Rapport de stage de conception La mission daudit comptable et financier

SOMMAIRE- Remerciements

-Introduction...............3

PREMIERE PARTIE : LAUDIT COMPTABLE ET FINANCIER4

CHAPITRE 1. LAUDIT : CONCEPTS-CLS...5

I- L'audit : histoire et principes.....5

II- L'audit interne:.....61. Dfinition....62. Audit interne et contrle de gestion73. Les critres de l'valuation...74. Instruments d'valuation des performances des entreprises....105. A quoi sert l'audit interne ?..................................................................116. Prsentation du corpus des normes de l'audit interne ...127. Le service d'audit interne....14

III- Dfinition de laudit comptable et financier...201. Dfinition .202. Audit comptable et financier et audit oprationnel ...203. Audit comptable et financier et audit interne .214. Audit comptable et financier et Commissariat aux Comptes..21

CHAPITRE 2 : DEMARCHE ET TECHNIQUES DAUDIT...22

I- Dmarche de laudit comptable et financier....221. Droulement de la dmarche.222. Systme interne de contrle et vrification des comptes...25

II- Notion de risques...281. Prsentation d'ensemble...282. Risques lis l'environnement de l'entreprise..283. Risques propres chaque entreprise..284. Risques lis la nature des oprations traites....295. Risques lis au fonctionnement des systmes...306. Risque de non dtection lie l'audit.....317. Risque final....318. Impact du seuil de signification..31

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III- Les techniques de laudit comptable et financier :1. Les techniques dvaluation du contrle interne.342. lobservation physique.363. La confirmation par des tiers..374. Les sondages.395. La revue analytique..416. La lettre daffirmation..42

DEUXIEME PARTIE : MISSION DAUDIT COMPTABLE ET FINANCIER AU SEIN DE LA SOCIETE X .

I- Cadre de la mission :....441. Nature de la mission :..442. Prsentation de la socit :.443. Gnralits sur la socit444. Principales mthodes d'valuation spcifiques l'entreprise45

II- Laudit des procdures ......471. Organisation administrative ..472. Organisation comptable .483. Investissements / immobilisations ...534. Personnel / paie ..565. Stocks inventaire 576. Systme informatique.58

III- Le contrle des comptes621. Etats financiers au 31 dcembre 2002..622. Note dinformation sur le contrle des comptes.64

- CONCLUSION .81

- RFRENCES BIBLIOGRAPHIQUES ..83

- ANNEXES..84

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INTRODUCTIONL'audit c'est l'examen critique par un professionnel comptent d'une situation de fait ou de droit par rfrence une norme.

Compte tenu de la diversit et du nombre grandissant des cabinets de conseil, il est difficile de dfinir les frontires de cette activit en plein dveloppement. Toutefois, il est possible didentifier quatre grandes catgories : laudit, lexpertise comptable, le juridique & fiscal et les autres types de conseils.Nous retiendrons ici une seule catgorie, celle de laudit qui fera lobjet de ltude ci-aprs.Laudit est gnralement dfini comme tant lexamen critique par un professionnel comptent dune situation de fait ou de droit par rfrence des normes. Cet examen aboutit lmission dun rapport rsumant les observations dun spcialiste et ventuellement de ses suggestions. Lintrt que nous portons cette catgorie rside dans le fait que toutes les fonctions et services de lentreprise peuvent faire lobjet dun audit.Toutefois, le prsent rapport sera consacr exclusivement un type d'audit bien spcifique, celui de l'audit comptable et financier qui regroupe les activits de certification des comptes.

La premire partie de ce rapport sera consacre la partie thorique qui comprendra tout dabord, l'historique et les principes d'audit ; puis, on tudiera le concept d'audit interne ainsi que les concepts se rapportant ce dernier; avant dessayer de cerner le concept d'audit comptable et financier. On abordera ensuite la dmarche de l'audit comptable et financier; avant de traiter les risques lis laudit comptable et financier.Enfin, on prsentera les techniques de l'audit comptable et financier.

La deuxime partie sera consacre la mission daudit proprement dite, effectue dans une socit de droit marocain. On traitera premirement le cadre de la mission. Puis on fera rfrence laudit des procdures, avant de terminer avec lanalyse et le contrle des comptesde la socit audit. Chaque fois que cest ncessaire nous attirerons lattention des responsables de la socit sur les faiblesses du systme de contrle interne et ferons des suggestions ou recommandations pour une meilleure efficacit.

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I.II. laudit : lhistorique et principe

Le mot audit nous vient du latin par l'anglais !

En latin : audio - audire signifie couter entendre, et, par extension : donner audience.Dans l'utilisation anglaise du mot, au XIX sicle et dans le domaine de la comptabilit et de lagestion financire, c'est le sens de vrification et contrle par une observation attentive et minutieuse qui domine. L'auditeur est, dans ce cas, un "commissaire aux comptes" qui, par des procdures adquates, "s'assure du caractre complet, sincre et rgulier des comptes d'une entreprise, s'en porte garant auprs des divers partenaires intresss de la firme et, plus gnralement, porte un jugement sur la qualit et la rigueur de sa gestion" (dictionnaire La rousse en cinq volumes).

A partir de cet emploi, on peut retenir trois caractristiques de ce qu'est un audit quels que soient les domaines o il s'applique et l'volution des pratiques : 1

- une activit spcialise et comportant une certaine distance, une marge d'extriorit par rapport la chose examine,

- une investigation large, profonde et "arme" avec coute et observation,- un rapport, une trace crite objectivant l'enqute, renvoyant une image et "garantissant"

cette image,

Face l'anarchie actuelle de l'emploi du mot, le rappel des sources, la mmoire des origines ne sont pas inutiles...!En effet, en mme temps, que son domaine s'tendait, passant en particulier de l'conomique au social, les pratiques de l'audit se diversifiaient, le mot peut couvrir des pratiques aussi diverses qu'une "police conomique et sociale de l'entreprise" ou une vague dmarche de psychothrapie institutionnelle quand ce n'est pas la seule analyse des besoins.

Puisque l'audit comptable et financier utilise l'information fournie par l'audit interne donc il est primordial d'aborder ce concept avant dattaquer l'audit comptable et financier proprement dit.

1 Mmoire : Laudit dans lentreprise I.S.G.I 1997/98E.N.C.G. Tanger 5

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II- L'audit Interne :

1. Dfinition :

L'audit interne 2 est maintenant une fonction d'assistance au management. Issue du contrle comptable et financier, la fonction audit interne recouvre de nos jours une conception beaucoup plus large et plus riche, rpondant aux exigences croissantes de la gestion de plus enplus complexe des entreprises : nouvelles mthodes de direction (dlgation, dcentralisation, motivation), informatisation, concurrence... La dclaration des responsables de l'audit interne de l'I.I.A. (The Institute of Internal Auditors) indique :

"L'audit interne est l'intrieur d'une entreprise (ou d'un organisme), une activit indpendante d'apprciation du contrle des oprations ; il est de l'entreprise (ou de l'organisme). C'est, dans ce domaine, un contrle qui a pour fonction d'estimer et d'valuer l'efficacit des autres contrles.

Son objectif est d'assister les membres de l'entreprise (ou de l'organisme) dans l'exercice efficace de leurs responsabilits. Dans ce but, l'audit interne fournit des analyses, des apprciations, des recommandations, des avis et des informations concernant les activits examines. Ceci inclut la promotion du contrle efficace un cot raisonnable.

L'audit interne apporte sa contribution l'ensemble des activits de l'entreprise car dans chaque domaine -qu'il s'agisse des aspects financiers, administratifs, informatiques, industriels, commerciaux ou sociaux - d'aprs Larry Sawyer, diriger c'est toujours planifier lestches, organiser les responsabilits, conduire les oprations et en contrler la marche. Le management, l'accompagne et l'claire. Comme le souligne Larry Sawyer :

"La tche de dirigeant est difficile. L'aide dont il a le plus besoin n'est pas celle d'un vrificateur qui pointe des chiffres, ou mme signale la violation des rgles et des procdures, ou montre qu'elle sont primes, inapplicables ou inefficaces ; c'est celle de quelqu'un qui peut comprendre ses problmes et lui donner des avis sur la faon de les rsoudre en se fondant sur les principes pr