Rappel des objectifs de linventaire physique

-VALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE

QUESTIONNAIREColl.

Date

Rappel des objectifs de linventaire physique

Tout au long de son audit des comptes, le commissaire aux comptes collecte des lments qui lui permettent d'aboutir des conclusions partir desquelles il fonde son opinion sur les comptes.

Au regard des dispositions de la NEP 505, lorsque le commissaire aux comptes estime que les stocks sont significatifs, il assiste la prise d'inventaire physique afin de collecter des lments suffisants et appropris sur l'existence et sur l'tat physique de ceux-ci

L'inventaire annuel est le comptage de toutes les quantits en stock et dans tous les lieux de stockages (y compris stocks dtenus chez les tiers). Celui-ci a lieu en gnral la fin de l'exercice comptable ou une date proche de la fin de chaque exercice comptable.

Le but principal de ce dcompte est de faire une comparaison entre:

Le stock thorique (fourni par linventaire permanent)

Le stock physique

Afin de

dceler les ventuels carts de quantits et les stocks dormants

s'assurer qu'aucune variation anormale n'est intervenue depuis les travaux effectus sur le contrle interne qui pourrait en remettre en cause les conclusions.

Lorsque sa prsence la prise d'inventaire physique est impossible, notamment en raison de la nature et du lieu de cet inventaire, le commissaire aux comptes dtermine s'il peut mettre en uvre des procdures d'audit alternatives fournissant des lments prsentant un caractre probant quivalent.

Chapitre 01

PROCEDURE DINVENTAIRE

Date de linventaire:

Endroit de la prise dinventaire

Dure de la prise dinventaire

Nature des stocks relevs

Nom et fonctions des personnes qui ont supervis la prise dinventaire chez le client

naouinonref

Contrle 01Prparation de la prise dinventaire Les quipes charges du comptage ont-elles t informes des objectifs de la prise dinventaire

La prise dinventaire a-t-elle bien lieu tous les douze mois pour chaque rfrence en stocks

Au cas o l'inventaire a lieu une autre date que celle de la clture:

Procder aux mmes contrles que ci-dessus la date de l'inventaire,

Rapprocher les montants inscrits en entres et sorties (entre la date d'inventaire et la date de clture des comptes) avec les achats, les feuilles de production, les ventes...

Vrifier que les procdures (values lors de l'apprciation du contrle interne) sont correctement appliques.

naouinonrf

Contrle 02

Instructions crites

Des instructions crites sont-elles prvues et transmises pralablement la prise dinventaire

Aux responsables de l'inventaire ?

Au commissaire aux comptes ?

Obtenir un inventaire informatique pour le second comptage

Contrle 03Vrification de lexhaustivit des lieux de stockage

Existe t-il des procdures particulires pour accder aux stocks pour le commissaire aux comptes

Tous les lieux de stockage et tous les types de stocks sont-ils couverts ?

Stocks dtenus par des tiers ?

Stocks appartenant des tiers ?

Contrle 04Vrification des rangements

Le rangement pralable permet-il d'effectuer les comptages avec facilit ?

Existe-t-il des stocks masqus?

Contrle 05Vrification de l'identification des stocks

Dtailler dans un mmo comment est faite l'identification des stocks ? (tiquettes, etc)?

Dtailler comment sont matrialiss les comptages (pastilles de couleur,

Dtailler dans un mmo comment lentit sassure que les articles ne sont pas inventoris deux fois

)

Contrle 06Double comptage

Y-a t-il double comptage ?

Comment est matrialis le double comptage?

Dtailler dans un mmo quelle est la procdure danalyse en cas de diffrence ?

Contrle 07Inventaire permanent

Y a-t-il un inventaire permanent ?

La comparaison des quantits comptes et des quantits thoriques est-elle ralise pendant la prise dinventaire?

Contrle 08Renonciation au comptage

Y a-t-il des cas o on doit renoncer au comptage. Si oui prparer un mmo pour expliquer pourquoi et comment sont estims ces stocks?

Y a-t-il des recomptages par sondage par dautres personnes?

Contrle 09Identification des articles rotation lente

Expliquer dans un mmo comment sont reprs les articles rotation lente (subsistance de la pastille de couleur de la prise dinventaire prcdente

Examiner si ces stocks sont conservs dans un endroit prcis

Contrle 10Feuilles de comptages

Les feuilles de comptages sont-elles pr numrotes

Sest-on assur que toutes les feuilles de comptage distribues sont revenues compltes

Chapitre 02

PERSONNEL

naouinonrf

Contrle 01Existence d'une personne indpendante du service Magasin ?

Y a-t-il au moins une personne indpendante du service Magasin dans chaque quipe de comptage?

Contrle 02Vrification des instructions donnes

Les quipes de comptage ont-elles reu des instructions prcises sur le travail qu'elles devaient effectuer ?

Y a-t-il une personne charge de rappeler la procdure pendant la prise dinventaire?

Contrle 03Vrification de la comptence des quipes de comptage

Ya-t-il au moins une personne dans chaque quipe de comptage qui ait les connaissances techniques suffisantes pour identifier les stocks ?

Chapitre 03

COMPTAGE

naouinonrf

Contrle 01Contrle des techniques de comptages

Les techniques de comptage (peser, dnombrer, mesurer) sont-elles bien dfinies ?

A-t-on bien apprhend le problme de la tare ?

Contrle 02Vrification de la qualit des articles

Y a-t-il vrification de la qualit des articles ? (contenu des emballages, chantillonnage des liquides et produits chimiques)

Relever toutes les informations qui laissent penser que des stocks devraient tre dprcis.

Contrle 03Si les quantits finales d'un produit rsultent de la centralisation de plusieurs zones de comptages,

A-t-on par sondages ou preuves vrifi les additions?.

A-t-on par sondages ou preuves procd un recomptage avec les quipes du client?

Contrle 04Pour les marchandises en transit :

A-t-on par sondages ou preuves vrifi le bien-fond de leur prise en compte dans les stocks avec les documents d'expdition, documents douaniers...,

A-t-on par sondages ou preuves vrifi la rception ultrieure de ces marchandises.

Pour les transferts entre les lieux de stockage inter-entreprise, a-t-on par sondages ou preuves vrifi o sont dcompts ces stocks

Contrle 05Pour les travaux en cours et finis :

A-t-on par sondages ou preuves relev la composition de ces lments

A-t-on par sondages ou preuves vrifi le stade d'avancement avec les documents permettant de suivre la production.

Contrle 06Procder des recomptages en prsence des quipes du client :

A partir de la feuille dinventaire, slectionner des articles et les recompter

A partir dune visite des stocks, slectionner des articles, les recompter et voir leur correspondance sur les feuilles dinventaire

Chapitre 04

CHEVAUCHEMENTS

naouinonrf

Contrle 01Mouvements des stocks pendant l'inventaire

Ya-t-il des mouvements d'articles pendant la priode de prise d'inventaire ?

Contrle 02Doubles comptages et omissions

Si la rponse au contrle prcdent est "oui",(01) qu'a-t-on fait pour viter les doubles comptages et les omissions ?

Contrle 03Vrification de l'existence des bons d'entre et de sortie

Les entres et les sorties se font-elles au vu du bon d'entre et de sortie ?

Contrle 04Vrification de quelques bons d'entre et sortie

Si la rponse au contrle prcdent (03) est "oui" relever les numros de quelques bons d'entre et de sortie avant et aprs les oprations d'inventaire.

Contrle 05Dtermination de la proprit des stocks

Si la rponse au contrle n3 ci-dessus est "non", qu'a-t-on fait pour dterminer la proprit des stocks inventoris ?

Contrle 06Livraison de fournisseurs pendant l'inventaire

Y a-t-il eu des livraisons des fournisseurs pendant l'inventaire

Dans l'affirmative, quelles mesures ont t prises pour identifier ces livraisons ?

naouinonrf

Contrle 07Expditions aux clients pendant l'inventaire

Y a-t-il eu des expditions de marchandises aux clients pendant l'inventaire ?

Dans l'affirmative, quelles mesures a-t-on pris pour identifier ces expditions ?

Contrle 08Articles en consignation

Comment a-t-on trait les articles en consignation ?

Contrle 09Marchandises dtenues par des tiers

Comment ont t traites dans la pris dinventaire les marchandises dtenues par les tiers ?

A-t-on fait des demandes de confirmation directe ?

Contrle 10Analyse du rapprochement des bons d'entre et de sortie

Quel est le rsultat du rapprochement entre les bons d'entre et de sortie prlevs (voir contrle 04 ci-dessus) et les fiches de stocks ?

Prendre copie des 5 derniers bons de sortie et dentre pour un rapprochement ultrieurs avec les ventes et les achats comptabiliss avant la date de clture de lexercice

Nb: Lorsque linventaire se droule dans les premiers jours de lexercice suivant la date de clture, il convient galement de prendre copie des premiers bons de rception ou de livraison dans le mme but dapprciation de la sparation des exercices

Chapitre 05

SUIVI DES STOCKS

naouinonrf

Contrle 01Rapprochement du comptage avec les fiches de stock

Les comptages sont-ils compars avec les fiches de stocks par des personnes diffrentes des magasiniers et des quipes de comptage ?

Mentionner les principales raisons des diffrences entre quantits inventories et fiches de stock.

Contrle 02Correction des fiches de stock

Une enqute est-elle effectue pralablement toute correction?

Contrle 03Communication la Direction

La liste des carts est-elle communique la direction ?

Chapitre 06

CONTROLES COMPLEMENTAIRES

Le Commissaire aux comptes peut effectuer les contrles supplmentaires suivantsIl convient dindiquer dans la colonne Fait, les initiales du collaborateur en charge de cette diligence

naFait parrf

Contrle 01Suivre les quipes de COMPTAGE et noter comment elles effectuent leur travail.

Contrle 02Vrifier le contenu des emballages (quantit et qualit)

Contrle 03Relever quelques fiches de comptages remplies pour les rapporter l'tat final d'inventaire.

Contrle 04Avant la fin des oprations, slectionner quelques fiches ou feuilles de comptage et vrifier le comptage.

Contrle 05En fin d'inventaire, faire le tour des locaux pour voir si tout a bien t inventori.

Contrle 06Rapprocher les quantits des stocks dtenus par des tiers des rponses aux demandes de confirmation directe.

Contrle 07Vrifier que seules les quantits releves pendant linventaire seront valorises

Relever les rfrences de toutes les feuilles de comptages utilises

S'assurer, pour les feuilles partiellement utilises, que toute possibilit de rajout est annule.

Chapitre 07

CONCLUSIONSnaouinonrf

Contrle 01Procdures et organisation de l'inventaire

Avis sur les procdures et l'organisation de l'inventaire

Lanalyse des risques est-elle en adquation avec la ralisation de linventaire

Contrle 02Excution de l'inventaire

Avis sur l'excution de l'inventaire

Conclusion en matire dopinion sur les comptes

Mentions dlments reprendre dans lannexe

Nature des travaux effectuer dans le cadre de la justification des apprciations

Contrle 03Suggestions d'amlioration

Recommandations formuler pour amliorer la prise d'inventaire

Elments reprendre dans le cadre de larticle L823-16 du code de commerce

5Groupe de rflexion CRCC Versailles V4.0

413 Evaluation de linventaire physique