655 Écarts de conversion

Comment comptabiliser des écarts de conversion de devises en euros survenant en fin d'exercice comptable? Les écarts de conversion sont globalisés par devise. Lorsque la société obtient un écart de conversion négatif, celui-ci sera repris en charges (compte 655 – Écarts de conversion). Si l'écart de conversion obtenu est positif, celui-ci sera transféré en compte de régularisation (compte 493 – Produits à reporter).Il est évidemment interdit de compenser mutuellement les écarts de conversion regroupés par devise. À la réouverture de l'exercice comptable, toutes les écritures comptables d'inventaire relatives aux écarts de conversion seront soldées. Les comptes "typiques" pour la méthode recommandée par la Commission des Normes comptables sont les suivants: 496..Écarts de conversion négatifs par devise 497..Écarts de conversion positifs par devise400../440..Sous-comptes Réestimation des créances/dettes au cours de clôtureIl y aura lieu d'adapter les créances et dettes selon le cours de clôture via les comptes 496/497.Si le compte 496 est supérieur au 497, cela signifie que cette devise, par solde, aura un écart de conversion négatif qui sera transféré au compte 655 – Écarts de conversion.Si le compte 496 est inférieur au 497, cela signifie que cette devise, par solde, aura un écart de conversion positif qui sera transféré via le 493 – Produits à reporter. À la réouverture de l'exercice comptable, toutes les créances et dettes seront à nouveau converties en devise.Dans ce cas, nous devrons respectivement créditer le compte 655 du nouvel exercice comptable ou solder le compte 493.Exception: pour les ressources liquides et comptes-courants détenus auprès d'organismes financiers, aussi bien les écarts de conversion positifs que négatifs seront repris en résultat.

Données:

Clients ouverts en devise GBP pour 250.000 GBP à la date de clôture, solde suivant comptabilité = 262.500 EUR.Dettes commerciales ouvertes en devise GBP pour 50.000 GBP à la date de clôture, solde suivant comptabilité = 52.500 EUR.Dettes commerciales ouvertes en devise USD pour 100.000 USD à la date de clôture, solde suivant comptabilité = 86.760 EUR.Taux de change à la date de clôture: 1 GBP = 1,1 EUR et 1 USD = 0,9 EUR.

Écarts de conversion positifs relatifs aux clients ouverts en devise GBP: - 250.000 GBP au taux de change à la clôture de 1,1 EUR = 275.000 EUR,- solde suivant comptabilité: 262.500 EUR,- écarts de conversion positifs: 275.000 EUR – 262.500 EUR = 12.500 EUR

Écarts de conversion négatifs relatifs aux fournisseurs ouverts en devise GBP: - 50.000 GBP au taux de change à la clôture de 1,1 EUR = 55.000 EUR,- solde suivant comptabilité: 52.500 EUR,- écarts de conversion négatifs: 55.000 EUR - 52.500 EUR = 2.500 EUR

Par solde, nous avons un écart de conversion positif en devise GBP de 12.500 EUR – 2.500 EUR = 10.000 EUR.

Écarts de conversion négatifs relatifs aux fournisseurs ouverts en devise USD: - 100.000 USD au taux de change à la clôture de 0,9 EUR = 90.000 EUR,- solde suivant comptabilité: 86.760 EUR,- écarts de conversion négatifs = 90.000 EUR – 86.760 EUR = 3.240 EUR

Écritures comptables

Écritures comptables d'imputation des écarts de conversion positifs en GBP:

D 400... Sous-compte réestimation des créances au taux de clôture 12.500 EURC 497 Écarts de conversion positifs en devise GBP 12.500 EUR

Écritures comptables d'imputation des écarts de conversion négatifs en GBP:

D 496 Écarts de conversion négatifs en devise GBP 2.500 EURC 440.. Sous-compte réestimation des dettes au taux de clôture 2.500 EUR

Écritures comptables pour solder les comptes d'écarts de conversion en devise GBP:

D 497 Écarts de conversion positifs en devise GBP 12.500 EURC 496 Écarts de conversion négatifs en devise GBP 2.500 EURC 493 Produits à reporter 10.000 EUR

Écritures comptables d'imputation des écarts de conversion négatifs en USD:

D 496 Écarts de conversion négatifs en devise USD 3.240 EURC 440.. Sous-compte réestimation des dettes au taux de clôture 3.240 EUR

Écritures comptables pour solder les comptes d'écarts de conversion en devise USD:

D 655 Écarts de conversion 3.240 EURC 496 Écarts de conversion négatifs en devise USD 3.240 EUR

Écritures comptables à la réouverture (écarts de conversion GBP):

D 493 Produits à reporter 10.000 EURD 440.. Sous-compte réestimation des dettes au taux de clôture 2.500 EURC 400... Sous-compte réestimation des créances au taux de clôture 12.500 EUR

Écritures comptables à la réouverture (écarts de conversion USD):

D 440.. Sous-compte réestimation des dettes au taux de clôture 3.240 EURC 655 Écarts de conversion 3.240 EUR