Comment lire un bilan..odt
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- Le BILAN estune photographie de lentreprise une date donne, en
gnral lissue dun exercice de 12 mois.
Pendant cet exercice, lentreprise a utilis des fonds
(ressources)pour effectuer des dpenses (emplois).
Il sagit tout simplement de rpertorier lorigine et les utilisations
des fonds de lentreprise.
-Le BILAN se dcompose en2 grandes parties : ACTIF et PASSIF:
Le PASSIF ( droite) donne lorigine et la composition des fonds de
lentreprise.
En dautres termes, la lecture du passif, on obtient la rponse la
question do vient largent?.
Le Passif du bilan est limage de ce que doit lentreprise. Les
lments du passif se prsentent par ordre dexigibilit croissante. Il
est lui-mme constitu de deux grandes masses : les fonds propres et
les dettes.
LACTIF ( gauche) indique lutilisation des fonds. On obtient la
rponse la question o va largent?.
Lactif du bilan est limage de ce que possde lentreprise. Les lments
dactif se prsentent par ordre de liquidit croissante.
Suivant toute logique, les deux colonnes de votre bilan doivent tre
gales : la diffrence possible faisant apparatre un bnfice ou une
perte.
ACTIFLES DEFINITIONSLES POINTS A EXAMINER
ACTIF IMMOBILISELes immobilisations sont des lments destins servir de faon durable l'activit de l'E. Elles naissent des investissements destins dvelopper l'activit de l'E. Mmes amorties, elles restent l'actif dubilan jusqu' leur cession ou mise au rebut.
Immobilisations incorporellesInvestissements immatriels. Leur
valeur repose sur un droit juridique tel que frais R&D, brevets
ou marques, licences, logiciels, fonds commercial.
Certains s'amortissent (fraisd'tablissement, R&D, brevets),
d'autres non.Certains frais samortissent : frais de 1er
tablissement, R&D, brevets mais pas le fonds commercial.
Immobilisations corporellesInvestissements matriels.
Ils permettent l'E. de produire et de vendre.Les bilans ne
distinguent pas entre ce qui sert vraiment l'exploitation (usine)
et le reste (immeuble de rapport).
TerrainsSeule apparat la valeur paye par l'E. lors de l'achat du terrain nu, mme aprs plusieurs dcennies.Sauf exception, les terrains ne s'amortissent pas. Ils ne se rvaluent pas non plus.
Construction/Amnagements/
Matriel /OutillageLa variation du brut et de l'amortissement
indique la politique d'investissement. Pour une analyse plus
complte, y intgrer les quipements acquis en crdit-bail.
Immobilisations financires
ParticipationsTitres de Socits dans lesquelles lE. dtient plus de 10 % du capitalC'est l'actif principal des socits mres "holdings". Ces immobilisations ne s'amortissent pas.
Crances /Prts /DptsSommes que l'E. a prt une Socit tiers, + d'un an.
ACTIF CIRCULANTLes actifs circulants n'ont pas vocation rester de manire durable dans l'E. Ils se renouvellent rgulirement et se transforment rapidement en liquidits.
Stocks eten-coursLes stocks reprsentent des biens matriels, les en-cours des travaux non encore termins.Les stocks de marchandises, matires premires, produits finis s'valuent avec des mthodes rigoureuses.
Crances clients & rattachsVentes factures auxclients mais que ceux-ci n'ont pas encore payes l'arrt des comptes ou sommes que l'E. a verses un fournisseur, alors que celui-ci n'a pas encore livr. Cela reprsente des fonds qui sont en dehors de lE. donc un emploi.1 client qui fait dfaut aumoment de payer, et tout le bilan en est dsquilibr.
DisponibilitsOu "trsorerie active". Sommes immdiatement disponibles sur compte en banque ou en caisse.
Comptes de rgularisationPermettent de rgulariser gnralement des payes par avance telles que les abonnements, assurances (charges constates d'avance, charges rpartir)Ne sont pas assimils des montants rcuprables en liquidits mais des dbours qui ne seront pas faire. Leur importance peut rserver des surprises. Une analyse s'impose alors.
TOTAL ACTIF
PASSIFLES DEFINITIONSLES POINTS A EXAMINER
CAPITAUX PROPRESLes capitaux propres reprsentent les sommes
apportes ou laisses par les propritaires de l'entreprise la
disposition de celle-ci depuis sa cration. Ilscomprennent le
rsultat de l'exercice en cours, avant que celui-ci ne soit
affect.
Pour les partenaires de lentreprise, ils sont le reflet de sa sant
financire. D'un montant lev, ils signifient que l'entreprise
bnficie de ressources stables. D'unmontant faible, voire ngatif,
ils soulignent le manque d'autonomie financire de
l'entreprise.
Ils constituent les ressources stables de l'E. et dterminent
comptablement ce que vaut l'E.
Capital socialRessources apportes au dbut de lactivit par lechef dentreprise, les associs ou les actionnaires
Rserves
Rserve lgaleLes rserves regroupent les bnfices des annes antrieures
qui nont pas t distribus aux associs et ce, afin d tre rinvestis
dans lE.
La loi oblige laisser enrserve 5 % du bnfice net de chaque anne
jusqu' hauteur de 10 % du capital social
Rserve rglementeRessources lies des dispositions fiscales (+ values long terme)
Autres rservesFraction du bnfice des annes prcdentes que les associs ont dcid de laisser la disposition de lE.
Report nouveauCumul des bnfices des annes antrieures non distribus et non affects en rserves.Les pertes subies au cours des exercices prcdents apparaissent ce poste.
Rsultat de lexerciceBnfice ou perte de lanne dgag par le compte
de rsultat. Ressource de lE., il est port aux capitauxpropres de
lE.
Les associs ou actionnaires dcideront par Assemble Gnrale Ordinaire
de laffectation de ce rsultat (rpartition en dividendeset/ou
rserves).La ligne la + importante du bilan. Lanalyse de
sarpartition est primordiale. Le rsultat doit tre rcurrent et
significatif par rapport au CA.
TOTAL CAPITAUX PROPRES
Provisions pour risques &chargesSommes que l'entreprise.
pourrait devoir payer ultrieurement.
Les provisions pour risques sont destines couvrir des risques
identifis tels que litiges en cours, futurs retours dinvendus,
articles vendus sous garantie, pnalits ou amendes, pertes de
change
Les provisions pour charges servent couvrir les charges futures
telles que les impts, charges fiscales ou sociales sur congs
paysRle cl dans ltablissement du bilan. Leur surestimation pour
rduire un bnfice trop important ou leur sous estimation pour
gonfler un rsultat trop faible peuvent masquer certaines ralits de
lE. et transformer la physionomie du bilan.
DETTESOn distingue :
- les dettes long et moyen terme (>1an) qui se rapprochent des
capitaux propres d l'E. etconstituent des capitaux permanents
- et les dettes court terme qui forment des ressources court terme
destines financer les emplois court terme (lments d'actifs