AVIS AUX EMPLOYEURS ET AUTRES DEBITEURS DE … · fiche individuelle 281.10 releve recapitulatif...

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Service Public FédéralFINANCES

Administration de la Fiscalité des Entreprises et des Revenus

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AVIS AUX EMPLOYEURS ET AUTRES DEBITEURS DE REVENUSSOUMIS AU PRECOMPTE PROFESSIONNEL

FICHE INDIVIDUELLE 281.10

RELEVE RECAPITULATIF 325.10

* * *

REVENUS DE 2006

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INFORMATIONS GENERALES

Le modèle officiel de la fiche individuelle n° 281.10 ayant subi d'importantes modifications de fond, cemême imprimé de l’ancien modèle (revenus de l’année 2005) ne peut pas, par conséquent, êtreutilisé pour les revenus payés ou attribués en 2006.

Le modèle officiel du relevé récapitulatif n° 325.10 ayant subi d'importantes modifications de fond, cemême imprimé de l’ancien modèle (revenus de l’année 2005) ne peut pas, par conséquent, êtreutilisé pour les revenus payés ou attribués en 2006.

Les montants mentionnés (en EUR) doivent toujours comporter 2 décimales (ex.: 250,00).

Avant de compléter la fiche fiscale, nous ne pouvons que vous conseiller de lire très attentivement lechapitre intitulé « REMARQUES IMPORTANTES » en pages 7 à 9 du présent avis aux employeurs.

MODIFICATIONS IMPORTANTES

En plus de l'adaptation du nouveau lay-out de la fiche 281.10 d’une part, et de la modification desmillésimes et de l'indexation des différents montants d’autres part, les directives pour l'année desrevenus 2006 qui ont été modifiées par rapport à celles qui étaient applicables pour les revenus del'année 2005 sont reprises aux pages suivantes :

Pages Directives7 Date limite de rentrée des documents : 30 mars 20078 Belcotax on web – procédure informatisée : nouveau service19 Direction générale des Relations collectives du Travail : nouveau service

19 N° d'identification : n° banque-carrefour pour les bénéficiaires qui ne sont pas inscrits auregistre de la population en Belgique

23 Avantages de toute nature : prime de mariage et prime d'ancienneté24 Travailleurs du secteur de la construction : timbres intempéries28 Indemnité de reclassement28 Prime régionale de remise au travail

37 Précompte professionnel : cumul de la rémunération avec une indemnité pour pertetemporaire de revenus à mentionner sur une fiche individuelle 281.18

40 Indemnité de mobilité : conformité avec l'ONSS

Annexe 4§ Rémunérations : exclusion des rémunérations qui doivent être reprises sur une fiche

281.18.§ Complément de reprise du travail : à mentionner sur une fiche 281.13

Annexe 5 Détermination de l'avantage de toute nature : transport collectif organisé et utilisationpersonnelle

58 Services auprès desquels les fiches et relevés doivent être délivrés : précisions63 Revenus exonérés par convention : justificatifs

Nous attirons particulièrement votre attention sur le fait que sur la fiche 281.10 plus aucunrevenus de remplacement ne peut y être mentionné. Les revenus de remplacement doivent,selon leur nature, être mentionnés sur une fiche 281.12 (Indemnités de maladie ou d'invalidité),une fiche 281.13 (Allocations de chômage), une fiche 281.14 (Revenus de remplacement –compagnies d'assurances), une fiche 281.17 (Prépensions) ou une fiche 281.18 (Revenus deremplacement).

INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES

Le Service Public Fédéral Finances met gratuitement à la disposition des citoyens, via internet, labanque de données bilingue FISCONET.

Fisconet contient des informations concernant diverses matières fiscales (impôt des personnesphysiques, impôt des sociétés, TVA, droits de succession, droits d'enregistrement,…) et non fiscalesapparentées (avis de la Commission des normes comptables, droit civil,…).

http://www.fisconet.fgov.be/

http://www.fisconet.fgov.be/

3

TABLE DES MATIERES

Intitulé Page

Remarques importantes..............................................................................................................7

FICHE INDIVIDUELLE 281.10

En-tête

Année.......................................................................................................................................10

Cadre 1Numérotation des fiches ...........................................................................................................10

Cadre 2

Date de l’entrée ........................................................................................................................10

Date de la sortie........................................................................................................................10

Cadre 3

Débiteur des revenus................................................................................................................11

NN ou NE .................................................................................................................................11

Cadre 4Expéditeur ................................................................................................................................11

Destinataire ..............................................................................................................................12

Cadre 5

Conjoint ....................................................................................................................................14

Enfant.......................................................................................................................................15

Autres.......................................................................................................................................16

Divers.......................................................................................................................................17

Handicap ..................................................................................................................................17

Cadre 6

Etat civil....................................................................................................................................18

Cadre 7

N° de commission paritaire .......................................................................................................18

Cadre 8

N° d'identification......................................................................................................................19

Cadre 9Rémunérations ........................................................................................................................19

Pécule de vacances .................................................................................................................20

Avantages de toute nature

Nature ................................................................................................................................21

Montant ..............................................................................................................................21

Total (code 250)........................................................................................................................23

Travailleur du secteur de la construction ...................................................................................23

4

Intitulé...................................................................................................................................Page

Cadre 10Options sur actions ...................................................................................................................24

Code 249 ...........................................................................................................................25

Code 248 ...........................................................................................................................26

Cadre 11Revenus imposables distinctement

Pécule de vacances anticipé (code 251)....................................................................................27

Arriérés taxables distinctement (code 252) ................................................................................27

Indemnités de dédit (code 253)..................................................................................................27

Indemnité de reclassement (code 245) ......................................................................................28

Prime régionale de remise au travail (code 291) ........................................................................28

Cadre 12Intervention dans les frais de déplacement

Transport public en commun ..............................................................................................29

Véhicule mis à disposition – nombre de kilomètres .............................................................30

Transport collectif organisé ................................................................................................31

Autres moyens de transport ...............................................................................................33

Total (code 254) ........................................................................................................................34

Cadre 13Retenues pour pensions complémentaires

Cotisations et primes normales (code 285) ................................................................................34

Cotisations et primes pour la continuation individuelle (code 283) ..............................................35

Caisse.......................................................................................................................................35

Cadre 14Heures supplémentaires qui donnent droit à un sursalaire

Nombre total d'heures de travail supplémentaires effectivement prestées : (code 246)...............35

Base de calcul du sursalaire relatif à ces heures (code 247) ......................................................36

Cadre 15Précompte professionnel (code 286) .........................................................................................36

Cadre 16Cotisation spéciale pour la sécurité sociale (code 287) ..............................................................37

Cadre 17

Personnel statutaire qui n’est pas sous contrat de travail (code 290)..........................................37

Cadre 18Renseignements

Déplacements à vélo .................................................................................................................38

Dépenses propres à l’employeur ...............................................................................................39

Pourboires.................................................................................................................................41

5

Intitulé Page

Annexes

Annexe 1 : Cohabitation légale..................................................................................................42

Annexe 2 : Cadres et chercheurs étrangers ..............................................................................43

Annexe 3 : Enfant handicapé ....................................................................................................44

Personne handicapée..............................................................................................44

Annexe 4 : Rémunérations........................................................................................................45

Annexe 5 : Détermination de l’avantage de toute nature............................................................48

Tableau relatif à la détermination forfaitaire de l’avantage de toute nature ..............51

Annexe 6 : Art. 38, CIR 92 ........................................................................................................52

Annexe 7 : Options sur actions :Réduction de moitié de l’avantage fixé forfaitairement..............53

Annexe 8: Tarif des abonnements de 1ère classe hebdomadaire en train ...................................54

Modèle de fiche 281.10

Recto........................................................................................................................................55

Verso........................................................................................................................................56

RELEVE RECAPITULATIF 325.10

Remarques préalables .................................................................................................................57

Etablissement des relevés de salaires par des succursales, agences, etc., de sociétés ou

associations et par des sièges d'exploitation dont disposent des personnes physiques ................57

Redevables du précompte professionnel visés à l'art. 270, 6° CIR 92...........................................58

Services dans lesquels les fiches et relevés doivent être déposés................................................58

FEUILLE DE TITRE

En-tête

Indice du relevé 325.....................................................................................................................59

Numéro........................................................................................................................................59

Année..........................................................................................................................................59

Indice de fiches individuelles........................................................................................................59

Cadre 1

Numéro de référence ...................................................................................................................59

Cadre 2Numéro de téléphone...................................................................................................................59

Cadre 3

Débiteur des revenus...................................................................................................................60

Cadre 4

Domicile, siège social ou établissement principal .........................................................................60

6

Intitulé......................................................................................................................................Page

Cadre 5

Siège administratif ou d'exploitation .............................................................................................61

TABLEAU RECAPITULATIF DE CERTAINES DONNEES DES RELEVES 325..........................61

Modèle de feuille de titre

Recto...........................................................................................................................................68

Verso...........................................................................................................................................69

FEUILLE INTERCALAIRE

Référ ...........................................................................................................................................62

N° contrôle...................................................................................................................................62

N° recev.......................................................................................................................................62

C.C.P...........................................................................................................................................62

Mentions spéciales à porter en colonne "observation" ..................................................................62

Modèle de feuille intercalaire 325.10Recto...........................................................................................................................................70

PROCEDURE A SUIVRE EN CAS D'ERREURSDANS L'ETABLISSEMENT DES FICHES ET RELEVES

Procédure....................................................................................................................................65

Cas spécifiques

Montants non indiqués ou inférieurs à ceux qui auraient dû être mentionnés................................65

Montants indiqués supérieurs à ceux qui auraient dû être mentionnés..........................................66

Montants repris dans un rubrique inadéquate...............................................................................66

Montants repris sur une fiche autre que celle qui aurait dû être établie .........................................67

7

REMARQUES IMPORTANTES

Date limite derentrée desdocuments

Les chefs d'entreprises, les sociétés privées, associations, établissements etorganismes, et, en général, tous les débiteurs de revenus soumis au précompteprofessionnel doivent remettre, le 30 mars 2007 au plus tard, les fichesindividuelles et les relevés récapitulatifs concernant les rémunérations et autresrevenus soumis audit précompte qu'ils ont payés ou attribués au cours del'année 2006, même s'ils tiennent une comptabilité autrement que par annéecivile.

Belcotax Les employeurs qui participent au système BELCOTAX doivent toutefoisintroduire les données ou remettre les supports d'informations magnétiquesconcernant les fiches 281 le 30 mars 2007 au plus tard.

Nom de l'épouxou ducohabitantlégal

Le nom du conjoint ou du cohabitant légal peut toujours être mentionné sur lesfiches et relevés. Il doit toutefois être mentionné obligatoirement dans les cascités ci-après

Personnesmariées

§ Couple de personnes de sexe différentle nom de l’époux doit être mentionné sur les fiches et les relevés récapitulatifs dèslors que le bénéficiaire des revenus est une femme mariée.

§ Couple de personnes de même sexele nom du conjoint doit toujours être mentionné sur les fiches et les relevés.

Cohabitantslégaux

Conformément à l’article 2, § 1er, 2° CIR 92, les cohabitants légaux 1 sontassimilés aux personnes mariées et un cohabitant légal est assimilé à un conjoint.

Le nom du cohabitant (qui forme un ménage avec le bénéficiaire des revenus)doit toujours être mentionné sur les fiches individuelles et les relevésrécapitulatifs.

Procédureinformatique

Via le système BELCOTAX, les fiches 281 et les relevés récapitulatifs 325 peuventêtre communiqués par des moyens informatiques plutôt que sur papier.

La nouvelle application BELCOTAX ON WEB accepte trois procédures d'envoi :§ soit encodées et envoyées en ligne via internet (procédure destinée aux

employeurs qui n'établissent que peu de fiches);§ soit constituées hors ligne et envoyées par internet ;§ soit, comme par le passé, communiquées au moyen de supports

magnétiques (suivant les mêmes modalités).Dans l'application web, un programme de validation est intégré. Outre les fichiersplats, l'application accepte désormais les fichiers XML.

Les données introduites sous forme informatisée peuvent être consultées,modifiées ou supprimées via internet.

L'exemplaire de la fiche 281.10 destiné au bénéficiaire subsiste, étant donnéqu'il permet à ce dernier de remplir sa déclaration à l'impôt des personnesphysiques. Le modèle peut, en principe, être librement choisi, à condition qu'ilcontienne les mêmes éléments que le modèle officiel.

Ce sujet continue à la page suivante

1 Voir page 42

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REMARQUES IMPORTANTES, Suite

Procédure informatique(suite)

La brochure Belcotax contenant la description technique des fichiers ainsi que leprogramme de validation évoqué ci-dessus peut être téléchargée sur le sitewww.belcotaxonweb.be.

La procédure d'encodage par écran est documentée dans l'application elle-même.

La brochure peut également être commandée, par écrit, par téléphone, ou par e-mail auprès de :

Service Public Fédéral FINANCESCentre de Documentation – Précompte professionnel

de BRUXELLESSection Belcotax – 2ème étage

Rue Belliard, 451040 BRUXELLES

Tél. : 02/ 287.13.40 (N) 02/ 287.13.47 (F) 02/ 287.13.41 (F)

e-mail : [email protected]

La brochure concernant les revenus 2006 a subi quelques modifications parrapport à celle relative aux revenus 2005. Les employeurs ou secrétariats sociauxayant déjà participé à BELCOTAX doivent adopter leur programme enconséquence.

Options suractions

Cas particulier

Lorsque des options sur actions sont attribuées par une société étrangère qui nepossède pas d'établissement en Belgique, les fiches individuelles doivent êtreétablies par le contribuable belge au profit de qui le bénéficiaire des options suractions effectue ou a effectué une activité professionnelle

Salaires etindemnitéshonorés par lescurateurs

Personnes visées

Les curateurs, liquidateurs ou toutes personnes qui exercent des fonctionsanalogues visés à l'article 270, 6°, CIR 92 qui, dans le cadre d'une faillite ou de laliquidation, versent des indemnités

Salaires et indemnités

Mentionnez en regard du code d'identification adéquat, les salaires et indemnitéshonorés par les personnes précitées conformément au décompte aux ex-employés, augmenté de la part de ces employés dans le précompte professionneleffectivement retenu même si, à défaut d’actif, ce dernier n’a pas été versé aureceveur compétent.


http://www.belcotaxonweb.be.

mailto:[email protected]

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REMARQUES IMPORTANTES, Suite

Précompteprofessionnelrelatif auxrémunérationsse rapportant àla périodeantérieure à ladate duconcours descréanciers

En ce qui concerne le précompte professionnel relatif aux rémunérations serapportant à la période antérieure à la date du concours des créanciers, qui est fixéforfaitairement à 26,75 % par le numéro 25 de l'annexe III à l'AR/CIR 92 (année2006), les curateurs, liquidateurs ou ceux qui exercent des fonctions analogues visésà l'article 270, 6°, CIR 92 doivent mentionner, sous cette rubrique, le précompteprofessionnel effectivement retenu même si, à défaut d'actif suffisant, ce dernier n'apas été versé au receveur compétent.

Aucunprécompteprofessionnel

Les fiches individuelles et les relevés récapitulatifs doivent être établis dans tous lescas où le précompte professionnel est dû en principe en vertu de l'article 87, AR/CIR92, même si les revenus y visés n'ont pas été effectivement soumis audit précompte,soit parce que leur montant brut imposable n'atteint pas celui à partir duquel leditprécompte est dû, soit en vertu d'une dérogation particulière prévue dans les règlesd'application reprises à l'annexe III, AR/ CIR 92.

Conventionsinternationales

Dans tous les cas, les revenus exonérés en vertu d'une convention préventive de ladouble imposition doivent être repris sur un relevé 325 et sur une fiche individuelle281 correspondant à leur nature.

Les fiches individuelles se rapportant à des résidents d'un Etat avec lequel laBelgique a conclu une telle convention seront en principe transmises aux Autoritésétrangères concernées.

En ce qui concerne les résidents de la France, qui travaillent en Belgique commefrontaliers, il est aussi rappelé qu'une mention bien visible "frontalier français" doitêtre apposée tant sur les fiches individuelles que sur le relevé récapitulatif.

Les documents justificatifs que les bénéficiaires des revenus exonérés ont dûremettre aux débiteurs en vue d'éviter la retenue du précompte professionnelsont à annexer aux relevés récapitulatifs.

Rémunérationsrecueillies àl'étranger enraison d'uneactivité yexercée par despersonnesconsidéréespendant lapériode de cetteactivité commedesnon-habitants duRoyaume

Les rémunérations recueillies à l'étranger en raison d'une activité y exercée pardes travailleurs d'entreprises privées qui, en raison de cette activité, perdent leurqualité d'habitant du Royaume et sont considérés, pour la période de cetteoccupation (au moins 24 mois), comme des non-habitants du Royaume, doivent,même si ces rémunérations ne sont pas imposables en Belgique à l'impôt desnon-résidents parce qu'elles sont imputées sur les résultats d'un établissementétranger du débiteur ou sont exonérées en Belgique sur pied d'une conventionpréventive de la double imposition conclue par la Belgique, faire l'objet de fichesindividuelles 281.10.

Ces rémunérations doivent bien entendu être également reprises sur des relevés325.10, auxquels doivent être annexés les documents justifiant l'absence de retenuedu précompte professionnel.

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En-têteANNEE

Quelle année ? Mentionnez ici l’année du payement ou de l’attribution des revenus.L'année doit être mentionnée en chiffres.

Cadre 1NUMEROTATION DES FICHES

Commentnuméroter ?

Classez et numérotez les fiches individuelles 281.10 selon la méthode suivante :

Etape Action1 Classez les destinataires domiciliés en Belgique par numéros postaux,

en commençant par le numéro postal le plus petit.

2 Classez les destinataires ayant un même numéro postal par ordrealphabétique.

3 Groupez les destinataires domiciliés à l'étranger par pays et classez lespays dans l'ordre alphabétique.

4 Classez les destinataires étrangers d'un même pays par ordrealphabétique à la suite des bénéficiaires domiciliés en Belgique.

5

Groupez ensuite les cadres étrangers et les chercheurs étrangers 2

susceptibles de bénéficier du régime spécial d'imposition des cadresétrangers par ordre alphabétique après les bénéficiaires domiciliés àl'étranger.

6 Numérotez les fiches, sans interruption, en commençant par le chiffre 1.

Pourquoi cettenumérotation ?

Toutes les fiches individuelles 281.10 devront être reprises, dans le même ordre,sur les relevés récapitulatifs 325.10.

Cadre 2DATE D'ENTREE ET DE SORTIE

Date d'entrée Le travailleur est-il entré en service au cours de l’année 2006 ?OUI NON

Mentionnez ici la date d’entrée en service. Ne rien mentionnez ici.La date doit être reprise selon le format : JJ/MM/AAAA (Exemple : 31/12/2006)

Date de sortie Le travailleur est-il toujours en service au 31 décembre 2006 ?OUI NON

Ne rien mentionnez ici. Mentionnez ici la date à laquelle letravailleur a quitté le service.

La date doit être reprise selon le format : JJ/MM/AAAA (Exemple : 31/12/2006)

2 Voir page 43

11

Cadre 3DEBITEUR DES REVENUS

Qui est ledébiteur desrevenus ?

Le débiteur des revenus est celui qui a payé ou attribué les revenus. Il peut aussibien s'agir d'une personne physique, d'une personne morale ou d'une associationquelconque.

Identification Mentionnez ici l’identité complète du débiteur des revenus; c'est-à-dire le nom oula dénomination, la rue, le numéro et éventuellement la boîte postale, ainsi que lenuméro postal et la commune.

Le nom de la commune doit être mentionné en entier.

Communefusionnée

Pour les communes fusionnées, seul le numéro de la nouvelle commune(commune fusionnée) doit être mentionné. Ce numéro ne doit être suivi que dunom de la nouvelle commune.

NN ou NE Mentionnez ici le numéro d’entreprise ou le numéro national du débiteur desrevenus.

Cadre 4EXPEDITEUR

Qui estl'expéditeur ?

L'expéditeur est la personne physique, la personne morale, l' association ou lesecrétariat social qui a établi la fiche.

Identification Mentionnez ici l'identité complète de l'expéditeur, soit: les nom ou dénomination,rue et numéro et éventuellement la boîte postale, numéro postal et commune.


Communefusionnée

Pour les communes fusionnées, seul le numéro de la nouvelle commune(commune fusionnée) doit être mentionné. Ce numéro ne doit être suivi que dunom de la nouvelle commune.

But En cas de non distribution. les fiches seront retournées à l'expéditeur. Ce derniern'est pas nécessairement le débiteur des revenus.

12

Cadre 4DESTINATAIRE

Qui est ledestinataire ?

Le destinataire est la personne qui a perçu les revenus imposables.

Identification Mentionnez dans le cadre prévu à cet effet l'identité complète de l'expéditeur, soit:le nom ou la dénomination, la rue, le numéro et éventuellement la boîte postale,ainsi que le numéro postal et la commune.


Communefusionnée

Pour les communes fusionnées, seul le numéro postal de la nouvelle commune(commune fusionnée) doit être mentionné. Ce numéro postal ne doit être suivique du nom de la nouvelle commune.

Nom Mentionnez le nom du bénéficiaire des revenus en MAJUSCULES.

Prénoms Mentionnez toujours le premier prénom en entier. Les autres prénoms peuventêtre réduits à leurs initiales.

Domicile Si le bénéficiaire des revenus Alorsest domicilié en Belgique mentionnez ici son domicile à

la date du 1er janvier 2007ou, à défaut, son dernierdomicile connu.

n’est pas domicilié en Belgique mentionnez ici l’adressecomplète à l’étranger ainsique l’Etat étranger.

est un membre du personnel d'une entrepriseprivée belge occupé dans un pays extra-européenavec lequel la Belgique n'a pas signé deconvention préventive de la double imposition

mentionnez le domicile enBelgique à la date du départà l’étranger.

Cadresétrangers

Si la fiche individuelle est établie au nom d'un cadre ou d'un chercheur étranger 3,portez la mention « EX » après le nom de la commune de résidence.


3 Voir page 43

13

Cadre 4DESTINATAIRENom et prénom de l’époux ou du cohabitant légal

Le nom du conjoint ou du cohabitant légal peut toujours être mentionné sur lafiche.Il doit toutefois être mentionné obligatoirement dans les cas cités ci-après

Conjoints desexe différent

Si le bénéficiaire des revenus est une femme mariée, mentionnez les nom et prénomde l’époux en MAJUSCULES.

Conjoints demême sexe

Les nom et prénom du conjoint doivent toujours être mentionnés en MAJUSCULES.

Cohabitantlégal

Mentionnez en MAJUSCULES les nom et prénom du cohabitant légal 4 aveclequel le bénéficiaire des revenus forme un ménage.

4 Voir page 42

14

Cadre 5SITUATION DE FAMILLE (CJT.)

Règle générale Il y a lieu ici de tenir compte de la situation de famille du bénéficiaire des revenusau 1er janvier 2007.

Exception Si vous ne connaissez pas la situation familiale du bénéficiaire en date du 1er

janvier 2007, tenez alors compte de la dernière situation qui vous est connue.

Dans l’éventualité où la situation familiale vous a été communiquée par lesservices de l’Administration de la fiscalité des entreprises et des revenus, vousdevez tenir compte de cette situation familiale, éventuellement adaptée auxmodifications intervenues postérieurement à cette communication.

Travailleurétranger

SIla famille du travailleur réside

ALORS

en Belgique il y a lieu de tenir compte du conjoint ou ducohabitant légal et de tous les enfants etautres personnes à charge.

dans l’Union européenne il y a lieu de tenir compte du conjoint ou ducohabitant légal et de tous les enfants etautres personnes à charge.

hors de l’Union européenne Il n’y a lieu de tenir compte que :• du conjoint ou du cohabitant légal (sauf s’il

existe de sérieuses présomptions qu’il ouelle a été abandonné(e) par lecontribuable).

• des enfants pour lesquels les allocationsfamiliales belges sont payées dans lepays d’origine du travailleur.

Bénéficiairedes revenusISOLE

Mentionner ici le chiffre "0"

Bénéficiairedes revenusMARIE ouCOHABITANTLEGAL

SIle conjoint ou le cohabitant légal du

bénéficiaire des revenusALORS

mentionnez ici le chiffre

a des revenus professionnels propres 1n’a pas de revenus professionnels 2ne perçoit que des pensions, rentes oudes revenus y assimilés ≤ 108,00 EURnets par mois

2

a des revenus professionnels propresautres que des pensions, rentes ourevenus y assimilés ≤ 180,00 EUR netspar mois

3

ne perçoit que des pensions, rentes oudes revenus y assimilés compris entre108,00 EUR et 360,00 EUR nets par mois.

3

15

Cadre 5SITUATION DE FAMILLE (Enf.)

Règle générale Tenez compte de la situation de famille du bénéficiaire des revenus au 1er janvier2007.




Travailleurétranger SI

la famille du travailleur résideALORS



hors de l’Union européenne Il n’y a lieu de tenir compte que :• du conjoint ou du cohabitant légal (sauf

s’il existe de sérieuses présomptions qu’ilou elle a été abandonné(e) par lecontribuable).


Enfants (Enf) Mentionnez ici le nombre d’enfants à charge du bénéficiaire.

Un enfant gravement handicapé 5 à charge doit être compté pour 2 enfants.

Enfant mort-né

Doit également être considéré comme un enfant à charge, un enfant mort-né ouperdu à l’occasion d’une fausse couche survenue après une grossesse d’un moins180 jours, pour autant que l’événement se soit produit pendant l’année 2006.

5 Voir page 44

16

Cadre 5SITUATION DE FAMILLE (Autres)

Règle générale Il y a lieu ici de tenir compte de la situation de famille du bénéficiaire des revenusau 1er janvier 2007.






ALORS




s’il existe de sérieuses présomptionsqu’il ou elle a été abandonné(e) par lecontribuable).


Autres Mentionnez ici le nombre de personnes autres que le conjoint et les enfants, quisont à charge du bénéficiaire.

Un personne à charge gravement handicapée 6 doit être comptée pour 2personnes à charge.

+ de 65 ans

Doit également être considéré comme une personne à charge, tout ascendant oucollatéral jusqu’au second degré inclusivement pour autant que cette personne :

§ ait atteint l’âge de 65 ans accomplis ;§ fasse partie du ménage au 1er janvier 2007 ;§ n’ait pas bénéficié, pendant l’année 2006, de ressources propres d’un

montant net supérieur à 2.610 EUR 7.

6 Voir page 447 Pour déterminer le montant net des ressources, il est fait abstraction des pensions, rentes et allocations en

tenant lieu visées à l’article 34 du Code des impôts sur les revenus 1992, à concurrence de 21.020 EURpour l’année 2006.

17

Cadre 5SITUATION DE FAMILLE (Divers)

Règle générale Il y a lieu ici de tenir compte de la situation de famille du bénéficiaire des revenus au1er janvier 2007.

Exception Si vous ne connaissez pas la situation familiale du bénéficiaire en date du 1er janvier2007, tenez alors compte de la dernière situation qui vous est connue.

Dans l’éventualité où la situation familiale vous a été communiquée par les servicesde l’Administration de la fiscalité des entreprises et des revenus, vous devez tenircompte de cette situation familiale, éventuellement adaptée aux modificationsintervenues postérieurement à cette communication.



ALORS




s’il existe de sérieuses présomptions qu’ilou elle a été abandonné(e) par lecontribuable).


Divers Mentionnez ici la lettre « X », lorsque le bénéficiaire est :§ un veuf ou une veuve non remarié(e) avec un ou plusieurs enfants à charge,

ou§ un père ou une mère célibataire avec un ou plusieurs enfants à charge.

Cadre 5HANDICAPSituation de famille (Cjt.)

Handicap Si le conjoint ou le cohabitant légal du bénéficiaire des revenus est une personnegravement handicapée 8 mentionnez la lettre « H » comme dans l’exemple ci-dessous.

Cjt. Enf. Autres DiversSituation

defamille

H


8 Voir page 44

18

Cadre 5HANDICAPSituation de famille (Divers)

Handicap Si le bénéficiaire des revenus est une personne gravement handicapée 8 mentionnezla lettre « H » comme dans l’exemple ci-dessous.

Cjt. Enf. Autres DiversSituation

defamille

H

Cadre 6ETAT CIVIL

Règle générale Il y a lieu de tenir compte de l’état civil du bénéficiaire des revenus à la date du 1er

janvier 2007.

A défaut de l’état civil au 1er janvier 2007, tenez compte du dernier état civil dubénéficiaire des revenus antérieur à cette date et connu de vous.

IndicationSI

le bénéficiaire des revenus estALORS

mentionnez ici la lettrecélibataire « C »marié ou cohabitant légal « M »veuf ou veuve « V »divorcé « D »séparé de corps « D »séparé de fait « S »

Cadre 7N° COMMISSION PARITAIRE

Commissionparitaire

Mentionnez ici le numéro d’ordre sous lequel la commission paritaire compétentepour le travailleur, au nom de qui la fiche est établie, figure dans la liste descommissions paritaires.

Qui établit laliste descommissionsparitaires ?

Service Public Fédéral Emploi, Travail et Concertation socialeDirection générale Relations collectives de travailrue Ernest Blerot 11070 Bruxelles

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Cadre 8N° D'IDENTIFICATION (Bénéficiaire des revenus)

Sile bénéficiaire des revenus

Alorsmentionnez ici

est domicilié en Belgique son numéro d’inscription au registrenationalou, à défaut,sa date de naissance.

n’est pas domicilié en Belgique soit son numéro "banque-carrefour" 9

soit son numéro d'identificationfiscale (NIF) attribué par le pays oùréside le bénéficiaire des revenussoit, à défaut,sa date de naissance.

Cadre 9REMUNERATIONS

Revenus visés Mentionnez ici les rémunérations 10 brutes imposables, fixes ou variables, en espèceou en nature, payées ou attribuées en 2006.

Montant brutimposable

Il s'agit du montant brut des rémunérations diminué des cotisations socialespersonnelles retenues en exécution de la législation sociale ou d’un statut légal ouréglementaire ( à l'exclusion toutefois de la cotisation spéciale de sécurité sociale quia trait aux rémunérations de l'année 2006) mais y compris le précompteprofessionnel éventuellement dû (tant le précompte professionnel retenu que le nonretenu).

Précompteprofessionnelnon retenu

Par la non retenue du précompte professionnel, le redevable fait usage de la facultéqui lui est laissée de ne pas retenir ledit précompte sur le montant brut imposabledes revenus payés ou attribués. Dans ce cas, le débiteur des revenus supportepersonnellement le précompte professionnel en lieu et place du bénéficiaire desrevenus.Cela ne signifie pas que le versement du précompte est facultatif. Le redevabledevra payer le précompte professionnel dans tous les cas où il en est redevable.

Le montant du précompte professionnel non retenu doit, en outre, être ajouté aurevenus imposables au titre d'avantage de toute nature.

9 Egalement dénommé "numéro Bis" : il s'agit du numéro d'identification des personnes physiques qui ne sontpas inscrites au Registre national des personnes physiques, attribué par le Banque-carrefour en applicationde l'article 4 de la loi du 15 janvier 1990 (M.B. 22.2.1990)(Voir entre autres, la circulaire du S.P.F. Sécuritésociale du 11/07/2006 relative à la procédure d'attribution d'un numéro d'identification, appelé "numéro bis"aux étrangers personnes physiques qui viennent temporairement en Belgique pour y travailler commetravailleurs occasionnels - MB du 10/08/2006)

10 Voir page 45

20

Cadre 9PECULE DE VACANCES

Nombre dejours SI

le bénéficiaire desrevenus est

ET ALORS

est assujetti au régimedes vacancesannuelles destravailleurs salariés

mentionnez ici le nombre dejours auxquels se rapportentle pécule de vacances liquidépar l’employeur pour lecompte de la caisse devacances compétente.

membre du personnelouvrier ou assimilé

n’est pas assujetti aurégime des vacancesannuelles destravailleurs salariés

ne rien mentionnez ici.

membre du personnelemployé ou assimilé ne rien mentionnez ici.

Montant SIle bénéficiaire des

revenus est

ETest

ALORS

est assujetti au régime desvacances annuelles destravailleurs salariés

mentionnez ici le pécule devacances liquidé parl’employeur pour le comptede la caisse de vacancescompétente.

membre dupersonnel ouvrierou assimilé

n’est pas assujetti au régimedes vacances annuelles destravailleurs salariés

ne rien mentionner.

membre dupersonnel employéou assimilé

----- ne rien mentionner.

De quel péculede vacancess’agit-il ?

Il s'agit du pécule de vacances dont l'employeur n'a pas supporté la charge maispour lequel il est intervenu tant dans le calcul du précompte professionnel dû à lasource que dans le versement dudit précompte au Trésor.

Ne pasmentionner

Ne doivent pas être mentionnés ici, les pécules de vacances liquidés par l’employeuret sur lesquels le précompte professionnel a été retenu et versé au Trésor par lacaisse de vacances compétente.

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Cadre 9AVANTAGES DE TOUTE NATURENature

Nature Indiquez ici, au moyen d’une des abréviations reprises au tableau ci-dessous, lanature de (des) l’avantage(s) octroyé(s) au bénéficiaire des revenus.

Ne rien indiquer si aucun avantage en nature n’est octroyé.

SIl’avantage en nature résulte

ALORSmentionnez ici la

(les) lettre(s)

d’un prêt « P »du logement « L »du chauffage « Ch »de l’éclairage « Ecl »

de l’octroi à titre gratuit ou àdes conditionsavantageuses

de la nourriture « N »de l’intervention de l’employeur dans le prix d’achat (horsTVA) pour l’acquisition, par l’employé, d’une configurationcomplète d’un PC, de périphériques et d’une imprimante,la connexion à internet ainsi que le logiciel au service del’activité professionnelle dans le cadre d’un plan organisépar l’employeur (pour autant que l’intervention dépasse60 % du prix d’achat précité ou excède le montant de1.600,00 EUR)

« PC 1 »

de la mise à disposition gratuite (ou à un tarif avantageux)par l’employeur d’un PC et/ou d’une connexion àinternet à des fins personnelles

« PC 2 »

d’autres avantages non repris ci-dessus « Div »

Cadre 9AVANTAGES DE TOUTE NATUREMontant

Généralités Mentionnez ici le montant imposable des avantages de toute nature que letravailleur a obtenus en raison ou à l’occasion de l’exercice de son activitéprofessionnelle.

Assurances Primes d’assurances que l’employeur a versées définitivement au profit purementindividuel du bénéficiaire des revenus. Sont notamment visées ici les interventionsdans les primes :

• d’assurance incendie ;• d’assurance responsabilité civile ou familiale ;• d’assurance auto ;• d’assurance vie individuelle ;• d'assurance de groupe ou d'un règlement extra-légal de prévoyance

non applicable à tous les affiliés ou à un groupe d'entre eux ;• d'assurance individuelle contre les accidents corporels, etc.

Soins de santé Montant des allocations que l’employeur paie systématiquement aux membres dupersonnel en exécution d’un règlement organisant l’intervention pécuniaire dansles coûts des soins de santé.

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Cadre 9AVANTAGES DE TOUTE NATUREMontant, suite

Primes demariage etd'ancienneté

Une prime de mariage qui excède le montant de 200,00 EUR par travailleur : ladifférence entre la prime de mariage et le montant maximum exonéré de 200,00EUR doit être mentionnée sous la rubrique avantage de toute nature.

La prime d'ancienneté doit être mentionnée sous la rubrique avantage de toutenature, à concurrence du montant total versé par l'employeur, lorsque lesconditions pour une exonération 11 ne sont pas respectées.

Soins de santé Sont ici visées les indemnités payées systématiquement par l'employeur auxmembres du personnel en exécution d'un règlement prévoyant la participationfinancière dans le frais de soins de santé.

Options suractions

Avantages de toute nature soit :§ obtenus en raison de la levée d’option sur action, attribuées avant le 1er

janvier 1999.§ qui résultent de l’attribution d’actions à des conditions favorables.

(Doivent notamment être mentionnés ici les options sur actions, dont seule lamoitié de l’avantage a été imposé en 2003, 2004 et/ou 2005 (conformément àla loi du 26 mars 1999), qui ont été exercées par anticipation, en 2006, pardérogation du plan d’option même, soit avant l’expiration de la troisièmeannée qui suit celle au cours de laquelle l’offre a eu lieu)

§ qui résultent d’options sur actions qui, en 2006, par dérogation du pland’option même ont été cédées entre vifs.

Avantagesdivers

Mentionnez ici le montant de l’avantage de toute nature qui résulte :• d’un prêt, du logement, du chauffage, de l’éclairage, du personnel domestique,

etc… accordés à titre gratuit ou à des conditions avantageuses.• de la fourniture gratuite d’un repas.• de l’intervention de l’employeur dans le prix d’achat (hors TVA) pour

l’acquisition, par l’employé, d’une configuration complète d’un PC, depériphériques et d’une imprimante, la connexion à internet ainsi que le logicielau service de l’activité professionnelle dans le cadre d’un plan organisé parl’employeur (pour autant que l’intervention dépasse 60 % du prix d’achatprécité ou excède le montant de 1.600,00 EUR)

• de la mise à disposition gratuite (ou à un tarif avantageux) par l’employeurd’un PC et/ou d’une connexion à internet à des fins personnelles

Véhicule mis àdisposition parl’employeur

Est ici visé l’avantage de toute nature qui résulte de l’utilisation à des fins privées(en dehors des déplacements du domicile au lieu de travail) d’un véhiculeautomobile, mis à la disposition du travailleur par l’employeur, gratuitement ou àdes conditions avantageuses.

Comment déterminer l’avantage de toute nature ? 12

11 une prime d'ancienneté est exonérée lorsque les conditions suivantes sont respectées :o Elle est accordée deux fois au maximum au cours de la carrière d'un travailleur chez un employeuro La première attribution survient au plus tôt dans l'année calendrier au cours de laquelle le travailleur

atteint 25 ans de service auprès de l'employeur et le montant de la prime s'élève aumaximum à une fois le montant brut du salaire mensuel

o La deuxième attribution survient au plus tôt dans l'année calendrier au cours de laquelle letravailleur atteint 35 ans de service auprès de l'employeur et le montant de la prime s'élève aumaximum à deux fois le montant brut du salaire mensuel..

12 Voir page 48

23

Cadre 9TOTAL (CODE 250)

Mentionnez ici le total des revenus repris au cadre 9, a, b et c.

Cadre 9TOTAL (CODE 250)TRAVAILLEURS DU SECTEUR DE LA CONSTRUCTION (Commission paritaire 124)

Ne sont concernés que les bénéficiaires des revenus qui sont travailleurs dusecteur de la construction et qui relèvent de la compétence de la Commissionparitaire de la construction n° 124.

Timbres fidélité Si l'employeur paie ou attribue des timbres fidélités, il y a lieu de compléter la zoneen regard du cadre 9, d (TOTAL) de la manière suivante :

SIla contre valeur des timbres

fidélités

ALORSmentionnez ici le texte

est incorporée dans lesrémunérations

Contre valeur des timbres-fidélité inclusedans le montant des rémunérations.

n’est pas incorporée dans lesrémunérations

A ajouter : 9 % des rémunérationsordinaires (timbres fidélité).

Ne sont pasvisés

Timbresintempéries

Les timbres intempéries que l'employeur paie ou attribue ne doivent pas êtrementionnés sur la fiche 281.10 mais bien sur la fiche 281.18.

Pour l'année des revenus 2006, la zone "Total" reprise au cadre 9, d, de la fiche281.10 doit être complété comme suit :

SILa contre-valeur des timbres

intempéries

ALORSmentionnez ici le texte

est incorporée dans les revenusmentionnés en regard du code"271" de la fiche 281.18

Contre valeur des timbres intempéries repriseau code 271 de la fiche 281.18.

n’est pas incorporée dans lesrevenus mentionnés en regarddu code "271" de la fiche 281.18

A ajouter aux codes 1271 ou 2271 de ladéclaration IPP : 2% des rémunérations(timbres intempéries).

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Cadre 10OPTIONS SUR ACTIONS

Pourcentage SIles options sur actions

ALORSmentionnez ici

ne sont pas cotées ounégociées en bourse

Le(les) pourcentage(s) éventuel(s) qui s’applique(nt)pour l’évaluation de(s) l’avantage(s) découlant desoptions sur actions attribuées en 2006.

sont cotées ou négociéesen bourse

00,00.

Si, au cours de l’année 2006, plusieurs options sur actions sont octroyées pourlesquelles différents pourcentages s’appliquent pour l’évaluation des avantages detoute nature, mentionnez dans les différentes rubriques adéquates les pourcentagesayant servi de base à la détermination forfaitaire des avantages imposables.

Sociétéétrangère

Les options sur actions sont attribuées par unesociété étrangère qui ne possède pas

d’établissement en Belgique

ALORS

OUI Cochez la case.NON Laissez la case vide.

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Cadre 10OPTIONS SUR ACTIONS ATTRIBUEES EN 2006 (code 249)

Principe Mentionnez ici les avantages de toute nature obtenus, en raison ou à l’occasion del’activité professionnelle, sous forme d’attribution, gratuite ou non, en 2006, d’optionssur actions, sur pied de la loi du 26/3/1999 relative au plan d’action belge pourl’emploi 1998 et portant des dispositions diverses (Moniteur belge du 1/4/1999).

Dated’attribution

Les options sont censées attribuées le 60ème jour qui suit la date de l’offre.

SIl’offre a eu lieu

ALORS

entre le 2/11/2005 et le 31/12/2005 inclusentre le 1/1/2006 et le 1/11/2006 inclus

Mentionnez ici le montant total (nonréduit) des avantages de toutes nature.

après le 1/11/2006 Ne rien mentionnez ici.

Montant àmentionner

Mentionnez ici le montant total des avantages de toute nature découlant del’attribution en 2006 des différentes options sur actions.

Réduction demoitié

Lorsque les conditions pour la réduction de moitié 13 du montant imposable del’avantage étaient bien remplies lors de l’attribution en 2006, mais ne l’étaient plusau 31.12.2006, mentionnez ici le montant total (non réduit de moitié) de l’avantageimposable.

Avantagecomplémentaire

Mentionnez ici également le montant de l’avantage qui résulte de la clause qui apour effet d’octroyer un avantage certain au bénéficiaire des options attribuées en2006, lorsque cet avantage est fixé en 2006 et dans la mesure où il excèdel’avantage déterminé forfaitairement au moment de l’attribution.

Optionspayantes

En cas d’options payantes, ne mentionnez ici que la différence entre le montant totalimposable des avantages de toute nature et le montant de l’intervention dubénéficiaire.

13 Voir page 53

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Cadre 10OPTIONS SUR ACTIONS ATTRIBUEES EN 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004 ET/OU 2005 (code248)

Principe Mentionnez ici les avantages de toute nature obtenus, en raison ou à l’occasion del’activité professionnelle, sous forme d’attribution, gratuite ou non, en 1999, 2000,2001, 2002, 2003, 2004 et/ou 2005 d’options sur actions, imposables en 2006, surpied de la loi du 26/3/1999 relative au plan d’action belge pour l’emploi 1998 etportant des dispositions diverses (Moniteur belge du 1/4/1999).


Mentionnez ici :• le montant de la reprise de la réduction de moitié de l’avantage 14 imposable

lorsque :

§ une couverture du risque de diminution de valeur des actions sur lesquellesporte l’option a été accordée en 2006.

§ l’option a été exercée en 2006 avant l’expiration de la troisième annéesuivant celle au cours de laquelle l’offre a eu lieu, alors que le bénéficiaires’était personnellement engagé à ne pas le faire.

§ l’option a été cédée entre vifs en 2006 alors que le bénéficiaire s’étaitpersonnellement engagé à ne pas le faire.

• le montant de l’avantage qui résulte d’une clause qui a pour effet d’octroyer unavantage certain au bénéficiaire des options, lorsque cet avantage est fixé en2006 et dans la mesure où il excède l’avantage déterminé forfaitairement aumoment de l’attribution.

Exerciceprématuré del’option

Lorsque l’option est exercée prématurément en 2006 par dérogation du plan d’optionmême qui prévoit que l’option ne peut pas être exercée avant l’expiration de latroisième année suivant celle au cours de laquelle l’offre a eu lieu, le montantimposable de l’avantage qui en résulte doit être mentionné en regard de la rubrique« Avantages de toute nature » au cadre 9, c.

14 Voir page 53

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Cadre 11REVENUS TAXABLES DISTINCTEMENTPécule de vacances anticipé (code 251)

Pécule devacancesanticipé

SIle bénéficiaire des revenus

ALORS

n’a jamais quitté l’entreprise au cours del’année 2006

Ne rien mentionnez ici.

a quitté définitivement l’entreprise aucours de l’année 2006

a quitté l’entreprise au cours de l’année2006 mais a été réengagé dans lecourant de la même année

Mentionnez ici la partie du péculede vacances anticipé qui serapporte aux prestations effectuéesen 2006 et que l’employeur a payéau cours de cette même année.

Cadre 11REVENUS TAXABLES DISTINCTEMENTArriérés (code 252)

Rémunérations Mentionnez ici les rémunérations afférentes à une ou plusieurs années antérieuresà 2006, et au cours desquelles elles auraient pu normalement être payées ouattribuées, mais qui, par le fait d’une autorité publique ou de l’existence d’un litigeentre le débiteur et le bénéficiaire, ont seulement été payées ou attribuées en2006.

Fonds defermeture desentreprises

Mentionnez ici les indemnités payées par le Fonds d’indemnisation des travailleurslicenciés en cas de fermeture d’entreprises après l’expiration de la périodeimposable à laquelle elles se rapportent effectivement.

Cadre 11REVENUS TAXABLES DISTINCTEMENTIndemnités de dédit (code 253)

Indemnitésvisées

Les indemnités accordées par l’employeur légalement, conventionnellement oubénévolement, sous quelque forme et sous quelque dénomination que ce soit,ensuite d’une cessation de travail ou d’une rupture de contrat de louage de travail,qui dépassent 790,00 EUR par an.

Tel est le cas notamment des indemnités de licenciement payées, par l’employeur,en exécution de la législation relative à l’indemnisation des travailleurs licenciés encas de fermeture d’entreprises.

Prépensionallouée sousforme decapital

Mentionnez ici le montant :• des indemnités complémentaires légales de prépension versées sous

forme d’un capital à charge de l’employeur ;• des indemnités complémentaires extra-légales de prépension versées

sous forme de capital à charge de l’employeur.

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Cadre 11REVENUS TAXABLES DISTINCTEMENTIndemnité de reclassement (code 245)

Indemnitésvisées

Les indemnités de reclassement telles que visées aux articles 36 à 38 de la loi du23 décembre 2005 relative au pacte de solidarité entre les générations (MB du30.12.2005 – 2ème édition) accordées par l’employeur dans le cadre de la gestionactive des restructurations

Il s'agit en particulier des indemnités payées ou attribuées pendant une période demaximum 6 mois à des travailleurs qui, au moment de l'annonce du licenciementcollectif, comptent au moins 1 année d'ancienneté de service et sont inscrits dansune cellule pour l'emploi telle que visée aux articles 33 à 35 de la loi du 23décembre 2005 relative au pacte de solidarité entre les générations (MB du30.12.2005 – 2ème édition) et aux articles 5 à 8 de l'arrêté royal du 9 mars 2006relatif à la gestion active des restructurations (MB du 31.3.2006 – 2ème édition).

Conditions Le travailleur doit entre-autres répondre aux conditions suivantes :§ être employé auprès d'un employeur en restructuration;§ être licencié dans le cadre d'un licenciement collectif tel que visé à l'article

3 de l'arrêté royal du 9 mars 2006 portant sur la gestion active desrestructurations (MB 31.3.2006-2ème édition) et annoncé au plus tôt31.3.2006;

§ être licencié pendant la période qui débute à l'annonce du licenciementcollectif et qui se termine le dernier jour de la période de reconnaissancede l'entreprise en tant qu'entreprise en difficulté ou en restructurationconformément aux dispositions en matière de prépension;

§ avoir atteint l'âge de 45 ans au moment de l'annonce du licenciementcollectif.


Mentionnez ici le montant brut imposable des indemnités payées ou attribuées en2006.

Cadre 11REVENUS TAXABLES DISTINCTEMENTPrime régionale de remise au travail (code 291)

Primes visées Sont ici visées les primes régionales de remise au travail qui, en vertu d'un décretou d'une ordonnance promulgué avant le 1er janvier 2006 ou d'un arrêté pris avantcette même date, sous certaines conditions, sont payées ou attribuées à destravailleurs âgés licenciés d'une entreprise en difficulté ou en restructuration et quisont remis au travail après une période de chômage auprès d'un nouvelemployeur.

Lesdites primes sont, en ce qui concerne l'année des revenus 2006,exclusivement payées par le Ministère de la Communauté flamande en applicationdu décret du Gouvernement flamand daté du 24 juin 2005 portant instauration dela prime de remise au travail (MB 5.8.2006, 1ère édition)

Sur pied du décret du Gouvernement flamand du 31 mars 2006 portantsuspension de la prime de remise au travail (MB 26.4.2006) ,l'attribution de laprime de remise au travail est toutefois suspendue depuis le 1er avril 2006

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Cadre 12FRAIS DE DEPLACEMENTTransport public en commun

Transportsvisés

Cette rubrique concerne exclusivement l’intervention de l’employeur dans les frais dedéplacement du domicile au lieu de travail effectués en train, tram, bus ou métroainsi que tout autre moyen de transport mis à disposition du public par les sociétésde transport public tels que SNCB, STIB, TEC, et DE LIJN.

Ne peuvent être mentionnées ici, que les indemnités dont l’employeur peut établirqu’elles se rapportent au paiement ou au remboursement des frais de déplacementdu domicile au lieu de travail effectués au moyen de transports publics en commun.

C’est notamment le cas pour les frais de déplacement qui sont payés directementpar l’employeur à la société de transport public en commun (dans le cadre du soi-disant système du tiers payant) ou lorsque le travailleur peut démontrer à sonemployeur (par exemple au moyen d'un abonnement non régulier, de tickets detransports individuels, de cartes multivoyages,…) que les indemnités portent sur detels frais de déplacement.


Mentionner ici le montant total annuel de l’indemnité accordée par l’employeur enpaiement ou remboursement des frais de déplacement du domicile au lieu de travaileffectué au moyen d’un ou plusieurs moyens de transports publics en commun.

L’intervention libre et obligatoire de l’employeur dans le prix d’un abonnementrégulier ou non, mais aussi l’indemnité en remboursement des tickets individuels oudes cartes de plusieurs voyages, etc. doivent être repris ici.

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Cadre 12VEHICULE MIS A DISPOSITIONNombre de kilomètres

Cas visés Ce cadre doit être complété dès lors que le bénéficiaire des revenus a bénéficié del’usage d’un véhicule mis à disposition par l’employeur, gratuitement ou à desconditions avantageuses.

Kilomètresconcernés

Mentionnez ici le nombre total de kilomètres ayant servi de base au calcul del’avantage de toute nature imposable 15.

Ce nombre de kilomètres, comprend tant les déplacements domicile-lieu de travailque les déplacements strictement privé effectués au cours de l’année 2006.

Même si l'avantage à prendre en considération est réduit à zéro suite à ladiminution de l'intervention du bénéficiaire de cet avantage, le nombre total dekilomètres ayant servi de base au calcul de l'avantage imposable proprement dit,doit toujours être mentionné.

Exemple Le bénéficiaire des revenus réside du 1er janvier 2006 au 30 avril 2006 à moinsde 25 km (forfait 5000 km) de son lieu de travail. A partir du 1er mai 2006 il résideà plus de 25 km (forfait 7500 km).

Le nombre de kilomètres à mentionner sur la fiche individuelle sera de :(4/12 x 5000 km) + (8/12 x 7500 km) = 6.667 km.

En cas de changement de domicile au cours d’un mois, la même proportion seraappliquée. Le nombre de kilomètres relatif au mois du changement de domiciledoit être déterminé en tenant compte du nombre proportionnel de jours, d’unepart, avant le déménagement, et , d’autre part, après le déménagement.

Si le changement de domicile a lieu en date du 10 mai 2006 en lieu et place du 1er

mai 2006, il y a lieu de déterminer le nombre de kilomètre comme suit :[(5.000 km x 4/12) + (5.000 km x 1/12 x 9/30)] + [(7.500 km x 7/12) + (7.500 km x1/12 x 21/30)] = 6.604,1415 soit 6.604 km.

15 Voir page 48

31

Cadre 12FRAIS DE DEPLACEMENTTransport collectif organisé

Définition Il s’agit du transport en commun des membres du personnel au moyen de toutvéhicule susceptible de permettre le transport d’au moins deux personnes tel que,notamment, un autocar, un autobus, un minibus, un véhicule utilitaire (camionnette,jeep, pick-up …), une voiture, une voiture mixte, une motocyclette, etc., organisé parl'employeur ou un groupe d'employeurs, éventuellement par l'intermédiaire d'unesociété de transport de personnes.

Options Indiquez :• OUI : si l’employeur organise un transport collectif seul ou en groupe

avec d’autres employeurs.• NON : si l’employeur n’organise pas ou ne participe pas à l’organisation

d’un transport collectif.


Mentionner ici le montant annuel de l’indemnité que l’employeur octroie au travailleurqui utilise un transport collectif organisé pour effectuer tout ou partie de sesdéplacements du domicile au lieu de travail.

Ne peut être mentionnée ici que l’indemnité qui est liée aux déplacementsréellement effectués par le travailleur au moyen d’un transport collectiforganisé.

Abonnement detrain – 1ère

classe

Le montant de l'indemnité à mentionner doit être limité au prix d'un abonnementpremière classe en train pour une distance équivalente à celle parcourue avec cetransport collectif organisé.

Pour la détermination du prix d'un abonnement de train première classe, il peut êtrefait usage du tarif le plus avantageux, c.à.d. le tarif applicable pour un abonnementhebdomadaire en première classe 16.

Pour plus de simplicité, c'est le tarif applicable au 1er février de l'année qui seraretenu pour fixer la limite applicable à l'indemnité totale relative à cette année.

Pour des raisons pratiques et d'équité, on retiendra, pour l'année, un nombre decartes train qui sera déterminé en divisant le nombre de jours d'utilisation dutransport collectif organisé divisé par 5 et ce, quel que soit le régime du temps detravail.

L'éventuelle partie de l'indemnité pour transport collectif organisé (autre que celuieffectué au moyen d’un véhicule mis à disposition) qui excède le prix d'unabonnement de train première classe doit être mentionnée au cadre 9, c (avantagesde toute nature).

Avantagesocial exonéré

L’avantage qui résulte d’un transport collectif organisé par l’employeur (seul ou encollaboration avec d’autres employeurs), gratuitement ou à prix réduit, par sespropres moyens ou à l’intervention d’une société de transport de personnes,constitue un avantage social exonéré d’impôts.


16 Voir page 54

32

Cadre 12FRAIS DE DEPLACEMENTTransport collectif organisé, suite

Véhicule mis àdisposition

Lorsque le déplacement du domicile au lieu de travail est effectué au moyen d’unvéhicule mis à disposition du travailleur par l’employeur, gratuitement ou à desconditions avantageuses, la valeur totale de l’avantage qui en résulte doit égalementêtre mentionné ici, au nom du titulaire du véhicule, dans la mesure où ce dernierest utilisé dans le cadre d'un transport collectif organisé.

Conventionindividuelle

Dans le but d’éviter certains abus en matière de transport collectif organisé lorsquecelui-ci est réalisé au moyen d’un véhicule mis à disposition par l’employeur autrequ’un autocar, un autobus, ou un minibus, au sens de la réglementation relative àl’immatriculation des véhicules à moteur, les employeurs concernés DOIVENTjoindre au relevé récapitulatif 325 17, toutes les conventions concluesindividuellement avec chaque travailleur utilisateur.

Les conventions individuelles susvisées ainsi que tous avenants à celles-ci serontjoints au relevé récapitulatif 325 de l’année des revenus au cours de laquelle elles(ils) seront pour la première fois d’application.

Déterminationde l'avantagede toute nature

L'avantage de toute nature résultant de l’utilisation d'un véhicule mis à dispositionpar l’employeur, gratuitement ou à des conditions avantageuses, dans le cadre dutransport collectif organisé (c.à.d. avec minimum 2 travailleurs), doit être déterminésur base des kilomètres (fixés forfaitairement ou réels) parcourus pour lesdéplacements du domicile au lieu de travail.

La valeur de l'avantage de toute nature à mentionner ne doit pas, dans ce cas, êtrelimitée au prix d'un abonnement de train première classe.

Pour la détermination de l’avantage imposable, il est admis que le nombre forfaitairede kilomètres, à l’exclusion de certaines exceptions 18, peut être fixé (sur baseannuelle) comme suit :

Distance en kilomètres (aller simple)entre le domicile et le lieu fixe de travail

Nombre de kilomètres à prendre enconsidération

≤ 25 5.000> 25 7.500

Le nombre de kilomètres ainsi déterminé est ensuite multiplié par le montant reprisau tableau relatif à la détermination forfaitaire de l'avantage de toute nature 19

portant sur l'usage personnel d'un véhicule mis gratuitement à disposition, comptetenu de la puissance imposable du véhicule en matière de taxe de circulation.

Usage mixte

Lorsque le véhicule est utilisé tant dans le cadre d’un transport collectif organisé quepour les déplacements privés (domicile-lieu de travail et autres), il y a lieu, enprincipe, de déterminer l’avantage de toute nature selon la règle applicable àl’usage mixte d’un véhicule 20.

17 Voir page 6218 Voir page 4819 Voir page 5120 Voir page 49

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Cadre 12FRAIS DE DEPLACEMENTAutres moyens de transport

Transportsvisés

Sont ici visés tous les moyens de transports autre que :• le transport public en commun ;• le transport collectif organisé.

Montants àmentionner

Mentionnez ici le montant total annuel de l’indemnité accordée par l’employeur enpaiement ou remboursement des frais de déplacement du domicile au lieu de travaileffectués d’une autre manière que :§ en transport public en commun ;§ en transport collectif organisé.

Mentionnez ici également le montant des indemnités dont l’employeur ne peut pasétablir qu’elles concernent :§ le paiement ou le remboursement des frais de déplacement du domicile au

lieu de travail effectué en transport public en commun ;§ un transport collectif organisé.

Déplacementsà vélo

Les indemnités en paiement ou remboursement des frais de déplacement àbicyclette peuvent être mentionnées ici, pour autant qu’il ne s’agisse pas del’indemnité kilométrique spécifique pour les déplacements à bicyclette qui estexonérée en vertu de l’article 38, § 1er, alinéa 1er, 14° du CIR 92 21.

Véhicule mis àdisposition

Lorsque le déplacement du domicile au lieu de travail est effectué au moyen d’unvéhicule mis à disposition du travailleur par l’employeur, gratuitement ou à desconditions avantageuses, la valeur totale de l’avantage qui en résulte doit égalementêtre mentionné ici, pour autant que le véhicule ne soit pas utilisé dans le cadredu transport collectif organisé.

Déterminationde l'avantagede toute nature

L'avantage de toute nature résultant de l’utilisation d'un véhicule mis à dispositionpar l’employeur, gratuitement ou à des conditions avantageuses, doit être déterminésur base des kilomètres réellement parcourus, en dehors du transport collectiforganisé, pour les déplacements du domicile au lieu de travail.

Pour la détermination de l’avantage imposable, il est admis que le nombreforfaitaires de kilomètres, à l’exclusion de certaines exceptions 22, peut être fixé (surbase annuelle) comme suit :

Distance en kilomètres (aller simple)entre le domicile et le lieu de travail


≤ 25 5.000> 25 7.500


portant sur l'usage personnel d'un véhicule mis gratuitement à disposition, comptetenu de la puissance imposable du véhicule en matière de taxe de circulation.

Total Mentionnez ici le total des montants repris au cadre 12, a, b et c.

21 Voir page 5322 Voir page 4823 Voir page 51

34

Cadre 13RETENUES POUR PENSIONS COMPLEMENTAIRESCotisations et primes normales (Code 285)

Assurancesvisées

Mentionnez ici le montant total des retenues :§ qui ont été effectuées obligatoirement et périodiquement par l’employeur

sur les rémunérations au titre de cotisations d’assurance complémentairecontre la vieillesse et le décès prématuré

§ et qui ont été versées, à titre définitif, en dehors de toute obligation légale,à une société d’assurance sur la vie ou à un fonds de pension, ayant enBelgique son siège social, son principal établissement ou son siège dedirection ou d’administration ou à un établissement dont dispose enBelgique une telle société ou un tel fonds ayant son siège ou son principalétablissement à l’étranger.

Sont notamment visées, les sommes versées en exécution :§ d’un règlement d’assurance de groupe répondant aux conditions

déterminées par la réglementation relative au contrôle de ces règlements ;§ d’un contrat d’assurance relatif à l’octroi d’avantages extra-légaux aux

travailleurs salariés visés par la réglementation concernant la pension deretraite et de survie des travailleurs ;

§ d’un règlement d’un fonds de pension institué au profit personnel del’entreprise et enregistré à l’Office de Contrôle des assurances ou agréépar un arrêté royal (à partir du 1er mars 1986) ;

§ d’un règlement de pension, d’une convention de pension ou d'unrèglement de solidarité visés dans la loi du 28 avril 2003 relative auxpensions complémentaires et au régime fiscal de celles-ci et de certainsavantages complémentaires en matière de sécurité sociale (Moniteurbelge du 15/05/2003 – 2ème édition, erratum 26/05/2003).

Exception

Ne doivent pas être mentionnées ici les cotisations et primes personnellesretenues au titre de cotisations d’assurance complémentaire contre la vieillesse etle décès prématuré qui ont trait à la continuation à titre individuel d’un engagementde pension visé à l’article 33 de la loi du 28 avril 2003 relative aux pensionscomplémentaires et au régime fiscal de celles-ci et de certains avantagescomplémentaires en matière de sécurité sociale(Moniteur belge du 15/05/2003 –2ème édition, erratum 26/05/2003).

Caisse ousociété

Mentionnez ici la dénomination et l’adresse de la caisse, la société ou l’organismeauxquelles les cotisations personnelles ont été versées.

35

Cadre 13RETENUES POUR PENSIONS COMPLEMENTAIRESCotisations et primes versées pour la continuation individuelle (Code 283)

Assurancesvisées

Mentionnez ici le montant total des retenues qui ont été effectuées obligatoirementet périodiquement par le nouvel employeur dans le cadre de la continuation à titreindividuel d’un engagement de pension visé à l’article 33 de la loi du 28 avril 2003relative aux pensions complémentaires et au régime fiscal de celles-ci et decertains avantages complémentaires en matière de sécurité sociale (Moniteurbelge 15/05/2003 – 2ème édition, erratum 26/05/2003).

LIMITE

Les versements effectués dans le cadre de la continuation individuelle d’unengagement de pension ne peuvent en aucun cas excéder 1.920,00 euros par anpour l’année des revenus 2006.

Ce montant annuel est réduit au prorata des jours d’affiliation, au cours de lamême année, à un régime de pension visé dans la loi du 28 avril 2003 (Moniteurbelge 15/05/2003 – 2ème édition, erratum 26/05/2003)

Caisse ousociété

Mentionnez ici la dénomination et l’adresse de la caisse, la société ou l'organismeauxquels les cotisations personnelles ont été versées.

Cadre 14HEURES SUPPLEMENTAIRES QUI DONNENT DROIT A UN SURSALAIRENombre total d’heures de travail supplémentaires effectivement prestées. (Code 246)

Que faut-ilmentionnerici ?

Mentionnez ici le nombre total des heures de travail supplémentaires qui ont étéeffectivement prestées durant la période imposable.

Limite

Le nombre total d’heures supplémentaires prestées ne peut en aucun cas êtrelimité aux 65 premières heures.

De quellesheuress’agit-il ?

Il s'agit des heures supplémentaires qui ont effectivement été prestées pendant lapériode imposable et qui ont donné droit à un sursalaire, peu importe que cesursalaire ait été payé ou attribué ou encore ait donné lieu à un congécompensatoire.

Il y a donc lieu de reprendre ici toutes les heures supplémentaires qui onteffectivement été prestées pendant la période imposable sans qu’il soit tenucompte du moment où le supplément salarial éventuellement dû est payé ouencore le moment où un congé compensatoire est pris.

Fractionsd’heuressupplémentaires

Les fractions d’heures supplémentaires doivent être exprimées en décimales.Les centièmes sont arrondis au centième supérieur selon que le chiffre desmillièmes excède ou non le chiffre 5 (exemple : 3h20 d’heures supplémentaires= 3,333 arrondis à 3,33 et 6h40 d’ heures supplémentaires = 6,666 arrondi à6,67)Au code 246 , il y a lieu de toujours mentionner les décimales (exemple : 3,33 +6,67 = 10,00 à mentionner en regard du code 246).

36

Cadre 15HEURES SUPPLEMENTAIRES QUI DONNENT DROIT A UN SURSALAIREBase au calcul du sursalaire relatif à ces heures (Code 247)

Quel montantfaut-ilmentionner ?

Mentionnez ici, le montant total brut ayant servi de base de calcul pour le calcul dusupplément de salaire (sursalaire) accordé pour les heures supplémentaireseffectivement prestées durant la période imposable.

Notion demontant brut

Le montant brut qui doit être mentionné ici est le montant brut du salaire de basesur lequel l’employeur calcule la rémunération du travail supplémentaire. Il s’agitdonc du montant brut AVANT déduction des cotisations sociales et NONCOMPRIS le supplément salarial au sens propre.

Bonus àl’emploi

Le bonus à l’emploi accordé en vertu de la loi du 20 décembre 1999 visant àoctroyer un bonus à l'emploi sous la forme de réduction des cotisationspersonnelles de sécurité sociale aux travailleurs salariés ayant un bas salaire, nedoit pas être pris en considération lors de la détermination du montant brut àreprendre ici.

Cadre 15PRECOMPTE PROFESSIONNEL (code 286)

Directives Mentionnez ici le montant total du précompte professionnel en rapport avec lesrevenus déclarés aux cadres 9 à 13, que ce dernier ait été ou non effectivementretenu ou supporté par le débiteur des revenus 24.

Précompteprofessionneldéterminé surle montant totaldesrémunérationsnormales etdes revenus deremplacements

Le précompte professionnel déterminé conformément au numéro 21, A, 1°, a, desrègles d'application reprises à l'annexe III à l'AR/CIR 92, sur le montant cumulédes rémunérations normales d'une part, et des indemnités légales ou extra-légalesattribuées en réparation d'une perte temporaire de rémunérations d'autre part,payées cumulativement au cours d'une même période par l'employeur ou à sonintervention, peut être mentionné dans son intégralité en regard du code 286 de lafiche 281.10.

Aucune proportion ne doit, dans ce cas, être opérée, pour les revenus de l'année2006, entre le précompte professionnel relatif aux revenus à mentionner sur lafiche 281.10 et ceux à mentionner sur la fiche 281.18.

24 Les curateurs, liquidateurs ou ceux qui exercent des fonctions analogues visés à l'article 270, 6°, CIR 92 doiventmentionner le précompte professionnel effectivement retenu même si, à défaut d'actif suffisant, ce dernier n'apas été versé au receveur compétent.

37

Cadre 16COTISATION SPECIALE DE SECURITE SOCIALE (code 287)


Mentionnez ici le montant total de la cotisation spéciale pour la sécurité socialequi se rapporte aux rémunérations de travailleurs de l'année 2006.

Cadre 17PERSONNEL STATUTAIRE QUI N'EST PAS SOUS CONTRAT DE TRAVAIL (Code 290)

Case à cocherLe bénéficiaire des revenus est-ilun travailleur du secteur public

statutaire, stagiaire ou temporairequi n'est pas engagé en vertu d'un contrat de travail ?

OUI Cochez la case en regard duterme OUI

NON Ne pas cocher la case

Personnesvisées

Ne sont ici visées que les personnes qui sont comme statutaire, stagiaire outemporaire au service de l’Etat, des Communautés, des Régions, provinces,établissements subordonnés aux provinces, communes et établissementssubordonnés aux communes.

Quels servicespublics ?

Sont visés :a) les administrations fédérales et autres services de l’État, y compris le pouvoir

judiciaire, le Conseil d’État, les Forces armées;b) la police fédérale et l’inspection générale de la police fédérale et de la police locale,

y compris les militaires visés à l’article 4, § 2,de la loi du 27 décembre 2000 portantdiverses dispositions relatives à la position juridique du personnel des services depolice, aussi longtemps qu’ils appartiennent au cadre administratif et logistique;

c) les corps de police locale, y compris les militaires visés sub b);d) les organismes d’intérêt public soumis à l’autorité, au pouvoir de contrôle ou de

tutelle de l’État;e) les entreprises publiques autonomes classées à l’article 1er, § 4,de la loi du 21 mars

1991 portant réforme de certaines entreprises publiques économiques;f) les institutions publiques de sécurité sociale visées à l’article 3, § 2,de l’arrêté

royal du 3 avril 1997 portant des mesures en vue de la responsabilisation desinstitutions publiques de sécurité sociale et assurant la viabilité des régimeslégaux des pensions;

g) la société anonyme de droit privé Brussels International Airport Company ou sessuccesseurs juridiques, uniquement en ce qui concerne les membres du personnelvisés à l’article 1er,15°,de l’arrêté royal du 27 mai 2004 relatif à la transformation deBIAC en société anonyme de droit privé et aux installations aéroportuaires;

h) les administrations et autres services des gouvernements de communauté ou derégion, du Collège réuni de la Commission communautaire commune ,des Collègesdes commissions communautaires française et flamande de la Région deBruxelles-Capitale;

i) les établissements d’enseignement organisé par et au nom des communautés oudes Commissions communautaires;

j) les établissements d’enseignement subventionnés;k) les centres psycho-médico-sociaux subventionnés, offices d’orientation

professionnelle subventionnés, centres subventionnés d’encadrement des élèves;


38

Cadre 17PERSONNEL STATUTAIRE QUI N'EST PAS SOUS CONTRAT DE TRAVAIL (Code 290), suite.

Quels servicespublics ?

l) les organismes d’intérêt public soumis à l’autorité, au contrôle ou à la tutelle d’unecommunauté, d’une région, de la Commission communautaire commune ou de laCommission communautaire française;

m) les provinces, les communes, les intercommunales, les établissementssubordonnés aux provinces et aux communes et aux centres publics d’aidesociale, les agglomérations et fédérations de communes, les centres publicsd’aide sociale, les centres publics intercommunaux d’aide sociale et lesassociations de centres publics d’aide sociale;

n) la Vlaamse Radio- en Televisieomroep, la Radio- Télévision belge de laCommunauté française et Das Belgisches Rundfunk- und Fernsehzentrum derDeutschsprachigen Gemeinschaft;

o) la Coopération Technique Belge;p) le Palais des Beaux-Arts;q) la Commission Bancaire, Financière et des Assurances;r) le Conseil Central de l’Économie;s) les services des assemblées.

Cadre 18RENSEIGNEMENTS DIVERSDéplacements à vélo

Indemnitésvisées

Cette rubrique ne concerne que les déplacements à vélo, du domicile au lieu detravail, pour lesquels une indemnité kilométrique est octroyée, en application del’article 38, § 1er, alinéa 1er, 14° CIR 92 25 à concurrence de 0,15 € par kilomètre.

Nombre dekilomètre

Mentionnez ici le nombre total de kilomètres parcourus (aller et retour) pendantl’année 2006.


Mentionnez ici le montant annuel total de l'indemnité allouée en 2006, y compris lapartie exonérée de ladite indemnité.

Ne concerne que les déplacements à vélo, du domicile au lieu de travail, pourlesquels une indemnité kilométrique est octroyée en vertu de l'article 38, § 1er, alinéa1er, 14°, CIR 92 24

25 Voir page 52

39

Cadre 18RENSEIGNEMENTS DIVERSDépenses propres à l’employeur

Interventiondans lesdépenses

SIl’employeur paye ou attribue une

indemnité

ALORSmentionnez ici les termes

au titre d'atelier protégé, à une personnehandicapée

< Handicapés mis au travail >

de mobilité aux travailleurs < Indemnité de mobilité(montant total) >

liée au détachement en Belgique des cadreset chercheurs étrangers

< Indemnités de détachement >

en intervention dans les intérêts d’empruntshypothécaires conclus auprès de tiers par lebénéficiaire des revenus

< Interv./Int. >

en intervention dans des frais justifiés aumoyen de documents probants

< OUI – Justificatifs >

en intervention dans des frais établisforfaitairement sur base de critères sérieuxet concordants

< OUI – Critères sérieux >

Indemnité demobilité auxtravailleurs

Par "indemnités de mobilité aux travailleurs", il y a lieu de comprendre lesindemnités de mobilité qui sont payées aux travailleurs en application d'un régimeforfaitaire de remboursement de frais de déplacement en usage dans les branchesd'activité où le lieu de travail n'est pas fixe, pour autant qu'il soit satisfait auxconditions suivantes :

1) le régime forfaitaire de remboursement et les indemnités qu'il déterminedoivent être définis par des conventions collectives de travail conclues ausein d'un organe paritaire et rendues obligatoires par arrêté royal

2) le montant de l'indemnité ne peut excéder la somme de 0,1076 EUR parkilomètre de distance entre le domicile et le lieu de travail, à calculer sur ladistance aller et retour

Dans la mesure où elle n'excède pas le montant dû en exécution de la conventioncollective de travail, l'indemnité de mobilité allouée à des travailleurs dont le lieu detravail est situé à 5 km au moins de leur domicile, ne constitue une rémunérationimposable en principe qu'à concurrence de 50% de son montant.

La quotité non imposable qui est censée correspondre à des dépenses propres àl'employeur ne peut cependant pas être inférieure à 12,39 EUR par mois d'activitéeffective, chaque fraction de mois étant comptée pour un mois


40

Cadre 18RENSEIGNEMENTS DIVERSDépenses propres à l’employeur (suite)

Commissionsparitairesconcernées

Les commissions paritaires suivantes entrent en considération dans le cadre del’attribution de la prime de mobilité susvisée :

N° de commissionparitaire Définition

106.02 Sous-commission paritaire de l’industrie du béton

121 Commission paritaire pour les entreprises de nettoyage etde désinfection

124 Commission paritaire de la construction145 Commission paritaire pour les entreprises de jardin 26

149.01 Sous-commission paritaire des électriciens : installation etdistribution


SIl’employeur paye ou attribue une

indemnité

ALORSmentionnez ici

au titre d'atelier protégé reconnu, à unepersonne handicapée qu’il occupe

le montant de la rémunérationattribuée

de « mobilité aux travailleurs » le montant total de l’indemnité demobilité allouée

liée au détachement en Belgique descadres et chercheurs étrangers

le montant total de l’indemnité ycompris la partie imposable repriseau cadre 9, a.

en intervention dans les intérêtsd’emprunts hypothécaires conclus auprèsde tiers par le bénéficiaire des revenus

le montant de la partie immunisée del’intervention de l’employeur

a) déterminéesforfaitairement en nefaisant pas usage decritères sérieux etconcordants

le montant total des indemnitésoctroyées.

b) déterminéesforfaitairement enfaisant usage decritères sérieux etconcordants

Rien.

c) déterminées àconcurrence de leurmontant exact

Rien.

Enremboursementde frais propresà l’employeur

d) déterminées tantselon la méthodereprise sous a) queselon la méthodereprise sous b) ou c)

le montant total des indemnitésdéterminées forfaitairement en nefaisant pas usage de critères sérieuxet concordants.


26 Pour le moment, uniquement applicable aux travailleurs et travailleuses employés dans les entreprises decréation et d'entretien de parcs et jardins.

41

Cadre 18RENSEIGNEMENTS DIVERSDépenses propres à l’employeur (suite)

PlusieursInterventions SI

, d'une part,l'employeur paye

une indemnité

ET, d'autre part,

paye encore uneou plusieursindemnités

ALORSmentionnez ici

ETmentionnez dans

la colonne« Montant »

déterminée(s)forfaitairement enfaisant usage decritères sérieux etconcordants

OUI – critèressérieux

déterminée(s) surbase dejustificatifs

OUI – justificatifs

déterminéeforfaitairement enne faisant pasusage de critèressérieux etconcordants

déterminée(s) enpartie en faisantusage de critèressérieux etconcordants et enpartie sur base dejustificatifs

OUI – justificatifset critères sérieux

le montant de(s)l'indemnité(s)déterminée(s)forfaitairement enne faisant pasusage de critèressérieux etconcordants.

Cadre 18RENSEIGNEMENTS DIVERSPourboires : Code : …………

Quel code ? SIle travailleur est rémunéré

ALORSMentionnez ici le code

totalement au pourboire « 01 »principalement au pourboire « 02 »accessoirement au pourboire « 03 »

POURBOIRES / FORFAIT SEC. SOC.

Forfait sécuritésociale

Mentionnez ici le montant non plafonné des rémunérations forfaitaires qui ont servide base au calcul des cotisations dues par les travailleurs et par les employeurs enexécution de la législation concernant la sécurité sociale.

POURBOIRES

Montant Mentionnez ici le montant brut imposable des pourboires perçus.

42

Annexe 1EXTRAIT DU CODE CIVILCOHABITATION LEGALE

Article 1475 du Code civil

§ 1er Par « cohabitation légale », il y a lieu d’entendre la situation de vie commune de deux personnesayant fait une déclaration au sens de l’article 1476.

§ 2 Pour pouvoir faire une déclaration de cohabitation légale, les deux parties doivent satisfaire auxconditions suivantes

1° ne pas être liées par un mariage ou par une autre cohabitation légale ;2° être capables de contracter conformément aux articles 1123 et 1124.

Article 1476 du Code civil

§ 1er Une déclaration de cohabitation légale est faite au moyen d’un écrit remis contre récépissé àl’officier de l’état civil du domicile commun.

Cet écrit contient les informations suivantes :

1° la date de la déclaration ;2° les noms, prénoms, lieu et date de naissance et signatures des deux parties ;3° le domicile commun ;4° la mention de la volonté des parties de cohabiter légalement ;5° la mention de ce que les deux parties ont pris connaissances préalablement du contenu des

articles 1475 à 1479 ;6° les cas échéant, la mention de la convention visée à l’article 1478, conclue entre les parties ;

L’officier de l’état civil vérifie si les deux parties satisfont aux conditions légales régissant lacohabitation légal et acte, dans l’affirmative, la déclaration dans le registre de la population.

§ 2. La cohabitation légale prend fin lorsqu'une des parties se marie, décède ou lorsqu'il y est mis finconformément au présent paragraphe.Il peut être mis fin à la cohabitation légale, soit de commun accord par les cohabitants, soitunilatéralement par l'un des cohabitants au moyen d'une déclaration écrite qui est remise contrerécépissé à l'officier de l'état civil conformément aux dispositions de l'alinéa suivant. Cet écritcontient les informations suivantes :

1° la date de la déclaration;2° les noms, prénoms, lieux et dates de naissance des deux parties et les signatures des deux

parties ou de la partie qui fait la déclaration;3° le domicile des deux parties;4° la mention de la volonté de mettre fin à la cohabitation légale.

La déclaration de cessation par consentement mutuel est remise à l'officier de l'état civil de lacommune du domicile des deux parties ou, dans le cas où les parties ne sont pas domiciliées dansla même commune, à l'officier de l'état civil de la commune du domicile de l'une d'elles. Dans cecas, l'officier de l'état civil notifie la cessation, dans les huit jours et par lettre recommandée, àl'officier de l'état civil de la commune du domicile de l'autre partie.

La déclaration unilatérale de cessation est remise à l'officier de l'état civil de la commune dudomicile des deux parties ou, lorsque les parties ne sont pas domiciliées dans la même commune,à l'officier de l'état civil de la commune du domicile de la partie qui fait la déclaration. L'officier del'état civil signifie la cessation à l'autre partie dans les huit jours et par exploit d'huissier de justice et,le cas échéant, il la notifie, dans le même délai et par lettre recommandée, à l'officier de l'état civilde la commune du domicile de l'autre partie.En tout état de cause, les frais de la signification et de la notification doivent être payéspréalablement par ceux qui font la déclaration.L'officier de l'état civil acte la cessation de la cohabitation légale dans le registre de la population.

43

Annexe 2CADRES ET CHERCHEURS ETRANGERS

Personnesvisées

Les cadres• de nationalité étrangère• séjournant en Belgique• qui exercent exclusivement des fonctions qui exigent des connaissances

et responsabilités spéciales, à savoir des fonctions de dirigeants• qui ont obtenu la reconnaissance en tant que cadres étrangers.

La demande de reconnaissance au titre de cadre étranger doit être introduite parl'employeur auprès du Directeur du Service Etranger, Boulevard Roi Albert II, 33(North Galaxy Tour B 6) à 1030 Schaerbeek

Conditions àl’octroi durégime spéciald’imposition

1° Etre cadre de nationalité étrangère.2° Etre soit :

§ détaché en Belgique par des entreprises étrangères faisant ou non partied’un groupe international

§ recruté directement à l’étranger par une filiale belge d’une sociétéétrangère ou par une société belge d’un groupe international.

3° Etre engagé pour travailler temporairement dans un ou plusieursétablissements ou sociétés, belges ou étrangers, placés sous le contrôled’entreprises étrangères faisant ou non partie d’un groupe international ouencore dans un bureau de contrôle ou de coordination établi en Belgique parun groupe international.

Personnelassimilé à descadresétrangers

Pour autant qu’il soit satisfait aux 2ème et 3ème des conditions à l’octroi du régimespécial d’imposition et qu’il s’agisse d’un emploi à durée déterminée, peuvent êtreassimilés à des cadres étrangers :

• les administrateurs étrangers ;• le personnel spécialisé étranger qui, sans faire partie du personnel cadre,

a une spécialisation telle que leur recrutement en Belgique est trèsdifficile, voir impossible ;

• les chercheurs étrangers, détachés de l’étranger ou engagés directementà l’étranger, exerçant leurs activités en Belgique dans des centres etlaboratoires de recherche scientifique, belges ou étrangers.

Personnelexclus

• Les cadres et chercheurs étrangers qui n'avaient pas cette qualité avant d'êtreoccupés comme tels en Belgique, sauf s'il est formellement établi que leurformation académique correspond à la fonction qu'ils assumeront en Belgique.

• Le personnel étranger avec une fonction inférieure ou subalterne (personneladministratif, personnel de secrétariat et autre personnel non dirigeant yassimilé), dont le recrutement à l'étranger ou le détachement en Belgique n'estpas indispensable et qui peut être remplacé par des résidents.

• Les cadres étrangers ayant une double nationalité dont entre autres lanationalité belge.

44

Annexe 3ENFANT HANDICAPE

Enfanthandicapé

Il y a lieu de comprendre :

§ l'enfant atteint à 66 % au moins d'une insuffisance ou d'une diminution decapacité physique ou psychique du chef d'une ou plusieurs affections;

§ l'enfant pour lequel il est établi, indépendamment de son âge, qu'en raison defaits survenus et constatés avant l'âge de 65 ans :

a) soit son état physique ou psychique a réduit sa capacité de gain à un tiersou moins de ce qu'une personne valide est en mesure de gagner enexerçant une profession sur le marché général de l'emploi;

b) soit son état de santé provoque un manque total d'autonomie ou uneréduction d'autonomie d'au moins 9 points, mesurés conformément auguide et échelle médico-sociale applicables dans le cadre de lalégislation relative aux allocations aux handicapés;

c) soit, après la période d'incapacité primaire prévue à l'article 87 de la loirelative à l'assurance obligatoire soins de santé et indemnités,coordonnée le 14 juillet 1994, sa capacité de gain est réduite à un tiersou moins comme prévu à l'article à l'article 100 de la même loi;

d) soit, par une décision administrative ou judiciaire, qu'il est handicapéphysiquement ou psychiquement ou en incapacité de travail – de façonpermanente – pour au moins 66 %

PERSONNE HANDICAPEE

Personnehandicapée

Par personne gravement handicapée, il y a lieu de comprendre :

§ celle qui, avant le 1er janvier 1989, a été reconnue atteinte à 66 % au moinsd'une insuffisance ou diminution de capacité physique ou mentale du chef d'uneou de plusieurs affections;

§ celle pour laquelle il est établi, indépendamment de son âge, qu'en raison defaits survenus et constatés avant l'âge de 65 ans :

a) soit son état physique ou psychique a réduit sa capacité de gain à untiers ou moins de ce qu'une personne valide est en mesure de gagneren exerçant une profession sur le marché général de l'emploi;

b) soit son état de santé provoque un manque total d'autonomie ou uneréduction d'autonomie d'au moins 9 points, mesurés conformément auguide et échelle médico-sociale applicables dans le cadre de lalégislation relative aux allocations aux handicapés;

c) soit, après la période d'incapacité primaire prévue à l'article 87 de la loirelative à l'assurance obligatoire soins de santé et indemnités,coordonnée le 14 juillet 1994, sa capacité de gain est réduite à un tiersou moins comme prévu à l'article à l'article 100 de la même loi;

d) soit, par une décision administrative ou judiciaire, qu'il est handicapéphysiquement ou psychiquement ou en incapacité de travail – defaçon permanente – pour au moins 66 %.

45

Annexe 4REMUNERATIONS (détail)

Arriérés Les arriérés de rémunérations ne doivent pas être mentionnés ici mais bien enregard du code d’identification « 252 » sur cette même fiche.

Rémunérations Constituent notamment des rémunérations :

1 les salaires et traitements payés pour les journées de travail effectif, lesjours fériés légaux, les jours de repos compensatoires, les périodesd'absence de courte durée à l'occasion d'événements familiaux ou pourl'accomplissement d'obligations civiques ou de missions civiles, les périodesde chômage technique, etc.

2 les majorations légales, contractuelles ou extra contractuelles de telssalaires et traitements.

3 le salaire garanti pour les 7 premiers jours d’incapacité de travail payé auxouvriers et aux employés non engagés pour une période indéterminée.

4 les indemnités payées aux ouvriers et employés non engagés pour unepériode indéterminée, à titre d’avance, par l’employeur en cas d’incapacitéde travail résultant d’un accident du travail ou d’une maladie professionnelle(salaire minimum garanti).

5 les salaires mensuels garantis aux employés engagés pour une périodeindéterminée.

6 les rémunérations proméritées, même si elles ont été payées ou attribuéesaux ayants cause de la personne qui y avait droit.

7 les allocations exceptionnelles de toute nature (légales, contractuelles ouextra contractuelles).

8 les pécules de vacances ordinaires ainsi que leurs majorations éventuelleslorsque ces rétributions sont supportées par l’employeur.

9 le pécule de vacances (à l'exclusion de l'allocation familiale de vacances)octroyé au personnel de l’Etat, des Régions et Communautés, desprovinces, des communes, des établissements qui leur sont subordonnésou placés sous leur contrôle ainsi que des associations de communes.

10 le précompte professionnel que l’employeur n’a pas retenu mais a pris à sacharge.

11 les rémunérations payées par les ateliers protégés reconnus auxhandicapés qu’ils occupent.

12 les rémunérations attribuées à des personnes physiques qui exercent desfonctions rémunérées dans une entreprises commerciale au sein de laquelleelles exercent également un mandat gratuit d’administrateur, de gérant, deliquidateur ou des fonctions analogues.

13 le montant total annuel de l’indemnité vélo allouée par l’employeur pour lesdéplacements à bicyclette entre le domicile et le lieu de travail qui excède lemontant maximum exonéré de 0,15 EUR par kilomètre parcouru,conformément à l’article 38, § 1er, 14°, CIR 92 27 ;

27 Voir page 52

46

Annexe 4REMUNERATIONS (détail), suite

Rémunérations(Suite)

Constituent notamment des rémunérations :

14 les indemnités pour rupture de contrat de louage de travail (indemnités dedédit) d’un montant inférieur à 790,00 EUR ;

15 les allocations familiales extra-légales ;

16 les allocations extra-légales de naissance ;

17 la partie imposable des indemnités liées au détachement en Belgique descadres et chercheurs étrangers qui bénéficient du régime spéciald’imposition ;

18 les indemnités allouées aux volontaires des services publics d’incendie etaux agents volontaires de la Protection civile pour la quotité qui dépasse3.640,00 EUR par an ;

19 la partie imposable de l’indemnité de mobilité allouée aux travailleurs dessecteurs qui relèvent de la compétence des Commissions et sous-commissions paritaires n° 106.2, 121, 124, 145 et 149.01;

20 l’indemnité compensatoire du taux de change octroyée à certainstravailleurs frontaliers belges occupés en France engagés avant le 1er février1993 (système dit des « cartes vertes ») ;

21 l’indemnité octroyée aux travailleurs frontaliers belges occupés en Franceen compensation de la baisse du pouvoir d’achat résultant du fait qu’ilspaient leurs impôts en Belgique et leurs cotisations sociales dans l’Etat oùils travaillent ;

22 les allocations d’intégration, à charge de l’ONEm, payées ou attribuées enapplication de l’AR du 9 juin 1997 en exécution de l’article 7, § 1er, 3ème

alinéa, m, de l’arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité socialedes travailleurs relatif aux programmes de d’insertions (Formulaire C78.3) ;

23 l’allocation de réinsertion à charge de l’ONEm payée ou attribuée enapplication de l’arrêté royal du 3 mai 1999 portant exécution de l’article 7, §1er, alinéa 3, m, de l’arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécuritésociale des travailleurs relatif à la réinsertion des chômeurs très difficiles àplacer (Formulaire C 78 SINE) ;

24 les indemnités à charge de l’ONEm payées ou attribuées en vertu de l’arrêtéroyal du 19 décembre 2001 de promotion de mise à l’emploi desdemandeurs d’emploi de longue durée (Moniteur belge du 12.01.2002)(Formulaire C 78 Activa) ;

25 la partie de l'indemnité pour transport collectif organisé (autre que celuieffectué au moyen d’un véhicule mis à disposition) qui excède le prix d'unabonnement de train première classe 28.

28 Voir page 54

47

Annexe 4REMUNERATIONS (Détail), suite

Exclusions

Ne constituent pas des rémunérations à mentionner ici :

1. les indemnités allouées par l’employeur du 8ème au 30ème jour d’incapacité detravail résultant d’une maladie non professionnelle ou d’un accident de droitcommun, aux ouvriers et aux employés non engagés pour une périodeindéterminée (ces indemnités doivent être mentionnées en regard du code« 269 » sur la fiche individuelle 281.18, tandis que les indemnités pour lesaccidents du travail ou les maladies professionnels doivent, selon le cas, êtrementionnées sur l'une des différentes fiches individuelles 281.14 ou 281.16).

2. le salaire garanti, pour la 2ème semaine d’incapacité de travail aux ouvriers etaux employés non engagés pour une période indéterminée (à mentionner enregard du code « 269 » sur la fiche individuelle 281.18).

3. les indemnités extra-légales résultant d’une maladie autre queprofessionnelle ou d’un accident de droit commun payées par l’employeur (àmentionner en regard du code « 269 » sur la fiche individuelle 281.18).

4. les indemnités accordées par l’employeur en remboursement des frais dedéplacement du domicile au lieu de travail (à mentionner en regard du code« 254 »).

5. l’indemnité en remboursement de frais inhérents au travail à domicile qui estpayée ou attribuée en vertu de la loi du 6 décembre 1996 sur le travail àdomicile (Moniteur belge du 24 décembre 1996).

6. les indemnités extra légales allouées en réparation ou non d’une pertetemporaire de rémunérations (à mentionner selon le cas, sur l'une ou l'autredes fiches 281.13, 281.14, 281.17 ou 281.18).

7. les indemnités pour rupture du contrat de louage de travail (indemnité dedédit) d’un montant supérieur à 790,00 EUR. (à mentionner en regard ducode « 253 »).

8. le pécule de vacances anticipé (à mentionner en regard du code « 251 »).

9. le pécule de vacances liquidé par l’employeur, pour le compte de la caisse devacances compétente (à mentionner séparément au cadre 9, b, "Pécule devacances").

10. le complément de reprise du travail attribué à un travailleur qui, en tant quetravailleur ou indépendant, a repris le travail en vertu des articles 129bis ou129ter de l'arrêté royal du 25 novembre 1991portant réglementation duchômage. Ce complément doit, en vertu de l'article 7, 3ème alinéa, p, 2ème

alinéa de l'arrêté-loi du 28 décembre 1944, être considéré, pour l'applicationdes lois fiscales, comme une "indemnité de chômage" et, par conséquent,doit être mentionné sur une fiche 281.13.

48

Annexe 5DETERMINATION DE L'AVANTAGE DE TOUTE NATURE

Généralités Pour la détermination de l'avantage qui résulte de l'utilisation à des finspersonnelles d'un véhicule mis à disposition gratuitement ou moyennant uneintervention, le nombre de kilomètres à retenir par année est fixé à :

§ 5.000 km lorsque la distance en kilomètres (aller) entre le domicile et lelieu de travail est égale ou inférieure à 25 km ;

§ 7.500 km lorsque la distance en kilomètres (aller) entre le domicile et lelieu de travail est supérieure à 25 km.

Ces nombres de kilomètres forfaitaires comprennent les déplacements domicile-lieu de travail ET les déplacements strictement privés.

Exceptions

Les nombres de kilomètres forfaitaires tels que repris ci-avant serontgénéralement admis sauf :

a) dans des circonstances exceptionnelles

b) si le travailleur justifie ses frais professionnels relatifs aux déplacementsdomicile-lieu de travail en application de l'art. 49 et 66, § 4 et 5, CIR 92. Dansce cas, l'avantage doit être calculé à l'impôt des personnes physiques (oul'impôt des non-résidents/personnes physiques), par cohérence, sur la base deskilomètres réels qui sont pris en considération pour les frais professionnelsjustifiés;

c) si le travailleur paie une intervention à son employeur ou à sa société, soit surla base des nombres de kilomètres et que ces kilomètres sont supérieurs auxkilomètres forfaitaires et que l'intervention est portée totalement en déductionde l'avantage conformément à l'art. 18, § 4, AR/CIR 92. Dans ce cas, l'avantagedoit être calculé, par cohérence, sur la base des kilomètres réels qui sont prisen considération pour le calcul de l'intervention à porter en déduction.

Déplacementsdomicile – lieude travail

Ne doivent PAS être mentionnés ici, les avantages de toute nature qui découlentde l'utilisation d'un véhicule pour se déplacer du domicile au lieu de travail. Destels avantages doivent, selon le cas, être repris indépendamment au cadre 12, bet/ou c et d.


49

Annexe 5DETERMINATION DE L'AVANTAGE DE TOUTE NATURE, suite

Usage mixte

Transportcollectiforganisé etutilisationpersonnelle

Dans le cas où le véhicule est utilisé tant pour les déplacements dans le cadred’un transport collectif organisé que pour les déplacements effectués à titrepersonnel (domicile-lieu de travail ou autres), l'avantage de toute nature doit êtrefixé et renseigné comme suit :

Distance en km (Aller simple)

Entre le domicileet le lieu de

travail

Effectuée dans lecadre d’un

transport collectiforganisé

Transport collectiforganisé

(cadre 12, b et d)

Autres moyensde transport

(cadre 12, c et d)

≤ 25 ≤ 25 5.000 --> 25 ≤ 25 5.000 2.500 29

> 25 > 25 7.500 --

Utilisationstrictementprivée

Pour les travailleurs qui n’ont pas de déplacement domicile-lieu de travail avec levéhicule mis à disposition gratuitement ou moyennant une intervention et quiutilisent le véhicule pour des déplacements strictement privés, le nombre dekilomètres à prendre en considération par an est fixé à 5.000 km.(Minimumu légalfixé par l'AR).Le montant de l’avantage ainsi déterminé doit être renseigné au cadre 9, c.

Contribuablesconcernés

La mesure s'applique à tous les salariés (ouvriers, employés, cadres,fonctionnaires).

Véhiculesconcernés

Les véhicules concernés sont les voitures, les voitures-mixtes, les minibus et lesautres véhicules qui dans le cadre de la taxe de circulation sont assimilés auxvéhicules précités, neufs ou d'occasion, à l'exclusion des autres moyens delocomotion (motos, vélos, etc.) soumis à la taxe de circulation sur base de lapuissance imposable.

Véhicules nonvisés

Les véhicules inscrits comme véhicules de transport de marchandises légerssoumis à la taxe de circulation sur base de la masse autorisée exprimée enkilogramme.

L’avantage de toute nature découlant de la mise à disposition gratuite ou à prixréduit par l’employeur, de tels véhicules, doit être déterminé sur base de la valeurréelle dans le chef de l’employeur.

Mise àdisposition dedifférentsvéhicules

Lorsque, au cours d’un mois, le véhicule mis à disposition est remplacé et que leschevaux fiscaux des véhicules diffèrent, il y a lieu de tenir compte, pour ladétermination de l’avantage de toute nature imposable ce mois, du véhicule qui adurant ce mois, été le plus utilisé par le bénéficiaire pour effectuer sesdéplacements privés (domicile-lieu de travail et autres) .


29 L'imposition ne sera toutefois pas appliquée lorsque les conditions suivantes sont remplies :-le transport collectif est organisé par l'employeur-le travailleur est désigné par l'employeur pour conduire le véhicule-le véhicule est exclusivement affecté à ce transport collectif (aucune utilisation personnelle du véhicule)-un règlement précise clairement que le véhicule ne peut en aucun cas être utilisé autrement que dans lecadre professionnel

50

Annexe 5DETERMINATION DE L'AVANTAGE DE TOUTE NATURE, suite

Déterminationde l’avantagede toute nature

Pour la détermination de l’avantage imposable, il est admis que le nombreforfaitaires de kilomètres, à l’exclusion de certaines exceptions, peut être fixé (surbase annuelle) comme suit :

Distance en kilomètres (aller simple)entre le domicile et le lieu de travail


≤ 25 5.000> 25 7.500


portant sur l'usage personnel d'un véhicule mis gratuitement à disposition, compte-tenu de la puissance imposable du véhicule en matière de taxe de circulation.

Intervention del'employé

Le montant de l'avantage imposable peut être diminué du montant de l'interventionréelle ou forfaitaire de l'employé dans lesdits frais ( à l'exception des primesd'assurances couvrant les dégâts matériels du véhicule utilisé)

Utilisationpartielle

Le nombre minimum de 5.000 km, ou 7.500 km, ne s'applique pleinement que si lecontribuable a eu la disposition d'un véhicule pendant 12 mois.Le cas échéant, le minimum de km doit être réduit prorata temporis (p. ex. pour 3mois, on retiendra 5.000/4 = 1.250 km ou 417 km/mois).

Usage limitédans le temps

Dès lors que l'usage du véhicule est limité dans le temps, le nombre de kilomètresforfaitaire doit être réduit prorata temporis.Si la mise à disposition du véhicule se termine un autre jour que le dernier jour dumois, il y a lieu, pour ce mois, de déterminer l'avantage de toute nature enproratisant le nombre de kilomètre forfaitaire mensuel en appliquant la fractionreprenant au numérateur, le nombre de jours de mise à disposition effectivependant le mois, et au dénominateur, le chiffre 30 .

Utilisationoccasionnelle

L'utilisation purement occasionnelle d'un véhicule de l'employeur par un membredu personnel, pour un court déplacement à des fins personnelles, continue à êtreconsidérée comme un avantage social non imposable.

30 Voir page suivante

51

TABLEAU RELATIF A LA DETERMINATION FORFAITAIRE DE L'AVANTAGE DETOUTE NATURE

Le tableau reproduit ci-dessous reprend le montant à prendre en compte pour ladétermination forfaitaire de l'avantage de toute nature résultant de l'utilisationpersonnelle d'un véhicule mis gratuitement à disposition compte-tenu de lapuissance imposable en CV du véhicule

Puissance imposable en CV Avantage en EUR par kilomètre parcouru45 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

19 et plus

0,16170,18980,20970,23200,25310,27530,30460,33390,35390,37610,39020,40660,41830,42650,43700,4452

52

Annexe 6

ART. 38 CIR 92

§ 1er Sont exonérées :1° … … …

9° pour le travailleur, dont les frais professionnels sont fixés forfaitairement conformément àl'article 51, les indemnités accordées par l'employeur en remboursement ou paiement desfrais de déplacement du domicile au lieu du travail, dans la mesure où le travailleur utilisepour effectuer ce déplacement :

a) un transport public en commun : pour le montant total de l'indemnité ;

b) un transport collectif des membres du personnel organisé par l'employeur ou par ungroupe d'employeurs : pour un montant limité au prix d'un abonnement premièreclasse en train pour cette distance ;

c) un autre moyen de transport que ceux visés sous a ou b : pour un montant maximumde 160 EUR par année ;

10° … … …

14° l'indemnité kilométrique allouée pour les déplacements en bicyclette entre le domicile et lelieu de travail à concurrence d'un montant maximum de 0,15 EUR par kilomètre ;

15° … … …

L'exonération visées à l'alinéa 1er, 9°, ne peut être cumulée pour le mêmedéplacement ou partie de celui-ci avec celle visée à l'alinéa 1er, 14°.

53

Annexe 7

REDUCTION DE MOITIE DE L'AVANTAGE DETERMINE FORFAITAIREMENT

Conditions Les conditions ci-après doivent être toutes réunies :

1° le prix d’exercice de l’option est déterminé de manière certaine au moment del'offre;

2° l’option comporte les clauses suivantes :- elle ne peut être exercée ni avant l’expiration de la troisième année civile

qui suit celle au cours de laquelle l’offre a lieu, ni après l’expiration de ladixième année qui suit celle au cours de laquelle l’offre a eu lieu

- elle ne peut être cédée entre vifs3° le risque de diminution de valeur des actions sur lesquelles porte l’option

après l’attribution de celle-ci ne peut être couvert directement ouindirectement ni par la personne qui attribue l’option ni par une personne quise trouve avec celle-ci dans les liens d’interdépendance ;

4° l’option porte sur des actions de la société au profit de laquelle l’activitéprofessionnelle est exercée ou sur des actions d’une autre société qui a dansla première une participation directe ou indirecte au sens de l’arrêté royal du8/10/1976 relatif aux comptes annuels des entreprises.

Engagement dubénéficiaire desactions

Si la condition visée au 2° n’est pas remplie, mais que le bénéficiaire des optionss’engage à respecter les obligations qui sont prescrites par les clauses visées, lemontant de l’avantage est également réduit de moitié.

54

Annexe 8TARIF DES ABONNEMENTS 1ERE CLASSE HEBDOMADAIRE DE TRAIN

2006 2006KMEUR

KMEUR

1 10,40 30 38,502 11,50 31-33 40,003 12,60 34-36 42,504 13,70 37-39 45,005 14,90 40-42 47,006 15,80 43-45 49,507 16,80 46-48 52,008 17,70 49-51 54,009 18,70 52-54 56,0010 19,60 55-57 58,0011 20,60 58-60 59,0012 21,50 61-65 61,0013 22,50 66-70 64,0014 23,40 71-75 67,0015 24,40 76-80 70,0016 25,50 81-85 72,0017 26,50 86-90 75,0018 27,00 91-95 78,0019 28,00 96-100 81,0020 29,00 101-105 84,0021 30,00 106-110 86,0022 31,00 111-115 89,0023 32,00 116-120 92,0024 33,00 121-125 95,0025 34,00 126-130 97,0026 35,00 131-135 100,0027 36,00 136-140 103,0028 36,50 141-145 106,0029 37,50 146-150 110,00

FICHE DE REMUNERATIONS N° 281.10 - ANNEE . . . .1. N° .................... (à reprendre au relevé 325.10) 2. Date de l'entrée : ................................ de la sortie : .................................

3. Débiteur des revenus :NN ou NE : ....................................................................................

..........................................................................................................................................................................................................................................

..........................................................................................................................................................................................................................................

......................................................................................................

......................................................................................................

......................................................................................................

....................... ..............................................................

5. Situationde

famille

Cjt. DiversAutresEnf. 7. N° commission paritaire : .............................6. Etat civil :.............................................

8. N° d'identification :..............................................................................

Destinataire :4. Expéditeur :.................................................................................................................................................................................................... ..............................................................

Nom et prénoms de l'époux ou du cohabitantlégal :

.........................................................................................

N° 281.10 - DTP - 2006 (1) à (4) : voir renvois au verso.

9. a) Rémunérations (1) : ..................................... , . .b) Pécule de vacances : (............... jours) ..................................... , . .c) Avantages de toute nature (2) : Nature : ........................................................ ..................................... , . .

d) TOTAL : 250 ..................................... , . .

10. Options sur actions % : .................... % : .................... % : .................... Société étrangère (3) 249 ..................................... , . .248 ..................................... , . .

11. Revenus taxables distinctement : a) Pécule de vacances anticipé : 251 ..................................... , . .b) Arriérés : 252 ..................................... , . .c) Indemnités de dédit : 253 ..................................... , . .d) Indemnité de reclassement : 245 ..................................... , . .e) Prime régionale de remise au travail (décret ou ordonnance promulgué ou arrêté pris avant le 1.1.2006) : 291 ..................................... , . .

12. Intervention dans les frais de déplacement : a) Transport public en commun : ..................................... , . .b) Transport collectif organisé : OUI NON ..................................... , . .c) Autre moyen de transport : ..................................... , . .

d) TOTAL : 254 ..................................... , . .

13. Retenues pour pensions complémentaires :a) Cotisations et primes normales : 285 ..................................... , . .b) Cotisations et primes pour la continuation individuelle : 283 ..................................... , . .

Caisse ou société :...........................................................................................................................................

14. Heures supplémentaires qui donnent droit à un sursalaire :a) Nombre total d'heures de travail supplémentaires effectivement prestées : 246 .............................................b) Base de calcul du sursalaire relatif à ces heures : 247 ..................................... , . .

15. Précompte professionnel : 286 ..................................... , . .

16. Cotisations spéciales pour la sécurité sociale : 287 ..................................... , . .

17. Personnel du secteur public sans contrat de travail : 290 OUI

18. Renseignements : a) Déplacements à vélo : Km .......................... Indemnité totale : ..................................... , . .b) Dépenses propres à l'employeur : ............................................................................................ ..................................... , . .c) Pourboires : Code (4) ................................. Forfait Séc. Soc. : ............................................. ..................................... , . .

Véhicule mis à dispositionNombre de kilomètres :.........................................

Service Public Fédéral

FINANCES

ADMINISTRATION DE LA FISCALITE DES ENTREPRISES ET DES REVENUS

IMPOTS SUR LES REVENUS

Modèle de fiche établi en exécution des art. 32, 33 et 92, § 1er, alinéa 1er, 1°, de l'AR/CIR 92

AVIS IMPORTANT AUX BENEFICIAIRES DES REVENUS

Dans votre propre intérêt, il est souhaitable que vous conserviez cette fiche. Ellene doit pas être jointe à la déclaration à l'impôt des personnes physiques ou à l'impôt desnon-résidents.

RENVOIS

(1) Montant des rémunérations, fixes ou variables, diminué des cotisations sociales déductibles,mais y compris le précompte professionnel.Les montants des interventions dans les frais de déplacement du domicile au lieu de travail,mentionnés au cadre 12, ne doivent pas être compris ici.

(2) Y compris les avantages découlant de la levée d'options sur actions attribuées avant le 1.1.1999.

(3) Le code “249” concerne des avantages découlant des options sur actions attribuées en 2006.Le code “248” concerne des avantages imposables en 2006 et qui proviennent d'options suractions attribuées de 1999 à 2005 inclus.Cocher la case “Société étrangère” lorsque les options sur actions sont attribuées par unesociété étrangère ne possédant pas d'établissement en Belgique.

(4) 01, 02 ou 03 selon qu'il s'agit d'un travailleur rémunéré totalement, principalement ouaccessoirement au pourboire.

N° 281.10

57

RELEVE RECAPITULATIF

Remarques préalables

Des relevés récapitulatifs différents doivent être établis, par catégorie de revenus payés ouattribués. Les fiches individuelles 281.10, 281.11, 281.12, 281.13, 281.14, 281.15, 281.16, 281.17,281.18, 281.20 et 281.30 doivent donc être récapitulées respectivement sur des feuilles intercalaires325.10, 325.11, 325.12, 325.13, 325.14, 325.15, 325.16, 325.17, 325.18, 325.20 et 325.30, lesquellesdoivent être jointes à une feuille de titre 325 distincte.

Chacun des relevés 325 est constitué par une "feuille de titre 325" et par les feuilles intercalaires325.10, 325.11, etc., qui doivent y être jointes.

Tous les documents (fiches individuelles, relevés récapitulatifs - intercalaires et feuille de titre)établis par ou pour le compte d'un même employeur ou débiteur de revenus soumis au précompteprofessionnel, doivent être remis en même temps au service de l'Administration de la Fiscalité desEntreprises et des Revenus auquel ils sont destinés

Etablissement de relevés de salaires par des succursales, agences, etc,, desociétés ou associations et par des sièges d'exploitation dont disposent despersonnes physiques

Relevésrécapitulatifspropres

Les sièges administratifs (succursales, agences, bureaux, ateliers, dépôts, etc.) desociétés, associations, établissements ou organismes, distincts du siège social ou duprincipal établissement administratif peuvent dresser leurs propres relevésrécapitulatifs,

De même, les personnes physiques qui disposent de plusieurs sièges d'exploitationpeuvent établir un relevé récapitulatif distinct pour chacun de ces sièges,

Obligationspour les siègesd'exploitation

Il y a lieu de mentionner, sur les relevés récapitulatifs, l'adresse complète et, le caséchéant, la dénomination exacte du siège administratif ou d'exploitation,

Obligation pourle siège socialou principalétablissement

Le siège social ou principal établissement administratif de la société, etc., ainsi que lapersonne physique doivent fournir, éventuellement en annexe à leurs propres relevés325, un tableau récapitulatif des relevés déposés par leurs différents sièges, quireprend les adresses des "Centres de documentation - Précompte professionnel"auxquels les fiches et les relevés récapitulatifs de chaque siège ont été remis, lesmontants des revenus et du précompte professionnel portés sur chacun desditsrelevés et les totaux généraux,

Redevables du précompte professionnel visés à l'article 270, 6°, CIR 92

Précompteprofessionnel àmentionner

Les curateurs, liquidateurs ou ceux qui exercent des fonctions analogues visés àl'article 270, 6°, CIR 92, doivent introduire un relevé récapitulatif 325 qui est enconcordance avec le montant du précompte professionnel effectivement retenumême si, à défaut d’actif suffisant, ce dernier n’a pas été versé au receveurcompétent,

58

Services dans lesquels les fiches et relevés doivent être déposés

Qualité du débiteur desrevenus

Lieu :du siège socialdu principal établissementadministratifdu domicilede l'établissement stablede résidence

Service compétent

Bruxelles-CapitaleCentre de documentation -Précompte professionnel deBruxelles, rue Belliard 45,1040 Bruxelles

Tél. : 02/287.13.11 Fax : 02/230.19.25

Région de langue françaiseet communes de la frontièrelinguistique y situées 31

et région de langue allemande

Centre de documentation -Précompte professionnel deMons, C.A.E. Chemin del'Inquiétude, 7000 Mons

Tél. : 065/34.12.10 Fax : 065/34.12.53

a) Services publics

ET

les sociétés, associations,établissements et organismesprivés, possédant lapersonnalité juridique, qui ONTEN BELGIQUE leur siègesocial, leur principalétablissement ou leur siège dedirection ou d'administration

ET

les habitants du Royaume

Région de langue néerlandaise+ communes périphériques32

et communes de la frontièrelinguistique situées dans larégion de langue néerlandaise 33

Centre de documentation -Précompte professionnel deDenderleeuw, Kruisstraat 28,9470 Denderleeuw

Tél. : 053/64.04.00 Fax : 053/64.04.02

Bruxelles-Capitale + communespériphériques 32

et les communes de la frontièrelinguistique 31 et 33)

Centre de documentation -Précompte professionnel deBruxelles, rue Belliard 45,1040 Bruxelles

Tél. : 02/287.13.11 Fax : 02/230.19.25

Région de langue néerlandaise(à l'exclusion des communespériphériques 32 et descommunes de la frontièrelinguistique 33)

Centre de documentation -Précompte professionnel deDenderleeuw, Kruisstraat 28,9470 Denderleeuw

Tél. : 053/64.04.00 Fax : 053/64.04.02

b) Sociétés, associations,établissements et organismesquelconques possédant ou nonla personnalité juridique quiN'ONT PAS EN BELGIQUEleur siège social, leur principalétablissement ou leur siège dedirection

ET les non-habitants du Royaume

Région de langue française (àl'exclusion des communes de lafrontière linguistique 31)

et région de langue allemande

Centre de documentation -Précompte professionnel deMons, C.A.E. Chemin del'Inquiétude, 7000 Mons

Tél. : 065/34.12.10 Fax : 065/34.12.53

31 Comines-Warneton, Mouscron, Flobecq et Enghien32 Drogenbos, Kraainem, Linkebeek, Rhode-Saint-Genèse, Wemmel et Wezembeek-Oppem33 Messines, Espierres-Helchin, Renaix, Bièvene, Fourons, Herstappe

59

FEUILLE DE TITREEn-tête

Indice du relevérécapitulatif

Indiquez ici l'indice (10, 11, 12, 13, …) des feuilles intercalaires insérées dans laprésente feuille de titre,

Numérotation Le relevé 325 (Feuille de titre) ne doit être numéroté (n° 1, 2, …) que si plusieursrelevés portant le même indice (10, 11, …) sont utilisés,

Quelle année ? Mentionnez ici l’année du payement ou de l’attribution des revenus,L'année doit être mentionnée en chiffres,

Indice de laficheindividuelle 281

Indiquez ici l'indice (10, 11, 12, 13, …) des fiches individuelles sur lesquellesportent les feuilles intercalaires insérées dans la présente feuille de titre,

Cadre 1NUMERO DE REFERENCE

Numéro deréférence

Mentionnez ici le numéro de référence communiqué par l'Administration de lafiscalité des entreprises et des revenus ou par la Direction du Recouvrement,

Pour les personnes morales, ce numéro correspond au numéro d’entreprise,

Pour les contribuables particuliers, ce numéro correspond au numéro d’entrepriseou, à défaut, à un numéro de neuf (ou dix) chiffres ayant la même structure que lenuméro de TVA,

Cadre 2NUMERO DE TELEPHONE

Numéro detéléphone

Mentionnez ici le numéro de téléphone du débiteur des revenus,

60

Cadre 3IDENTITE DU DEBITEUR DES REVENUS

Qui est ledébiteur desrevenus ?

Le débiteur des revenus est celui qui a payé ou attribué les revenus, Cela peutêtre aussi bien une personne physique qu'une personne morale ou uneassociation quelconque,

IdentificationSI

le débiteur des revenus estALORS

mentionnez iciune personne physique les nom et prénoms

S'il s'agit d'une femme mariée mentionnezégalement le nom de l'époux,

S'il s'agit d'une personne mariée à uneautre personne de même sexe,mentionnez également le nom duconjoint,

S’il le débiteur est un cohabitant légal 34,mentionnez également le nom ducohabitant légal avec qui il forme unménage

une société ou une autre institution la dénomination exacte,

Cadre 4DOMICILE, SIEGE SOCIAL OU ETABLISSEMENT PRINCIPAL

Identification SIle débiteur des revenus est

ALORSmentionnez ici

une personne physique la rue, le numéro et éventuellement laboîte postale, ainsi que le numéro postalet la commune où est situé le domicile,

une société ou une autre institution la rue, le numéro et éventuellement laboîte postale, ainsi que le numéro postalet la commune où est situé le siège socialou l'établissement principal administratif,

Le nom de la commune doit être mentionné en entier,

Communesfusionnées

Pour les communes fusionnées, le numéro postal à indiquer est celui qui a étéattribué à la nouvelle commune (commune fusionnée), Ce numéro postal doit êtresuivi uniquement du nom de cette nouvelle commune,

Ce cadre DOIT impérativement être complété même si le relevé est établi par unsiège d'exploitation ou un siège administratif autre que le siège social,

34 Voir page 42

61

Cadre 5SIEGE ADMINISTRATIF OU D'EXPLOITATION

IdentificationSI

le débiteur des revenus estALORS

mentionnez iciune personne physique la rue, le numéro et éventuellement la boîte

postale, ainsi que le numéro postal et lacommune où est situé le siège d'exploitation

une société ou une autreinstitution

la rue, le numéro et éventuellement la boîtepostale, ainsi que le numéro postal et lacommune où est situé le siège social oul'établissement principal administratif


Communesfusionnées

Pour les communes fusionnées, le numéro postal à indiquer est celui qui a étéattribué à la nouvelle commune (commune fusionnée), Ce numéro postal doit êtresuivi uniquement du nom de cette nouvelle commune,

Ce cadre ne doit être complété que si vous ou votre société possédez plusieurssièges d'exploitation et que le présent relevé est complété par l'un d'eux,

TABLEAU RECAPITULATIF DE CERTAINS DONNEES DES RELEVES 325

Faut-il remplirle tableau ?

Plusieursrelevés sont-ils

déposés ?

ALORS

NON remplissez le tableau récapitulatif

OUIremplissez le tableau du relevéportant le numéro d'ordre leplus élevé,OUI

S'agit-il derelevés d'unmême modèle?

NONremplissez uniquement letableau du relevé portantl'indice le plus élevé,


Usage d'unmodèle nonofficiel

Lorsqu'il est fait usage de feuilles intercalaires 325 d'un modèle autre que le modèleofficiel, il faut également y joindre une feuille de titre 325 du modèle officiel dont lespremière et dernière pages auront été dûment complétées,

62

FEUILLE INTERCALAIRE

REFER. Mentionnez ici le numéro de référence communiqué par l'Administration de lafiscalité des entreprises et des revenus ou par la Direction du Recouvrement,

Pour les personnes morales, ce numéro correspond au numéro d’entreprise,

Pour les contribuables particuliers, ce numéro correspond au numéro d’entrepriseou, à défaut, à un numéro de neuf ou dix chiffres ayant la même structure que lenuméro de TVA,

N° CONTROLE Mentionnez ici le numéro du contrôle des contributions compétent,

Il s'agit des indications reproduites sur les étiquettes autocollantes apposées sur lesplis administratifs adressés aux employeurs, Les quatre chiffres précédés des lettresCR forment le numéro du contrôle,

N° RECEV. Mentionnez ici le numéro du bureau de recette des contributions dont dépend ledébiteur des revenus,

Il s'agit des indications reproduites sur les étiquettes autocollantes apposées sur lesplis administratifs adressés aux employeurs, Les quatre derniers chiffres -à l'extrêmedroite- constituent le numéro du bureau de recette,

C.C.P. Mentionnez ici le numéro du C,C,P, du bureau de recette cité ci-dessus,

MENTIONS SPECIALES A PORTER EN COLONNE OBSERVATION

Transportcollectiforganisé

Lorsque le travailleur utilise un transport collectif organisé réalisé au moyen d’unvéhicule mis à disposition par l’employeur autre qu’un autocar, un autobus ou unminibus, au sens de la réglementation relative à l’immatriculation des véhicules àmoteur, il y a lieu d’indiquer dans la colonne observation les mentions« Conv, TCO jointe » ou « Conv, TCO » selon qu’il s’agit de la 1ère applicationdans le chef du travailleur ou non,

Toutes les conventions conclues à titre individuel entre l’employeur ou un grouped’employeurs et chaque travailleur-utilisateur du transport collectif organisé,doivent être jointes au relevé 325, ainsi que tous les avenants aux ditesconventions individuelles,

Revenusexonérés envertu deconventioninternationale

Lorsque les revenus payés ou attribués en 2006 sont, en principe, soumis auprécompte professionnel mais sont exonérés en vertu de conventionsinternationales préventive de la double imposition, mentionnez en colonneobservation les mentions suivantes :" Conv, v, annexe n° …… " (Les numéros à inscrire sont ceux attribués auxdocuments à annexer au relevé 325 pour justifier l'exonération),

63

MENTIONS SPECIALES A PORTER EN COLONNE OBSERVATION, (suite)

Justificatifs Il appartient à l'employeur de justifier l'exonération de la totalité ou d'une partie desrémunérations en stipulant la disposition précise de la convention préventive de ladouble imposition sur laquelle cette exonération s'appuie et en fournissant leséléments de preuve établissant que les conditions de cette exonération sont bienréunies. Il s'agit bien souvent soit :

1. d'une attestation par laquelle l'autorité fiscale de l'Etat de résidence certifieque le bénéficiaire des revenus est un résident fiscal au sens de laconvention accompagnée d'une justification fournie par l'employeur quiétablit que l'activité de ce bénéficiaire n'a pas été physiquement exercée(ou a été partiellement exercée) en Belgique;

2. d'une déclaration n° 276 Front. souscrite par un résident de la France quiexerce, en Belgique, une activité professionnelle au titre de travailleurfrontalier et d'une annexe complémentaire par laquelle l'employeurconfirme expressément que le travailleur n'est pas sorti de la zonefrontalière belge pendant la période imposable en cause dans le cadrenormal de ses activités professionnelles;

3. de tout élément de preuve qui établit qu'un habitant du Royaume a exercéphysiquement une activité pour un employeur belge sur le territoire d'unEtat avec lequel la Belgique a conclu une convention préventive de ladouble imposition pendant plus de 183 jours au cours de la périodeimposable (ou, selon le texte de la convention, durant toute période de 12mois commençant ou se terminant durant l'année fiscale considérée).

Avantages detoute nature

Est à reprendre, dans la colonne « Observations » des intercalaires 325.10, lanature des avantages imposables de toute nature,

Mentionner dans la colonne « Observations » des feuillets intercalaires n° 325.10,la mention « Sociétés étrangères » lorsque des options sur actions sontattribuées, à partir du 1er janvier 1999, par une société étrangère ne possédantpas d’établissement en Belgique

Indemnité vélo Est à reprendre dans la colonne « Observations » des intercalaires 325.10, lemontant total de l’indemnité vélo imposable repris au cadre 18, a de la fiche281.10.

Travailleursrémunérés aupourboire

Porter distinctement dans la colonne « Observations » des intercalaires 325.10l’indice numérique et le montant des rémunérations forfaitaires qui ont dû êtrementionnés éventuellement au cadre 18, c des fiches 281.10.

Interv, Int, Reprendre dans la colonne « Observations » des intercalaires 325.10, la rubriqueet le montant qui ont dû être insérés au cadre 18, b des fiches 281.10.

64

MENTIONS SPECIALES A PORTER EN COLONNE OBSERVATION (Suite)

Dépensespropres àl’employeur ou àla société

Reprendre dans la colonne « Observations » des intercalaires 325.10, la rubriqueet le montant qui ont dû être insérés au cadre 18, b des fiches 281.10.

Handicapé misau travail dansun atelierprotégé reconnu

Reprendre dans la colonne « Observations » des intercalaires 325.10, la mentioninscrite au cadre 18, b des fiches 281.10.

Indemnité demobilité

La rubrique et le montant qui sont mentionnés au cadre 18, b de la fiche 281.10doivent être repris dans la colonne « Observations » des intercalaires 325.10,

Employésengagés dans lecadre d’unprogrammed’accompagne-ment

Mentionner dans la colonne « Observations » des intercalaires 325.10, paremployé, le montant de l’allocation, à charge de l’ONEm, à laquelle ont droitcertaines catégories de chômeurs qui sont engagés dans le cadre d’un projetd’insertion ayant pour but de favoriser leur intégration dans le marché du travail etqui sont déduites de la rémunérations perçue, suivi de la mention « … EUR àcharge de l’ONEm compris dans le total 3,e ».

Sont visées ici, les allocations d’attente réduites octroyées dans le cadre d’uncontrat de première expérience professionnelle avec prestations à mi-temps,l’indemnité d’intégration dans le cadre d’un programme d’accompagnement,l’allocation de réinsertion et l’allocation du plan pluriannuel pour l’emploi telles quecelles qui doivent être mentionnées par l’employeur sur les formulaires C78.3,C78.SINE et C78.ACTIVA de l’ONEm.

65

PROCEDURE A SUIVRE EN CAS D'ERREURSDANS L'ETABLISSEMENT DES FICHES ET RELEVES

Procédure Les fiches et relevés correctifs sont à établir aussitôt que l'erreur est constatée, Ilsdoivent toujours être du modèle en vigueur pour l'année de l'erreur commise (annéede paiement ou d'attribution du revenu faisant l'objet de l'erreur).

Sauf à tenir compte des particularités mentionnées ci-dessous, les instructions pourcompléter les imprimés correctifs sont celles de "l'avis aux employeurs et autresdébiteurs de revenus soumis au précompte professionnel" en vigueur pour l'annéeprécitée.

Remarqueimportante

Par le terme "montant", il faut comprendre le montant des revenus imposables,Toutefois, si le montant d'autres données qui figurent sur les fiches individuelles etrelevés (par exemple, précompte professionnel, cotisation spéciale pour la sécuritésociale, montant des cotisations d'assurance complémentaire) doivent être rectifiés,les directives pour remplir les fiches et relevés récapitulatifs doivent toujours êtreappliquées.

MONTANTS NON INDIQUES OU INFERIEURS A CEUX QUI AURAIENT DU ETREMENTIONNES

Procédure àsuivre

Etablissez de nouvelles fiches complémentaires aux précédentes ainsi que lesrelevés 325 correspondants (intercalaire et feuille de titre), Elles doivent porter un n°d'ordre propre et aucune mention particulière n'est à indiquer.

Les instructions relatives aux fiches et relevés complémentaires sont doncexactement les mêmes que celles prévues pour les imprimés normalement établis.

66

MONTANTS INDIQUES SUPERIEURS A CEUX QUI AURAIENT DU ETREMENTIONNES

MONTANTS REPRIS DANS UNE RUBRIQUE INADEQUATE

Procédure àsuivre Phase Description

1 dresser, pour chaque bénéficiaire concerné, une fiche du mêmemodèle que la fiche erronée et y apposer la mention "FICHERECTIFICATIVE, annule ET remplace la précédente", en rouge et enlettres majuscules;

2 attribuer à cette fiche le même n° d'ordre que celui de la ficheerronée et inscrire, dans la rubrique adéquate le montant exact (oules montants, s'il y en a plusieurs à rectifier) qui aurait dû y êtrementionné;

3 toutes les autres mentions (relatives aux montants ou autres) quiétaient correctement indiquées sur la fiche initiale sont également àreproduire sur la fiche rectificative bien qu'elles soient inchangées 35 36

4 remettre immédiatement le double au bénéficiaire susvisé;5 établir un relevé 325 intercalaire rectificatif en tenant compte des

directives ci-après :

− reprendre dans les cases réservées aux reports, tous les totauxgénéraux du relevé à rectifier 36

− pour chaque bénéficiaire concerné porter 2 inscriptions :o toutes les anciennes données en négatif précédées de la

mention "il y avait";o toutes les nouvelles données en positif précédées de la

mention "il faut";− établir en fin de page du relevé rectificatif les nouveaux totaux

généraux;− apposer la mention "RELEVE RECTIFICATIF" en rouge et en

lettres majuscules sur les relevés 325 (intercalaire et feuille detitre);

6 remettre les originaux 37 des fiches et relevés au service compétent,

35 La fiche rectificative a pour effet de se substituer à la fiche initiale qu'elle annule complètement. Elle la renddonc, en quelque sorte inexistante

36 En cas d'établissement de fiches et de relevés rectificatifs successifs, il y a lieu de reproduire sur les imprimésrectificatifs à établir, toutes les mentions figurant sur les derniers imprimés rectificatifs établis.

37 Les fiches et les relevés ad hoc, c’est-à-dire qui auraient dû être initialement établis, sont à établir et à remettreen même temps que les fiches et relevés récapitulatifs.

67

MONTANTS REPRIS SUR UNE FICHE AUTRE QUE CELLE QUI AURAIT DUETRE ETABLIE

Dans ce cas de figure vous devez établir des fiches et relevés rectificatifsselon la procédure reproduite ci-dessous, mais également établir les ficheset relevés ad hoc,

Procédure àsuivre Phase Description

1 dresser, pour chaque bénéficiaire concerné, une fiche du même modèleque la fiche erronée et y apposer la mention "FICHE RECTIFICATIVE,annule ET remplace la précédente", en rouge et en lettres majuscules;

2 attribuer à cette fiche le même n° d'ordre que celui de la ficheerronée et inscrire, dans la rubrique adéquate le montant exact (oules montants, s'il y en a plusieurs à rectifier) qui aurait dû y êtrementionné;

3 toutes les autres mentions (relatives aux montants ou autres) qui étaientcorrectement indiquées sur la fiche initiale sont également à reproduiresur la fiche rectificative bien qu'elles soient inchangées 38 39 ;

4 remettre immédiatement le double au bénéficiaire susvisé;5 établir un relevé 325 intercalaire rectificatif en tenant compte des

directives ci-après :

− reprendre dans les cases réservées aux reports, tous les totauxgénéraux du relevé à rectifier 39;

− pour chaque bénéficiaire concerné porter 2 inscriptions :o toutes les anciennes données en négatif précédées de la

mention "il y avait";o toutes les nouvelles données en positif précédées de la

mention "il faut";− établir en fin de page du relevé rectificatif les nouveaux totaux

généraux;− apposer la mention "RELEVE RECTIFICATIF" en rouge et en

lettres majuscules sur les relevés 325 (intercalaire et feuille detitre);

6 Remettre 40 les originaux des fiches et relevés au service compétent,

38 La fiche rectificative a pour effet de se substituer à la fiche initiale qu'elle annule complètement. Elle la renddonc, en quelque sorte inexistante

39 En cas d'établissement de fiches et de relevés rectificatifs successifs, il y a lieu de reproduire sur les imprimésrectificatifs à établir, toutes les mentions figurant sur les derniers imprimés rectificatifs établis

40 Les fiches et les relevés ad hoc, c’est-à-dire qui auraient dû être initialement établis, sont à établir et à remettreen même temps que les fiches et relevés récapitulatifs.

Service Public Fédéral

FINANCES

ADMINISTRATION DE LA FISCALITE DES ENTREPRISES ET DES REVENUS

IMPOTS SUR LES REVENUS

RELEVE RECAPITULATIF 325. ............... (1) N° ............... (2) ANNEE .......

des fiches individuelles 281. ............... (1) établies par :

N° 325 (Feuille de titre) - DTP - 2006

(1) Indiquer le même indice (10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 20, 30 ou 50) que celui figurant sur les feuilles intercalaires (voir également "Note explicative"

au verso).

(2) Le relevé ne doit être numéroté (n° 1, 2, etc.) que si plusieurs relevés portant le même indice (10, 11, etc.) sont utilisés.

(3) Numéro de référence (dans la plupart des cas, identique au numéro d'entreprise) en matière de précompte professionnel.

Fiches 281 et relevé 325 collationnés et additionnés

vérifiés le . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Bordereau(x) établi(s) le . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

par le Centre Doc. 1 - 2 - 3

et introduit(s) dans le système PRP-PAYS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Bordereau(x) établi(s) le . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

et inscrit(s) dans la liste 325V/ANNEXE du Centre Doc. 1 - 2 - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

C-DOC 1 = DENDERLEEUW C-DOC 2 = MONS C-DOC 3 = BRUXELLES

(Entourer ce qui convient)

Confrontation du relevé 325 avec la déclaration "impôts sur les revenus"

Date : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Constatations : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CASE RESERVEE A L'ADMINISTRATION

3. Identité du débiteur des revenus

Nom, prénoms (personnes physiques) + Nom de

l'époux ou du cohabitant légal

Raison sociale ou dénomination exacte (sociétés et

autres institutions)

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Numéro de téléphone : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Numéro de référence (3) : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5. Siège administratif ou d'exploitation (sociétés et autres institutions) ou siège d'exploitation (personnes physiques qui

disposent de plusieurs de ces sièges) lorsqu'il s'agit d'un relevé propre à ce siège administratif ou d'exploitation :

Rue et n° . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bte . . . . . . . . . . . . . . .

N° postal et commune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4. Domicile (personnes physiques), siège social ou établissement principal administratif (sociétés et autres institutions) :

Rue et n° . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bte . . . . . . . . . . . . . . .

N° postal et commune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

(Modèle établi en exécution des art. 30, 32 et 92, § 1er, alinéa 1er, 2°, de l'AR/CIR 92 (AR du 27.8.1993, MB du 13.9.1993))

REMARQUES GENERALES

a) D'une manière générale, reprendre, dans les diverses colonnes des feuilles intercalaires jointes à la présente feuille de titre, les renseignements

figurant sous les rubriques correspondantes des fiches individuelles concernées.

b) Mentionner dans la colonne "observations" des feuilles intercalaires 325.10 et 325.20, les renseignements qui sont portés respectivement à la rubri-

que c (avantages de toute nature) du cadre 9 et à la rubrique c du cadre 18 (travailleurs rémunérés au pourboire) des fiches individuelles 281.10 et

à la rubrique c (avantages de toute nature) du cadre 9 des fiches individuelles 281.20.

NOM ET PARAPHE

DE L'AGENT

DATE DE RECEPTION

(cadre réservé à l'administration)

7

7

7

6

3 d

7

6

5

4 d

6

7

6

7

TABLEAU RECAPITULATIF DE CERTAINES DONNEES DES RELEVES 325 (1)

REVENUS IMPOSABLES PRECOMPTE PROFESSIONNEL DU

MODE

D'INTRO-

DUCTION :

B ou P (2)

DESIGNATION

DES

RELEVES

COL.FEUILLES

INTER-

CALAIRES

COL.FEUILLES

INTER-

CALAIRES

Totaux

MONTANT TOTAL MONTANT TOTAL

MONTANT TOTAL

325.50, n° 1

n° 2

n° 3

Note explicative :

325.10 (1, 2, 3) : les rémunérations des salariés et appointés

325.11 : les pensions et sommes y assimilées

325.12 : les revenus de remplacement assimilés aux indemnités légales d'assurance maladie-invalidité

325.13 : les allocations légales et extra-légales de chômage

325.14 : les revenus de remplacement payés ou attribués par des organismes d'assurance

325.15 : les revenus provenant de l'épargne-pension

325.16 : les indemnités légales d'incapacité permanente

325.17 : les allocations légales et extra-légales de prépensions

325.18 : les revenus de remplacement

325.20 : les rémunérations des dirigeants d'entreprise

325.30 : - les jetons de présence constituant des profits à caractère professionnel

- les prix, subsides, rentes ou pensions non professionnels

- certains revenus divers et professionnels alloués à des non-résidents

325.50 : les revenus (commissions, courtages, etc.) qui ne sont pas soumis au précompte professionnel

CERTIFIE EXACT

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

(Signature du redevable du précompte professionnel

ou du délégué responsable)

325.10, n° 1

n° 2

n° 3

325.11

325.12

325.13

325.14

325.15

325.16

325.17

325.18

325.20

325.30

8

8

8

7

4

8

7

6

5

7

8

7

8

(1) Lorsque plusieurs relevés sont introduits, le tableau récapitulatif d'un de ces formulaires doit être complété.

(2) Le tableau récapitulatif ne doit reprendre que les relevés 325 introduits sur papier.

Les relevés introduits via le système BELCOTAX ne doivent pas être mentionnés. Toutefois, si vous désirez les mentionner,

inscrivez la lettre B de BELCOTAX dans la colonne "Mode d'introduction"; inscrivez la lettre P pour les relevés introduits

sur papier.

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AVIS AUX EMPLOYEURS ET AUTRES DEBITEURS DE … · fiche individuelle 281.10 releve recapitulatif...

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