale d’aménagement et de construction.

Évolution des capitaux propres

En € 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Capital social versé 492 410 3 230 000 3 230 000 3 230 000 3 230 000 3 230 000

Résultat exercice - 310 596 - 201 353 - 262 417 - 79 389 - 157 402 2 209

Report à nouveau 4 801 104 1 752 918 1 551 565 1 289 148 1 209 759 1 052 357

Fonds propres 4 982 918 4 781 565 4 519 148 4 439 759 4 282 357 4 284 566

Subventions investissement 662 591 1 435 203 1 410 949 1 343 761 1 255 048 1 118 063

Capitaux propres 5 645 509 6 216 768 5 930 097 5 783 520 5 537 405 5 402 629

Provisions pour risques 598 639 643 337 610 337 563 544 720 023 633 023

Dettes financières 5 238 685 7 064 899 7 689 059 7 376 364 7 012 615 7 636 333

Dettes diverses 133 727 133 727 301 264 213 023 218 012 215 622

Total passif 11 616 560 14 058 731 14 530 757 13 936 451 13 488 055 13 887 607

Source : bilans de la Sem – commune

Le chiffre d’affaires de la SEMSA, jusqu’en 2015, provenait uniquement des loyers versés par la société SOLEMNES pour l’occupation des locaux destinés à accueillir des personnes souffrant de la maladie d’Alzheimer, dont la capacité d’accueil a été augmentée pour la porter de 91 à 141 lits.

Évolution du chiffre d’affaires

en € 2010 2011 2012 2013 2014 2015

CA 717 195 690 233 806 368 973 868 1 044 289 1 063 000

Source : comptes de résultats de la Sem - commune

7.3 La diversification des activités de la Sem par la mise en place de filiales

Dans ce contexte, la commune qui ne disposait pas d’un centre de santé municipal, a décidé de renforcer son partenariat avec la SEMSA en orientant son activité vers les services de santé de proximité, puis vers la location de véhicules.

7.3.1 Le recours à la SEMSA pour faciliter l’installation de professionnels médicaux

L’élargissement de l’objet social de la SEMSA s’est inscrit dans une politique de santé communale visant à favoriser la construction d’équipements médicaux de proximité ou de maintien des cabinets médicaux existants, afin de conforter, voire de renforcer l’attractivité du territoire.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/SEML-composition%20CA_statuts_28.12.2011.docx

http://www.savigny-le-temple.fr/content/maurice-pollet


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Partant du constat d’un déficit sensible de professionnels de santé, la commune a jugé opportun de faciliter l’installation de professionnels médicaux et paramédicaux, par l’intermédiaire de la SEMSA, en autorisant la société à créer une filiale, SEMSA – Santé, ayant pour objet d’apporter à ces professionnels des services dans les domaines immobilier, administratif et technique.

La commune a inscrit cette action dans le cadre des « aides visant à financer des structures participant à la permanence des soins, notamment des maisons médicales » prévues au 3ème alinéa de l’article L. 1511-8 du code général des collectivités territoriale (CGCT), même si cette intervention de la commune, via la SEMSA, sortait du périmètre des actions limitées aux zones souffrant d’un déficit en matière d’offre de soins, aux termes de l’arrêté du directeur de l’Agence régionale de santé (ARS) Île-de-France (DOSMS 2015/075).

Dans un premier temps, le conseil municipal a autorisé la modification des statuts de la SEMSA pour lui permettre de « procéder à l’étude et à la construction ou à l’aménagement sur tous terrains d’immeubles à vocation sociale, médicale et paramédicale, d’acquérir tout immeuble pour ce même usage ; d’exploiter, gérer, entretenir et mettre en valeur, y compris par la constitution de filiales ou prises de participation ces immeubles à vocation sociale, médicale ou paramédicale ».

Comme annoncé lors du conseil municipal du 26 juin 2015, l’élargissement de l’objet social de la Sem a été suivi de la création d’une filiale SEMSA-Santé, autorisée par délibération du 25 septembre 2015, conformément aux dispositions de l’article L. 1524-5 alinéa 16 du CGCT69.

Cette filiale a été créée sous forme d’une société par actions simplifiée unipersonnelle (SASU) dotée d’un capital social de 500 000 €, détenu par la SEML de Savigny-le-Temple, associée unique représentée par son président, également président de la SASU. Elle a été immatriculée au registre du commerce et des sociétés le 14 octobre 2016, et son objet social (art. 2 des statuts) concerne :

« L’aménagement et l’agencement de locaux à usage professionnel et d’activités notamment sociales, médicales et paramédicales, la location des aménagements ou des locaux aménagés ;

La prise à bail de locaux en vue de leur aménagement et de leur location ;

La réalisation, directement ou indirectement, de prestations en matière de bureautique, d’informatique, de maintenance et d’entretien des locaux ;

Les services de secrétariat, de tenue de livres comptables, de gestion administrative et technique, de conseil en gestion et services connexes ;

L’achat pour louer ou revendre du matériel bureautique, informatique, téléphonique, de mobilier, accessoires de bureaux, et autres fournitures, de matériels et accessoires professionnels en tout domaine notamment dans le secteur de la santé, du sport et des loisirs ;

La réalisation d’études de marché dans le domaine de la création et de la gestion de centres de santé, d’affaires, de pépinières d’entreprises ou de tout pôle d’activités privées ou d’intérêt général en tout domaine ;

Plus généralement, toute activité se rattachant directement ou indirectement aux pôles d’activités et toutes opérations industrielles, commerciales, mobilières ou immobilières pouvant se rapporter à l’objet social ou susceptibles d’en faciliter la réalisation. »

69 L’art. 1524-5 alinéa 16 du CGCT précise : « Toute prise de participation d'une société d'économie mixte locale dans le capital d'une société commerciale fait préalablement l'objet d'un accord exprès de la ou des collectivités territoriales et de leurs groupements actionnaires disposant d'un siège au conseil d’administration… ».

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/15-42-%20Modification%20des%20status%20de%20la%20SEMSA.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/15-76b-création%20d'une%20filiale%20pour%20la%20SEMSA%20-%20annexe.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/15-76a-création%20d'une%20filiale%20pour%20la%20SEMSA.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/15-76a-création%20d'une%20filiale%20pour%20la%20SEMSA.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/SEMSA%20Statuts%20SANTE.pdf


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Pour la commune, la filiale intervient sur un marché de « niches » sur lequel peu de sociétés se positionnent en raison des multiples compétences nécessaires pour offrir aux professionnels de santé une offre globale de services comportant à la fois la mise à disposition de locaux, la gestion du back office et des avantages financiers. Pour autant, le projet de création de cette filiale n’a été accompagné d’aucune étude de marché ou « business plan »70 permettant d’en estimer la viabilité économique, un échec étant pourtant de nature à exposer financièrement la SEM et, par voie de conséquence la commune, son actionnaire majoritaire.

À cet égard, le journal local, la « Feuille de Savigny-le-Temple » de novembre 2016 retraçait la première campagne de communication réalisée par la SEMSA en direction des médecins avec l’ouverture d’un site internet proposant notamment aux professionnels désireux de s’installer :

la fourniture d’un cabinet complet entièrement équipé ;

un an de loyer offert pour l’emplacement professionnel ;

un logement de fonction mis à disposition pendant 6 mois ;

un véhicule de tourisme mis à disposition pendant 4 ans.

Ce panel d’aides en nature excède au demeurant sensiblement celui des « aides visant à financer des structures participant à la permanence des soins », prévu à l’article L. 1511-8 du CGCT précité.

La commune a fait état de la réalisation à ce jour de deux cabinets médicaux, avec l’acquisition par la Sem d’un cabinet dans une résidence nouvelle, la résidence « Épis d’or » dans le quartier du Miroir d’eau, et l’achat des murs de la maison médicale Léon Blum (cf. infra).

Elle précise également qu’au 30 octobre 2017, l’offre de services de la SEMSA a permis le maintien sur la commune de trois médecins ou spécialistes, mais aussi l’installation de cinq autres, de quatre infirmières et d’une sage-femme, qui ont aussi justifié la création de deux agents administratifs.

7.3.2 Le recours à la SEMSA pour une activité de location de véhicules

La diversification des activités de la SEMSA s’est poursuivie en 2016 avec la création d’une filiale chargée de la location de véhicules, autorisée par délibération de la commune du 30 septembre 2016. Les statuts de la SEMSA ont de nouveau été modifiés pour l’autoriser à « procéder à l’étude et à tous les actes nécessaires pour la mise en place de moyens de transports de location nécessaires aux besoins entre autres des collectivités locales, par la constitution de filiales sans participation extérieure ». La création de cette nouvelle filiale a été justifiée par :

les opportunités économiques de la location de véhicules sur le territoire de Sénart ;

le projet municipal de navettes destinées aux personnes âgées isolées ou à mobilité réduite ;

le partenariat de la commune avec la Sem dans le cadre des activités de solidarité.

La création de cette nouvelle filiale n’a également été accompagnée d’aucune étude de marché ou « business plan » permettant d’en évaluer la viabilité économique. La SEMSA-Transport a été créée sous forme d’une société par actions simplifiée unipersonnelle (SASU) dotée d’un capital social de 100 000 €, détenu par la SEML de Savigny-le-Temple, associée unique représentée par son président, également président de la SASU.

70 Comptes de résultats prévisionnels et tableau de financement sur 3 ans assortis d’un plan de trésorerie sur les 12 premiers mois.

http://fr.calameo.com/read/0019037489524438eccf6


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Elle a été immatriculée au registre du commerce et des sociétés le 2 mars 2017 et son objet social, très large (art. 2 des statuts), concerne :

- « la location de tous types de véhicules automobiles et 2 roues, de courte et longue durée, neufs ou d’occasion, de moins de 3,5 tonnes, par tous les moyens, y compris l’importation et l’exportation de moins de 3,5 tonnes, ainsi que la vente de tout type de véhicules neufs ou d’occasion ;

- toutes les opérations financières, industrielles ou commerciales se rapportant à la création, l’acquisition, la location, la prise ou la mise en location-gérance de tout fonds de commerce, la prise à bail, l’installation, l’exploitation de tout établissement, fonds de commerce, usines, ateliers, se rapportant à l’une ou l’autre des activités spécifiées ci-dessus ;

- la prise, l’acquisition, l’exploitation ou la cession de tout procédé, brevet et droit de propriété intellectuelle, concernant ces activités ;

- la participation, directe ou indirecte, de la société dans toute opération financière, mobilière ou immobilière ou entreprise commerciale ou industrielle pouvant se rattacher à l’objet social ou à tout objet similaire ou connexe ;

- toutes les opérations quelconques contribuant à la réalisation de cet objet ».

Cet objet ne présente donc apparemment aucune disposition faisant mention d’une activité ou d’une mission d’intérêt général de nature à la distinguer d’une activité économique purement privée, mais il peut sans doute être présumé qu’étant détenue par un actionnaire unique appartenant lui-même à une collectivité territoriale, cette société conduit nécessairement une activité répondant à un besoin d’intérêt général, sous l’appréciation souveraine du juge administratif.

La commune a indiqué à cet égard que le recours à une filiale visait, dans le cadre de l’agenda 21, à mettre à disposition de la municipalité et d’autres collectivités territoriales des véhicules propres, mais que ce projet a dû être abandonné en raison de conditions financières insuffisamment compétitives offertes par les constructeurs.

Elle a par ailleurs précisé que la création de cette filiale répondait à la nécessité de mettre à disposition du centre communal d’action sociale de la commune un mode de transport spécifique pour les personnes âgées. Elle a enfin ajouté que si le contrat de location du véhicule passé entre le CCAS et la SEMSA TRANSPORT n’était pas reconduit en fin d’année, la société serait dissoute.

7.4 Les cessions immobilières de la ville à la SEMSA

En 2015 et 2016, la commune a réalisé 1 288 897 € de produits de cession, dont 940 385 € acquis par la SEMSA, soit 73 % de ces produits.

Cessions en € 2015 2016 Total

Recettes 619 805 669 091 1 288 896

dont SEMSA 599 385 341 000 940 385

% Sem 97 % 51 % 73 %

Source : commune

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/Statuts%20SEMSA%20transport%20Greffe.pdf


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En 2015, la commune a vendu pour un montant de 0,6 M€, au 73, avenue Léon Blum, des locaux71 d’une surface utile de 325 m², qui étaient occupés par l’hôpital72 de Melun. La délibération du 30 janvier 2015 relative à cette cession indique que cette acquisition s’inscrit dans le cadre de l’intervention de la Sem dans le domaine socio-médical, autorisée en juin 2015.

Deux logements d’instituteurs73 ont également été vendus à la SEMSA, pour un montant total de 0,34 M€, afin de loger les praticiens qui seraient désireux de s’installer sur le territoire de la commune. Toutefois, le refus des professionnels de résider dans un quartier peu conforme à leurs attentes aurait conduit la Sem à revendre ces biens.

Selon le rapport annuel de la SEMSA, présenté devant le conseil municipal du 30 septembre 2016, les acquisitions immobilières de la Sem, 1,9 M€ au total, ont également porté sur l’acquisition d’une maison médicale rue de l’ancien collège, situé dans la résidence Epis d’or, signée en juin 201574, sur l’achat des murs de la maison médicale, rue Léon Blum, pour un montant de 0,57 M€, et l’achat d’un terrain au 5, rue de Savigny-le-Temple, pour 0,12 M€.

7.5 Les relations contractuelles de la commune avec la Sem

7.5.1 Un bail à construction pour une structure médicalisée

Historique du bail à construction signé avec la SEMSA

Actes Parcelles Loyer Délibération CM Objet

2002

Val de Marne-Savigny-le-Temple (bail emphytéotique 26 juin 2002)

A 192 et 263 (Centre médico-diététique) et A 190 (Maison des infirmières)

Savigny-le-Temple établit un état descriptif des locaux du domaine - 4 nov. 2002

Volume 2002P = volume 1 et volume 2

Savigny-le-Temple - SEMSA (le 4 novembre 2002) Bail à construction en sous-location

A 192 et A 263 126 000 € Création première tranche Maison d'accueil Alzheimer

2003 Savigny-le-Temple SEMSA 26 nov. 2003 réitération d'allongement du sous-bail à construction

A 192 et A 263 126 000 €

2011

6 et 7 janvier 2011 État modificatif du descriptif de division en volume

Volume 11 et volume 12

6 et 7 janvier 2011 bail à construction à titre de sous location Savigny-le-Temple - SEMSA

volume 2011, volume 2011, p. 1424

70 000 € 17 décembre 2010 -

2ème tranche extension de la maison d'Alzheimer

2015

11 février 2015 vente domaine et ensemble immobilier à Savigny-le-Temple

A 190, 192 et 263

16 déc. 2015 ( 10835502) Allongement durée bail (31 déc. 2052) cf. sous bail de 2002 modifié 2003

178 000 € 11 décembre 2015 - n° 1

Prorogation bail 1ère tranche maison d'accueil

16 déc. 2015 ( 10835501) Allongement durée bail (31 déc. 2052) cf. bail à construction de 2011

74 798,95 € 11 décembre 2015 - n° 2

Prorogation bail 2ème tranche maison d'accueil

Source : baux transmis par la commune

71 Plateau aménagé en bureaux, salles de soins, salle de réunion, salle d’attente, sanitaires et petite cuisine. 72 En vertu d’une convention d’occupation précaire établie le 7 octobre 1997 pour une durée de 18 ans, moyennant un loyer hors charges de 64 765 € en 2012, pour l’accueil du Centre médico psychologique pour Adultes de la ville nouvelle de Sénart. 73 Deux pavillons situés dans le quartier du hameau des Régalles au 19 et 21 rue des alouettes. 74 De l’ordre de 0,27 M€ compte tenu des masses financières des autres acquisitions.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/15-11-Vente%20des%20locaux%20du%2073%20av%20Leon%20Blum%20à%20la%20SEMSA.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/compte_rendu_sommaire_du_30_septembre_2016.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/compte_rendu_sommaire_du_30_septembre_2016.pdf


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Le « Domaine de la Grange - la Prévôté », situé sur le territoire communal et propriété du département du Val-de-Marne jusqu’en 2015, a abrité jusqu’en 1997 une antenne de l’institut médical Gustave Roussy, ainsi qu’un « home des infirmières ».

La commune a réhabilité ce domaine pour le consacrer à des activités à caractère culturel, patrimonial et pédagogique se déroulant dans le château et ses dépendances, ainsi qu’à des activités à caractère médico-éducatif pour les autres bâtiments (hôpital et home des infirmières). À cette fin, un bail emphytéotique a été signé entre le département du Val-de-Marne et la commune, en 2002, afin de permettre la réalisation d’un projet de mise en valeur du domaine et son ouverture au public, ainsi que la création ou l’accueil de structures à vocation médico-éducative.

Le 4 novembre 2002, la commune a consenti à la SEMSA un bail à construction en sous-location pour une durée de 31 ans, accru d’une durée de 3 ans par acte du 26 novembre 2003, soit jusqu’au 3 novembre 2036, impliquant de la part de la société le paiement d’un loyer de 126 000 € par an, indexé sur le coût de construction.

Depuis lors, la commune, le 17 décembre 2010, a approuvé la conclusion avec la SEMSA d’un nouveau bail à construction ayant pour objet, notamment, l’extension de la maison d’accueil pour personnes atteintes de la maladie d’Alzheimer, afin de porter sa capacité d’accueil, comme il a été dit supra, de 90 à 141 lits.

Le preneur s’engageait à commencer les travaux au plus tard le 31 janvier 2011 et à les achever en décembre 2011, avec application, le cas échéant, d’une indemnité forfaitaire de 500 € par jour de retard. Malgré le retard intervenu dans l’achèvement des travaux de construction, la commune a toutefois renoncé à l’application des pénalités de retard75 prévues par le bail à construction, en l’absence de délibération du conseil municipal.

Enfin, l’acquisition par la commune du domaine de la Grange Prévôté, le 11 février 2015, a été accompagnée de la signature, le 16 décembre 2015, de deux baux modificatifs entre la commune et la SEMSA, afin de proroger leur durée jusqu’au 31 décembre 2052. Ces dispositions conventionnelles ont notamment été motivées par la nécessité d’allonger la durée des « plans d’amortissement pour les rendre plus conformes aux normes préconisées ».

7.5.2 Des conventions d’occupation de locaux

La commune a signé avec la SEMSA deux conventions d’occupation du domaine de la Grange Prévôté, l’une pour le « home infirmières », la deuxième pour des locaux, soit un studio, deux salles de réunion, un local de rangement.

Le contrat de location du « Home infirmières » a été renouvelé le 6 avril 2011 pour une durée d’un an renouvelable une fois par tacite reconduction, moyennant un loyer annuel de 76 385 € hors taxes et charges, et le remboursement annuel des charges locatives (électricité).

Or, les écritures comptables, de 2011 à 2013, ne mentionnaient pas de titres émis pour ces charges, mais la commune a indiqué sur ce point que le bail avait pris fin le 3 décembre 2012 et que les loyers étaient émis toutes charges comprises.

En tout état de cause, le « Home infirmières » a été démoli au début de 2013 et devait être remplacé par la construction d’une salle de boxe estimée à 1,2 M€ HT et bénéficiant d’une participation financière de 0,92 M€ en provenance de la communauté d’agglomération.

75 Le montant de ces pénalités de retard a pu être évalué à 45 500 € minimum et à 73 000 € maximum en se référant la date prévisionnelle de réception des travaux, le 26 mars 2012, ou à la date de l’arrêté du maire du 22 mai 2012, exécutoire le 25 mai 2012, autorisant l’ouverture de l’extension de l’EHPAD, et en l’absence des pièces contractuelles déterminant la date d’achèvement des travaux.

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/Bail%20à%20construction%202011%20SEMSA-Alzheimer-delib.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/Bail%20SEMSA%202011.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/Bail%20SEMSA%202011.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/2%20Acte%20d'acquisition%20du%20domaine%20de%20la%20grande.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/home%20infirmières.pdf

https://espacejf.ccomptes.fr/idfsection6/EG_2016_CNE_SAVIGNY/Documents/1-%20RIOP/2-%20ESPACE%20DLR/AR%20ouverture%20aile%20nordAlzheimer.pdf


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Enfin, une dernière convention a été signée pour une durée de 2 ans, renouvelable76 tacitement, permettant à la SEMSA d’occuper à titre précaire les locaux du domaine de la Grange Prévôté (studio, salles de réunion, local de rangement) moyennant le paiement d’une redevance de 22 500 € charges comprises (eau, électricité, chauffage, gardiennage et entretien des locaux), soit un loyer mensuel de 1 875 € ou trimestriel de 5 625 €.

Le montant des loyers perçus par la commune lors de la période examinée est récapitulé dans le tableau ci-dessous. De 2011 à 2016, les loyers versés par la SEMSA ont augmenté de près de 14 %, passant de 0,24 M€, en 2011, à près de 0,28 M€, en 2016.

Loyers versés par la SEMSA à la commune

2011 2012 2013 2014 2015 2016

Loyers SEMSA 242 963,76 370 956,45 270 889,67 256 689,88 264 986,46 276 581,20

Total Ressources d'exploitation 5 582 120 5 799 631 5 903 424 6 045 300 6 131 314 6 479 313

% Loyers/ressources d'exploit. 4,4 % 6,4 % 4,6 % 4,2 % 4,3 % 4,3 %

Source : grand livre loyers commune, ANAFI 2011-2016

*

L’assainissement de la situation financière de la SEMSA et son absence de capacité à exercer son objet social initial ont ainsi conduit la commune à étendre son activité en matière sanitaire et de location de véhicules en recourant à des filiales dont la création a été autorisée, mais sans qu’un véritable examen préalable de la viabilité économique de ces activités ait été réalisé. À cet égard, l’indication par la commune de la passation d’une provision d’un montant de 393 000 €, calculée en fonction de l’estimation d’une perte à horizon 2020 dans les comptes de la SEMSA, confirme les incertitudes relatives à des opérations de filialisation de nature à exposer financièrement la SEMSA, mais aussi, le cas échéant, la commune en sa qualité d’actionnaire majoritaire.

76 Pour un an et au maximum trois fois.


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ANNEXES

Annexe 1 : Inventaire de la commune au 31 décembre 2015 ............................................ 61

Annexe 2 : État de l’actif au 31 décembre 2015 ................................................................. 63

Annexe 3 : Comparaison des taux d’imposition ................................................................. 66

Annexe 4 : Glossaire des sigles…………………………………………………..……………….67


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Inventaire de la commune au 31 décembre 2015


Amort. antérieurs

VCN VCN

recalculée

Écart VCN inventaire et recalculée

217538 17 342,00 0,00 17 342,00 17 342,00 0,00

1318 -589,17 58,00 174,00 0,00 0,00

202 69 569,82 428,60 33 528,22 35 613,00 35 613,00 0,00

2031 1 401 052,20 49 126,00 81 878,25 804 161,07 1 270 047,95 465 886,88

20415 659 776,00 59 169,34 295 810,00 304 796,66 304 796,66 0,00

2041512 0,00 0,00

204151 77 109,08 4 411,00 26 393,68 46 304,40 46 304,40 0,00

204182 50 000,00 10 000,00 50 000,00 -10 000,00 -10 000,00 0,00

2042 12 300,54 852,00 5 964,00 5 484,54 5 484,54 0,00

20422 0,00 0,00

0,00 0,00

205 1 053 487,13 0,00 846 242,90 207 244,23 207 244,23 0,00

2051 204 065,14 77 495,88 40 044,08 86 525,18 86 525,18 0,00

0,00

2111 977 863,34 0,00 0,00 977 863,34 977 863,34 0,00

2112 173 374,75 0,00 0,00 -624 937,23 173 374,75 798 311,98

2113 55 377,86 0,00 0,00 55 377,86 55 377,86 0,00

2115 34 869,60 0,00 0,00 34 869,60 34 869,60 0,00

2116 4 860,99 0,00 0,00 4 860,99 4 860,99 0,00

2117 576 824,45 0,00 0,00 576 824,45 576 824,45 0,00

2118 357 725,11 0,00 0,00 357 725,11 357 725,11 0,00

2121 1 565 435,62 2 128,00 30 398,93 1 532 908,69 1 532 908,69 0,00

2128 5 022 834,32 18 674,00 38 748,00 4 961 049,22 4 965 412,32 4 363,10

21311 4 677 573,70 0,00 0,00 4 677 573,70 4 677 573,70 0,00

21312 41 285 823,99 0,00 0,00 41 207 044,74 41 285 823,99 78 779,25

21316 2 318 520,83 0,00 0,00 2 318 520,83 2 318 520,83 0,00

21318 63 427 343,63 247,00 1 729,00 62 985 126,92 63 425 367,63 440 240,71

21318 3 827,20 0,00 0,00 3 827,20 3 827,20 0,00

2132 146 255,19 4 875,00 33 135,00 108 245,19 108 245,19 0,00

2135 2 415 325,31 74 835,04 256 224,00 2 084 266,27 2 084 266,27 0,00

2138 2 787 732,31 23 745,00 101 138,00 2 662 849,31 2 662 849,31 0,00

2145 23 180,11 0,00 0,00 23 180,11 23 180,11 0,00

2151 10 103 187,47 0,00 0,00 10 103 187,47 10 103 187,47 0,00

2152 6 625 777,24 4 999,00 18 304,00 6 577 990,57 6 602 474,24 24 483,67

21533 114 774,95 3 770,00 16 406,29 94 598,66 94 598,66 0,00

21534 3 201 152,71 0,00 0,00 3 201 152,71 3 201 152,71 0,00

21538 472 800,57 0,00 0,00 472 800,57 472 800,57 0,00

21568 224 320,10 23 275,68 31 774,00 169 270,42 169 270,42 0,00

21571 1 009 479,25 47 306,23 525 264,71 432 124,31 436 908,31 4 784,00

21578 1 437 506,78 46 082,97 625 655,00 682 632,44 765 768,81 83 136,37

2158 774 648,91 43 299,31 376 507,14 354 842,46 354 842,46 0,00

2161 280 059,07 0,00 0,00 280 059,07 280 059,07 0,00

2162 2 670,00 0,00 0,00 2 670,00 2 670,00 0,00

2168 9367,37 0,00 0,00 9 367,37 9 367,37 0,00


S2 – 2170741 / BB 62/67


Amort. antérieurs

VCN VCN

recalculée

Écart VCN inventaire et recalculée

21735 320 146,37 0,00 0,00 315 206,89 320 146,37 4 939,48

21738 6 966 602,49 0,00 0,00 6 961 663,01 6 966 602,49 4 939,48

217538 11 716,80 0,00 0,00 11 716,80 11 716,80 0,00

21757 0,00 0,00

21788 6 709,56 670,00 3 350,00 2 689,56 2 689,56 0,00

2182 1 886 509,97 106 066,76 1 419 854,17 360 579,12 360 589,04 9,92

2183 1 848 962,85 50 982,03 1 604 065,19 185 695,00 193 915,63 8 220,63

2184 2 725 654,09 139 215,27 1 828 602,78 754 408,79 757 836,04 3 427,25

2188 5 583 524,52 262 511,78 3 127 892,18 2 192 916,57 2 193 120,56 203,99

2312 0,00 0,00

2313 5 429,79 0,00 0,00 -18 073,62 5 429,79 23 503,41

2315 461 821,34 0,00 0,00 461 821,34 461 821,34 0,00

2318 0,00

235 2 798 558,22 0,00 0,00 2 798 558,22 2 798 558,22 0,00

261 0,00 0,00

275 9 848,86 0,00 0,00 8 719,39 9 848,86 1 129,47

45811 travaux sous mandat la Martinière

176 055,85 0,00 0,00 176 055,85 176 055,85 0,00

Total 176 456 146,18 1 054 223,89 11 419 083,52 162 037 300,35 163 983 659,94 1 946 359,59

Source : Récapitulatif inventaire transmis par la commune


S2 – 2170741 / BB 63/67

État de l’actif au 31 décembre 2015

VA Amort.

antérieurs

Amort. de l'exercice

Provisions et dépréciations

cumulées = VCN

Écart VCN actif - inventaire

Écart VCN

État de l'actif -VNC inventaire recalculée

217538 -17 342,00 -17 342,00

1318 0,00 0,00

202 69 569,82 33 528,22 428,60 35 613,00 0,00 0,00

2031 833 659,52 43 766,00 48 935,00 740 958,52 -63 202,55 -529 089,43

20415 -304 796,66 -304 796,66

2041512 361 411,06 217 620,68 31 531,00 112 259,38 112 259,38 112 259,38

204151 -46 304,40 -46 304,40

204182 50 000,00 30 000,00 10 000,00 10 000,00 20 000,00 20 000,00

2042 -5 484,54 -5 484,54

20422 12 300,54 6 304,00 852,00 5 144,54 5 144,54 5 144,54

0,00 0,00

205 -207 244,23 -207 244,23

2051 1 257 552,22 871 970,00 77 495,88 308 086,34 221 561,16 221 561,16

0,00 0,00

2111 977 863,34 0,00 0,00 977 863,34 0,00 0,00

2112 173 374,75 0,00 0,00 173 374,75 798 311,98 0,00

2113 55 377,86 0,00 0,00 55 377,86 0,00 0,00

2115 34 869,60 0,00 0,00 34 869,60 0,00 0,00

2116 4 860,99 0,00 0,00 4 860,99 0,00 0,00

2117 576 824,45 0,00 0,00 576 824,45 0,00 0,00

2118 357 725,11 0,00 0,00 357 725,11 0,00 0,00

2121 1 565 435,62 30 398,93 2 128,00 1 532 908,69 0,00 0,00

2128 2 909 338,45 36 236,00 18 674,00 2 854 428,45 -2 106 620,77 -2 110 983,87

21311 7 480 975,83 0,00 0,00 7 480 975,83 2 803 402,13 2 803 402,13

21312 34 670 852,53 0,00 0,00 34 670 852,53 -6 536 192,21 -6 614 971,46

21316 2 318 520,83 0,00 0,00 2 318 520,83 0,00 0,00

21318 61 422 611,43 1 729,00 247,00 61 420 635,43 -1 564 491,49 -2 004 732,20

21318 -3 827,20 -3 827,20

2132 146 255,19 33 135,00 4 875,00 108 245,19 0,00 0,00

2135 2 424 668,88 252 836,00 75 180,04 2 096 652,84 12 386,57 12 386,57

2138 4 987 899,67 101 138,00 23 745,00 4 863 016,67 2 200 167,36 2 200 167,36

2145 23 180,11 0,00 0,00 23 180,11 0,00 0,00

2151 10 103 187,58 0,00 0,00 10 103 187,58 0,11 0,11

2152 6 171 187,82 18 304,00 4 999,00 6 147 884,82 -430 105,75 -454 589,42

21533 114 774,95 13 964,29 3 494,00 97 316,66 2 718,00 2 718,00

21534 3 201 152,71 0,00 0,00 3 201 152,71 0,00 0,00

21538 622 807,26 0,00 0,00 622 807,26 150 006,69 150 006,69

21568 209 549,50 31 774,00 23 275,68 154 499,82 -14 770,60 -14 770,60

21571 993 664,04 386 798,50 47 306,23 559 559,31 127 435,00 122 651,00

21578 1 317 707,64 597 822,75 46 082,97 673 801,92 -8 830,52 -91 966,89

2158 774 648,90 369 805,09 43 299,31 361 544,50 6 702,04 6 702,04

2161 280 059,06 0,00 0,00 280 059,06 -0,01 -0,01

2162 2 670,00 0,00 0,00 2 670,00 0,00 0,00

2168 9 367,37 0,00 0,00 9 367,37 0,00 0,00


S2 – 2170741 / BB 64/67

VA Amort.

antérieurs

Amort. de l'exercice

Provisions et dépréciations

cumulées = VCN

Écart VCN actif - inventaire

Écart VCN

État de l'actif -VNC inventaire recalculée

21735 320 146,37 0,00 0,00 320 146,37 4 939,48 0,00

21738 6 890 019,95 0,00 0,00 6 890 019,95 -71 643,06 -76 582,54

217538 29 058,80 0,00 0,00 29 058,80 17 342,00 17 342,00

21757 12 254,16 0,00 0,00 12 254,16 12 254,16 12 254,16

21788 6 709,56 3 350,00 670,00 2 689,56 0,00 0,00

2182 1 886 500,05 1 416 600,17 106 066,76 363 833,12 3 254,00 3 244,08

2183 1 810 902,21 1 561 379,18 50 982,03 198 541,00 12 846,00 4 625,37

2184 2 735 264,53 1 813 169,07 139 215,27 782 880,19 28 471,40 25 044,15

2188 5 554 150,04 3 081 230,88 262 482,78 2 210 436,38 17 519,81 17 315,82

2312 2 146 769,62 0,00 0,00 2 146 769,62 2 146 769,62 2 146 769,62

2313 2 670 768,13 0,00 0,00 2 670 768,13 2 688 841,75 2 665 338,34

2315 865 000,72 0,00 0,00 865 000,72 403 179,38 403 179,38

2318 7 156,65 0,00 0,00 7 156,65 7 156,65 7 156,65

235 2 798 558,22 0,00 0,00 2 798 558,22 0,00 0,00

261 328 527,64 0,00 0,00 328 527,64 328 527,64 328 527,64

275 8 657,65 0,00 0,00 8 657,65 -61,74 -1 191,21

45811 travaux sous mandat la martinière

-176 055,85 -176 055,85

Total 174 586 348,93 10 952 859,76 1 021 965,55 162 611 523,62 574 223,27 -1 372 136,32

Source : Récapitulatif de l’état de l’actif transmis par le comptable


S2 – 2170741 / BB 66/67

Comparaison des taux d’imposition

2011 2012 2013 2014 2015

Pour la

commune Pour la

commune Moyenne départ.

Moyenne régionale

Moyenne nationale

Pour la commune

Moyenne départ.

Moyenne régionale

Moyenne nationale

Pour la commune

Moyenne départ.

Moyenne régionale

Moyenne nationale

Pour la commune

Moyenne départ.

Moyenne régionale

Moyenne nationale

Taxe habitation : 27,20% 27,20% 27,53% 23,57% 27,06% 27,20% 27,57% 23,70% 26,99% 27,20% 29,89% 23,67% 26,85% 27,20% 29,09% 24,03% 27,04%

dont commune 19,31% 19,31% 19,47% 15,87% 17,98% 19,31% 19,50% 16,06% 18,00% 19,31% 21,06% 16,30% 18,16% 19,31% 21,72% 16,76% 18,41%

dont EPCI sans fiscalité propre 0,00% 0,00% 0,00% 0,83% 0,85% 0,00% 0,00% 0,92% 0,95% 0,00% 0,08% 0,85% 0,89% 0,00% 0,07% 0,86% 0,85%

dont EPCI à fiscalité propre 7,89% 7,89% 7,94% 7,49% 8,82% 7,89% 7,94% 7,36% 8,71% 7,89% 7,71% 7,12% 8,42% 7,89% 7,25% 6,99% 8,40%

Taxe foncière propriétés bâties : 62,34% 62,80% 45,46% 31,17% 41,50% 62,80% 45,47% 31,01% 41,47% 62,80% 49,50% 30,97% 41,31% 62,80% 48,94% 31,54% 42,62%

commune 47,10% 47,10% 28,87% 19,64% 23,66% 47,10% 28,88% 19,40% 23,39% 47,10% 31,53% 19,34% 23,21% 47,10% 32,03% 19,82% 23,42%

dont EPCI sans fiscalité propre 0,00% 0,00% 0,00% 0,96% 0,94% 0,00% 0,00% 1,05% 1,08% 0,00% 0,12% 0,95% 1,02% 0,00% 0,11% 0,93% 0,92%

dont EPCI à fiscalité propre 0,00% 0,00% 0,89% 1,38% 1,98% 0,00% 0,89% 1,25% 1,80% 0,00% 2,15% 1,36% 1,87% 0,00% 1,10% 1,46% 2,84%

département 15,24% 15,70% 15,70% 9,19% 14,92% 15,70% 15,70% 9,31% 15,20% 15,70% 15,70% 9,32% 15,21% 15,70% 15,70% 9,33% 15,44%

Valeur locative moyenne des locaux d'habitation

3136 3 192 € 3 499 € 4 560 € 3 428 € 3 250 € 3 552 € 4 615 € 3 527 € 3 245 € 3 454 € 4 658 € 3 596 € 3 263 € 3 545 € 4 734 € 3 658 €

Source : états fiscaux


S2 – 2170741 / BB 67/67

Glossaire des sigles

BP Budget primitif

CA Compte administratif

CA Communauté d'agglomération

Caf Capacité d'autofinancement

CGCT Code général des collectivités territoriales

CPPP Contrat de partenariat public privé

DGF Dotation globale de fonctionnement

DGS Directeur général des services

DSU Dotation de solidarité urbaine

EBF Excédent brut de fonctionnement

EPCI Établissement public de coopération intercommunale

ETP Équivalent temps plein

FCTVA Fonds de compensation de la taxe à la valeur ajoutée

FPIC Fonds national de péréquation intercommunale et communale

FSRIF Fonds de solidarité des communes de la Région Île-de-France

HS Heure supplémentaire

Insee Institut national de la statistique et des études économiques

PFIA Potentiel financier agrégé

RAR Restes à réaliser

REC Rapport sur l'état de la collectivité

ROB Rapport d'orientations budgétaires

San Syndicat d'agglomération nouvelle

SEML Société d'économie mixte locale

TAP Temps d'activités périscolaires

TFPB Taxe foncière sur les propriétés bâties

TH Taxe d’habitation

TVA Taxe sur la valeur ajoutée

VA Valeur d'acquisition

VCN Valeur comptable nette

Chambre régionale des comptes Île-de-France

6, Cours des Roches

BP 187 - NOISIEL

77315 MARNE-LA-VALLÉE Cedex 2

Tél. : 01 64 80 88 88

www.ccomptes.fr/ile-de-france

« La société a le droit de demander compte

à tout agent public de son administration »

Article 15 de la Déclaration des Droits de l’Homme et du Citoyen

L’intégralité de ce rapport d’observations définitives

est disponible sur le site internet

de la chambre régionale des comptes Île-de-France :

www.ccomptes.fr/fr/crc-ile-de-france

COMMUNE DE SAVIGNY-LE-TEMPLE...Commune de Savigny-le-Temple (77) – exercices 2011 et suivants –...

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