Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Comptabilité de base pour employés Laurent Honorez Impact...

Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Comptabilité de base pour employés

Laurent Honorez

Impact Cooremans


La Comptabilité de situation

• Création de l’entreprise individuelle– M. Cooremans met 15 000 € en espèces dans

la caisse de son entreprise– CSQ :

• Naissance de l’entreprise Cooremans (P.Phys)• Personnification comptable• Situation de l’Entreprise « Cooremans » :

Caisse espèces 15 000 Capital 15 000

EMPLOIS = avoirs RESSOURCES = origine des fonds

Caisse espèces 15 000 Capital 15 000



Vocabulaire :

• RESSOURCES = origine des fonds– « Endettement » de l’enteprise– Mise de fonds des fondateurs : capital

• CAPITAL : = « dette » contractée – par l’entreprise – vis-à-vis du fondateur

• EMPLOIS : utilisations des ressources(qu’en a-t-on fait ?) moyens d’action de l’entreprise


Augmentation des moyens d’action

• M. Cooremans décide d’emprunter 5 000,- €, pour le compte de l’entreprise.– Ressource ? fonds empruntés – Emploi ? compte en banque

Caisse espèces 15 000,00 Capital 15 000,00 Banque c/c 5 000,00 Dette E de Cr 5 000,00

20 000,00 20 000,00



BILAN

(ce qu'elle possède) (ce qu'elle doit)AVOIRS

RessourcesSources de financement

DETTES

ACTIF PASSIF

EmploisMoyens d'action

AVOIRSCAPITAL

(dette v-à-v fondateur)DETTES envers tiers

ACTIF PASSIF

BILAN = synthèse de patrimoine de l’entreprise à un moment donnéRègles :

Actif = PassifCapital = Actif net = Actif – Dettes envers 1/3


Exercices :

• Charlène :– Crée son entreprise et met à sa disposition :

• Terrain (25 000 €)• Maison (110 000 €)• Fauteuils (1 250 €)• Armoires (2 250 €)• Ordinateur (2 000 €)• Compte en banque (12 500 €)• Espèces (5 000 €)


Exercices :

• Philippe, vente de vélos– Un an après sa création, description patrimoine :

• Terrain 40 800,- €• Entrepôt 50 000,- €• Emprunt Dexia (il y a six mois) 14 000,- €• Dettes fournisseurs 1 750,- €• Camionnettes 36 000,- €• Voitures 20 000,- €• Valeur du stock bicyclettes 15 500,- €• Valeur du stock pneus 1 000,- €• Des clients lui doivent 32 500,- €• Avoir en banque Dexia 8 500,- €


Enregistrement de bilans successifs

• Création de l’entreprise V, par l’apport d’un immeuble (62 500,-) de mobilier (10 000,- ) et d’espèces (15 000,- )

• A la constitution, Actif = Passif

ACTIF PASSIF



• Acquisition d’un comptoir (5 000,- ) paiement en espèces

• Une augmentation de l’actif est compensée par une diminution de l’actif

ACTIF PASSIF



• Vente d’un meuble à Mr G. pour 3 750,- €, paiement en espèces

• Une diminution de l’actif est compensée par une augmentation de l’actif

ACTIF PASSIF



• Acquisition de machines auprès de fournisseurs qui accordent des délais de paiement (12 500,- €)

• Une augmentation de l’actif est compensée par une augmentation du passif

ACTIF PASSIF



• Acquisition de meubles auprès de fournisseurs qui accordent des délais de paiement (6 250,- €)

• Une augmentation de l’actif est compensée par une augmentation du passif

ACTIF PASSIF



• Paiement espèces de 2 500,- à un fournisseur

• Une diminution de l’actif est compensée par une diminution du passif

ACTIF PASSIF



• Remboursement d’un fournisseur (5000,-) au moyen d’un crédit bancaire

• Une diminution du passif est compensée par une augmentation du passif

ACTIF PASSIF



• Une augmentation de l’actif est compensée :– Par une diminution de l’actif– Par une augmentation du passif

• Une diminution du passif est compensée :– Par une augmentation du passif– Par une diminution du passif

• Une diminution de l’actif est compensée :– Par une augmentation de l’actif– Par une diminution du passif

• Une augmentation du passif est compensée :– Par une diminution du passif– Par une augmentation du passif


Méthode des comptes

• Création de l’entreprise V, par l’apport d’un immeuble (62500,-), de mobilier (10000,- ) et d’espèces (15000,- )

• Acquisition d’un comptoir (5 000,- ) paiement espèces• Vente d’un meuble à Mr G. pour 3 750,- €, paiement en espèces• Acquisition de machines auprès de fournisseurs qui accordent des

délais de paiement (12 500,- €)• Acquisition de meubles auprès de fournisseurs qui accordent des

délais de paiement (6 250,- €)• Paiement espèces de 2 500,- à un fournisseur• Remboursement d’un fournisseur (5000,-) au moyen d’un crédit

bancaire

• Bilan Initial (n°1); Comptes; Bilan final



• Exercice :– Raminagrobis



• Vocabulaire et techniques :– Inscrire à gauche

= au débit = débiter un compte– Inscrire à droite

= au crédit = créditer un compte



• Vocabulaire et techniques :

Situation initiale Diminutions d'avoirAugmentations d'avoir

Intitulé du compte d'actif

Solde débiteur : D > C



• Vocabulaire et techniques :

Situation initialeDiminutions de dette Augemntations de dette

Intitulé du compte de passif

Solde créditeur : C > D



• Règles de la partie double :– Tout enregistrement débiteur est équilibré par

un ou plusieurs enregistrements créditeurs d’un montant global équivalent (et vice-versa)

– Total des débits = total des crédits

– Total des soldes débiteurs = ACTIF– Total des soldes créditeurs = PASSIF– ACTIF = PASSIF


Les comptes : synthèse

• Compte = ?– Tableau– Regroupe opérations– Caractère communs– = plus petite unité d’enregistrement

• Pourquoi les comptes ?– Permet de suivre (évol. patrimoine)– Plus facile… (cf bilans successifs)– Permet d’établir bilan



• Bilan ?– À la fin de l’exercice comptable

• (Un an pas tjs civil)

– Préalable : l’inventaire• Relevé systématique des avoirs et dettes• Vérifier concordance compta / réalité• Eventuellement régularisation



• Bilan ?– Principe :

Les comptes annuels doivent donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de la société (art. 24 AR 30 janvier 2001), ce qui exige :• l’exhaustivité• la valorisation correcte• la classification correcte



• Remarques :– Il existe d’autre types de comptes

• Charges & produits = c. de résultats• Affectations & prélèvements• Droits & engagements hors bilan

– Autrefois :• Comptes inscrits dans un registre• = Grand Livre des Comptes• Tombé en désuétude


Présentation des comptes

• 1) pédagogique (+…) : les « T »

Indice et Intitulé

n° compte nom du compte



• 2) manuelle : en fiches

Date n° Libellé Montant Date n° Libellé Montant02-oct 1 Apport initial 10.000,00

Débit Crédit570 - Caisse espèces



• 3) informatisée


Critique de la méthode des comptes

• Indispensables (bilan, suivi…)• Insuffisants :

– Morcellement des encodages suivi et vérification ?

– Pas de vue chronologique globale• Prescrit légal : loi du 17 juillet 1975

– Article 4 : Toute comptabilité est tenue selon un système de livres et de comptes et conformément aux règles usuelles de la comptabilité en partie double. Les opérations sont inscrites […] dans un livre journal […]. Elles sont méthodiquement inscrites ou transposées dans les comptes qu'elles concernent.

Double inscription : – comptes (par catégorie) – et journal (par date)

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