Audit. des immobilisations Audit. Comptable et Financier

QuestionOUINONN/ANotes/Commentaires

1.IMMOBILISATION/PROJETS DE CAPITAL Initiation DES Transactions DIMMOBILISATIONS

1.1Les demandes pour ajouts, entretiens et rparations majeurs, transferts, retraits et dispositions des immos(y compris reprises) sont-elles:

Inities par des employs autoriss?X

Revues et approuves un niveau plus lev que le dpartement ou lemploy qui les a inities?X

Formellement documentes, y compris une description de la proposition, son objectif et son cot estim?X

La documentation est-elle garde dans un fichier pour la dure spcifie par la politique de lentreprise et/ou la loi locale?X

1.2Est-ce que les Appropriations de Projets de Capital (CPAs ou internationalement) prpares et approuves pour tous les articles au-dessus du cot spcifi? Notez le niveau dans commentaires.X

1.3Les dispositions sont-elles correctement approuves avant la sortie de limmo?X

1.4Existe-il un tmoignage et une documentation lors des destructions?X

1.5Les sorties sont-elles ralises, sinon, reues par un employ nayant pas accs limmo ou aux enregistrements comptables?XSelon la procdure PFIZER 1000$ ( immobilisation

2.IMMOS/PROJETS DE CAPITAL

COMPTABILITE ET TENUE DES ENREGISTREMENTS

2.1Les responsabilits sont-elles correctement spars entre les fonctions suivantes ( la mesure ncessaire pour maintenir le contrle interne appropri):

garde;X

tenue denregistrements dtaills;X

vrification physique;XFait par le service financier

prparation et approbation des entres du journal.X

2.2Les programmes et les documents de support sont-ils maintenus pour toutes les immobilisations (acquises ou loues) et tenue des biens immobiliers?X

2.3Les employs qui tiennent les enregistrements dtaills et contrlent les comptes reoivent-ils les informations convenables et au moment opportun, propos de:

ajouts, virements, retraits et sorties; etX

les dures de vie et les mthodes damortissement autorises par la direction?X

2.4Est-ce que les enregistrements dtaills sont priodiquement rapprochs aux comptes de contrle du grand livre et ajusts quand il le faut?XRapprocher Open View/ SUN

3.IMMOS/PROJETS DE CAPITAL

SAUVEGARDE

3.1La couverture en assurance est-elle revue priodiquement?XAnnuellement

3.2Lassurance apparat-elle comme adquate la couverture de la valeur de remplacement ( et non la valeur enregistre)?X

3.4Les immos (acquises ou loues) sont-elles assujetties une protection physique stricte adquate contre le vol, lendommagement et lutilisation non autorise?X

3.5Les inventaires physiques des immos de grande valeur sont-ils raliss rgulirement? Quelle frquence? XChaque 2 ans

3.6Quand a t ralis le dernier inventaire physique? 2002

3.7Les diffrences sur inventaire sont-elles investigues et examines par la direction sur une base temporelle?X

3.8Les enregistrements comptables sont-ils ajusts pour toutes les diffrences?X

3.9Les ajustements sont-ils approuvs par un responsable officiel?X

3.10Les documents des titres et les droits de proprit tels que les actions et les baux sont-ils sous la garde dun employ dont les responsabilits nincluent pas les enregistrements dtaills des proprits et la garde physique des immobilisations?X

4.IMMOS/PROJETS DE CAPITAL

PROJECTS DE CONSTRUCTION

4.1Est-ce que les projets sont approuvs d'aprs des procdures documentes avant que tout engagement ne soit pris?X

4.2Un contrat formel est-il tabli?X

4.3Est-ce que des enregistrements dtaills des engagements sont tenus pour chaque projet?X

4.4Est-il exig des dispositions formelles en tableau pour loffre? X

4.5La justification de loffre ayant remporte le projet est-elle formellement documente?X

4.6Les dpenses sont-elles toutes contrles travers des ordres de travaux ou des ordres dachats?X

4.7 Est-ce que toutes les dpenses de construction sont supportes correctement, remboursables sur contrat, sont courir et exactes?X

4.8Les rapports mensuels dtaillent-ils les engagements, les dpenses relles et les cots finaux anticips sont-ils prpars?X

4.9Les dpenses du projet sont-elles rapprochs au compte construction en cours sur une base rgulire?X

4.10Les ingnieurs du projet sont-ils restreints dentrer ou de modifier les donnes sur le systme dordres de travaux?X

QuestionOUINONN/ANotes/Commentaires

4.11Est-ce que les tches/phases de la construction raliser par un contractant/sous contractant sont clairement dfinies afin dviter que des travaux non demands soient effectus?X

4.12Les transferts dengagements ou de cots rels entre les projets sont-ils approuvs au niveau hirarchique adquat?X

4.13Quand les surcharges dun projet deviennent apparentes, est-ce que les projets futurs sont retards jusqu ce que la direction approuve le cot estim rvis?X

4.14Les procdures existent-elles pour viter une surfacturation des quipements lous?X

4.15Les risques lis et dassurance ont-ils t revus rcemment?X

4.16Les procdures existantes pour s'assurer de la rception du matriel sont-elles correctement documentes?X

4.17Les matriaux sont-ils emmagasins dans un lieu sr?X

4.18Les charges remboursables sont-elles revues par le responsable financier du projet ou le personnel ingnieur pour:

documentation de support?X

quantit de matriel raisonnable?X

heures de main duvre raisonnables?X

taux de main duvre raisonnables?X

Tests raliss pour les immobilisations:

IIIIIIIVV

Accounting code2395,002220,022377,002370,002366,00

FRSIBMPOLY SERVICECentre Commercial du MobilierBIG INDUSTRIEBIG INDUSTRIE

N Facture61685950/03/05B050022337/0538/05

Type matriellogiciel Back UpTableau lectronique PANASONICMobilier de BureauMatriel de BureauMatriel de Bureau

CPAME 26/2005HC01/03/05HC01/05/05ME18/2005ME25/05

N Bon de cdeDV05041553DV05040099DV0504142825742677

Date09/05/200504/03/200503/05/200528/02/200501/04/2005

N Dde d'achat48022365180520165468

Date29/03/200501/03/200503/05/200522/02/200530/03/2005

VisaPrsence des signatures des responsablesPrsence des signatures des responsablesPrsence des signatures des responsablesPrsence des signatures des responsablesPrsence des signatures des responsables

FIFAccount code1998MAD021999MAD051999MAD011999MAD071999MAD02

CGNC233552002358100235110023271202351200

Amort code2098MAD022099MAD052099MAD012099MAD072099MAD02

CGNC283552002858100285110028271202851200

Dbut amortissement20/06/200523/03/200509/05/200525/04/200525/04/2005

Recommandations et conclusions

FAIBLESSES APPARENTES RELEVEESEFFETS POSSIBLESRECOMMANDATIONS

IMMOBILISATIONS:

Non mise jour de linventaire des immobilisations depuis 2002Difficult de rapprocher lexistant physique avec la comptabilit au niveau de la comptabilisation des immobilisationsPrparer et raliser un inventaire en fin 2005

Non application des taux damortissement amricainImpact sur les comptes consolidsSe confier la procdure Pfizer concernant les amortissements.

INVESTISSEMENT:

En cas de dpassement du budget des investissements les nouveaux projets ne sont pas retardsEngagement de la dpense dinvestissement dpassant la Capacit dAuto Financement Respecter les budgets prvisionnels en cas de dpassements en retardant les projets de moindre importance

PAGE 2