Initiation lanalyse financireMarc de La Ville fromoit

Mode d emploi

Dplacement dans la prsentation :

clic clic

La souris peut servir faire dfiler les planches dans l ordre normal de la prsentation (en cliquant) Vous pouvez galement utiliser les touches page suivante (ordre normal) et page prcdente (vous permet de revenir en arrire) du clavier.

Si vous tes perdu(e), cliquer coups de mulot sur le bouton retour au plan en bas gauche de l cran vous renvoie au sommaire (sauf dans les planches d en-tte de chapitre, mais l, vous savez o vous tes)

Certaines zones de l cran peuvent, quand vous cliquez dessus, renvoyer des explications plus dtailles :

Lexistence de telles zones dans la planche est signale par la prsence de ce mulot dans la marge, Ces zones peuvent tre du texte en ligne : ce texte apparat alors en orange soulign ; Elles peuvent galement prendre la forme de boutons cliquer :

Comme ceci

retour au plan

2

Plan

Mode demploi

Introduction et objectifs

clic clic

Objectifs de lanalyse comptable Objectifs et limites du module Le bilan Le compte de rsultat Lanalyse conomique Lanalyse financire Rapport danalyse

Un peu de comptabilit gnrale :

Analyse et diagnostic :

retour au plan

Rfrences bibliographiques Contacts INTRODUCTION et OBJECTIFS

3

LentrepriseENTREPRISE : Unit conomique autonome organise pour la mise en oeuvre d'un ensemble de moyens de production, en vue de produire des biens sur le march

On peut distinguer :

lentreprise marchande : achte et revend des marchandises sans processus notable de transformation (autre que des modifications du conditionnement) lentreprise prestataire de service : vend de la mise disposition de moyens, humains ou matriels. Lentreprise industrielle : assure des oprations de transformation sur des produits.retour au plan

Par la suite, on sintressera par dfaut lentreprise industrielle (pour laquelle la vente de marchandises ou de services est marginale par rapport la vente de produits)

4

Objectifs de lanalyse comptable (1)POSTULAT : "UNE ENTREPRISE N'EXISTE PAS SANS VOLONTE D'ENTREPRENDRE"... donc elle n'existe pas sans une stratgie.(qui peut tre dfinie plus ou moins prcisment, de manire plus ou moins consciente, et plus ou moins diffuse : - au sein de l'entreprise - auprs de ses interlocuteurs - dans le grand public)

Cette stratgie qui exprime les volonts de l'entreprise s'appuie sur des moyens. La dfinition des actions de l'entreprise dans le cadre de la stratgie suppose ainsi une connaissance prcise des moyens dont elle dispose.

retour au plan

L'valuation de ces moyens est le premier rle de lanalyse comptable

5

Objectifs de lanalyse comptable (2)

LENTREPRISE DOIT EGALEMENT ETRE ORGANISEE :

DANS SA PRODUCTION

gestion de production soutien logistique gestion des projets, ou par projets

DANS LE CYCLE DE VIE DU PRODUIT

DANS SES ACTIVITES

ET DANS SON PROCESSUS DECISIONNEL ...

... c'est le deuxime rle de lanalyse comptable

retour au plan

6

Objectifs de lanalyse comptable (3)

Publication priodique dtats de sant de lentreprise :

relations avec les banquiers relations avec les investisseurs relations avec les actionnaires relations avec les partenaires

C'est le troisime rle de la gestion d'entreprise ... Nouvelle ambiance industrielle, nouvelles mthodes de travail :

gestion de projets tat d'esprit "qualit" implication croissante des partenaires dans les affaires traites rapports avec les donneurs d'ordres, avec les sous-traitants

retour au plan

... et il est de plus en plus important.

7

Objectifs du cours :

A lissue de ce rapide aperu, vous devriez tre capable de :

Exploiter des connaissances sommaires en comptabilit gnrale pour :

Lire et comprendre un bilan Lire et comprendre un compte de rsultat

Analyser ces documents pour valuer :

la viabilit conomique dune activit la prennit financire dune entreprise

Que ce soit la vtre ...(examen de la possibilit de dvelopper, d investir)

retour au plan

ou une entreprise extrieure(examen dun partenaire, dun fournisseur, , avant une coopration durable )

8

Limites du cours

A lissue de ce rapide aperu, vous ne serez pas capable de :

Devenir expert comptable, ni mme comptable,... mais vous pourrez discuter avec eux et les comprendre ...

retour au plan

9

Avertissement dontologique

Renvoie lexistence dune stratgie dentreprise :

Lactivit normale dune entreprise est dtre rentable (en termes plus crus, de dgager des bnfices) On ne portera pas de jugement moral sur ces bnfices (ils sont ncessaires)

Tout jugement d ordre moral ne pourra concerner que lusage que fait lentreprise (ou que font les actionnaires) des bnfices dgags.

retour au plan

10

Comptabilit gnrale

Comptabilit gnrale titre de culture du mme ordre, pour gens du monde.

Recueil des donnesOBJECTIF : enregistrer et classer. Mise en vidence des forces et faiblesses de l'entreprise. ncessit : de recueillir des informations sur l'entreprise, de dfinir une faon de quantifier ces informations de prsenter ces informations d'analyser ces informations Technique d'enregistrement des flux conomiques chiffrs que provoque l'activit d'une entreprise

Comptabilit :

Flux conomiques : parti pris de ngliger les aspects techniques, sociaux, environnementaux, ... Chiffrs : une seule unit de mesure, lunit montaire lgale (pour une entreprise franaise : euro ... quels que soient les lieux dactivits) enregistrement des flux : flux rels : la date des documents (factures) flux montaires : la date du paiement (comptes de rgularisation pour coordonner)

retour au plan

12

Prsentation des donnes

clic clic

Principe de la partie double :

Au point de vue comptable, un flux (opration) est dfini par une quantit,et deux comptes lmentaires dont l'un est l'origine du flux (il est dbit), et l'autre sa destination (il est crdit). Objectif : vrification aise (sur tous les comptes, et sur une priode donne, somme des crdits = somme des dbits) Liste des comptes : impose par le Plan comptable gnral (ministre des finances)

Chronologie de l'enregistrement :

1 - au fur et mesure, enregistrement par ordre chronologique dans le JOURNAL, 2 - classement par catgories ou comptes dans un GRAND LIVRE, (quotidien) 3 - contrle des oprations prcdentes par la BALANCE. (mensuel) Cette balance fournit priodiquement le rsultat (bnfice ou perte), au moins une fois par an ... pour des raisons fiscales!

retour au plan

13

Expression du rsultat de lentreprise

Notion de rsultat :

Correspond au constat dun enrichissement (rsultat positif = bnfice) ou dun appauvrissement (rsultat ngatif = perte) sur une priode donne (exercice)

Deux dterminations du rsultat :

RESULTAT CONSTATE :

variation sur l'exercice du patrimoine de l'entreprise : examen de lvolution de la situation nette (capitaux propres)

RESULTAT EXPLIQUE :

diffrence, sur un exercice donn, entre :

les crations de valeur pour lentreprise (produits) et les valeurs consommes (charges).

retour au plan

14

Rsultat constat : BILAN

Dtermination du rsultat sur une priode donne par lvolution du patrimoine de lentreprise, appel sa situation nette. Ce patrimoine est exprim dans un document comptable : le bilan Du coup, lexamen dun seul bilan nest pas pertinent en soi : besoin du recours deux bilans conscutifs, encadrant lexercice en question.

Retenir : BILAN = INVENTAIRE DU PATRIMOINE, ralis un instant donn Notion dinstantanretour au plan

15

Bilan (1)BILAN BILAN : inventaire du patrimoine de lentreprise. Habitude comptable : toujours faire les calculs deux fois (par souci de vrification). Cet inventaire est donc ralis sous deux formes diffrentes : 1 Lentreprise vue comme une bote noire : inventaire historique, depuis la naissance de lentreprise, de toutes les valeurs qui sont entres sous une forme ou sous une autre, et nen sont pas ressorties. Revient dresser lnumration de ce que doit lentreprise au monde extrieur (les actionnaires font partie du monde extrieur) : cette recherche des origines des ressources de lentreprise constitue le passif du bilan. 2 On ouvre la bote noire, et on procde linventaire (valoris) de ce quon trouve dedans : cette inventaire de lemploi des ressources de lentreprise est ce quon appelle lactif du bilan. Ces deux faons de procder doivent correspondre de toute faon au mme inventaire, donc par principe :retour au plan

ACTIF = PASSIF

16

Bilan (2)BILAN

ACTIF : (gnralement prsent gauche quand le bilan est sous forme de tableau deux colonnes). PASSIF : (gnralement prsent droite quand le bilan est sous forme de tableau deux colonnes). Origine des ressources dont dispose lentreprise : On fait la part des choses entre les moyens dont elle dispose en propre (capitaux propres, ou situation nette), et les moyens quelle devra restituer plus ou moins long terme (dettes)

Emploi des ressources dont dispose lentreprise :on fait la part des choses entre les ressources durablement immobilises (actif immobilis) et les affectations provisoires (actif circulant). Sparation entre le durablement et le provisoire : la dure de lexercice fiscal (1an)retour au plan

17

Bilan (3)BILAN clic clic ACTIF IMMOBILISE : Comprend : Les immobilisations incorporelles Les immobilisations financires Les immobilisations matrielles Subventions ... entre les deux ... ACTIF CIRCULANT : Comprend (de haut en bas, du plus immobilis au plus volatil) : Provisions

CAPITAUX PROPRES : Comprennent : Le capital social Les rserves Le rsultat (et le report)

DETTES :Dettes financires Dettes d exploitation

Les stocksretour au plan

Les crances La trsorerie

18

Bilan : rcapitulatif

clic clic

ACTIF

PASSIF

Exempleretour au plan

19

Rsultat constat : exempleACTIF

EXERCICE t-1

PASSIF

Bilans : inventaires du patrimoine pour les exercices t - 1 et t

CAPITAUX PROPRES

EMPLOIS = 150 MF DETTES = 85 MF ACTIF Situation nette (t-1) = 150 - 85 = 65 MF EMPLOIS = 190 MF RESULTAT DE L'EXERCICE t : 90 - 65 = 25 MF au moins (dividendes ventuels rajouter, selon que les bilans sont tablis avant ou aprs affectation du rsultat) DETTES = 100 MF EXERCICE t PASSIF

CAPITAUX PROPRES

retour au plan

Situation nette (t) = 190 - 100 = 90 MF

20

Rsultat expliqu : compte de rsultatCorrespond lenregistrement, sur un exercice, des crations ou consommations de richesse de l'entreprise : cration = produit, consommation = perte toujours le principe de la double dtermination : bnfice : en charges perte : en produits

PRINCIPE :CHARGES

Autre exemple, moins optimiste :

PRODUITSPRODUITS

BENEFICE

CHARGES PERTE

TOTAL 1retour au plan

TOTAL 2TOTAL 1 TOTAL 2

PAR PRINCIPE, TOTAL 1 = TOTAL 2 ... ou erreur dans l'enregistrement des flux.

21

Ventilation des charges et produits

En trois catgories :

Les charges et produits lis l exploitation normale :

Activit classique de vente de produits (ou services) pour lobtention desquels on a consenti des dpenses ;

Les charges et produits lis au financement de l exploitation

que ce financement soit onreux ...

besoin d aide extrieure pour financer les investissements excdent de trsorerie qui, plac, rapporte des produits financiers (dividendes, plus-values, )

ou rmunrateur

et les charges et produits qu on ne peut pas rattacher aux deux catgories prcdentes :

retour au plan

C est ce qu on va qualifier d exceptionnel, qu il s agisse de charges ou de produits.

22

Compte de rsultat : RCAICOMPTE DE RESULTAT clic clic

CHARGES :

PRODUITS :

Charges d exploitation Produits d exploitation Charges financires

Charges exceptionnelles Produits financiers Diffrence = RCAIretour au plan

(Rsultat courant avant impt)

Produits exceptionnels

23

Du R.C.A.I. au rsultat

RCAI = Rsultat courant avant impt = S (produits) S (charges) Si RCAI 5 ans) ensuite, l endettement moyen terme (de 3 5 ans) Puis les emprunts court terme (moins de 3 ans). et non pas le montant initial : seul compte (logiquement) le niveau d endettement la date du bilan Les frais financiers n ont rien faire dans le bilan non plus (aucun caractre patrimonial).

Classes dans le passif en fonction de la dure de l endettement :

Seules apparaissent dans le bilan les sommes non encore rembourses

retour au plan

58

RETOUR

Passif / dettes : dettes d exploitation

Dettes structurelles, indissociables de toute exploitation On distingue :

Les avances et acomptes reus :

nous endettent vis--vis des clients jusqu ce que les obligations contractuelles (fourniture de produits, services, ) soient honores. lies au fait que toute livraison de bien (transfert de proprit donc) ne correspond pas un rglement immdiat : entre la rception du bien et son paiement rel, on est endett vis--vis du fournisseur en outre, particularit franaise (rare l tranger) : paiements 30, 60 ou 90 jours les (nombreuses) charges, dues de nombreux organismes diffrents, lies aux salaires, ne sont pas payes en temps rel : systme dclaratif (trimestriel par dfaut) suivi par un rglement diffr, d o un tat d endettement invitable. encaissement de la TVA pour le compte de l tat, et son paiement aux fournisseurs, amen tre rembours ultrieurement : correspond au mme type de mcanisme que les charges patronales, d o encore un tat d endettement invitable. Impt sur les bnfices industriels et commerciaux : son montant est connu ds qu est dtermin le rsultat de l exercice. A cette date, ce montant n est donc pas encore dclar, et a fortiori ni d ni pay : il apparat donc comme endettement de l entreprise bien avant que l administration fiscale soit informe de son existence ...

Les dettes fournisseurs :

Dette sociale :

Dette fiscale :

retour au plan

59

RETOUR

Les subventions d investissement (et les dons)

Subventions d investissement :

Sommes accordes dfinitivement par des tiers pour aider le dveloppement de lentreprise doivent tre comptabilises comme source d enrichissement de l entreprise, et doivent donc tre soumises limpt sur les bnfices industriels et commerciaux (BIC) de la valeur de cet impt (environ 33% en rgle gnrale) donc (provisoirement toujours), non soumises l impt, elles seront incorpores comme enrichissement (produits) petit--petit en gnral au rythme de l amortissement des biens auxquelles elles taient destines,

PROBLEME : le montant rel dune telle subvention devrait donc tre amput

PARADE : ces subventions sont provisoirement comptabilises part,

cet amortissement tant dductible du bnfice imposable, l incorporation des subventions comme produits n entrane aucun supplment d impt (notons que du coup, l amortissement de ces investissements n entrane aucune dduction non plus ...)

Paralllement, le montant de la ligne subventions dcrot petit petit dans le bilan, juqu extinction Mme schma (soumission limpt, ce qui en rduit la valeur)

Cas des dons, des legs,

Et mme parade : investir (seule diffrence : le don provoque linvestissement alors que la subvention lautorise)

retour au plan

A ce titre : ne sont pas des dettes, mais pas tout fait des capitaux propres

60

RETOUR

Les provisions

Provisions : sommes mises de ct pour le cas o :

clic clic

risque sur un projet (faillite du client, conflit, ) volution nfaste des taux de change (sur des oprations internationales) Identification du risque estimations de provisions pour couvrir les consquences Inscription de ces provisions comme charges (dduites du bnfice imposable, donc) d o le caractre de provisions :

Mcanisme de cration :

charges fictives, non constates mais enregistres constitution de rserves de trsorerie

A partir de ce moment, inscrites part dans le bilan : vis--vis de ladministration fiscale. ... mais pas tout fait (1-pas intgralement, 2- titre provisoire, 3-le risque pourrait se raliser) soit le risque est avr et consomme la provision : elle n a plus lieu d tre et disparat

et doivent tre considres comme des dettes partielles

Mcanisme de disparition :

Elle est incorpore progressivement comme produit en contrepartie exacte des charges constates Aprs extinction du risque, le reliquat de provision devra donc tre rincorpor dans les sources d enrichissements de l exploitant (produits) La provision qui avait l poque t soustraite du bnfice pour le cas o lui sera alors ajoute le mcanisme de provisions correspond donc un crdit d impt (et doit tre justifi).

Soit le risque ne consomme pas, ou pas intgralement, la provision :

retour au plan

61

Retour

Charges d exploitation

Achats :

Achats de matires premires (MP) et marchandises Variation de stocks (MP et marchandises)

Les charges apprcient laccroissement ou la disparition des richesses de lentreprise, donc ces achats, destins provisoirement au stockage, ne sont pas des charges : seule peut tre considre comme charge la consommation de ces stocks. les achats MP et marchandises, reprsentatifs de cette consommation, doivent tre corrigs par la variation de ces stocks : D stocks (MP & marchandises) = stock initial stock final

Services extrieurs Autres achats

Impts et taxes (hors impt sur le bnfices industriels et commerciaux - B.I.C.) Frais de Personnel (salaires + charges) Dotations aux amortissements

Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun

retour au plan

62

Retour

Produits d exploitation

Le chiffre d affaires :

Production vendue

Ensemble de produits finis vendus au cours de lexercice, comptabiliss pour leur prix de vente Attention : le compte de rsultat nest pas un compte de trsorerie : il sagit bien des produits vendus, quel que soit le mode de paiement. Exemple : 12 mois de vente identiques sur l exercice, un client qui me paie 30 jours : les encaissements (trsorerie) correspondent 11 mois de ventes ; mais le chiffre daffaires correspond bien 12 mois dactivit - de manire anecdotique, le client a pay 11 mois en trsorerie, et 1 mois sous forme de reconnaissance de dette : preuve, je retrouverai ce montant de 1 mois d activit dans le bilan, au titre des crances j ai donc bien engrang 12 mois d activit ... Mme chose que pour les produits, mais a ne concerne que les biens achets qui ne font que transiter (ventuellement, changement de conditionnement) par lentreprise, pour le service aprs-vente entre autres. Exemple : lalternateur que vous achetez au service aprs-vente de Renault, fabriqu par Magneti-Marelli. Mme chose que pour les produits et marchandises, mais il sagit ici de prestations intellectuelles ou de mise disposition de moyens, sans quil y ait transfert de proprit sur des biens matriels.

ventes de marchandises

ventes de services

Variations de stocks :

retour au plan

Le compte de rsultat apprcie lactivit conomique sur un exercice, pas les flux de trsorerie. Si mes ventes excdent ma production, elles se sont donc partiellement faites au prix d un appauvrissement du patrimoine (diminution du stock P.F. - produits finis) : cette diminution est donc une charge. Et rciproquement. Mme raisonnement pour les en-cours. Intervient en correcteur des ventes : production stocke = stock final - stock initial (sur lexercice).

63

Retour

Charges exceptionnelles

Pnalits payes :

clic clic

Lorsque lachvement dun contrat donne lieu des retenues (retenues mcaniques, fonctionnelles, de service rgulier, pnalits de retard), ces retenues ne modifient pas le chiffre daffaires, qui demeure le montant nominal du contrat ; on souligne leur caractre exceptionnel en les regroupant dans cette rubrique.

Valeur comptable des lments d actif cds :

Valeur nette ou valeur rsiduelle (= non amortie) de biens vendus alors quils taient inscrits en actifs immobiliss Exemple (voir produits exceptionnels) : ma socit, qui fait plein de choses sauf le commerce de vhicules, revend un de ses vhicules de liaison pour des besoins de trsorerie : il s agit d un produit exceptionnel (ce nest pas lactivit usuelle), qui viendra sajouter aux bnfices raliss par ailleurs ; dans le mme temps, la vente de ce vhicule aboutit la disparition pure et simple, dans linventaire du patrimoine, dun bien inscrit pour une valeur non nulle : cette disparition, constat dune diminution du patrimoine, est considre comme une charge de la mme valeur. Elle viendra donc se dduire des impts payer sur cette transaction (la vente peut mme se faire perte : valeur marchande infrieure la valeur comptable).

Dotations aux provisions :

retour au plan

Sommes mises de ct pour provisionner un risque Comptabilises comme charges par anticipation - donc dduites du bnfice imposable. Considres comme des dettes vis--vis de ladministration fiscale Si elles ne sont pas consommes par loccurrence du risque identifi, elles devront ultrieurement tre rintgres en produits.

64

Retour

Produits exceptionnels

clic clic

Quote-part de subvention d investissement verse au rsultat :

Effet de la dilution dans le temps des subventions d investissement, pour raisons essentiellement fiscales c est ici que l on inscrit la part d une subvention consomme sur l exercice, lorsque cette subvention est tale sur plusieurs exercices. En gnral, cette quote-part correspond au montant pour l exercice de lamortissement des investissements qui ont fait l objet de la subvention

Produit de cession des lments d actif :

Produits de la vente de biens inscrits en actifs immobiliss - donc rputs exceptionnels Exemple : ma socit, qui fait plein de choses sauf le commerce de vhicules, revend un de ses vhicules de liaison pour des besoins de trsorerie : il s agit d un produit exceptionnel ; le produit, comparable, de la vente du mme vhicule, dans les mmes conditions d ge et de kilomtrage, par le garagiste voisin, sera pour lui inscrit en produit d exploitation. Mais le vhicule en question, objet de son activit, n est pas chez lui inscrit en actif immobilis : pour lui, il s agit d une marchandise qui quitte le stock ... Voir charges exceptionnelles

Reprises sur provisions :

retour au plan

Obligatoires lorsquun risque identifi a fait lobjet de provisions qui nont pas t intgralement consommes Aprs extinction du risque (disparition), les sommes provisionnes ne se justifient plus. Elles avaient lpoque t constitues par anticipation de charges non constates (aboutissant donc une diminution non justifie de limpt sur les bnfices) Si le risque a disparu, il est donc de bon ton de rintgrer ces provisions (ou leur reliquat) en produits ... ... et donc de payer les impts indment diffrs ...

65

Retour

Produits financiers

Revenus des immobilisations financires et VMP

Lentreprise a procd des placements, soit pour des raisons stratgiques (prise de contrle ou surveillance dun concurrent / partenaire / fournisseur), soit pour des raisons de rmunration de trsorerie (valeurs mobilires de placement), soit pour des raisons sociales (prts des salaris). Dans tous les cas, les revenus de ces placements sont des produits financiers.

Escomptes obtenus

Argent obtenu dun organisme (financier, industriel, ...) en contrepartie dune crance. Lintrt de lescompte est double :

ralisation immdiate dune crance dont lchance tait future, suppression du risque li la solvabilit du dbiteur

Pour ces mmes raisons, en contrepartie logique, lescompte ne correspond pas intgralement au montant de la crance.

Produits sur cession de VMP

Fruit de la vente de VMP ... (nombre x cours au jour de la transaction) Attention, si lentreprise revend les actions quelle dtenait dans une socit concurrente / partenaire / fournisseur, le produit napparatra pas comme produit financier mais comme produit exceptionnel : il sagira alors de revente dlments dactif ...

retour au plan

66

Retour

Charges financires

Intrts pays

Loyers verss sur les sommes empruntes (emprunts, emprunts obligataires, ...) Attention : il ne sagit que des sommes verses au titre des intrts. Le remboursement du capital emprunt (principal) nest pas une charge : il se traduit par leffacement total ou partiel dune dette, en contrepartie dun rglement en trsorerie. Il ne sagit alors pas du constat dun appauvrissement de lentreprise.

Escomptes accords

Possibilit pour lentreprise de racheter au comptant des crances de ses partenaires, fournisseurs ou dautres entreprises Lintrt est daider ces entreprises assumer les problmes de trsorerie et les risques lis ces crances (en fait, de les assumer leur place) En contrepartie, lescompte accord est bien sr infrieur au montant de la crance ...

Charges sur cession de VMP

retour au plan

En marge de la trsorerie quelle dgage, la vente de titres de placements (nombre de titres x valeur unitaire de ces titres lors de la transaction) est facture par les organismes de gestion de comptes. Le produit de ces cessions se retrouvera en produits financiers, les frais de gestion de la transaction sont ports en charges.

67

Retour

Jo le taxi, le retour !Jo a donc cr sa socit de taxi dans les conditions vues prcdemment ; lassurance du taxi lui cote pour lanne 5 000 , et il sest prvu une rmunration mensuelle de 30 000 (charges comprises). Au cours de sa premire anne dexercice, la somme de ses recettes (elles sont toutes payes au comptant) slve 521 000 ; dans la mme priode, les achats (carburant, entretien) ont reprsent 150 000 . Pouvez-vous encore aider Jo-le-taxi tablir son compte de rsultat ?

clic clic

COMPTE de RESULTAT ChargesCharges dexploitation Produits dexploitation

(k) Produits

AIDE : Du plus facile au plus compliqu, procdez dans l ordre : 1 Produits, cest le plus rapide ... 2 Charges : tes vous sr(e) de navoir rien oubli ? ... Cherchez bien, il en reste toujours!

Achats Salaires + charges Assurance Amortissement du taxi (5 ans)

150 360 5 10

Ventes de services

521

Charges financires

Frais financiers (7% de 20 k)

1,4

Produits financiers

Commentaire : Amusez-vous dresser le compte de trsorerie de Jo : vous verrez quun accroissement de la trsorerie nest pas synonyme denrichissement de lentreprise ...

TOTALretour au plan

526,4

TOTAL

521

RESULTAT

- 5,4 !

68

Retour

Compte de trsorerie de Jo-le-taxi :Compte de trsorerie Dispo ini 10,00 Recettes Dpenses Recettes 521,00 Achats 150,00 Assurance 5,00 Salaires 360,00 Frais financiers 1,40 Remb. emprunt 4,00 TOTAL 521,00 520,40 Dispo final 10,60Accroissement de la trsorerie de 600 ... Comme quoi

retour au plan

69

RETOUR

Jo revient ! ... et il nest pas content ...Vous avez maintenant lhabitude que Jo le Taxi vous demande des conseils pour la tenue de sa comptabilit. Cette fois, il a besoin dtablir son bilan de fin dexercice ...Compte de trsorerie (k) Dispo ini 10,00 Recettes Dpenses Recettes 521,00 Achats 150,00 Assurance 5,00 Salaires 360,00 Frais financiers 1,40 Remb. emprunt 4,00 TOTAL 521,00 520,40 Dispo final 10,60

clic clic

Compte de rsultat (k) Charges 526,40 Produits Achats 150,00 Recettes Assurance 5,00 Salaires 360,00 Amortissements 10,00 Frais financiers 1,40 RCAI Impt BIC RESULTAT de l'exercice

521,00 521,00

-5,40 0,00 -5,40BILAN (k) initial 60,00 Net 50,00

ACTIF TOTAL ACTIF Brut Actif immobilis Taxi Actif circulant Trsorerie

final Amort.

PASSIF TOTAL PASSIF Capitaux propres Capital Rsultat de l'ex. prcdent Dettes Dettes financire

final

initial 60,00

40,00

10,00

20,00

retour au plan

Solution

70

RETOUR

Solution... Toujours pareil, du plus simple au plus compliqu ...Compte de rsultat (k) Charges 526,40 Produits Achats 150,00 Recettes Assurance 5,00 Salaires 360,00 Amortissements 10,00 Frais financiers 1,40 RCAI Impt BIC RESULTAT de l'exercice

521,00 521,00

-5,40 0,00 -5,40BILAN (k) initial 60,00 Net 50,00

Compte de trsorerie (k) Dispo ini 10,00 Recettes Dpenses Recettes 521,00 Achats 150,00 Assurance 5,00 Salaires 360,00 Frais financiers 1,40 Remb. emprunt 4,00 TOTAL 521,00 520,40 Dispo final 10,60

ACTIF TOTAL ACTIF Brut Actif immobilis Taxi Actif circulant Trsorerie50

final50,6

PASSIF TOTAL PASSIF Capitaux propres Capital Rsultat de l'ex. prcdent Dettes Dettes financire

final 50,640 -5,4 16

initial 60,00

Amort.10

40

40,00

10,6

10,00

20,00

retour au plan

71

Retour

Annexe : Plan comptable gnral (PCG)

clic clic

Rpertorie les comptes que doit tenir la comptabilit de lentreprise Rpartition de ces comptes en 7 classes (simplifi) :

Comptes de classe 1

Comptes de classe 4

Comptes de classe 2

Comptes de classe 5

Comptes de classe 3

Comptes de classe 6

Comptes de classe 7retour au plan

72

Plan Comptable simplifiCode 101000 104000 105000 106000 108000 109000 110000 120000 131000 138000 139000 142000 143000 144000 145000 146000 147000 148000 151000 153000 155000 156000 157000 158000 161000 163000 164000 165000 166000 167000 168000 retour 169000 au plan 171000 174000 178000 181000 186000 187000 188000 Clas s e 1 CAPITAL PRIMES LIEES AU CAPITAL SOCIAL ECARTS DE REEVALUATION RESERVES COMPTE DE L'EXPLOITANT ACTIONN. CAPITAL SOUSC. NON APPELE REPORT A NOUVEAU (SOLDE CREDITEUR) RESULTAT DE L'EXERCICE SUBVENTIONS D'EQUIPEMENT AUTRES SUBVENTIONS D'INVESTIS. SUBV. INVES. INSC. AU CPTE RESULT. PROVIS. REGLEM. RELATIV. AUX IMMO. PROVIS. REGLEMENT. RELATIV. STOCKS PROVIS. REGLEM. RELAT. ELEM. ACTIF AMORTISSEMENTS DEROGATOIRES PROVISION SPECIALE DE REEVALUATION PLUS-VALUES REINVESTIES AUTRES PROVISIONS REGLEMENTEES PROVISIONS POUR RISQUES PROVIS. PENSIONS ET OBLIG. SIMIL. PROVISIONS POUR IMPOTS PROVIS. RENOUV. IMMO (ETS CONCESS) PROV. CHARG. A REPART. SUR EXERC. AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES EMPRUNTS OBLIGATOIRES CONVERTIBLES AUTRES EMPRUNTS OBLIGATAIRES EMPRUNTS AUPRES ETABLIS. DE CREDIT DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS RECUS PARTICIP. SALARIES AUX RESULT. ETS EMPR. DETTES ASSORT. CONDIT. PART. AUTRES EMPR. ET DETTES ASSIMILEES PRIMES REMBOURSEMENT OBLIGATIONS DETTES RATTACH. A PARTIC. (GROUPE) DETTES RATT. A PART. (HORS GROUPE) DETTES RATTACH. A STES EN PARTIC. COMPTE DE LIAISON ETABLISSEMENTS BIENS PREST. SERV. ECH. (CHARGES) BIENS PREST. SERV. ECH. (PRODUITS) COMPTES DE LIAISON STES EN PARTIC.

Annexe : PCG Classe 1

73

Plan Comptable simplifiCod e 201000 203000 205000 206000 207000 208000 211000 212000 213000 214000 215000 218000 231000 232000 237000 238000 261000 266000 267000 268000 269000 271000 272000 274000 275000 276000 277000 279000 280000 281000 retour au plan 282000 290000 291000 292000 293000 296000 297000 Clas s e 2 FRA IS D'ETA BLISSEMENT FRA IS RECHERCHE ET DEV ELOPPEMENT CONCESSIONS ET DROITS SIMILA IRES DROIT A U BA IL FONDS COMMERCIA L A UTRES IMMOBILISA TIONS INCORPOR. TERRA INS AG ENCEMENTS A MENA G EMENTS TERRA INS CONSTRUCTIONS CONSTRUCTIONS SUR SOL D'A UTRUI INSTA LL. TECH. MA T. OUTIL. INDUS. A UTRES IMMOBILISA TIONS CORPORELLES IMMOBILISA T. CORPORELLES EN COURS IMMOB. INCORPORELLES EN COURS AV A NC. A COMPT. V ERSES SUR IMM. INC AV A NC. A COMP. V ERSES CDES IMM. COR TITRES DE PA RTICIPA TION A UTRES FORMES DE PA RTICIPA TION CREA NCES RA TTA CHEES A PA RTICIPA T. CREA NCES RA TT. A STE EN PA RT. V ERS. REST. A EFFECT. SUR T.P.N.L. TITRES IMMOBILISES (DROIT PROP.) TITRES IMMOBILISES (DROIT CREA NCE) PRETS DEPOTS ET CA UTIONNEMENTS V ERSES A UTRES CREA NCES IMMOBILISEES A CTIONS OU PA RTS PROPRES V ERSEM. A EFFECT. SUR T.I.N.L. A MORTISS. IMMOBILISA TIONS INCORP. A MORTISS. IMMOBILISA TIONS CORPOR. A MORTISS. IMMOBIL. EN CONCESSION PROV IS. DEPRECIA TION IMMOB. INCORP PROV IS. DEPRECIA TION IMMOB. CORPOR PROV IS. DEPRECIA T. IMMOB. CONCESS. PROV IS. DEPRECIA T. IMMOB. EN COURS PROV DEPREC. PA RT ET CREA NC. PA RT . PROV IS. DEPRECIA TION A UTRES IMMOB.

Annexe : PCG Classe 2

74

Plan Comptable simplifiCode 311000 312000 317000 321000 322000 326000 331000 335000 341000 345000 351000 355000 358000 371000 372000 391000 retour au plan 393000 394000 395000 397000 Clas s e 3 Annexe : PCG Classe 3 MATIERE (OU GROUPE) A MATIERE (OU GROUPE) B FOURNITURES A, B, C... MATIERES CONSOMMABLES FOURNITURES CONSOMMABLES EMBALLAGES PRODUITS EN COURS TRAVAUX EN COURS ETUDES EN COURS PRESTATIONS DE SERVICES EN COURS PRODUITS INTERMEDIAIRES PRODUITS FINIS PROD. RESIDUELS (OU MAT. RECUP.) MARCHANDISE (OU GROUPE) A MARCHANDISE (OU GROUPE) B PROVIS. POUR DEPRECIAT. MAT. PREM. PROV. DEPREC. EN-COURS PROD. BIENS PROV. DEPREC. EN-COURS PROD. SERV. PROV. POUR DEPREC. STOCKS DE PROD. PROV. POUR DEPREC. STOCKS MARCHAN.

75

Plan Comptable simplifiCode 401000 403000 404000 405000 408000 409000 410000 413000 416000 417000 418000 419000 419800 421000 422000 424000 425000 426000 428000 431000 437000 retour au plan 438000 441000 442000 443000 Classe 4 FOURNISSEURS FOURNISSEURS - EFFETS A PAYER FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS FOURNIS. D'IMMOB. EFFETS A PAYER FOURNIS. FACTURES NON PARVENUES FOURNISSEURS DEBITEURS CLIENTS ET COMPTES RATTACHES CLIENTS EFFETS A RECEVOIR CLIENTS DOUTEUX OU LITIGIEUX CREANC. SUR TRAV. NON ENCORE FACT. CLIENTS PRODUITS NON ENCORE FACT. CLIENTS CREDITEURS RABAIS REMISES RIST. A ACCORDER PERSONNEL REMUNERATIONS DUES COMITES D'ENTREPRISE, D'ETABLIS. PARTICIP. DES SALAR. AUX RESULTATS PERSONNEL AVANCES ET ACOMPTES PERSONNEL DEPOTS PERS. CHARG. A PAY. & PROD. A REC. SECURITE SOCIALE AUTRES ORGANISMES SOCIAUX ORG. SOC. CHARG. A PAY. & PROD. ETATS SUBVENTIONS A RECEVOIR ETAT IMP. & TAX. RECOUV. SUR TIERS OPERATIONS PART. AVEC L'ETAT,...

Annexe : PCG Classe 4

Code 444000,00000 445510 446000 447000 448000 451000 455000 456000 457000 458000 462000 464000 465000 467000 468000 471000 476000 477000 478000 481000 486000 487000 488000 491000 495000 496000

Classe 4 ETAT IMPOTS SUR LES BENEFICES TVA A DECAISSER TITRES SUR TVA AUTRES IMPOTS, TAX. ET VERS. ASSIM ETAT CHARG. A PAY. & PROD. A RECEV GROUPE ASSOCIES COMPTES COURANTS ASSOCIES OPERATIONS SUR LE CAPITAL ASSOCIES DIVIDENDES A PAYER ASSOC. OPERAT. EN COMMUN ET EN GIE CREANCES SUR CESSIONS D'IMMOBILIS. DETTES SUR ACQUIS. VALEURS MOBI. CREANC. SUR CESSIONS VALEURS MOB. AUTRES COMPTES DEBIT. OU CREDIT. DIVERS CHARG. A PAY. & PROD. A REC COMPTES D'ATTENTE DIFFERENCES DE CONVERSION ACTIF DIFFERENCES DE CONVERSION PASSIF AUTRES COMPTES TRANSITOIRES CHARG. A REPART. SUR PLUS. EXERC. CHARGES CONSTATEES D'AVANCE PRODUITS CONSTATES D'AVANCE CPTES REPART. PERIO. CHARG. & PROD PROVIS. POUR DEPREC. CPTES CLIENTS PROV. POUR DEPREC. CPTES GRPE 76 ASS PROVIS. POUR DEPREC. CPTES DEBIT.

Plan Comptable simplifiCode 501000 502000 503000 504000 505000 506000 507000 508000 509000 511000 512000 514000 515000 516000 517000 retour au plan 518000 519000 531000 590000 PARTS DANS DES ENTREPRISES LIEES ACTIONS PROPRES ACTIONS AUTRES TITRES CONFERANT DROIT PROP OBLIG. & BONS EMIS PAR LA SOCIETE OBLIGATIONS BONS TRESOR & BONS CAISSE A CT AUTRES VALEURS MOB. ET CREANC. ASS VERS. A EFFECT. SUR VALEURS MOBIL. VALEURS A L'ENCAISSEMENT BANQUES CHEQUES POSTAUX CAISSES DU TRESOR ET ETS PUBLICS AGENTS DE CHANGE STE DE BOURSE AUTRES ORGANISMES FINANCIERS INTERETS EN COURS CONCOURS BANCAIRES COURANTS CAISSE SIEGE SOCIAL 77 PROVIS. POUR DEPREC. VALEURS MOB. Clas Annexe : PCG s e 5 5 Classe

Plan Comptable simplifiCode 601000 602000 603000 604000 605000 606000 607000 608000 690000 611000 612000 613000 614000 615000 616000 617000 618000 619000 621000 622000 623000 624000 625000 626000 627000 retour au plan 628000 629000 631000 633000 635000 Classe 6 ACHATS STOCKES MAT. PREM. (FOURN.) ACHATS STOCKES AUTRES APPROV. VARIATION DES STOCKS ACHATS ETUDES ET PRESTAT. SERVICES ACHATS MATERIEL EQUIPEM. TRAVAUX ACHATS NON STOCKES DE MAT. PREM. ACHATS DE MARCHANDISES FRAIS ACCESSOIRES D'ACHAT PARTICIP. SAL. / IMPOTS SUR BEN. SOUS-TRAITANCE GENERALE REDEVANCES DE CREDIT-BAIL LOCATIONS CHARGES LOCATIVES & DE COPROPRIETE ENTRETIEN ET REPARATIONS PRIMES D'ASSURANCE ETUDES ET RECHERCHES DIVERS RABAIS REMISES RIST. SUR SERV. EXT PERSONNEL EXTERIEUR A L'ENTREPRISE REMUNERAT. D'INTERM. ET HONORAIRES PUBLICITE PUBLICAT. RELAT. PUBLIQ. TRANSP. BIENS & TRANSP. COLL. PERS DEPLACEM. MISSIONS ET RECEPTIONS FRAIS POSTAUX ET TELECOMMUNIC. SERVICES BANCAIRES ET ASSIMILES DIVERS RABAIS REMISES RIST. SUR SERV. EXT IMPOTS TAXES & VERS. SUR REMUNER. IMPOTS TAXES & VERS. SUR REMUNER. AUTRES IMPOTS TAXES & VERS. ASS.

Annexe : PCG Classe 6

Code 637000 641000 644000 645000 647200 646000 648000 651000 653000 654000 655000 658000 661000 664000 665000 666000 667000 668000 671000 672000 675000 678000 681000 686000 687000 691000 695000 696000 697000 698000 699000

Classe 6 AUTRES IMPOTS TAXES ET VERS. ASS. REMUNERATIONS DU PERSONNEL REMUNERATION TRAVAIL DE L'EXPLOIT. CHARGES DE SECUR. SOC. ET PREVOY. VERS. AUX COMITES D'ETS & D'ETAB. COTIS. SOCIAL. PERSON. EXPLOITANT AUTRES CHARGES DE PERSONNEL REDEVANC. CONCESS. BREV. LICENC,.. JETONS DE PRESENCE PERTES SUR CREANCES IRRECOUVRAB. QUOTE-PARTS RESULT. OPER. EN COMM. CHARGES DIVERSES GESTION COURANTE CHARGES D'INTERETS PERTES CREANCES LIEES A PARTICIP. ESCOMPTES ACCORDES PERTES DE CHANGE CHARG. NETTES SUR CESS. VAL. MOBIL AUTRES CHARGES FINANCIERES CHARG. EXCEPT. SUR OPERAT. GESTION CHARGES SUR EXERCICES ANTERIEURS VAL. COMPT. DES ELEM. ACTIF CEDES AUTRES CHARGES EXCEPTIONNELLES DOTATIONS AUX AMORT. & AUX PROVIS. DOTAT. AUX AMORT. ET AUX PROVIS. DOTAT. AUX AMORT. ET PROVISIONS PARTICIPATIONS DES SALARIES IMPOTS SUR LES BENEFICES SUPPLEMENT D'IMPOTS IMPOSITION FORF. ANUELLE 78 INTEGRATION FISCALE PRODUITS REP. EN ARR. DES DEFICITS

Plan Comptable simplifiCode 701000 702000 703000 704000 705000 706000 707000 708000 709000 713000 721000 722000 731000 739000 751000 752000 retour au plan 753000 754000 755000 758000 Classe 7 Annexe : VENTES DE PRODUITS FINIS VENTES DE PRODUITS INTERMEDIAIRES VENTES DE PRODUITS RESIDUELS TRAVAUX ETUDES PRESTATIONS DE SERVICES VENTES DE MARCHANDISES PRODUITS DES ACTIVITES ANNEXES RABAIS REMISES RIST. ACCORD. A ETS VARIAT. STOCKS (EN-COURS PRODUCT.) IMMOBILISATIONS INCORPORELLES IMMOBILISATIONS CORPORELLES PROD. NETS PART. SUR OP. EN COURS PROD. NETS PART. SUR OP. TERMINEES REDEV. POUR CONCES. BREV. LIC.... REV. IMMEUB. NON AFFECT. ACT. PROF JETONS PRESENCE ET REMUN. ADMINIST RISTOURNES PERCUES COOPERATIVES QUOTES-PARTS RESULT. OP. EN COMMUN PRODUITS DIVERS GESTION COURANTE Code Classe 7 PCG Classe 7 DE PARTICIPATIONS 761000 PRODUITS 762000 PRODUITS AUTRES IMMOB. FINANC. 763000 REVENUS DES AUTRES CREANCES 764000 REVENUS VALEURS MOBIL. PLACEMENT 765000 ESCOMPTES OBTENUS 766000 GAINS DE CHANGE 767000 PROD. NETS SUR CESS. VALEURS MOB. 768000 AUTRES PRODUITS FINANCIERS 771000 PRODUITS EXCEPT. SUR OPER. GESTION 772000 PRODUITS SUR EXERCICES ANTERIEURS 775000 PRODUITS CESSIONS ELEMENTS D'ACTIF 777000 Q-P SUBV. INVEST. AU RESULT. EXERC 778000 AUTRES PRODUITS EXCEPTIONNELS 781000 REPRISES SUR AMORTISS. & PROVIS. 786000 REPRISES SUR PROVISIONS 787000 REPRISES SUR PROVISIONS 791000 TRANSFERTS DE CHARGES D'EXPLOIT. 796000 TRANSFERTS DE CHARGES FINANC. 797000 TRANSFERTS DE CHARGES EXCEPT.79

1. BILAN - ACTIF(ne pas reporter les centimes) Capital souscrit non appel Frais d'tablissement Frais de recherche et de dveloppement Concession, brevet droit similaires Fonds commercial Autres immobilisations incorporelles Avances et acomptes sur immobilisations incorporelles Terrains Constructions Installations techniques, matriel et outillage industriels Autres immobilisations corporelles Immobilisations en cours Avances et acomptes Participations values selon la mthode de mise en quivalence Autres participations Crance rattaches des participations Autres titres immobiliss Prts Autres immobilisations financires TOTAL Matires premires, appovisionnements En cours de production de biens En cours de productions de services Produits intermdiaires et finis Marchandises Avances et acomptes verss sur commandes Clients et comptes ratachs Autres crances Capital souscrit et appell, non vers retour mobilires de placement Valeurs au plan actions propres ..) (dont Disponibilits Charges constates d'avance TOTAL Charges rpartir sur plusieurs exercices Primes de remboursement des obligations Ecarts de conversion actif TOTAL GENERAL Brut Exercice N Amortissements, provisions Net Exercice N-1 Net

COMPTE DE ACTIF CIRCULANT REGULARISATION DIVER CREANCE STOCKS

ACTIF IMMOBILISE IMMOBILISATIONS IMMOBILISATIONS IMMOBILISATIONS

Annexe : actif du bilan

80

BILAN - PASSIF(Ne pas reporter les centimes ) Capital s ocial ou individuel Primes d'mis s ion de fus ion, d'apports , Ecarts de rvaluation Rs erve lgale Rs erves s tatutaires ou contractuelles CAPITAUX PROPRE S Rs erves rglementes Autres rs erves report nouveau RE SULTAT DE L'E XE RCICE (bnfice ou perte) Subvention d'inves tis s ement Provis ions rglementes TOTAL (I) Produits des mis s ions de titres participatif Autres fonds propres Avances conditionnes TOTAL (II) Provis ions pour ris ques Provis ions pour ris ques et charges Provis ions pour charges TOTAL (III) Emprunt obligataires convertibles Autres emprunt obligataires Emprunt et dettes auprs des tablis s ements de crdit E xercice N E xercice N-1

Annexe : passif du bilan

DE TTE S

Emprunt et dettes financires divers es Avances et acomptes reus s ur commande en cours Dettes fournis s eurs et comptes rattachs

retour au plan

Dettes fis cales et s ociales Dettes s ur immobilis ations et comptes rattachs Autres dettes Produits cons tats d'avance TOTAL (IV) Ecarts de convers ions pas s if (V) TOTAL GE NE RAL (I V)

81

Annexe C de R

retour au plan

82

Merci de votre Attention

retour au plan

83